6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года

Содержание
  1. 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом или нет?
  2. 6-НДФЛ: 1 раздел – нарастающим итогом или нет
  3. 6-НДФЛ: 2 раздел – нарастающим итогом или нет
  4. За какими данными нужно следить, чтобы оформлять строки 6-НДФЛ с нарастающим итогом
  5. Пример оформления 6-НДФЛ нарастающим итогом
  6. 6-НДФЛ: с нарастающим итогом с начала года или нет
  7. Как заполнять 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет
  8. Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года
  9. Какие строки 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом
  10. Где взять данные для «нарастающих» строк отчета 6-НДФЛ
  11. Особенности строки 070 отчета 6-НДФЛ
  12. Особенности строки 080 отчета 6-НДФЛ
  13. 6 НДФЛ нарастающим итогом или нет
  14. Обобщенные показатели
  15. Важные нюансы
  16. Итоги
  17. 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года
  18. Пример заполнения строк отчета 6-НДФЛ нарастающим итогом
  19. Особенности строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ
  20. 6 НДФЛ за полугодие нарастающим итогом (образец)
  21.  НДФЛ 6 нарастающим итогом с начала года: общие сведения
  22.  6 НДФЛ за полугодие нарастающим итогом: заполнение финансовой части
  23.  6 НДФЛ за полугодие нарастающим итогом: проверка
  24. Заполняем правильно: НДФЛ 6 нарастающим итогом
  25. Правила заполнения
  26. 1 квартал
  27. За 1 полугодие
  28. 9 месяцев
  29. За год
  30. Форма отчета
  31. Пример заполнения формы 6 НДФЛ
  32. Заполнение 2 раздела
  33. Ответственность за 6 НДФЛ

6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом или нет?

6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года

Составляем 6-НДФЛ по итогам квартала, полугодия и года. Надо ли оформлять 6-НДФЛ раздел 1 и 2 нарастающим итогом или нет? Как правильно указать доходы и рассчитать налог. Подробно о заполнении нарастающим итогом разделов 1 и 2 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ – это форма отчетности о налогах на доходы физических лиц, которую подает работодатель в контролирующий орган на всех работников предприятия.

По общим правилам 6-НДФЛ сдается нарастающим итогом с начала года. Тем не менее, некоторые разделы формы отчетности могут вызывать затруднение, так как на них не распространяется общее правило.

Сегодня поговорим о том, надо ли заполнять все разделы 6-НДФЛ нарастающим итогом или нет?

Форма 6-НДФЛ состоит из нескольких разделов:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ». 

Налоговые агенты обязаны внести данные во все листы формы, никаких исключений нет. Частые ошибки в 6-НДФЛ и их решение смотрите в рекомендации Системы Госфинансы.

Единая форма утверждена приказом ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015. Здесь же описываются правила и алгоритм заполнения отчета. Скачайте форму 6-НДФЛ и образец заполнения:

Сведения из раздела 1 заполняются ежеквартально, а вот в разделе 2 достаточно указать данные только за последние три месяца. Это вызывает путаницу. В итоге даже у опытных бухгалтеров может возникнуть вопрос, 6-НДФЛ заполняется с нарастающим итогом или нет. Ответ прост – зависит от раздела и типа вносимых сведений.

6-НДФЛ: 1 раздел – нарастающим итогом или нет

Приказ ФНС требует заполнять сведения из раздела 1 нарастающим итогом с начала года, а сам отчет сдается поквартально: за первый квартал, за полугодие, за 9 месяцев, за год. Это значит, что в отчете за 9 месяцев должны быть указаны сведения за период с 1 января отчетного года по 30 сентября.

При этом к заполнению формы нужно отнестись внимательно, так как правила заполнения имеют нюансы. Так, следует помнить, что по каждой налоговой ставке заполняется отдельная страница отчета (строки 020-050) – то есть, вы можете составить несколько страниц в форме 6-НДФЛ раздел 1 нарастающим итогом. Ставка налога должна быть обозначена в строке 010 (ставка может быть 13%, 30%, 35%).

Строки 060-090 являются исключением. Сколько бы страниц не было в отчете, они заполняются только один раз – на первой странице первого раздела.

6-НДФЛ: 2 раздел – нарастающим итогом или нет

Приказ ФНС не содержит сведений о том, надо ли заполнять 6-НДФЛ раздел 2 нарастающим итогом или нет. Разъяснения по этому поводу приведены в письме ФНС № БС-4-11/7663 от 27.04.2016, где указано, что в разделе отображаются хозяйственные операции за последние три месяца.

Таким образом, в отчете за полугодие или 9 месяцев в разделе 2 не нужно указывать сведения нарастающим итогом с начала года – указываются данные за квартал (три последних месяца). Для отчета за 9 месяцев это будут сведения с 30 июня по 30 сентября.

