Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?

Содержание
  1. Объект налога на прибыль
  2. Налог на прибыль
  3. Плательщики, объект налогообложения и налоговая база налога на прибыль организации
  4. Налог на прибыль: объекты и субъекты, авансы и проводки, эффективная ставка
  5. Определение
  6. Бюджетная сфера
  7. Объекты налогообложения
  8. Субъекты
  9. Общие правила
  10. Авансы
  11. Проводки и КБК
  12. Отложенный налог
  13. Эффективная ставка
  14. Оптимизация и льготы
  15. Сроки оплаты
  16. Важные нюансы
  17. Объект налогообложения по налогу на прибыль
  18. Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль
  19. Порядок уплаты налога на прибыль
  20. Особенности выбора объекта налогообложения по налогу на прибыль
  21. Кто по закону признается плательщиком, а кто нет
  22. Центральные моменты
  23. Обзор базы
  24. Группы амортизации
  25. Нюансы ставки
  26. Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль? – все о налогах
  27. Что входит в доходы и затраты?
  28. Как быть, если доходы отсутствуют?
  29. Перечень не облагаемых поступлений
  30. Как быть иностранным компаниям?
  31. Налогообложение прибыли. Налогоплательщики и объект налогообложения

Объект налога на прибыль

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?

Согласно ст. 247 НК РФ, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (ст. 247 НК).

В соответствии с положениями гл. 25 НК РФ для целей налогообложения прибыли на предприятиях организуется налоговый учет, который во многом отличается от требований положений по бухгалтерскому учету (ПБУ). Поэтому необходимо четко различать понятие и состав доходов, а также расходов, используемых в целях ведения бухгалтерского учета и в целях налогообложения.

В соответствии со ст. 248 НК РФ доходы для целей налогообложения подразделяются:

· на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

· внереализационные доходы.

С 1 января 2006 г. доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации включают в себя выручку от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав.

При определении доходов из них исключаются налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг и имущественных прав, т. е. НДС и акцизы.

Следует отметить, что экспортная пошлина для целей налогообложения прибыли не уменьшает выручку от реализации, а включается в состав прочих расходов, связанных с реализацией.

Состав внереализационных доходов определен ст. 250 НК РФ.

К ним, в частности, относятся:

· доходы, полученные от долевого участия в других организациях;

· доходы от операций купли-продажи иностранной валюты;

· штрафы, пени и иные санкции, подлежащие уплате контрагентом;

· доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду);

· доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

· доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, а также по ценным бумагам и иным долговым обязательствам;

· доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), за исключением имущества, перечисленного в ст. 251 НК РФ (например, имущества, работ и услуг, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров, работ, услуг; имущества, полученного в форме залога в качестве обеспечения обязательств и др.);

· доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

· положительная курсовая разница как от переоценки имущества, так и по операциям с ценными бумагами;

· другие доходы в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Статьей 251 НК РФ установлен перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. К ним, в частности, относятся:

· имущество, права, работы, услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты, если предприятие работает по методу начисления;

· имущество, права, работы, услуги, полученные в форме залога или задатка;

· имущество, полученное в виде взносов в уставный капитал;

· основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные в соответствии с различными международными договорами;

· имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти;

· имущество, права, работы, услуги, полученные организациями в виде целевого фи­нансирования;

· имущество (включая денежные средства), поступившее комиссионеру, агенту и поверенному по соответствующему договору, за исключением суммы вознаграждения;

· средства, полученные по договорам кредита и займа, и суммы, полученные в погашение таких заимствований;

· средства, полученные из бюджета и внебюджетных фондов в виде процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных налогов;

· другие виды доходов.

Список доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, является закрытым, т. е. иные виды доходов, не содержащиеся в этом перечне, не освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций.

Доходы организаций в соответствии с бухгалтерским учетом с 1 января 2000 г. и по настоящее время определяются согласно ПБУ 9/99.

В целях налогообложения прибыли налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком в рамках деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

Расходы в целом подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (ст. 252 НК РФ).

