Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Содержание
  1. Порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
  2. Зачем проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности
  3. Когда проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности
  4. Какие документы и счета подлежат проверке в процессе инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
  5. Механизм проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
  6. Порядок проведения инвентаризации
  7. Нюансы проведения инвентаризации
  8. Последствия инвентаризации
  9. Эффективное использование результатов
  10. Инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности: особенности и правила
  11. Механизмы проведения инвентаризации дебиторских и кредиторских задолженностей
  12. Документационное обеспечение: образец инвентаризационного акта и бухгалтерской справки
  13. Исправление ошибок
  14. Сомнительные долги и порядок работы с ними
  15. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
  16. Инвентаризация долга: что это
  17. Нормативная регулировка
  18. Сроки/цели процедуры
  19. Что именно подлежит проверке
  20. Дебиторская задолженность
  21. Кредиторская задолженность
  22. Результаты
  23. Заключение
  24. Инвентаризация кредиторской и дебиторской задолженностей
  25. Когда возникает необходимость в проведении инвентаризации?
  26. Каковы сроки и регламент проведения инвентаризации?
  27. Инвентаризация дебиторской задолженности
  28. Инвентаризация кредиторской задолженности
  29. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности — образец формирования результатов
  30. Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации
  31. Инвентаризация дебиторской задолженности

Порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Для выявления всех несоответствий в бухгалтерской отчётности, предприятиями ежегодно проводятся инвентаризации кредиторских и дебиторских задолженностей.

Такие проверки дебиторская сторона проводит с выборочными бухгалтерскими счетами, если проверка не углублённая. В обязанности кредиторов входит предоставление документов дебиторам с данными об их задолженности.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно!

В результате данные актов дебиторской и кредиторской проверки сверяются контрагентами.

Зачем проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Главной целью проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности является выявление долгов, которые не внушают доверия. Со стороны дебитора выявляются долги по реализованному товару, который не оплачен и включает в себя НДС.

Кредиторская задолженность проводится для определения долгов, которые имеют суммы НДС и они предъявляются к оплате продавцам товара или различных услуг.

Когда проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация задолженности подлежит проверке, которую целесообразно проводить один минимум раз в год, возможен вариант, когда её проводят два раза. Этот процесс проходит обычно в конце года перед тем, как составляется годовая бухгалтерская отчётность.

Начинать инвентаризацию следует не ранее первого декабря. В учёт берутся суммы задолженности с обеих сторон, которые не были погашены на 1 ноября. Также сюда всходят суммы с просроченными сроками.

При инвентаризации проверяется соответствие сумм по дебиторской и кредиторской задолженности, которые числятся на бухгалтерских счетах. Также предприятие должно предоставить документы, подтверждающие списание или начисление этих сумм.

Акты проверки могут быть направлены контрагентам, которые занимаются сверкой данных расчетов.

Такой акт не имеет требований к заполнению, поэтому его заполняют в свободной форме.

Акты сверки содержат информацию о сальдо расчетов. Этот документ должен подписывать главный бухгалтер.

В случае, если задолженность взыскивается в судебном процессе, тогда в акт вносятся реквизиты договора и документов, в которых описывается проблема возникновения задолженности.

Также акт проверки подлежит подписи руководителем предприятия.

Какие документы и счета подлежат проверке в процессе инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

При проверке инвентаризации зачастую дебитор сам определяет, какой метод ему применить, а их различают два:

  • Сплошная инвентаризация счетов.
  • Выборочная инвентаризация счетов.

Как правило, второй вариант выбирается чаще всего. Но такой метод имеет место быть, если все счета в порядке, а в случае запущенности и неразберихи применяется сплошной метод.

Перед проверкой проверяются следующие моменты:

  • Правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатки задолженности.
  • Причины, которые привели к задолженности.
  • Когда они образовались.
  • Чья вина, что задолженность была допущена.
  • Реальная возможность получения задолженности.