Строки 100-140 заполняются последовательно по дате начисления дохода без использования нарастающего итога. В том случае, если операции приходятся на стык отчетных периодов, следует использовать за основу дату, установленную для перечисления НДФЛ в бюджет.

За какими данными нужно следить, чтобы оформлять строки 6-НДФЛ с нарастающим итогом

При заполнении 6-НДФЛ раздел 1 нарастающим итогом необходимо учитывать следующие сведения:

  • Доходы, выплаченные физическим лицам;
  • Налоговые вычеты;
  • Исчисленный и удержанный налог.

Таким образом, необходимо учитывать все доходы, включая заработную плату, оплату по договору ПВХ, премии, подарки и все, что облагается налогом. Важно не забыть про полученные налоговые вычеты. Все сведения берутся из оборотно-сальдовых ведомостей и других текущих бухгалтерских документов.

Налоговые агенты обязаны вести регистры налогового учета для расчета НДФЛ. Налоговые регистры нужны для того, чтобы правильно составить расчеты по форме 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ. Поэтому вести регистры нужно ежемесячно по каждому гражданину с подведением нарастающих итогов с начала года. Форму регистра для расчета НДФЛ каждый бухгалтер разрабатывает самостоятельно.

Эксперты Системы Госфинансы подготовили шпаргалку: какие графы предусмотреть в бланке регистра и что в нем отражать Предложенный набор данных позволит заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Все показатели будут под рукой, ничего лишнего.

Пример оформления 6-НДФЛ нарастающим итогом

Правильно заполняем 6-НДФЛ раздел 1 нарастающим итогом.

Допустим, отчет предоставляется за полгода (6 месяцев). На предприятии трудятся 10 сотрудников в штате (их общий доход за 6 месяцев составил 1.680 000 рублей) и еще один сотрудник по договору ПВХ с общей суммой гонорара за полгода – 60.000 рублей. 5 из 10 сотрудников при этом получают налоговый вычет на ребенка до 18 лет в размере 1400 рублей каждый.

Получаем строки:

Строка 020 (доходы) — 1 740 000 руб.;

Строка 030 (вычеты) — 42.000 руб.;

Строка 040 (рассчитанный НДФЛ) — 220.740 руб. (1740000-42000) х 13%;

Строка 060 (число получателей дохода) — 11 чел.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/103080-qqq-11-09-6-ndfl-narastayushchim-itogom-ili-net

6-НДФЛ: с нарастающим итогом с начала года или нет

6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года

При заполнении 6-НДФЛ важно понять, какие разделы формы и строки внутри них заполняются нарастающим итогом с начала года. А какие – исключительно поквартально. Разберемся вместе.

Как заполнять 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет

В небольшой форме 6-НДФЛ – два раздела:

1. Обобщенные показатели.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за I квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала “Зарплата” обобщили все изменения по 6-НДФЛ.

Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета.

Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Главные изменения по 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.

Оба раздела, как и титульный лист – обязательны к заполнению всеми плательщиками.

Так вот в целом отчет составляется нарастающим итогом, как и большинство других налоговых форм. То есть за периоды:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • полный год.

И на титульнике указываются коды соответствующих периодов: 21, 31, 33, 34. Но при этом в разделе 2 приводятся показатели лишь за последние три месяца отчетного периода (за последний квартал). То есть:

  • в форме 6-НДФЛ за I квартал это будут данные за январь-март (собственно I квартал);
  • за полугодие – за апрель-июнь (II квартал);
  • за 9 месяцев в разделе 2 фигурируют июль-сентябрь (месяцы 3-го квартала);
  • в годовом отчете – октябрь-декабрь.

Пример заполнения строк отчета 6-НДФЛ нарастающим итогом за I квартал 2018

Какие строки 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом

Раздел 1 отчета 6-НДФЛ, все «стоимостные» строки, заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Приводите данные по доходам, вычетам и суммам налога по операциям, совершенным в течение отчетного периода, в целом по всем работникам фирмы.

Например, в раздел 1 за 9 (девять) месяцев 2018 должны быть вписаны показатели за период с 1 января по 30 сентября включительно.

Внимание: по каждой налоговой ставке нужно составить свой раздел 1. В этом случае строки 060–090 заполняются только на первой странице.

В раздел 2, как мы уже сказали выше, попадают только квартальные операции – относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода. Определяя, к какому периоду относится та или иная сумма, ориентироваться нужно на дату, установленную для перечисления налога в бюджет.

Особенно важно не запутаться по «переходящим» операциям, совершенным на стыке кварталов. Так вот все суммы, по которым предельный срок уплаты налога приходится на последние три месяца отчетного периода, должны попасть в раздел 2.

День, когда вы фактически рассчитались с персоналом, удержали и перевели налог в бюджет, значения не имеет (письмо ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126).

Пример. Зарплата за март 2018 года, выплаченная в апреле попадет в раздел 2 формы 6-НДФЛ лишь в отчете за полугодие (6 месяцев). Объяснение: срок уплаты НДФЛ по данной операции приходится на апрель. Значит, в целях заполнения раздела 2 расчета операция эта – апрельская. А в раздел 2 за первый отчетный период года должны попасть лишь операции за январь-март 2018.