Затраты, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ), включают в себя расходы:

· на изготовление, производство, хранение и доставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, приобретение и реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав);

· содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;

· освоение природных ресурсов;

· научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

· обязательное и добровольное страхование;

· прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются по экономическим элементам на следующие основные группы (ст. 253 НК РФ):

· материальные расходы (ст. 254 НК);

· расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);

· суммы начисленной амортизации (ст. 256–259 НК РФ);

· прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в состав которых, в частности, включаются суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленных в соответствии с законодательством РФ (за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ), расходы на содержание служебного автотранспорта, расходы на командировки, представительские расходы, расходы на рекламу и др. (ст. 264 НК).

Особенности определения расходовбанков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций потребительской кооперации, профессиональных участников рынка ценных бумаг и иностранных организаций устанавливаются с учетом положений ст. 291, 292, 294, 296, 297, 299, 300, 307, 308, 309 и 310 НК РФ.

Внереализационные расходы включают в себя следующие основные группы расходов (ст. 265 НК РФ):

· на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

· в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе по ценным бумагам, вне зависимости от характера предоставления кредита или займа (как текущего, так и инвестиционного);

· на организацию выпуска ценных бумаг и на их обслуживание;

· в виде отрицательной курсовой разницы;

· на формирование резервов по сомнительным долгам (у налогоплательщи­ков, работающих по методу начисления);

· судебные расходы и арбитражные сборы;

· на оплату услуг банков;

· по операциям с тарой;

· штрафы, пени, санкции за нарушение договорных обязательств;

· прочие внереализационные расходы.

Следует отметить, что в настоящее время более 20 видов расходов регулируются для целей налогообложения прибыли. Это означает, что определенные виды расходов, осуществленные налогоплательщиком, учитываются при исчислении налоговой базы не в полном объеме, и в суммах, превышающих установленные нормы, относятся за счет чистой прибыли, образующейся по правилам налогового учета.

К нормируемым расходам относятся, например:

· представительские расходы;

· расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

· взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым только на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Статьей 270 НК РФ определен перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. К ним, в частности, относятся:

· сверхнормативные расходы;

· суммы выплачиваемых дивидендов и аналогичных доходов;

· пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет;

· взносы в уставный (складочный) капитал;

· расходы по приобретению и созданию амортизируемого имущества;

· расходы в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы в части, превышающей предельный размер, определяемый в соответствии со ст.

Налог на прибыль

275.1 НК РФ;

· стоимость имущества, безвозмездно переданного в виде добровольных членских взносов;

· стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования и т. д.;

· расходы на любые виды вознаграждений, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров;

· премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений;

· материальная помощь на приобретение или строительство жилья;

· различные надбавки к пенсиям, отпускам;

· оплата проезда на работу и обратно транспортом общего пользования, оплата путевок на лечение, экскурсий и путешествий и другие расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=hBbsj52RWhc

В отличие от рассмотренных выше доходов, список этих расходов открыт, т. е. при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются и иные расходы, не соответствующие критериям, предъявляемым НК РФ.

Расходы организаций в соответствии с бухгалтерским учетом определяются в соответствии с ПБУ 10/99.

Доходы и расходы организаций в зависимости от размеров выручки от реализации товаров, работ и услуг (без учета косвенных налогов) определяются либо методом начисления, либо кассовым методом.

Так, если выручка от реализации в среднем за квартал предшествующего налогового периода (календарный год) превысила 1 млн р., налогоплательщик обязан применять метод начисления.

Налогоплательщики, не превысившие установленных размеров выручки, имеют право применять как метод начисления, так и кассовый метод.

При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав (порядок определения доходов и расходов при методе начисления определен ст. 271–272 НК РФ).

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества или имущественных прав, а расходами признаются затраты налогоплательщика после их фактической оплаты (порядок определения доходов и расходов при методе начисления определен ст. 273 НК).

Дата добавления: 2015-07-18; просмотров: 218;

Плательщики, объект налогообложения и налоговая база налога на прибыль организации

Источник: https://3zprint-msk.ru/obekt-naloga-na-pribyl/

Налог на прибыль: объекты и субъекты, авансы и проводки, эффективная ставка

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?

коммерческая цель любой компании – получение прибыли. А государство с этого удерживает налог. Так как собственно прибыль получается вычетом из полученных доходов произведенных при этом расходов, то определение величины того и другого является важным элементом деятельности компании.