Задолженности, которые числятся на счетах расчётов, подтверждаются следующими документами:

  • Бухгалтерские справки, накладные по товарам и услугам, акты, подтверждающие выполнение работ и услуг.
  • Документы, в которых указываются ведомости о выплате компенсаций, если было использовано личное имущество.
  • Договора, отображающие работу подрядчиков с поставщиком, покупателя с заказчиком и тому подобное.

Механизм проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности помогает решить проблемы с возникновением незапланированных затрат.

Если, предприятие не имеет никаких проблем с наличием задолженностей, тогда оно вправе самостоятельно назначать дату, проведение инвентаризации, перечень счетов, которые подлежат проверке.

Но существуют случаи, когда инвентаризация требует глубокой проверке:

  • Имущество подлежит выкупу или передаётся в аренду.
  • Смена материально ответственного лица.
  • Инвентаризация запланированная, проходящая в конце отчётного года.
  • Хищение имущества.
  • Смена руководителя организации.
  • Непредвиденные ситуации, не связанные с человеческим фактором.

Проверка инвентаризации считается действительной, если были соблюдены все правила законодательства.

Порядок проведения инвентаризации

Каждый из сторон имеет свой порядок проведения инвентаризации задолженности. При этом их данные должны совпадать. В случае несоответствия задолженности, кредиторская сторона может подавать в суд на дебиторов.

Дебиторская задолженность проводится в тех случаях, если надо проверить бухгалтерские счета с целью обнаружения задолженностей.

В случае, если в ходе проверки были обнаружены счета с задолженностью, которая исчерпала срок давности, тогда возможно дебиторской стороне удастся избежать выплаты долгов. Или же эти счета переводятся на специальный ресурс, предназначенный для таких ситуаций.

Также, учитывается срок давности задолженности, и при составлении акта обязательно указывается лицо повинное в создавшейся ситуации.

Кредиторская задолженность выполняется с целью выявления образовавшихся долгов. Она, как правило, проводится в несколько этапов.

Выявляет задолженности, которые связанные с:

  • Товарами или услугами, которые превысили свой допустимый бюджет.
  • Сокрытием предприятия свои реальные доходы.
  • Средствами, которые были расходованы на цели, не предусмотренным бюджетом.
  • Нарушениями на предприятии.

Нюансы проведения инвентаризации

Благодаря проведенным инвентаризациям, предприятия могут вычислить свои задолженности, которые возникают вследствие злоупотребления материальных ценностей, хищении имущества, ошибок при составлении учётов и т. д.

Проверку средств по расчётам доверяют кредиторам (тем предприятиям, перед которыми существует дебиторская задолженность).

После составления акта, его направляют к контрагентам, которые занимаются сверкой задолженностей. В случае несовпадения данных задолженностей, дебиторы вправе требовать от кредиторов документы, подтверждающие наличие долга.

Если, кредитор не предоставляет таких документов и проблема не решается «полюбовно», тогда стороны вправе обращаться в суд для решения проблем.

Последствия инвентаризации

Впоследствии инвентаризации могут выплыть безнадёжные долги, которые вносятся в отдельный акт. При этом должен быть документ, подтверждающий наличие данной задолженности с виновниками этой ситуации, сумм, даты. Списание подобных долгов происходит за счёт предусмотренных резервов.

Если же на предприятии такой резерв отсутствует или на нём нет денег, тогда происходит списание с актов на другие расходы с указанием соответствующей статьи о сомнительных и безнадёжных долгах. Такой вид задолженности касается дебиторов.

Кредиторская задолженность также может быть списана, если она не соответствует признакам задолженности.

Все выписки, акты, документы, подтверждающие сверки проверок задолженностей передаются в комиссию по инвентаризации.

В случае, если какие-либо расхождения не решаются, тогда каждая из сторон отображает это в своём балансе. Кредиторы имеют право на то, чтобы подать соответствующие материалы в суд для решения разногласий.