Где взять данные для «нарастающих» строк отчета 6-НДФЛ

Сведения для заполнения расчета берите из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). То есть это данные именно налогового учета. И не просто данные по счетам, а сведения из регистров.

Напомним, типовой формы НДФЛ-регистра нет. Вы можете использовать ту, что предлагает вам ваша бухгалтерская программа. Либо разработать бланк полностью самостоятельно. Подскажем: за основу можно взять старую форму 1-НДФЛ.

Если регистры вы на данный момент не ведете и 6-НДФЛ у вас тем не менее заполняются и сдаются, продолжать в том же духе не советуем. Само по себе отсутствие регистров налогового учета может обернуться ответственностью – налоговой и административной. Плюс такой бардак с документами запросто может повлечь ошибку в отчетности.

Учтите: на бухучет при заполнении 6-НДФЛ оглядываться, скажем так, опасно. В частности, при заполнении дат. Так, день удержания налога в целях заполнения 6-НДФЛ может отличаться от дня удержания этого дохода в базе. Самый простой пример: зарплата по счетам бухучета начисляется в последний день отработанного месяца.

Этой же датой формируется проводка по удержанию «подоходного» налога. Но это бухучет. А в налоговом регистре (карточках по НДФЛ по каждому сотруднику) датой удержания налога будет день непосредственного расчета с работниками. И в зависимости от этой даты будет определяться последнее число – дата платежа в бюджет.

А по ней – собственно необходимость заполнения раздела 2 в конкретном отчете.

Скажем еще пару слов про авансы по зарплате. Эти суммы отдельно выделять для 6-НДФЛ не нужно. Рассматривайте такую предоплату исключительно как составную часть зарплаты.

Особенности строки 070 отчета 6-НДФЛ

Строка 070 предназначена для указания суммы удержанного по всей организации налога. Нюанс в том, что суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство возможно, если какой-либо доход уже признан и налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. А потому налог законно не удержан. Это будет сделано позже в свое время.

Поясним на примере. Датой получения зарплаты в целях расчета НДФЛ и отчетности по этому налогу считается последнее число месяца. Так, для зарплаты за март 2018 год это будет 31 марта (суббота). В этот день величина дохода уже известна и сумма налога – тоже. Она исчислена.

Но удержать сам налог в данной ситуации пока невозможно, ведь расчет за март, предположим, будет традиционно только в апреле. Поэтому в строку 040 будет вписан мартовский «подоходный» уже в отчете за I квартал. А вот в строку 070 он попадет только в отчете за полугодие.

А в первом отчете по строке 070 данной суммы не будет.

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями (письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222).

Особенности строки 080 отчета 6-НДФЛ

В строке 080 указывают сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде. А должна была быть удержана. То есть в случае с данным показателем речь идет уже о действительно специфическом случае. Поэтому не торопитесь при желании заполнять строку 080. Обязательно убедитесь, что операцию вы протактовали верно.

Например, вы могли выплачивать доход в натуральной форме. При этом уверены, что до конца отчетного периода денежных выплат в пользу физлиц-получателей такого дохода не будет. В этом случае НДФЛ, исчисленный с натурального дохода, необходимо привести по специальной строке 080 (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

НДФЛ с «переходящих» доходов, который организация точно удержит в следующих отчетных периодах, отражать по строке 080 неправильно. Это мы показали выше на примере с обычной зарплатой, выплачиваемой за предыдущий месяц на стыке кварталов.

Если в одном отчетном периоде строку 080 вы заполнили, а в следующем квартале указанную в ней сумму налога удержали, подготовьте уточненку.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161035-nujno-li-zapolnyat-6-ndfl-s-narastayushchim-itogom

6 НДФЛ нарастающим итогом или нет

6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года

6 НДФЛ нарастающим итогом или нет — это вопрос, имеющий вполне однозначный ответ, но для того, чтобы не запутаться в форме заполнения, стоит четко соблюдать все инструкции и рекомендации.

Сейчас, после того как не столь давно были внесены изменения и поправки в НК, многие бухгалтера и руководители предприятий задаются вопросом как правильно заполнять форму 6 НДФЛ, что и куда нужно включать и как правильно оформить эту документацию.

Связано это не только с тем, что за недостоверную информацию либо же ее вообще отсутствие придется писать пояснительную записку, но и с тем, что за каждый ошибочно заполненный бланк придется заплатить штраф в размере 500 руб. Итак, чтобы сэкономить деньги, время и нервы лучше соблюдать все требования, которые мы подробно рассмотрим ниже.

