Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Содержание
  1. Основы бухчета расчетов с поставщиками: счета, документы
  2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками – минимум теории
  3. Бухгалтерские счета для учета расчетов с поставщиками
  4. Первичные документы для бухгалтерского учета поставщиков
  5. Взаимодействие участка расчетов поставщиков с другими счетами
  6. План счетов для счета учета расчетов с поставщиками
  7. Дополнительно
  8. Закрепите свои знания
  9. Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
  10. Введение
  11. 1.1. Общая характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  12. 1.2. Нормативное регулирование организации   расчетов с поставщиками  и подрядчиками
  13. 2.1. Оформление первичных учетных документов
  14. Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводки
  15. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками: цели, задачи, нормативные документы
  16. Счета учета
  17. Бухучет: особенности и проводки
  18. Типовые ошибки
  19. Учет расчетов с поставщиками и покупателями
  20. Бухучет расчетов с поставщиками и подрядчиками
  21. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками – проводки
  22. Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводки – примеры

Основы бухчета расчетов с поставщиками: счета, документы

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Приветствую. В этой статье мы поговорим о поставщиках. О тех организациях, без которых наша фирма не смогла бы работать. Для учета поставщиков в бухучете имеется свой участок учета.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками – минимум теории

Если говорить о сути участка работы с поставщиками, то скажем всего два слова – мы покупаем, и мы оплачиваем. Детали этого участка раскрываются в ситуациях, которые возникают когда мы покупаем или оплачиваем. Например.

Мы покупаем у поставщиков материалы, товары, основные средства, услуги. А если материальные ценности пришли с дополнительными суммами на транспортировку, то как их учитывать? А если оказывается, что в поставке брак, недостача. Как тут действовать?

Поставщик может сказать, что мы ему должны некую сумму, а у нас в учете совсем другая сумма. Что делать? Здесь без сверки взаиморасчетов не обойтись. И это еще не все.

Поставщик, которому мы должны, сделал новую фирму и перевел наш долг на нее. а что в этом случае нам делать?

Видите, получается много разных ситуаций. Но они просты и при правильном понимании сути – без труда можно предположить, какая нужна проводка.

К тому же, указанные ситуации для небольших предприятий – редкие случаи. В общем, ничего трудного и страшного нет. Читайте статьи сайта, занимайтесь на практических занятиях и, в самое короткое время Вы все поймете. Ну, а сейчас продолжаем.

Бухгалтерские счета для учета расчетов с поставщиками

Общепринято в бухучете использовать два основных бухгалтерских счета для учета взаиморасчетов с поставщиком. К этим счетам относятся:

  • бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  • 76.5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»

Когда мы работаем с поставщиками, на этих счетах мы фиксируем возникающие у нашей фирмы долги перед ними. Долги за то, что мы покупаем у них какие-то материальные ценности или услуги.

Первичные документы для бухгалтерского учета поставщиков

Участок расчетов с поставщиками работает в двух направлениях: “мы что-то у поставщиков покупаем” и “мы рассчитываемся за покупки”. Для каждого направления у нас свои первичные документы.

1.Первичные документы от поставщика к нам

Договор

Один из самых первых документов – это договор купли-продаж, который заключается между фирмами. Однако его может и не быть, а фирмы сотрудничают. В практике я заметил, когда налоговая проверяет наше предприятие и заостряет внимание на отсутствие договора, тогда наша фирма заключает его с поставщиком.

В любом случае, договор это страховка каждого участника, поставщика и нашей фирмы, от всяких неприятных дел одних или других.

Например, нам поставщик что-то поставил или оказал услуги, а мы «махнули на него рукой и спасибо не сказали». Или же, мы поставщику наперед заплатили, чтобы он нам поставил/привез, например, товары.

А поставщик взял и “забыл” про нас.  В общем, договор, это юридический документ, описывающий обязательства двух сторон и последствия за невыполнение.