Эффективное использование результатов

Во избежание проблем с законом, любое предприятие обязано проводить инвентаризации, которые помогут выявить остатки средств на счетах, задолженности, просроченные долги, виновников, которые допустили задолженности.

Благодаря правильности проверки будут установлены следующие важные моменты для обеих сторон:

  • Правильные суммы, которые числятся по балансу.
  • Недостачи, связанные с хищением имущества.
  • Дебиторская задолженность, которую кредитор вправе взыскать в принудительном порядке.

Благодаря эффективности проведения инвентаризации, дебиторам или кредиторам можно будет избежать задолженности. В случае с дебиторами – это долги, по которым истекли сроки исковой давности. Кредиторы имеют право на списание задолженности, которая не соответствует таковой.

Важно грамотно и вовремя проводить инвентаризацию, и конечно же, правильно оформлять акты с её результатами.

Итак, во избежание ненужных задолженностей, предприятия обязаны хотя бы ежегодно проводить инвентаризацию задолженностей с дебиторской стороны и кредиторской.

Поскольку такая процедура поможет вовремя вычислить дополнительные расходы, хищение имущества и прочее.

Со стороны дебиторов входит в обязанность предоставлять отчётность о проведении инвентаризации по бухгалтерским счетам, в основном в учёт берутся выборочные счета. Кредиторы, также составляют акты со своими данными о задолженности дебиторов перед ними.

В итоге, оба акта со стороны дебиторов и кредиторов подлежат сверке, которую проводит специальная комиссия. В случае любого несоответствия могут начаться разбирательства, которые могут дойти до суда. В основном с обращением в суд о задолженности обращается кредиторская сторона.

Если находятся документы, подтверждающие, что дебиторская задолженность имеет срок давности, тогда её либо списывают за счёт резервов, которые предусмотрены предприятием на такие случаи. Обязательно при составлении акта указывается подчинённые по вене которого произошла данная задолженность.

Источник: https://corphunter.ru/ooo/otchetnost/inventarizaciya-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности: особенности и правила

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

: 06 июня 2018

Основной задачей инвентаризации является именно сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

Механизм инвентаризации предполагает подтверждение сумм задолженностей со стороны кредиторов и контрагентов. Подтверждающим документом является акт сверки.

По итогам проведенных сверок составляется бухгалтерская справка и инвентаризационная опись. Образец каждого из документов можно найти в ниже.

Механизмы проведения инвентаризации дебиторских и кредиторских задолженностей

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности – это обязанность руководителя и главного бухгалтера. Она определена «Законом о бухгалтерском учёте» (ФЗ-402 от 06.12.

11). Инвентаризационная сверка предполагает подтверждение сумм дебиторских и кредиторских задолженностей со стороны предприятий-кредиторов и дебиторов. Данный момент подтверждает соответствующий акт.

Период её проведения выпадает на окончание отчётного года и является частью годовой отчётности. Как правило, отчётной датой является последний день в году, если это выходной, то предшествующая дата. Детализированные сроки и порядок проведения инвентаризации устанавливаются приказом руководителя.

Проведение инвентаризации позволяет предприятию уточнить следующие моменты:

  • Объёмы дебиторской задолженности по реализованным, но неоплаченным товарам;
  • Объёмы неоплаченной кредиторской задолженности за полученные товары;
  • Объёмы обоих видов задолженности по авансам, как полученным, так и выданным;
  • Определение остаточных сумм обоих видов задолженностей на день инвентаризации;
  • Выявление сроков исковой давности по договорам.

Проводить инвентаризацию организация обязана в следующих ситуациях:

  • При работе по составлению годовых бухгалтерских отчётностей;
  • Если происходит смена главных материально ответственных лиц, например, главного бухгалтера или руководителя;
  • Если предприятие ликвидируется или проводится его реорганизация.