Определение

Мы имеем прямой вид налога, который берется со всех официально зарегистрированных организаций по пропорциональным ставкам. Основой для его уплаты является поданная в ФНС налоговая декларация. Его размер выявляется как разница между суммарным доходом и расходами фирмы, к которым относятся:

  • Все что пошло на производство, продажу и транспорт.
  • Выплаченные проценты.
  • Представительские и рекламные издержки.
  • Затраты на научные проекты и исследовательские работы.
  • Профобучение сотрудников.

Понятие налога на прибыль и его элементы — тема следующего видео:

Бюджетная сфера

По закону финансирование бюджетных учреждений ведется, в том числе, и за счет:

  • Платных услуг, выполняемых помимо полного объема бесплатного обслуживания в рамках своих основных функциональных обязанностей.
  • Коммерческой деятельности в сферах, сопряженных с их назначением.

Объекты налогообложения

В нашем случае объектом налогообложения признается полученная прибыль, которой признается:

  • Разница между полученными и доходами и затраченными на их создание расходами (это для отечественных компаний).
  • Доходы от источников в РФ (для зарубежных фирм).
  • Разница от доходов с расходами для инофирм, имеющих свои представительства в РФ.

Субъекты

Это и есть налогоплательщики, которыми являются:

  • Абсолютно все российские фирмы и организации.
  • Зарубежные компании, получающие доход в РФ.
  • Представительства или филиалы инофирм в России.

Общие правила

Рассчитывается налог за каждый подотчетный период по известной формуле: Полная сумма налога = (доходы – расходы) × налоговая ставка.

Ставка составляет 20%, которые с 2017 года разделены на составляющие:

  • 3% — федеральная казна.
  • 17% — бюджет регионального субъекта федерации, в котором платится налог.

Расходы, которые учитываются при расчете величины налога, могут быть прямыми и косвенными, но должны соответствовать требованиям НК РФ. Эти требования гласят что:

  • Они должны использоваться для зарабатывания дохода, и их применение должно быть обосновано.
  • Они должны быть подтверждены «правильными» документами.
  • Они должны соответствовать направлению деятельности компании.

Авансы

Способ уплаты данного налога – авансовый. То есть вначале выплачивается аванс, а затем по итогам отчетного квартала делается доплата оставшейся суммы, либо не делается, если компания сработала с убытком. Исключение составляют некоторые бюджетные организации.

В остальных случаях применяется две схемы:

  1. Ежемесячные платежи с поквартальными доплатами (основной вариант).
  2. Поквартальный аванс для компаний с малым доходом (менее 15 миллионов).

Проводки и КБК

Начисление по налогу на прибыль делается на 68-ой счет, для чего создается субсчет для проводки через него всех операций для данного налога. Например, проводка при начислении аванса выглядит так: Дт99/Кт68. Оплата происходит путем перечисления нужных сумм на 51-ый счет при помощи проводки Дт68/Кт51.

При оплате налога на прибыль компании в платежке необходимо указывать КБК для налога этого вида. Этот бюджетный классификатор показывает происхождение и применение поступающих в бюджет сумм. Он состоит из 20 символов (цифр), которые означают:

  • Административное происхождение платежа.
  • Вид налога.
  • Статью и подстатью бюджета.
  • В какой бюджет направляется (федеральный или региональный).
  • Вид платежа.

Соотношение налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц описано в этом видеоролике:

Отложенный налог

По налогу на прибыль все компании ведут бухгалтерскую и налоговую документацию раздельно. Из-за разницы в подходах к периоду применения дохода или расхода между ними возникают разночтения. Например, когда договор подписан в одном квартале, а выплаты произведены в следующем, то в бухгалтерских документах это отражено в одном периоде, а оплата налога произошла в другом.

Так возникают отложенные налоги, которые могут быть:

  • Активами.
  • Обязательствами.

Эффективная ставка

Для определения реальной налоговой нагрузки на компанию применяется такой инструмент, как эффективная ставка. Она активно используется в МСФО, на которые сейчас переходят российские кредитные, страховые компании и участники биржевых торгов. С ее помощью можно:

  • Выяснить степень контролируемости зарубежной компании.
  • Сопоставить местные налоги с системой МСФО.
  • Проверить доходы инофирм и упростить работу ФНС с ними.
  • Оптимизировать налоговые выплаты.

Оптимизация и льготы

Для всех предпринимателей естественное состояние относительно к налогу на прибыль – это желание его уменьшить. Можно рассчитывать на два официальных варианта этого процесса:

  1. Оптимизация.
  2. Получение льгот.