Если выделить основные правила заполнения данной формы в отношении обобщенных показателей, то можно выделить следующие пункты:

  • Титульный лист заполняется стандартно, как и для любого вида финансового документа (ФИО, ИНН, адрес регистрации и контактные данные);
  • Раздел 2 включает в себя основные показатели деятельности за отчетный квартал, а также даты, когда был начислен доход и когда с него были перечислены налоги в бюджет.
  • Раздел 1 включает в себя данные, которые заполняются нарастающим итогом, а именно:
  • Изначально по каждому виду налоговой ставки указывается сумма с начала года — доход, с которого налог удерживается, а также непосредственного удержанная сумма;
  • Данные показатели указываются полностью в сумме за всех сотрудников, которым был выплачен доход;
  • В конце бланка указывается итоговая сумма, которая была удержана по всем видам налоговых ставок;
  • Если имеет место только один вид налоговой ставки, то в итоговом блоке эти показатели просто дублируются.

Обобщенные показатели

«Обобщенные показатели» — название Раздела 1. Данное словосочетание по сути и отображает суть данного бланка.

Показатели Раздела 1 являются обобщенными полностью за весь отчетный период (с начала календарного года), а также в целом по предприятию.

То есть сумма выплаченного дохода и удержанного налога рассчитывается полностью с начала года и по всем сотрудникам. Если, к примеру, 3 из них имеют право на налоговый вычет, то данная сумма отминусовывается суммарно.

В форме 6НДФЛ не нужно расписывать конкретно по каждому сотруднику кто и сколько заплатил налога и сколько составил вычет.

При этом стоит помнить, что данные правила относятся исключительно к Разделу 1! В Разделе 2 показатели указываются исключительно за квартал, за который форма подается.

Основные требования, которые предъявляются к заполнению формы 6 НДФЛ в отношении обобщенных показателей:

  • Раздел 1 заполняется на таком количестве листов, какое необходимо для того, чтобы отобразить все налоговые ставки. К примеру, многим сотрудникам выплачиваются только отпускные и зарплата — в таком случае в данной форме указывается только налог 13%, но если лица получают дополнительно выплату от дивидендов, то удержание с данной суммы необходимо показывать уже отдельно. Также, если сотрудник не является гражданином РФ, то с его дохода будет удерживаться налог в размере 30%;
  • в Разделе 1 указывается суммарно количество сотрудников и сумма удержанного с них всех налога и полученного дохода (проще говоря — не нужно заполнять отдельный бланк на каждого работника).

Важные нюансы

Многие бухгалтера, основываясь на нормативных документах, но при этом не совсем правильно их понимая, перестают сдавать отчетность формы 6 НДФЛ, если, к примеру, деятельность какое-то время не осуществлялась. На самом деле это не правильно и запрещено НК!

Если зарплата работнику хотя бы 1 месяц за весь год начислялась, то сдавать данную форму придется на протяжении всего периода времени (календарный год).

В таком случае в Разделе 1 все время будут указываться показатели пусть даже за 1 отработанный сотрудником месяц, а уже в Разделе 2 во всех строках будут ставиться «0».

При этом стоит все же напомнить, что в таком случае «0» будет ставиться только в графе суммы. Там, где должна указываться дата, не ставятся вообще никакие данные.

Также стоит отдельно обратить внимание на то, как рассчитывается количество физических лиц, с которых был удержан налог. Это осуществляется по нескольким правилам:

  • если человек был уволен и вновь принят на работу в этом же году, то его указывают только 1 раз (не нужно суммировать все принятия на работу!);
  • если люди были уволены, а взамен приняты новые, то указывается количество и тех, и тех;
  • указывается сумма всех сотрудников за год, а не тех, что сейчас имеются по факту на предприятии;
  • при определении требований как подается электронная версия учитывается именно суммарное количество людей за год, а не количество ставок на предприятии (если ставок всего 10, но на каждой сменилось за год по 3 сотрудника, то необходимо подавать только в электронном виде отчетность).

Пример: на предприятии 10 ставок сотрудников, при этом 2 из них уволились, но в течении года вновь были приняты на работу; еще 4 человека уволилось и 3 было принято на работу новых. По факту сейчас работает 9 человек и имеется 1 вакансия. В отчетности мы указываем количество людей, с которых были удержаны налоги — 13 лиц.

Бухгалтера, которые уже не один год занимаются документацией и отчетностью, имеют свои определенные секреты, которые помогают не только оптимизировать работу и сократить потраченное на нее время, но и избежать при этом лишних ошибок.

Итак:

Всем известно, что по Закону предприятие должно сдавать электронную версию отчетности лишь в том случае, если численность наемных работников в данной организации превышает 25 человек. В остальных случаях можно конечно ограничиться предоставлением исключительно бумажной версии, но при этом все же стоит задуматься.

Даже опытные бухгалтера сейчас предпочитают использовать электронные программы для составления отчетности и настоятельно советуют это новичкам.

Это легко объясняется — бухгалтерские программы на сегодняшний день устроены таким образом, что многие данные подтягиваются автоматически, на основании исходных параметров. В итоге, это не только позволяет сэкономить время, затраченное на заполнение строк, которые в программе впишутся автоматически, но и избежать излишних ошибок, которые можно допустить про подсчетах.