Счет на оплату от поставщика

Второй документ от поставщика – это счет на оплату, где указывается, что конкретно мы покупаем, сколько это стоит и банковские реквизиты. Этот документ не несет никакой юридической силы, а несет лишь справочную информацию.

При этом такой документ служит основой для оплаты. Т.е. наше предприятие если решит оплатить, то основанием платежа укажет реквизиты счета: номер такой-то, от числа такого-то, от контрагента такого-то, на сумму такую-то.

Расходная накладная, или Акт на услугу, выполненную работу

Эти документы поставщик выставляет нашей фирме уже как конечный результат: ТМЦ привезли, услугу оказали, работы выполнили. Подпись и печать этих документов с нашей стороны подтверждает наше согласие. И уже эти документы несут юридическую силу.

Счет-фактура поставщика

Этот вид документа поставщик прикладывает к Расходной накладной, к Акту услуги или Выполненной работе. Этот документ выставляют те фирмы-поставщики, которые платят Налог на Добавленную Стоимость (НДС).

Этот документ повторяет содержимое Счета на оплату, Расходную накладную, Акты.

Но главная суть счет-фактуры – показать, сколько в общей выставленной сумме товаров/услуг содержится суммы НДС (об НДС поговорим в других статьях).

2.Первичные документы в нашей фирме

Оформление покупки

Как вы понимаете, нашей фирме требуется оформить документы на покупку. Независимо, что мы покупаем: материалы, товары, основные средства, услуги, мы оформляем документ соответствующего вида «Поступление/Покупка чего-то». Если требуется, то регистрируем счет-фактуру поставщика.

Оформление оплаты

Со своей стороны мы осуществляем оплату поставщику. Чтобы решить какие первичные документы мы будем использовать, нам нужно решить Как мы будем платить: Налом или Безналом (Наличными деньгами или безналичными). После того, как мы решим, нам останется выбрать нужные документы.

Примеры первичных документов для учета расчетов с поставщиками

Взаимодействие участка расчетов поставщиков с другими счетами

Предлагаю выполнить самостоятельно задание. Из того, что вы прочитали сейчас, проработали предыдущие статьи, выпишите основные бухгалтерские счета, с которыми взаимодействует 60 счет. Сможете по памяти – здорово. Если еще нет – открывайте план счетов и пробуйте выбрать. Если же внимательно изучали предыдущие материалы, то уверен, план счетов не потребуется.

Если Вы подписаны на обновления блога по почте, введите код доступа из последнего письма рассылки. Чтобы получить код доступа, подпишитесь на новости блога.

План счетов для счета учета расчетов с поставщиками

Теперь настало время заглянуть в план счетов и посмотреть на 60 счет, на его характеристики и подумать, что нам это дает.

Как видите, бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет несколько субсчетов и субконто. Для нас сейчас интерес представляют счет 60.1 и 60.2. Почему?

Потому что эти два субсчета разделяют информацию на «Актив» и «Пассив», посмотрите на буквы А и П. Разделяется информация так, что наши долги перед поставщиком обязательно должны быть на 60.1 счете (потому, как «П»). А вот если мы платим наперед, т.е. даем аванс – то должны уже указать 60.2.

Если у нас есть долг перед поставщиком, и мы платим немного больше, то сначала закроем 60.1, а остаток пойдет на аванс, т.е. на 60.2.

Теперь еще одно самостоятельное задание. Напишите, как будет называться задолженность на 60.1 и на 60.2 счетах.

Если Вы подписаны на обновления блога по почте, введите код доступа из последнего письма рассылки. Чтобы получить код доступа, подпишитесь на новости блога.

Продолжим читать характеристики счета

– Остаток на 60.1 счете пойдет в Пассив баланса
– Остаток на 60.2 счете пойдет в Актив баланса

Субконто «Контрагенты» позволит в проводке выбрать конкретное название фирмы.

Субконто «Договоры» позволит в проводке выбрать конкретный договор контрагента, в рамках которого происходит хозяйственная операция.