Оптимизировать налоги компании, не выходя за законные ограничения можно следующим образом:

  • Уменьшить налоговую базу.
  • Внимательно проанализировать, а затем применить механизмы налогового регулирования, прописанные в НК.

Применение льготных режимов при налоге на прибыль регламентирует 25- ая глава НК. В ней указан полный список по видам деятельности, на которые льготы распространяются. Виды налоговых послаблений:

  • Нулевая ставка.
  • Пониженная ставка.
  • Уменьшение налоговой базы.
  • Освобождение от налога на конкретный срок.

Компании, имеющие право на применение льгот, должны документально подтвердить свои претензии.

Сроки оплаты

Сроки по этому налогу установлены:

  • На подачу отчетности.
  • На оплату налога.

Отчетность может быть:

  • Ежемесячная. В этом случае отчет в ФНС должен оказаться не позже 28-го дня месяца, следующим за отчетным.
  • Ежеквартальная. Здесь то же самое, только за подотчетным кварталом.
  • Итоговый отчет – 28-го марта.

При оплате налога практикуется три варианта:

  1. Поквартально. В таком случае оплатить надо до 28-го дня следующего за кварталом месяца.
  2. Ежемесячные авансы до 28-го числа текущего месяца с квартальной доплатой по срокам, указанным в предыдущем пункте.
  3. Ежемесячные платежи не позже 28-го дня месяца, следующим за отчетным с годовой доплатой до 28-го марта.

Для контроля за:

  • Формированием налоговой базы.
  • Правильностью расчетов сумм платежей.
  • Правильностью бухгалтерского и налогового учета.
  • Соблюдения сроков.

Проводится налоговый аудит, который может входить в мероприятия по общему финансовому аудиту компании, или выполнятся для определения уровня рисков по налогу на прибыль.

Важные нюансы

Для оптимального применения положений налогового кодекса важно знать и уметь пользоваться некоторыми нюансами в законодательстве:

  • При расчете учитываемых расходов, они суммируются по видам издержек (материальные, амортизационные, зарплата, внереализационные).
  • При определении некоторых расходов, например, резервы, ремонт основных средств, страховка за основу берутся положения 25-ой статьи НК.
  • Если предприятие работает по нескольким налоговым ставкам, то расчет налогооблагаемой базы ведется по каждой раздельно.
  • Если компания ведет деятельность по нескольким направлениям, допускается применение разных налоговых систем, в том числе и упрощенных.
  • Отсутствие доходов или даже убытки не освобождают компанию от подачи декларации в ФНС.

В этом видео содержится еще больше важной информации по вопросу налога на прибыль организаций:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-pribyl/opredelenie-subekty-obekty.html

Объект налогообложения по налогу на прибыль

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?

Основным «доходным» налогом для организации на общей системе налогообложения является налог на прибыль. Его ставка для большинства случаев равна 20% от налоговой базы.

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль

Налог на прибыль организаций напрямую зависит от финансовых результатов деятельности компании за конкретный период. Объектом налогообложения по налогу на прибыль является, как следует из самого названия, прибыль компании, то есть доходы, уменьшенные на величину расходов за тот же период.

Доходы и расходы для целей определения налоговой базы рассчитываются отдельно. Первые – это выручка по основному виду бизнеса от сделок с клиентами и покупателями, доходы в рамках реализации согласно статье 249 Налогового кодекса и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Расходами же согласно определению статьи 252 Кодекса являются обоснованные и документально подтвержденные затраты, связанные с деятельностью организации.

Они так же разделяются на затраты, связанные с производством и реализацией, например, зарплата сотрудников, стоимость материалов, амортизация основных средств, и на внереализационные расходы, напрямую не связанные с коммерческой деятельностью. Так же нужно упомянуть закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при определении налоговой базы.

К таковым относятся, например, начисление дивидендов, погашение или предоставление кредитов и займов, пени и штрафы, перечисляемые в бюджет. Подробный список расходов, которые ни при каких обстоятельствах не влияют на расчет налога на прибыль, приведен в статье 270 Налогового кодекса.

Логично, что проверке налоговой базы, как объекта налогообложения по налогу на прибыль, контролеры стремятся максимально включить в нее получаемые компанией в тех или иных условиях доходы, а вот расходы, наоборот, обычно оспариваются.