Даже если по всем нормативным показателям предприниматель имеет право не сдавать нулевой бланк отчетности 6 НДФЛ настоятельно рекомендуется его все же подать либо же хотя бы написать пояснительное письмо с объяснением причин отсутствия отчетности (отсутствие деятельности, сотрудников или каких-либо им выплат).

Это поможет обезопасить себя от лишних вопросов со стороны налогового инспектора. Особенно уместно это будет, если, к примеру, в прошлом году такая форма подавалась, а в этом году — уже нет.

Итоги

Итак, в завершение стоит еще раз акцентировать внимание на ответе на основной вопрос, который собственно и был подробно рассмотрен в статье. Нарастающим итогом в форме 6 НДФЛ заполняется только Раздел 1. Это следует помнить и крайне внимательно подходить к заполнению отчетности, чтобы избежать излишних проверок и штрафных санкций.

Источник: https://cryptopilot.ru/6-ndfl-narastayushhim-itogom-ili-net.html

6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года

6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года

6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года — такое требование обязательно к исполнению для отчитывающихся компаний. Но таким образом заполняется не весь отчет. Какие строки заполняются нарастающим итогом и как не ошибиться, исполняя это обязательное отчетное условие, расскажем в нашем материале.

Как заполнять 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет

Какие строки 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом

Где взять данные для «нарастающих» строк отчета 6-НДФЛ

Пример заполнения строк отчета 6-НДФЛ нарастающим итогом

Особенности строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Итоги

Пример заполнения строк отчета 6-НДФЛ нарастающим итогом

Рассмотрим на примере, как заполнить «нарастающие» строки 1-го раздела отчета 6-НДФЛ.

Пример

Персонифицированный НДФЛ-учет по состоянию на 30.06.2019 (организованный ООО «Форсаж» в специальных регистрах) содержит информацию за полугодие:

  • по доходам в рамках трудовых договоров на общую сумму 21 860 000 руб.: 3 156 000 руб. (январь), 2 893 000 руб. (февраль), 4 057 000 руб. (март), 3 588 000 руб. (апрель), 3 544 000 руб. (май), 4 622 000 руб. (июнь);
  • авансам по договору ГПХ в сумме 60 000 руб. (ежемесячно по 10 000 руб.);
  • подарку пенсионеру к юбилею: стиральная машина стоимостью 18 000 руб. (март).

Итого выплаченные доходы за полугодие составили 21 938 000 руб. (21 860 000 руб. + 60 000 руб. + 18 000 руб.).

Кроме того, для формирования отчета требуются данные:

  • о предоставленных вычетах: по 30 800 руб. ежемесячно по трудовым договорам (стандартные «детские») и 4 000 руб. по подарку. Итого вычетов — 188 800 руб. (30 800 руб. × 6 мес. + 4 000 руб.);
  • о количестве получателей дохода: 93 чел. (штатные сотрудники — 91 чел., 1 подрядчик, 1 пенсионер);
  • рассчитанная совокупная сумма НДФЛ — 2 827 396 руб. ([21 938 000 руб. – 188 800 руб.] × 13%).

В 6-НДФЛ за полугодие отражено:

  • по строке 020 (доходы) — 21 938 000 руб.;
  • по строке 030 (вычеты) — 188 800 руб.;
  • по строке 040 (рассчитанный НДФЛ) — 2 827 396 руб.;
  • по строке 060 (число получателей дохода) — 93 чел.;
  • по строке 070 и строке 080 (удержанный НДФЛ и налог, который удержать не удалось) — данные строки заполняются с учетом нюансов, о которых речь пойдет в следующем разделе.

Особенности строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Строки 070 и 080 тоже относятся к разряду «нарастающих» в отчете 6-НДФЛ. Для рассмотренного примера их заполнение необходимо производить с учетом следующего:

  • По строке 080 — указать подоходный налог, рассчитанный со стоимости выданного пенсионеру подарка, что составляет 1 820 руб. ([18 000 руб. – 4 000 руб.] × 13%). В полугодовом 6-НДФЛ эта сумма появится только в том случае, если налоговый агент никаких денежных доходов пенсионеру после выдачи подарка выплачивать не будет. Если существует вероятность получения пенсионером до конца года каких-либо денег от бывшего работодателя, не удержанный до конца года НДФЛ от стоимости подарка попадет в строку 080 только в годовом 6-НДФЛ.
  • По строке 070 — отразить удержанный налог, величина которого зависит от «переходящих» выплат (к примеру, когда сроки получения «зарплатных» доходов и удержание соответствующей суммы НДФЛ приходятся на разные отчетные периоды) и возможности налогового агента удержать налог из доходов получателей дохода в натуральной форме (в примере это подарок пенсионеру).

Подробнее о нюансах формирования строки 070 расскажет материал «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ».