Эти субсчета и субконто предсказывают нам, что в ОСВ по счету 60 мы увидим ситуацию по контрагентам и их договорам: кто, кому сколько должен, по какому договору. Чего мы не увидим, так это конкретно за что.

Дополнительно

На торгующих или производственных предприятиях бухгалтер по учету поставщиков тесно связан с работой склада. Бухгалтер сотрудничает с кладовщиками. Кладовщики непосредственно принимают купленные товары, материалы, проверяют брак, количество и только затем отдают первичные документы поставщика со своей отметкой в бухгалтерию.

Если надо, составляются претензии поставщику, требование на возврат части оплаченных денег, либо доплата.

Бухгалтер с кладовщиком делают инвентаризацию склада, где сравнивают учетные данные бухгалтерии и фактические данные на складе. Результаты инвентаризации, а это чаще всего – недостача, излишки, пересортица оформляются своими первичными документами и бухгалтерскими проводками.

Закрепите свои знания

Если Вы подписаны на обновления блога по почте, введите код доступа из последнего письма рассылки. Чтобы получить код доступа, подпишитесь на новости блога.

Источник: http://buhucheba.ru/uchet-postavschikov-v-buhgalterii/

Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Кафедра бухгалтерского учета,

экономического анализа и аудита

Курсовая работа

по дисциплине: Бухгалтерский (финансовый) учет

Тема:   Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

СОДЕРЖАНИЕ

Приложения………………………………………………………………….40

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ…………………………………………..………….48

Введение

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

Основными задачами этого учета являются:

  • формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
  • обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
  • предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;
  • контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
  • контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;
  • своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Целью данной курсовой работы является, как можно обширнее изучить тему учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.

https://www.youtube.com/watch?v=n7vq_Z5fbHs

Задачами курсовой работы являются:

  • изучение и анализ научно-экономической и нормативной информации, относящейся к теме дипломной работы;
  • изучение организационно-экономической характеристики исследуемого предприятия, его учетной политики;
  • изучение и анализ учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, порядок отражения этих расчетов в бухгалтерском учете.

1.1. Общая характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

«К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств и др.) и оказывающие различные виды услуг.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации. Поставщикам и подрядчикам может быть выдан в соответствии с хозяйственным договором аванс.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты». [10]

«Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

  • полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
  • товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
  • излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
  • полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно – исследовательских, опытно – конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”». [4]

«Счет 60 является преимущественно пассивным. По его кредиту отражается возникающая кредиторская задолженность, а по дебету – ее погашение.

Счет 60 может быть активным только в том случае, если была произведена авансовая оплата поставщику (подрядчику), при этом для усиления контроля за движением денежных средств целесообразно открыть к данному счету субсчет «Авансы выданные».

Если счет поставщика был акцептован (оплачен) до поступления груза, то записью по кредиту счета 60 погашается дебиторская задолженность за поставщиками и подрядчиками по предоплате.

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками начисляется по факту:

  • акцепта расчетных документов по принятым ценностям, работам и услугам;
  • приемки ценностей, поступивших от поставщиков без расчетных документов (неотфактурованные поставки);
  • выявления излишка при приемке товарно-материальных ценностей». [11]

«Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”) или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.

 Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.

При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, а учитываются обособленно в аналитическом учете». [4]

1.2. Нормативное регулирование организации   расчетов с поставщиками  и подрядчиками

Одним из основных нормативных документов, регламентирующих учет расчетов в Российской Федерации, является Гражданский Кодекс Российской Федерации, в соответствии с которым все расчеты по поставкам сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей, по услугам (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа), выполненным работам (капитальный и текущий ремонт) осуществляются по договорам поставки. В этом документе заложены основы обязательственного права: понятие обязательства, основания его возникновения, определение, изменение договоров и пр. Согласно ГК РФ, обязательства исполняются в соответствии с тем, что организации, установившие в договоре отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распределения отгруженной продукции и риска ее случайной гибели, могут определять в бухгалтерском учете выручку на дату поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции на расчетный счет в банке либо в кассу, а также на дату зачета взаимных требований по расчетам.