И в связи с этим нужно понимать, что требование о документальном подтверждении произведенных затрат первичными документами, то есть накладными и актами от поставщика, должен неукоснительно выполняться.

Так же документально должна быть подтверждена и экономическая обоснованность таких расходов, то есть их общая направленность на получение прибыли.

Если, например, речь идет об оплате услуг стороннему исполнителю, то такие траты должны совершаться в рамках исполнения другого контракта с заказчиком, либо же для поддержания функционирования компании в целом. Таким образом в случае возникновения вопросов у контролеров компания, включившая в налоговую базу те или иные расходы, должна будет подтвердить их экономическую оправданность и предоставить по ним закрывающие документы.

Организации на ОСН помимо налога на прибыль являются плательщиками НДС, и выделяют данный налог в документах на собственную реализацию. В связи с этим нужно упомянуть, что для целей определения базы по налогу на прибыль размер доходов определяется без учета НДС.

Соответственно данный налог выделен и в стоимости товаров или услуг, если они приобретаются у плательщика НДС. В расходах он так же не учитывается.

То есть в базе по налогу на прибыль должны отражаться только чистые показатели доходов и расходов без налога на добавленную стоимость.

Кроме того при расчете налога на прибыль ключевую роль играет момент учета доходов и расходов. Фактически для определения базы по налогу на прибыль существует два подхода: метод начисления и кассовый метод (ст. 271-273 НК РФ).

В первом случае датой признания доходов и затрат является дата подписания соответствующих первичных документов с клиентами и поставщиками.

То есть вне зависимости от поступившей или произведенной оплаты сделка является значимой для расчета налога на прибыль по факту оказания услуг или поставки товаров. Кассовый метод «привязан» к дате оплаты.

Тут наоборот не важно, какой датой (раньше или позже оплаты) оформлены закрывающие документы, то есть когда именно услуги были фактически оказаны, товары переданы покупателю в рамках конкретного договора. Если оплата по нему прошла, то соответствующая сумма учитывается в налоговой базе.

Порядок уплаты налога на прибыль

Уплата налога происходит поквартально в срок до 28 числа месяца, следующего за окончившемся кварталом. Расчет платежей по налогу на прибыль происходит авансовым методом.

Иными словами, по итогам каждого отчетного квартала в зависимости от метода определения налоговой базы подсчитываются все доходы и расходы компании с начала года, таким образом образуется объект налогообложения по налогу на прибыль.

Далее определяется 20% от этой суммы, а конкретный аванс уплачивается за минусом ранее перечисленных в этом же году платежей. Отдельного аванса по налогу на прибыль за 4 квартал не существует. По итогам года фирмы должны рассчитаться в срок до 28 марта.

В те же сроки, то есть до 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта, в ИФНС подается декларация по налогу на прибыль, форма которой утверждена приказом ФНС России 26 ноября 2014 года № ММВ-7-3/600@.

Источник: https://spmag.ru/articles/obekt-nalogooblozheniya-po-nalogu-na-pribyl

Особенности выбора объекта налогообложения по налогу на прибыль

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?

В соответствии с нормами Налогового кодекса основным объектом налогообложения по налогу на прибыль является доход, получаемый в процессе ведения тех или иных видов деятельности.

Статьей 247 данного кодекса четко регулируется, что представляет собой прибыль для разных групп коммерческих деятелей. Если компания была сформирована на территории РФ, но при этом не входит в перечень консолидированной группы, то в таком случае в качестве объекта налогообложения для нее признается чистая прибыль организации.

В связи с этим каждому предпринимателю будет полезно узнать о том, какой им предусмотрен объект налогообложения по налогу на прибыль и как этот вопрос регулируется законодательством в 2019 году.

Кто по закону признается плательщиком, а кто нет

По закону в число плательщиков налога на прибыль являются все отечественные компании, а также иностранные организации, ведущие свою деятельность на территории РФ посредством постоянных представительств или же получающие прибыль из каких-либо источников, расположенных в России.

Не признаются же в качестве плательщиков те компании, которые являются зарубежными организаторами Олимпийских и Паралимпийских зимних игр в Сочи 2019 года, а также официальными вещательными организациями, деятельность которых соответствует статье 3.1 Федерального закона 310-ФЗ, изданного 01.12.07, то есть относится к производству и распространению продукции средств массовой информации в период проведения сочинских игр.