6 НДФЛ за полугодие нарастающим итогом (образец)

6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года

Чтобы получить исчерпывающую информацию о том, сдается 6 НДФЛ нарастающим итогом или нет, достаточно прочитать эту статью. Здесь есть подробная инструкция по заполнению документа, которая поможет сдать отчет в налоговую инспекцию без ошибок, исправлений и замечаний со стороны проверяющих органов.

Скачать образец.

 НДФЛ 6 нарастающим итогом с начала года: общие сведения

В соответствии с действующими правилами, справка в таком виде предоставляется каждый квартал. Форма 6 НДФЛ сдается нарастающим итогом, причем в каждом отчете указывают данные только за три месяца.

Следует обращать внимание на корректность сведений между этими периодами. Так, например, заработная плата работников за июнь будет получена ими только в июле.

Соответственно, она будет занесена только в форму, которая подается за три квартала.

Далее рассмотрим подробно, как заполняется 6 НДФЛ нарастающим итогом за полугодие. Первая страница предназначена для занесения стандартных идентификационных данных, поэтому отметим только некоторые особенности примера:

  • В графе с номером корректировки проставляют нули при первой подаче отчетности. Если инспектор обнаружит ошибки, он вправе потребовать внесение исправлений за срок не более пяти дней. Соответствующие коррекции делают в новых документах, где указываются порядковые номера «001», «002» и т.д.
  • В этом примере рассматривается отчетный период 6 месяцев, поэтому в графу «Период представления» занесен код «31».
  • Индивидуальный предприниматель записывает «120» в группе ячеек «По месту нахождения». При использовании патентной системы указывают «320».
  • В отдельной группе (внизу справа) сделана запись «ПЕТРОВ ПЕТР ПЕТРОВИЧ». Если документ подается уполномоченным представителем налогового агента, сюда вписывают соответствующие сведения и обязательно указывают идентификационные параметры документа, подтверждающие такие полномочия.

Во всех полях документа не должно оставаться свободных ячеек. В них вместо данных вписывают тире. Здесь, в частности, соответствующими знаками заполнены десятки ячеек после записи «ИП «ПЕТРОВ».

Чтобы не тратить время попусту, удобнее 6 НДФЛ заполнять нарастающим итогом с использованием «заготовок», на компьютере, а не ручным методом.

При необходимости, первую страницу можно сохранить в качестве образца, не забывая об изменении кода периода представления отчетности и даты его составления.

 6 НДФЛ за полугодие нарастающим итогом: заполнение финансовой части

Перейдем ко второй странице 6 НДФЛ за 2 квартал нарастающим итогом, в которую заносят данные о доходах и налогах. Прямое назначение ячеек указано на бланке документа, поэтому приведем только необходимые комментарии по их заполнению:

  • Доходов в виде дивидендов в данном случае не было, поэтому таковые не указаны в первом разделе документа.
  • 6 НДФЛ делается нарастающим итогом. В позициях «020», «030» и «040» данные занесены с применением соответствующей методики. Сумма в строке 040 меньше, чем в 020, так как здесь учтены платежи, сделанные авансом.
  • Всего в ИП есть 2 работника. Они получают заработную плату по утвержденному временному графику 3 числа каждого месяца. Один из них имеет налоговые льготы, что отражено в стр. 030 записью «8000».
  • В 6 НДФЛ раздел 2 нарастающим итогом не считают. Сюда заносят полученные в действительности доходы за определенные периоды и удержанные налоги с указанием соответствующих дат.

Далее рассмотрим подробнее, как 6 НДФЛ заполняется нарастающим с начала года в нашем примере:

  • Фактическим получением дохода считается последний день месяца, не действительная дата выплаты. Это отражено в соответствующих записях стр. 100.
  • Налог удерживается непосредственно в день реальной выплаты, а перечисляется в бюджет – на следующий день (строки 110 и 120). Так как 4 и 5 июня были официальными выходными, то обязательства перед государством были выполнены 06.05. 2016 г.
  • Раздел 1 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом без учета заработной платы работников, которая будет выплачена им в июле за июнь. Эти данные заносят в отчет, который предоставляется по результатам деятельности за третий квартал.