Гражданский кодекс Российской Федерации определяет, что:

– предельный срок взыскания дебиторской задолженности (срок исковой давности) установлен в три года, по истечении которого задолженность подлежит списанию;

– кредитор вправе предусмотреть в договоре наличие залога под отгруженную продукцию, предметом которого может быть всякое имущество, включая вещи и имущественные права. В случае невыполнения покупателем своих обязательств по оплате продукции взыскание может быть обращено на предмет залога в порядке, установленном договором, если законом о залоге не предусмотрен иной порядок. [1]

Законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ [2] установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации и, в частности, предусмотрена оценка и инвентаризация обязательств предприятия.

Согласно этому закону, хозяйственные операции подлежат современной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно по ее окончании.

Следовательно, показатель дебиторской задолженности должен быть отражен в учете, как правило, после выполнения организацией-кредитором товарной части сделки – после отгрузки продукции.

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности также регулирует учет расчетов.

Это Положение разработано на основе Федерального Закона «О бухгалтерском учете» и определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации. [5]

Этим Положением уточнен порядок списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (п.77), согласно которому в обязательном порядке требуется проведение инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации.

Согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств требуется подтверждение этих операций первичными документами (счета, платежные поручения и т.д.).

Положение о безналичных расчетах в РФ регулирует все расчеты в безналичной форме. Этим Положением предусмотрено, что все расчетные взаимоотношения между юридическими лицами должны осуществляться (за редким исключением) в безналичной форме через учреждения банков. [6]

В соответствии с Указом Президента РФ «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров, работ или услуг, является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги). Причем, в соответствии с данным Указом, предельный срок исполнения обязательств равен трем месяцам с момента фактического получения товаров, работ, услуг.

В этих условиях остро встает задача контроля за правильной организацией бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, обоснованности ее списания и дальнейшего учета этих операций при налогообложении.

Постановлением Правительства Российской Федерации № 914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» установлено, что каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется счетом-фактурой.

В данном постановлении регламентируются его обязательные реквизиты: порядковый номер и дата составления счета-фактуры; наименование и регистрационный номер поставщика товара; наименование товара; стоимость (цена) товара; сумма налога на добавленную стоимость и печать организации.

Постановлением определен круг лиц, имеющих право подписи счета-фактуры, к числу которых относятся руководитель и главный бухгалтер организации (или иное ответственное лицо), лицо, ответственное за отпуск товаров. Предъявляемые требования к формированию реквизитов счетов-фактур соответствуют нормам Закона РФ № 129-Ф3 «О бухгалтерском учете».

В связи с этим создается видимость регистрации факта отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг в счете-фактуре и выполнения им функции расчетно-платежного документа. [7]

2.1. Оформление первичных учетных документов

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

Любая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным документом, который служит основанием для отражения ее в бухгалтерском учете (ст. 9 Закона №129-ФЗ). Первичные учетные документы принимают к учету, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России. [2]

Источник: http://stud24.ru/accounting/buhgalterskij-uchjot-raschjotov-s-postavshhikami/486812-1891120-page1.html

Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводки

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Любая деятельность компании, вне зависимости от направления и масштабов, зависит от многих факторов, людей и т.д. Эффективность предприятия по продаже товаров или предоставления услуг напрямую зависит от качества поставляемых материалов, сырья, запасных частей и т.д.

Именно поэтому сектор взаимодействия с поставщиками и подрядчиками всегда является одним из главных в деятельности субъекта хозяйственной деятельности. При этом работа с такими лицами ведется в нескольких направлениях: заключение договоров, подписание контрактов, поставка товаров и услуг, учет расчетов с поставщиками.