Компании, которые получают статус официального участника проекта по проведению разработок, исследований, а также коммерциализации результатов этих работ в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»», на протяжении десяти лет имеют право на то, чтобы полностью освободить себя от выполнения обязанностей, связанных с выплатой налогов на тех условиях, которые прописаны в главе 25 Налогового кодекса, и отсчет этого срока начинается с той даты, когда они на официальном уровне получают статус участника проекта.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Участник проекта теряет право на то, чтобы освободиться от обязанностей налогоплательщика, если теряет статус участника проекта, и в таком случае налоги ему нужно будет заплатить в расчете с первого числа того налогового периода, в котором произошла утрата статуса.

Также налоги нужно будет выплачивать и в том случае, если на протяжении года компания получила прибыль от реализации своей продукции на сумму более 1 миллиарда рублей, и взыскание осуществляется так же с первого числа того периода, в котором компания перестает соответствовать условиям.

Помимо всего прочего, если за тот налоговый период, в котором участник проекта потерял данный статус или же получил доходы на общую сумму более 300 миллионов рублей, с него будут взысканы соответствующие пени.

Центральные моменты

Выбор объекта налогообложения для разных сфер бизнеса четко регулируется действующим законодательством. В случае невыплаты налогов или выплаты не в соответствии с установленными правилами на компанию могут быть наложены всевозможные штрафы и пени.

Обзор базы

В соответствии с действующим законодательством прибыль и затраты компании для определения базы налогообложения должны рассчитываться раздельно.

Первым объектом является прибыль, полученная за счет основной деятельности организации, то есть полученная в процессе проведения финансовых сделок с потребителями, а также те все реализационные и внереализационные доходы, соответствующие нормам, прописанным в статьях 249 и 250 Налогового кодекса.

Затратами компании по нормам статьи 252 Кодекса рассматриваются все документально подтвержденные и обоснованные расходы, которые непосредственно связаны с работой компании.

Они также должны быть распределены на те расходы, которые относятся к производственным и реализационным процессам, включая стоимость необходимых материалов, заработную плату сотрудников и амортизацию основных средств, а также на внереализационные расходы, которые не имеют непосредственной связи с основной деятельностью компании.

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

Помимо этого, также существует и закрытый перечень, учет которого не ведется в процессе определения налоговой базы. К данной категории относится начисление дивидендов, а также гашение займов, штрафов и пеней, которые начисляются в бюджет. Подробный перечень затрат, которые не могут никак сказываться на сумме налога на прибыль, указан в нормах статьи 270 Налогового кодекса.

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

В процессе проверки налоговой базы в качестве основного объекта налогообложения по налогу на прибыль, сотрудники контрольных органов стараются максимально указать в ней любую прибыль, которая была получена организацией, и в то же время всячески оспаривают какие-либо затраты.

Учитывая это, любой предприниматель должен всегда подтверждать все имеющиеся расходы первичной документацией, то есть предоставлять всевозможные акты и накладные документы, полученные от своих поставщиков.

Помимо этого, нужно также подтвердить документами и тот факт, что все эти затраты имеют экономическую обоснованность, то есть они были выделены с целью дальнейшего извлечения компанией определенной прибыли.

Если, к примеру, рассматривается оплата услуг, полученных от стороннего исполнителя, то подобные траты должны проводиться в пределах исполнения других соглашений с заказчиком или же для того, чтобы поддержать работу компании в целом.

Таким образом, если у сотрудников контрольных органов появятся какие-то вопросы, организация, включающая в свою базу налогообложения те или иные затраты, должна будет в обязательном порядке подтвердить документами, что они оправданы с экономической точки зрения.

Помимо всего прочего, в процессе расчета налога на прибыль также учитывается момент учета всей прибыли и затрат компании. Фактически для того, чтобы определить налогооблагаемую базу, используется два способа: кассовый и метод начисления.

Последний предусматривает указание в качестве даты признания прибыли и расходов ту дату, когда была подписана соответствующая первичная документация с поставщиками или же потребителями.

Другими словами, вне зависимости от того, была ли переведена оплата, сделка уже признается совершенной по факту предоставления услуги.

В то же время кассовый метод характеризуется непосредственной привязкой к переводу оплаты, и здесь важна дата перевода оплаты за предоставленные услуги.