Таким образом, инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности – это проверка верности числящихся на счетах бухгалтерского счёта сумм. Так, проверка проводится по счетам за номерами 58, 60, 62, 66 и 76.

Если инвентаризация проводится по инициативе руководства предприятия, например, с целью улучшения процессов управления задолженностью, то количество счетов при проверке может быть сокращено.

Для чёткого определения порядка и особенностей работы бухгалтера, целесообразно представить некий общий шаблон или образец того, что проверяется при анализе каждого счёта:

  • Счёт № 60 (расчёты с поставщиками, подрядчиками) – в рамках дебиторской задолженности необходимо проверить предоплаты с поставщиками и выданные им авансы, в рамках кредиторской задолженности проверяют долги предприятия за приобретённые товары или выполненные работы, включая объёмы неотфактурованных поставок;
  • Счёт № 62 (расчёты с заказчиками, покупателями) – при анализе дебиторской задолженности проверяют долги закупщиков и заказчиков за переданный товар или выполненную работу, при анализе кредиторского долга – суммы полученных организацией от заказчиков, покупателей предоплат и авансов;
  • Счета №№66-67 (расчёты по займам и кредитам краткосрочного и долгосрочного характера) в этом случае проверяется только кредиторская составляющая, а именно, долги по непогашенным займам перед займодавцами и банковским кредитам;
  • Счёт №68 (налоговые сборы, платежи) – здесь проверке подлежат суммы переплат – дебиторские долгие, а также объёмы неоплаченных налогов – кредиторские долги;
  • Счёт № 69 (социальные, страховые платежи) – здесь также производится проверка сумм, излишне уплаченных в фонды ФСС и суммы, недоплаченные во внебюджет.

Сроки и порядок проведения инвентаризации устанавливаются приказом руководителя.

Дынные суммы и расчеты должны подтверждаться первичной документацией. Примечательно, акт или справка о сверке к такого рода документам не относится.

Так, к таким документам относятся:

  • Первичная документация, подтверждающая наличие кредиторской и дебиторской задолженности: товарные накладные, счета-фактуры, справка бухгалтера, платежные поручения;
  • Приказы руководящих органов и руководителя о начислении премий, выплатах компенсаций;
  • Договора: кредитные, об оказании услуг, поставке товаров, займа.

Документационное обеспечение: образец инвентаризационного акта и бухгалтерской справки

Данная бухгалтерская проверка предполагает составление следующих документов:

  • Приказ о проведении инвентаризации по форме ИНВ22;
  • Акт сверки данных учёта со сведениями, полученными от контрагентов и кредиторов;
  • Акт сверки расчётов с дебиторами и кредиторами, ими подписанный;
  • Бухгалтерская справка, вот её образец;
  • Акт инвентаризационных расчётов;
  • Инвентаризационные описи.

Проверка расчётов кредитов и займов проводится в разрезе каждого отдельно взятого договора.

При инвентаризации кредиторской задолженности важно принять во внимание момент начисления процентов. Именно при расчёте этих показателей допускается основная масса ошибок, в частности, берут за основу неверные периоды признания.

Несмотря на то, что порядок и сроки выплаты процентов – условие, определяемое статьями договора, и могут быть выплачены в дату погашения кредита или займа, учитывать проценты по ним следует равномерно в течение года или отчётного периода.

Результаты инвентаризационных сверок задолженностей оформляются таким документом, как акт инвентаризации расчётов с поставщиками, покупателями, прочими дебиторами и кредиторами. Акт составляется по форме за номером ИНВ-17. Вот его образец.

Дополнительно акт подтверждает справка по форме ИНВ-17 П. – приложение, образец документа смотрите вот здесь.

Акт должен содержать в себе следующие сведения:

  • Подтверждённые и неподтверждённые дебиторами сведения о долгах;
  • Подтверждённые и неподтверждённые кредиторами сведения о задолженностях;
  • Задолженности с истекшими сроками возврата и сроками исковой давности;
  • Долги сомнительного и безнадёжного характера контрагентов и заказчиков перед предприятием;
  • Безнадёжные и сомнительные долги самого предприятия перед кредиторами.