И далее кратко о последнем секторе: как он проводиться и какие особенности имеет.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками: цели, задачи, нормативные документы

Перед тем как рассмотреть непосредственно счета и проводки, касающиеся данного участка, уточним задачи и цели, которые ставятся перед бухучетом расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Задачи:

  • Корректное и правильное оформление всех необходимых для провидения операций документов;
  • Отражение всех хозяйственных операций в регистрах учета, в частности, с указанием необходимой корреспонденции счетов;
  • Оперативность и полнота провидения расчетов по произведенным договорам поставки и подряда;
  • Контроль за кредиторской и дебиторской задолженностью, которая возникает в процессе взаимодействия с данными субъектами;
  • Обеспечение контроля за претензионными делами;
  • Другие цели и задачи, которые достигаются для эффективной деятельности фирмы.

Для того, чтобы предприятие смогло достичь желаемой цели, оно должно руководствоваться какими-то методическими рекомендациями, нормативными документами и т.п.

В Российской Федерации законодательных актов, регламентирующих отношения с поставщиками, в том числе и в разрезе бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, достаточно много.

Среди них необходимо выделить Налоговый и Гражданский Кодексы, ФЗ «О бухучете», разнообразные ПБУ и т.д.

Главное в данной номенклатуре – это знать счета, на которых отражаются такие взаимоотношения, уметь правильно определять их корреспонденцию, последовательность отражения и особенности записи НДС.

И далее именно об этом.

Получено в кассу с расчетного счета проводка

Счета учета

В бухгалтерском учете имеется сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, который непосредственно и предназначен для отражения всех операций, связанных с договорами поставок и подряда.

Счет является пассивным, поэтому сальдо кредитовое. Сам сч. 60 кредитуются на сумму тех материальных ценностей, которые будут поставлены компании в результате осуществления хозяйственной операции.

По дебету указываются те счета, которые отражают увеличение товарно-материальных ценностей.

По поводу сальдо важно понимать: если по сч.60 наблюдается остаток по кредиту, то это свидетельствует о наличии задолженности самой организации перед поставщиками.

В таком случае товары уже поставлены и оприходованы на склад компании, но при этом за них не списаны средства с текущего счета в банке.

  Такой остаток отражается при формировании отчетности за любой период в пассиве баланса поскольку по факту является кредиторской задолженностью учреждения.

Если же наблюдается обратная ситуация, когда сальдо дебетовое, то это свидетельствует об осуществлённой оплате третьим лицам по заключенным договорам на основании подтверждающих документов, но об отсутствии непосредственно самой поставки. Деньги оплачены, а товара пока нет. В таких случаях это является типичной дебиторской задолженностью и отражается в балансе — в активе организации.

Важно понимать, что кредит сч.60 указывается не только в том случае, если компания приобретает материал или запасы для непосредственного их использования в производственном цикле, но также и в случаи оплаты другим организациям за приобретенный газ, электроэнергию, воду, услуги связи, интернета и т.д.

Операции отражаются в учете только в том случае, если по ним есть подтверждающие документы расчетного характера, которые обязуют фирму перечислить денежные средства со своего расчетного счета или выдачи их с кассы в счет акцептованного счета.

Рассматривая учет расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко, нельзя все равно упустить такой важный момент: сч.60 должен использоваться и в корреспонденции счетов в случае обнаружения излишков ТМЦ в процессе их приемки, а также в случае возврата ТМЦ поставщику.

Бухучет: особенности и проводки

Следует отметить, что при формировании проводок очень важен вид оплаты за товары от поставщика. Оплата может быть произведена:

  1. После оприходования ТМЦ в полной форме;
  2. После оприходования ТМЦ деньги будут перечислены частично;
  3. Средства за покупаемые товары перечисляются по осуществленному авансу.

При этом в зависимости от формы оплаты и размера перечисляемых средств зависит алгоритм не только отражения бухгалтерского учета, но и налогового. НДС в случае оплаты после оприходования и оплаты по авансу отражается по-разному. И это важно знать.

Пример цикла проводок по произведенным авансам поставщику представлено в таблице.