 6 НДФЛ за полугодие нарастающим итогом: проверка

Выше были рассмотрены правила заполнения документа. Отмечено, что в форме 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом первый раздел второй страницы, а во втором заносят данные по каждому месяцу отдельно. Чтобы отчет не содержал ошибок, используют официальную методику проверки, которая утверждена письмом N БС-4-11/3852@ от 10.03. 2016 г. ФНС РФ:

№ п/п Формула расчета и необходимое правильное значение Пояснения
1 Дата передачи формы расчета меньше или равна установленному Налоговым Кодексом РФ сроку. Не предоставление 6 НДФЛ за 2 квартал с нарастающим итогом в установленный срок является нарушением действующего законодательства. В нашем случае все сделано правильно, так как дата создания 01.08. 2016 г., а документ был передан в НИ в этот день при личном обращении.
2 Значение в строке 020 (далее указывается сокращенно «стр. 020») равно, или больше стр. 030. 280000 больше 8000. Все правильно. Если бы значение в стр.020 получилось меньше, значит сумма налоговых вычетов выше, чем полагается по правилам НК РФ.
3 (Стр. 020 – стр. 030)/ 100 * стр.010 = стр. 040 (280000*8000) / 100*13=35360. При получении большего, или меньшего значения сумма начисленных налогов меньше, или больше нормы соответственно. Допустимая погрешность не должна превышать величины, которая определяется по формуле: стр. 060 * 100. У нас получилось ровное значение, поэтому дополнительная проверка не требуется.
4 Стр. 040 больше или равно стр.050. Меньшее значение в стр.040 определяет превышение фиксированного платежа, сделанного авансом. В нашем примере его не было, поэтому в соответствующих ячейках поставлены прочерки.

После такой проверки форму НДФЛ 6 за 1 полугодие нарастающим итогом можно подавать в налоговую инспекцию. Соблюдайте предельные допустимые сроки, которые установлены для соответствующего действия законодательством РФ.

Источник: https://okbuh.ru/ndfl/6-ndfl-za-polugodie-narastayushhim-itogom

Заполняем правильно: НДФЛ 6 нарастающим итогом

6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года

Формирование бюджета происходит благодаря своевременному поступлению налогов. Одним из прямых источников является налог на доходы физических лиц. Для правильного исчисления важно знать, что 1 раздел отчета НДФЛ 6 сдается нарастающим итогом.

После внесенных изменений в налоговый кодекс у многих возникают вопросы о правильности заполнения формы, что и когда включается в каждый раздел. В статье ответим на основной вопрос: 6 НДФЛ правильно заполнять с нарастающим итогом с начала года или нет.

Правила заполнения

Главный вопрос многих бухгалтеров: форма 6 НДФЛ заполняется с нарастающим итогом с начала года или нет? Заполняться она должна с нарастающей суммой, хотя это относится не ко всем разделам. Рассмотрим подробно ключевые особенности отчета.

Форму относят к документам подробного сбора данных. Оформление титульной страницы аналогично заполнению любого отчетного документа. Вносятся данные о плательщике, его адрес регистрации, идентификационный номер налогоплательщика и контактные телефоны.

Форма утверждена 14 октября 2015 года Приказом Федеральной Налоговой Службы России, в котором регламентирован порядок заполнения 6 НДФЛ и период представления. Аналогичным образом субъекты отчитывались в 2016 г. Возможны налоговые изменения в бланке отчета на 2018 г.

Представлять расчет с нарастающим результатом следует в налоговые организации по месту регистрации субъектов хозяйствования или месту жительства ИП. Если в состав предприятия входят филиалы, подавать отчеты следует по месту их нахождения.

1 квартал

Заполнение объединяет данные из бухгалтерского учета с нарастающими суммами поквартально.

В первый раздел включают налоги, которые были удержаны с сотрудников, и лиц, работающих по договорам подряда, получающих дополнительные доходы в организации. Отражению с нарастающими результатами подлежат и перечисленные налоги в бюджетные фонды.

Аналитику по каждому сотруднику делать не следует. Общие графы квартальной форме заполняются только в разрезе ставок, которые имели место в периоде.

Важный момент – заполнение итогов раздела. В данной графе необходимо поставить обобщенные налоговые показатели. Налоговые вычеты также заполняются одной суммой без аналитики. Для 1 квартала данные с нарастающими суммами дублируют суммы по строкам отчета.

За 1 полугодие

В отчете за первое полугодие сводятся показатели с нарастающим итогом с января по июнь. В каждой организации необходимо вести аналитику начислений и удержаний в разработочных таблицах сведений для НДФЛ 6 за первое полугодие с нарастающими итогами.

В раздельном учете учету подлежат все виды доходной части. Перед тем, как заполнить 6 НДФЛ за полугодие, необходимо проверить законность применения налоговых вычетов.

9 месяцев

В НДФЛ за 9 месяцев необходимо отобразить сведения с начала года с нарастающим результатом с учетом всех начислений, удержаний и налоговых вычетов согласно действующему законодательству по данной статье. В первый раздел должны быть включены данные о выплаченных налогах при перечислении авансовых платежей.
Заполнение формы за девять месяцев с нарастающим итогом аналогично заполнению полугодовой формы.

За год

Перед подачей отчета за календарный год с нарастающим итогом необходимо полностью проверить все начисления, удержания и применение вычетов. В случае исправительных записей необходимо подать пояснительные записки по каждому случаю за каждый отчетный период с начала года. Отчетный период: 1 января – последнее число месяца, в котором производились начисления доходов.