Группы амортизации

Под амортизируемым имуществом подразумеваются те объекты, которые являются собственностью налогоплательщика, применяются им в целях получения прибыли и стоимость которых компенсируется за счет начисления амортизации. Срок полезного использования данных объектов должен составлять более 12 месяцев, а их первоначальная стоимость не должна быть менее 20000 рублей.

Все такое имущество распределяется на несколько основных групп:

Номер группы
1 Любое недолговечное имущество, имеющее срок полезного пользования в диапазоне от одного до двух лет.
2 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от двух до трех лет.
3 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от трех до пяти лет.
4 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от пяти до семи лет.
5 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от семи до десяти лет.
6 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от десяти до пятнадцати лет.
7 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от пятнадцати до двадцати лет.
8 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от двадцати до двадцати пяти лет.
9 Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от двадцати пяти до тридцати лет.
10 Имущество, которое имеет срок полезного пользования более тридцати лет.

Данная классификация прописана в нормах, утвержденных постановлением Правительства №1, изданного 01.01.2002. Всем налогоплательщикам предоставляется возможность выбора одного из нескольких методов, по которым должна рассчитываться амортизация: линейный и нелинейный.

Линейный метод в любом случае используется по отношению к тем объектам недвижимости и нематериальным активам, которые входят в последние три амортизационные группы, и сумма ежемесячной амортизации определяется в виде произведения его стартовой цены, а также нормы амортизации, предусмотренной для этого объекта.

Нелинейный же метод начисления предусматривает определение суммарного баланса на первое число каждого отдельного налогового периода. При этом суммарный баланс каждой отдельной группы постоянно сокращается на те суммы амортизации, которые начисляются по данной группе.

Нюансы ставки

Для отечественных компаний ставки налогообложения устанавливаются в следующих суммах:

Сумма ставки (в процентах) Объекты налогообложения
0 Прибыль, полученная в виде процентов за имеющиеся муниципальные или государственные облигации, которые были эмитированы до 20.01.97, а также облигации государственного займа 1999 года, которые были эмитированы в процессе проведения новации облигаций, использующихся при оформлении внутреннего государственного займа серии III.
9

Источник: http://buhuchetpro.ru/obekt-nalogooblozhenija-po-nalogu-na-pribyl/

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль? – все о налогах

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?

Любая прибыль компании или предпринимателя обязательно облагается налогом. Под понятием “налог” имеют в виду сумму, полученную при отнимании расходов от доходов. Это понятие закреплено ст. 247 НК.  Однако по нормам официальной формулировки прибылью называют объект налогообложения по налогу на прибыль.

Что входит в доходы и затраты?

Если внимательно почитать Налоговый кодекс, то становиться понятно, что не все поступления и расходы можно облагать. Особенно это касается затрат, ведь не все траты компании могут быть непосредственно касаться ее деятельности. К таким расходам зачисляют:

  1. ремонтные работы в офисе;
  2. покупка оборудования для офиса;
  3. замена мебели.

Хотя все вышеуказанные категории расходов не касаются улучшения производственного процесса, но они повышают уровень респектабельности.

Однако объектом налогообложения по налогу на прибыль является трата на замену оборудования, необходимого для производства товаров. Эти расходы включаются в подсчет суммы налога.

Как быть, если доходы отсутствуют?

Не каждый отчетный период проходит для компании удачно. Бывает, что при составлении декларации в налоговый орган, бухгалтер указывает доход в размере 0 рублей. А иногда в графе поступлений вовсе ставится минус. Это означает, что деятельность компании является убыточной.

С компании снимается обязанность уплаты налога на прибыль. Но составить и отправить в налоговую декларацию за такой отчетный период придется. В таком случае бухгалтеру нужно указать значение “0” в графе “налоговая база”.  Это будет означать, что с баланса компании не нужно делать каких-либо отчислений государственный бюджет.

Такая возможность предусмотрена в п. 8 ст. 274 НК.

Перечень не облагаемых поступлений

Для простоты понимания дальше приводится список категорий доходов, которые не облагаются налогом:

  1. объекты имущества или права на имущество полученные с помощью задатка или залога;
  2. взнос уставного капитала;
  3. денежные средства или имущественные объекты, что были получены благодаря соглашению займа или кредита. Доходом также не являются сэкономленные проценты по беспроцентному кредиту или займу с гораздо меньшим процентом рефинансирования, чем установил Банк России;
  4. вложения капитала в форме объекта имущества, полученного в безвозмездное использование;
  5. другие виды поступлений, что указаны в 251 ст. НК.