Таблица – Пример корреспонденции

Хоз.операция Д-т К-т
Компания с расчетного счета банка осуществила предоплату за приобретенные ТМЦ 60-2 51
По перечисленному авансу отражено поступление и оприходование ТМЦ 10 60-1
НДС к вычету по приобретению отражен 19 60-1
Взаимозачет аванса 60-1 60-2
НДС к вычету принят 68 19

При перечислении аванса по сч.90-2 отражается сразу вся сумма с учетом НДС. Если же поставка товара проводиться без предоплаты, то цикл проводок имеет подобный алгоритм, только количество операций сокращается:

  1. Получен и оприходован товар:

Д: 10; К: 60-1. Указывается сумма без НДС;

Д: 68; К: 60-1.

Д: 60-1; К: 51 (50).

Относительно аналитического учета расчетов с поставщиками, то каждое предприятие может определять самостоятельно форму его ведения. Но, как правило, он проводиться отдельно по каждому субъекту, с которым заключён контракт или договор. При этом к сч.

60, конечно, могут дополнительно открываться дополнительные субсчета, помогающие проводить аналитику более тщательно и подробно.

Субсчета открываются таким образом, чтобы вся информация была сгруппирована по форме оплаты и применяемым формам документального отражения взаимоотношений.

Возможные субсчета:

01 – применяется для аналитики по расчетам с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и расчетным документам;

02 – отражаются операции по поставкам неотфактурованным, то есть тем, которые не имеют сопроводительных документов и отражаются в учете без их наличия;

03 – применяется в случае авансовых платежей за ТМЦ, которые еще не поставлены;

04 – расчеты по выданным векселям;

05 – для отражения взаимоотношения в разрезе поставок с дочерними компаниями.

Таких субсчетов еще множество, но как правило, на практике наиболее популярны первые 3.

Рассматривая бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, нельзя не упомянуть о такой категории затрат как услуга по доставке товара.

Куда в таком случае относить расходы? Здесь все затраты по транспортировке, вне зависимости от формы доставки, отражаются в кредите сч.

60-01, а относятся по дебету или на расходы периода, или на первоначальную стоимость приобретаемых активов. Или вообще не отражаются по сч.60.

Вообще, транспортировка может осуществляется в следующих формах:

  1. Самостоятельная доставка. В таком случае по К. не будет указываться сч.60, поскольку он никак не будет связан с контрагентом;
  2. Поставщиком. В таком случае сумма за услугу может осуществляться бесплатно, что вообще никак не отразиться в регистрах, а может иметь свою фиксированную стоимость и тогда отражается сумма оплаты за услугу по кредиту сч.60;
  3. Отдельной транспортной фирмой. Услуга будет платной, ее сумма будет отражена по Д. сч. 10 (если приобретаются материалы), а по К. сч. 60-1. При этом если услуга доставки не включается в первоначальную стоимость объекта, то тогда она просто относиться на расходы, например, сч. 76, а по К. тот же сч. 60-1. Когда производиться непосредственная оплата услуг, то сч. 60-1 закрывается по Д-ту, а в К-те указывается сч. 50 или 51 (в зависимости от того, откуда перечисляются деньги: с кассы или расчетного счета в банке).

Все прекрасно знают, что в процессе хозяйственной деятельности любого субъекта могут быть допущены ошибки. Если говорить о данном участке, то в результате оприходования могут быть выявлены недостачи материалов или их излишки. И такой факт также должен быть отражен.

Если работниками склада в результате приемки выявляются факты излишков ТМЦ, по которым нет подтверждающих документов, то они должны их оприходовать соответствующим актом (составляются в 2-х экземплярах) и передать его в бухгалтерию. Сотрудник бухгалтерской службы в таком случае могут использовать два варианта:

  1. Отразить ТМЦ как полученный доход и не сообщать об этом самому поставщику, тогда по Д-ту будет тот счет, по которому учитывается конкретный материал, например, сч. 10, а по К-ту будет указан счет доходов, например, сч.91;
  2. Отразить излишки как поставки без подтверждающих документов, и по Д-ту опять отразить увеличение счета ТМЦ, а по К-ту открыть субсчет 60-2.