Форма отчета

К оформлению раздела 1 отчета 6 с нарастающим итогом предъявляются следующие требования:

  • Заполнение должно производиться в полном объеме, который полностью раскрывает информацию по применяемым ставкам;
  • количество работников организации, удержанные налоговые отчисления указываются суммарно.

Отдельно нужно сказать об особенностях расчета количества работников организации в отчетности. К расчету принимаются сотрудники, которые работали на данном предприятии в календарном году.

В случае увольнения и повторного приема в течение календарного года, необходимо считать работников только 1 раз. При увольнении одних и принятии новых, следует считать и уволенных, и вновь принятых физических лиц.

Пример заполнения формы 6 НДФЛ

  • заполнение 1 раздела строки 10 необходимо для каждой ставки;
  • сведения для 20 строки о доходах необходимо брать из аналитических регистров, накопление следует выполнять с начала календарного года до последнего дня месяца, за который формируются сведения;
  • по строке 25 отражаются дивиденды отчетного периода с начала года:
  • в 30 строку отчета вносятся вычеты одной суммой;
  • налоги с доходов следует отразить в 40 строке;
  • налоги с нарастающим итогом с дивидендов заносятся 45 строку;
  • в 50 строке отражаются фиксированные платежи с доходов иностранных граждан;
  • особенности заполнения 60 строки об общем количестве сотрудников были рассмотрены выше;
  • в строке 70 необходимо отразить общую сумму налогов, которая должна быть удержана с начала года;
  • налог, не удержанный своевременно, отражается по 80 строке с нарастающим итогом;
  • строка 90 – возвращенные налоги с начала года.

Представлять форму 6 НДФЛ с нарастающим итогом должны субъекты хозяйствования, которые признаны субъектами налогообложения. Если на предприятии не было начисления оплаты труда, доходов по договорам подряда, не производились выплаты, следовательно, не начислялись налоги, отчет подавать не нужно. Данный субъект хозяйствования не признается субъектом налогообложения в текущем периоде. Можно отправить в налоговую письмо с уведомлением о нулевом отчете 6 НДФЛ.

Если сделана ошибка в отчете за первый квартал, уточнение необходимо сдать расчете 6 НДФЛ за полугодие и далее в зависимости от даты образования.

Если начисления имели место хотя бы в одном месяце календарного года, следует сдавать форму даже, если перечисления в отчетном периоде не проводились.

НДФЛ 6 сдается в контролирующие органы по истечению квартального периода. Сроки предоставления – последний рабочий день месяца, следующего за ним. Если он выпадает на выходной или праздничный день, отчет подают в первый, следующий за ним, рабочий день, для годовой формы – 2 апреля следующего года.

Заполнение 2 раздела

Во втором разделе указываются даты начисления НДФЛ (стр. 100), (стр. 110) удержания за квартал. Кроме того, необходимо заполнить установленную законодательством последнюю дату (стр. 120) перечисления в бюджет налогов.

Для отчета за первое полугодие в разделе 2 необходимо заполнить только данные за апрель – июнь, для третьего квартала включению подлежат июль – сентябрь.

Доходы, которые были получены в отчетном периоде, но для них не наступили сроки уплаты налогов и взносов, отражать в форме не следует. Они будут включены в том периоде, когда налоги будут перечислены.

Например, если по сроку 29 числа стоит выплата заработной платы, этот налог будет удержан – 30 сентября. В связи с выходными днями, дата перечисления переносится на 2 октября. Следовательно, и оплата труда за сентябрь, и налоги будут отражены только в отчете, который подается за 2017 год.

В случае выплаты заработной платы авансовыми платежами в последнем месяце отчетного периода и полной оплате труда и НДФЛ в следующем месяце, общие суммы начислений и удержаний необходимо отражать во 2 разделе только в следующем отчетном периоде. В первом разделе текущего отчета следует отразить только сумму перечисления средств с авансовых выплат в строке 070.

В данные 2 раздела должны попадать сведения по завершенным операциям, но не позднее предельного срока, установленного законодательством.

Можно самостоятельно проверить правильное заполнение формы 6 НДФЛ с нарастающим итогом при помощи контрольных соотношений.

Ответственность за 6 НДФЛ

Субъект хозяйствования привлекается к административному взысканию в случае предоставления недостоверных сведений по налогам или при несвоевременном представлении формы. После 10 дней не предоставления 6 НДФЛ все налоговые органы вправе наложить запрет на совершение операций по расчетным счетам до даты удержания НДФЛ.

Кроме основного вопроса, НДФЛ заполняется нарастающим итогом или нет, нужно сказать и о нерегулярном начислении доходов в отчетном периоде.

Если в течение календарного года имело место начисление хотя бы в одном месяце, необходимо представлять форму до конца календарного года. В таком случае заполняться будут только «Обобщенные сведения».

В кварталах, когда начисления не производились, при оформлении второго раздела заполняются только итоговые графы, равные 0. Многие забывают об этом, это одна из самых распространенных ошибок.

Большой налог
Добавить комментарий