Существует также категория льготируемых поступлений, но она закрыта. Данная группа не надлежит распространительному толкованию, когда уже известные правила определения доходов понимаются немного шире их словесного формулирования.

Как быть иностранным компаниям?

Российским законодательством не было сформулировано другого определения понятия “прибыль”. Для иностранных компаний налогом также является разница поступлений и затрат. Но законодательством предусмотрены определенные нюансы, которые следует принимать во внимание, рассчитывая сумму налога.

К примеру, многие заграничные компании имеют на территории России постоянные представительства. Такие компании выполняют расчет размера налога по такому же алгоритму, как делают это все отечественные компании.

Существуют также компании, которые не имеют постоянного представительства на территории нашей страны. В таком случае сотрудники бухгалтерии таких компаний обязаны руководствоваться п. 3 ст. 247 и ст. НК.

Согласно этим статьям для подсчета суммы налога необходимо брать лишь те поступления компании, которые были получены в России.

Источник:

Налогообложение прибыли. Налогоплательщики и объект налогообложения

Лица, осуществляющие различные виды деятельности в отраслях экономики, неизбежно сталкиваются с необходимостью уплаты тех или иных налогов, установленных налоговым законодательством Российской Федерации.

О том, кто является налогоплательщиком налога на прибыль организаций и что является объектом налогообложения этим налогом, мы и поговорим в этой статье.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги, что определено ст. 19 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций в соответствии с п. 1 ст. 246 гл. 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков. При этом участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по группе в части, необходимой для его исчисления ответственным участником.

https://www..com/watch?v=h4qHmohVTKM

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 г.

N 310-ФЗ “Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” (далее – Федеральный закон N 310-ФЗ) или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета (далее – МОК) в соответствии со ст. 3.1 названного Закона. Указанные организации в соответствии с п. 2 ст. 246 НК РФ не признаются налогоплательщиками в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских и XI Параолимпийских игр 2014 г. в г. Сочи.

Помимо иностранных организаторов и маркетинговых партнеров Олимпийских игр в Сочи, не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со ст. 3.1 Федерального закона N 310-ФЗ, в отношении доходов от следующих операций, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с МОК или уполномоченной им организацией:

– производство продукции средств массовой информации в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, таким периодом согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона N 310-ФЗ является промежуток времени с 5 июля 2007 г. по 31 декабря 2016 г.;

– проведение и распространение продукции средств массовой информации (в том числе осуществление официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи) в период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, установленный ч. 2 ст.

2 Федерального закона N 310-ФЗ.

Таким периодом является промежуток времени, включающий в себя один месяц до дня начала церемонии открытия Олимпийских игр и Параолимпийских игр, время проведения Олимпийских игр и Параолимпийских игр и один месяц после окончания церемонии закрытия Параолимпийских игр.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль, а значит, и объект налогообложения определяются в зависимости от того, кто является налогоплательщиком – российская или иностранная организация.

Прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, согласно п. 1 ст. 247 НК РФ являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ.

К доходам в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Порядок определения доходов от реализации установлен ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

К доходам от реализации относится выручка от реализации товаров (работ, услуг), причем как собственного производства, так и ранее приобретенных. Помимо этого, к доходам от реализации относится выручка от реализации имущественных прав. В состав внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ относятся доходы, не признаваемые доходами от реализации.

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, содержится в ст. 251 НК РФ.

Расходами в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ признаются осуществленные налогоплательщиком затраты, которые обоснованы и документально подтверждены. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными следует понимать затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если расходы произведены на территории иностранного государства, документы иностранного государства должны быть оформлены в соответствии с обычаями делового оборота.

Помимо этого под документально подтвержденными расходами понимаются и затраты, подтвержденные документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы, в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Расходы, произведенные налогоплательщиком в процессе осуществления деятельности, в целях исчисления налога на прибыль организаций согласно п. 2 ст. 252 НК РФ подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, прибылью признаются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину расходов, произведенных этими постоянными представительствами, которые также определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Источник: http://nalogmak.ru/drugoe/chto-yavlyaetsya-obektom-nalogooblozheniya-po-nalogu-na-pribyl-vse-o-nalogah.html

Большой налог
Добавить комментарий