Инвентаризацию можно считать успешно завершенной, если расхождений в сведениях и расчётах контрагентов, поставщиков и заказчиков с расчётными данными предприятия не найдено, а также отсутствуют сведения о просроченных задолженностях.

Инвентаризационный акт подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия, а также ставится печать организации. Справка подписывается только бухгалтером или иным лицом, отвечающим за достоверность и точность представленных в ней сведений.

Исправление ошибок

В ситуации, когда в ходе инвентаризации были выявлены ошибки и прочие недочёты в расчётах, необходимо произвести внесение исправлений. Этот момент регламентируется 8 частью 10 статьи 402 Федерального закона. Порядок и правила внесения исправлений определяются пунктами Положения по бухгалтерскому учёту – ПБУ22-2010.

Если была выявлена просроченная задолженность, как кредиторская, так и дебиторская, необходимо определиться с мероприятиями или принять меры к её скорейшему погашению. Какая задолженность считается просроченной, читайте здесь.

В ситуации с просроченной кредиторской задолженностью, необходимо выделить средства и произвести её оплату.

Если речь идёт о просрочках по дебиторским долгам, то необходимо предусмотреть варианты досудебного взыскания средств долга – направление претензий в адрес дебитора или подача исковых документов.

Также возможным вариантом решения проблемы является прощение или списание долга при наличии основания для списания дебиторской задолженности, или его перекрытие взаимной кредиторской задолженностью.

Как правильно выполнить списание просроченной кредиторской задолженности, читайте в предыдущей статье.
Проводки погашения кредиторской задолженности вот тут. Следует избегать ошибок в отражении списания в бухгалтерской отчётности.

Сомнительные долги и порядок работы с ними

Информация о сомнительных долгах также может быть отражена в справке или акте инвентаризации, но в графе о дополнительных сведениях. Эта категория задолженности требует особого внимания руководителя и бухгалтера. Причины этого заключаются в следующем:

  1. Завышая объёмы дебиторской задолженности и валюты баланса в целом, делают бухгалтерскую отчётность недостоверной;
  2. Является основой формирования резервов по сомнительным платежам, что, в свою очередь, обязанность организации и право налогоплательщика;
  3. Подлежит списанию для правильного бухгалтерского, налогового учёта.

Признать долг сомнительным можно, если он отвечает признакам, обозначенным в 226 статье Налогового законодательства, в частности, в ее 1 пункте.

Нельзя отнести к категории сомнительной следующие виды задолженностей:

  • Долги по перечисленным поставщиками авансам;
  • Долги по пеням, штрафам, предусмотренными договорами;
  • Долги по заёмным договорам;
  • Долги по суммам процентов, которые были взысканы арбитражными судами за неправомерное пользование чужими денежными средствами.

Условия, позволяющие признать долги сомнительными, обозначены в Положении по ведению бухгалтерского учёта и отчётности (№ 34н абзац 2 п. 70).

Таким образом, сомнительной, с учётом положений 266 статьи налогового законодательства, признаётся любая задолженность, возникшая перед налогоплательщиком в ходе реализации товаров или выполнения работ по договору, не имеющая банковской гарантии или поручительства, непогашенная в срок. Иными словами, любая просроченная и необеспеченная задолженность – это и есть сомнительный долг. Также сомнительными признаются долги, невозможность, взыскать которые подтверждена соответствующим решением службы приставов.

Любая просроченная и необеспеченная задолженность – это и есть сомнительный долг.

Избавиться от сомнительных долгов можно посредством списания с баланса предприятия или взаимозачётом.