Также в процессе хозяйственной деятельности могут возникнуть поставки продукции несоответствующего качества, с браком, и тогда фирма может осуществить возврат такой продукции.

В таком случае бухгалтерский учет возврата товара поставщику имеет следующие особенности: при обнаружении брака покупатель обязан у себя открыть забалансовый счет 002, который служит для отражения ТМЦ, принятых на хранение. Запись осуществляется на сумму, которая указана в документе – на цену такого товара.

После отражения покупателем, то есть организацией, должна быть составлена соответствующая претензия, форма которой не утверждена и имеет произвольный характер. Когда сам возврат будет погашен, то тогда 002 будет закрыт, а получение денежных ресурсов будет отражено записью: Д 51 или 50, К 76.

Типовые ошибки

Учет расчетов с поставщиками и покупателями не лишен ошибок со стороны бухгалтера. При этом есть типовые ошибки, которые, как правило, допускаются всеми субъектами деятельности. Среди них можно выделить следующие:

  • Задолженность, возникшая у одного субъекта, перекрывается средствами, полученными в качестве аванса от другого, то есть учет проводится не в аналитическом разрезе, а в синтетическом. В таком случае главная цель бухгалтера, чтобы сальдо сч. 60 в общем было равно 0 и не важно за счет кого;
  • Не умение правильно определять сроки исковой давности по задолженности, а, следовательно, не своевременное списание такой задолженности на расходы или доходы периода. Необходимо периодически проводить проверку такой задолженности и выявлять такие факты;
  • Осуществление возмещения НДС по поставкам, не имеющим документального подтверждения;
  • Не корректное или не правильное определение курсовых разниц за счет осуществления операций в иностранной валюте;
  • Не создание резерва сомнительных долгов;
  • При наличии резерва задолженность с просроченной исковой давностью списывается на расходы периода, а не на резерв;
  • Другие ошибки.

Чтобы не допускать таких ошибок, бухгалтерия должна постоянно осуществлять инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, проверять подтверждающие документы, в том числе и договора, контракты и т.п.

Такие действия помогут не только не допускать ошибки, но и правильно взаимодействовать с налоговыми инспекциями.

Именно расчеты с поставщиками и покупателями являются главными в формировании компенсации по НДС, а здесь нужно знать очень много тонкостей и нюансов.

Сам учет расчетов с поставщиками многогранен, хотя здесь не так много типичных проводок и счетов, которые используются. Необходимо идеально знать нормы законов и методических рекомендаций, чтобы не ошибиться и сделать все верно.

Источник: https://okbuh.ru/otchetnost/raschetyi-s-postavshhikami-i-podryadchikami-provodki

Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко характеризует состояние взаиморасчетов с контрагентами при приобретении товаров/продукции, сырья, других ТМЦ или получении услуг различного характера – от коммунальных, ремонтных, подрядных до прочих, необходимых для осуществления деятельности предприятия. Взаимные обязательства возникают в момент заключения договора, оформленного в соответствии с требованиями ГК РФ. Как организовать аналитический учет расчетов с поставщиками?

Для бухгалтера особое значение имеют договорные условия сделки: цена и количество товара/услуг, сроки поставки и оплаты, способы погашения долга, переход собственности, нюансы транспортировки, ответственность сторон.

Все указанные особенности влияют на учет расчетов с поставщиками и покупателями.

Рассмотрим главные нормативные нюансы регулирования этой сферы и приведем основные проводки по поставщикам, а также узнаем, что означает бухгалтерская запись Д 60 К 51.

Бухучет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Термин «поставщики» бухгалтерский учет трактует, как все контрагенты предприятия, поставляющие ТМЦ или оказывающие услуги/работы.

Если сделка не относится к разовой, взаимоотношения должны иметь юридический статус, который достигается путем заключения договора. Основные требования к оформлению контрактов содержит ГК – стат. 455, 506 и др.

Если партнер – иностранное лицо, на подобные сделки распространяются международные правила расчетов.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями подразделяет заключаемые сделки на 2 категории:

  1. По приобретению имущественных прав на товары, материалы, продукцию, ТМЦ и пр. – заключаются договора мены, купли-продажи, переуступки, другие.
  2. По выполнению работ/услуг – заключаются договора подряда, оказания услуг, НИОКР, выполнения работ, подачи света/газа, другие.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на конец отчетного периода – месяц, квартал, год путем выявления долгов, составления и подписания актов сверки.

При несовпадении моментов отгрузки/оплаты формируется кредиторская/дебиторская задолженность.

Первая показывает выполнение договорных условий по отгрузке предмета сделки поставщиком, вторая – отражает объем авансовых расчетов покупателя до исполнения обязательств продавца.

Обратите внимание! Предприятия могут самостоятельно выбрать оптимальный способ расчетов – денежный или нет. Условия прописываются в договоре и являются обязательными к исполнению сторонами сделки. При этом лимит по наличным расчетам юридических лиц – 100000 руб. по одному договору.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками – проводки

Активно-пассивный сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для углубленного учета и формирования проводок по поставщикам. На нем ведется как синтетический, так и аналитический учет в разрезе контрагентов, товаров, сделок, видов оплаты. Информация обобщается по:

  • Поступившим ТМЦ, включая неотфактурованные поставки (без расчетных документов).
  • Принятым/выполненным услугам, работам.
  • Потребленным услугам, включая получение газа, электроэнергии, пара, воды и прочих ресурсов.
  • Услугам по переработке/доставке ТМЦ, оплачиваемым путем передачи акцептованным требований в банк.
  • По плановым расчетам.
  • По расчетам, обеспеченным не денежными способами – векселями, ценными бумагами и пр.
  • По излишкам, выявленным во время приема ТМЦ/услуг, включая переборы/недоборы тарифов.

При отражении расчетов с поставщиками и покупателями проводки делаются на основании оправдательных первичных документов – товарных и транспортных накладных, актов выполненных услуг/работ, платежных требований/поручений, кассовых чеков и пр. Согласно Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г. предприятия вправе воспользоваться существующими унифицированными или разработать собственные формы с указанием обязательных реквизитов. Типовые проводки расчетов с подрядчиками приведены ниже.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводки – примеры

К сч. 60 могут открываться субсчета в целях организации аналитического учета. К основным из них относятся следующие:

  1. 60.01 – по обычным расчетам с поставщиками.
  2. 60.02 – по авансовым расчетам.
  3. 60.03 – по выданным векселям и другим ценным бумагам.
  4. 60.21, 60.22, 60.31. 60.32 – для учета валютных сделок.

Таблица проводок по поставщикам:

хоз. операции

Дебет счета

Кредит счета

Оплачен долг поставщику через кассу

60

50

Оплачен долг поставщику через расчетный счет

60

51 (52)

Проведен взаимозачет

60

62

Переоформлен долг в займ

60

66 (67)

Оприходовано оборудование (внеоборотные активы)

07 (08)

60

Оприходованы ТМЦ

10

60

Учтен НДС

19

60

Учтены услуги подрядчика на счетах затрат

20 (25, 26, 28)

60

Оприходованы товары (учтен НДС)

41 (19)

60

Отражены в расходах на продажу услуги по доставке товаров

44

60

По поступившим ТМЦ отражена недостача, выявленная в ходе приемки

94

60

Бухгалтерский учет возврата товара поставщику ведется в зависимости от причины возврата ТМЦ – по несоответствию качеству/количеству/комплектности или по независящим причинам, к примеру, из-за отсутствия спроса (ГК РФ стат. 421). В первом случае, если переход права собственности уже произошел, выполняется сторнировка поставки продукции, во втором проводится обычная реализация с выпиской накладной и счет-фактуры.

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-raschetov-s-postavshchikami-i-pokupatelyami

Большой налог
Добавить комментарий