Последнее допускается на основании 410 статьи гражданского законодательства, если перед партнёром, который имеет перед предприятием просроченный необеспеченный долг, период возможности, взыскания которого истёк, имеется равноценная кредиторская задолженность. В этом случае допускается взаимное списание долга. Достаточного для этого заявления в одностороннем порядке.

При наличии объёмов сомнительных долгов, предприятие обязано сформировать их резерв.

Дополнительная информация о проведении инвентаризации долгов и анализе счетов в видео:

Порядок работы с просроченными долгами не многим отличается от работы с задолженностью сомнительного характера. Если просроченный долг взыскать невозможно, он подлежит списанию через прочие расходы, с указанием, что это именно просроченная задолженность.

Примечательно, что если долг списывается по убыточности должника, то на балансе он сохраняется еще 5 лет с момента списания. Это необходимо для того случая, если положение финансов должника изменится и долг можно будет предъявить повторно.

Источник: https://dolgofa.com/buhgalterija/inventarizacija-zadolzhennosti.html

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Каждое предприятие, вне зависимости от сферы его деятельности, обязано проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности организации. Это требование обязательно для выполнения. И хотя данный процесс не имеет строгой регламентации, от правильности и тщательности проведения процедуры напрямую зависит отчетность компании и ее дальнейшая деятельность.

Поэтому следует детальнее разобраться в том, что именно нужно проверять, и как оформлять результаты анализа.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.  

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61

Это быстро и бесплатно!

Инвентаризация долга: что это

Инвентаризация долгов должна проводиться с определенной регулярностью. Данная процедура позволяет обнаружить сомнительные задолженности и сформировать адекватную бухгалтерскую отчетность. Чтобы понять, что такое инвентаризация долгов, необходимо сначала разобраться в базовых понятиях, которые относятся к ней. В данном случае используются следующие термины:

  1. Дебиторский долг. Данным термином обозначается задолженность, которая возникла у контрагентов перед предприятием. То есть, это долги других компаний и физических лиц, которые должны быть возвращены организации.
  2. Кредиторская задолженность. Это понятие отображает долги, которые возникли у самого предприятия перед определенными кредиторами или государством.

Соответственно, дебиторский долг – средства, которое должна получить компания, кредиторский – деньги, которые фирма должна выплатить другим участникам рынка.

Под инвентаризацией подразумевается процедура анализа финансовых активов фирмы (и ее имущества), с последующим сопоставлением полученных результатов с бухгалтерской отчетностью. С помощью данной процедуры можно выявить незакрытые кредиторские и дебиторские задолженности, после чего взять их на учет.

Нормативная регулировка

Процедура инвентаризации регулируется сразу несколькими законодательными актами и нормативами.

Среди них следует выделить следующие документы:

  1. ФЗ под номером 402. Полностью посвящен вопросу учета в бухгалтерской сфере. 11 статья документа рассматривает проблему инвентаризации и выделяет несколько видов этой процедуры.
  2. Приказ Минфина под номером 49. Содержит методические указания по проведению процедуры, в которых перечислены случаи, когда ее следует проводить.
  3. Письмо Минфина (под номером 07-02-18/01). Указывает, за какой срок необходимо проводить инвентаризацию.

Также следует обратить внимание на Приказ Минфина под номером 106, в котором содержится порядок проведения процедуры.

Читайте о том, какие права имеют судебные приставы в отношении должника.

А тут советы о том как избавиться от звонков коллекторов, если Вы не брали долг.

Полезно знать «Когда банкам невыгодно подавать в суд на заемщиков».

Сроки/цели процедуры

Предприятие само определяет сроки проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Это касается как плановых процедур, так и внеочередных. Однако инвентаризация проводится за промежуток времени, предшествующий 31 декабря (включительно) года.

Соответственно, в большинстве случаев данная процедура проводится после этой даты.

Можно выделить следующие цели инвентаризации:

  1. Анализ правильности отображения данных о задолженностях в бухгалтерской отчетности.
  2. Определение дебиторской и кредиторской задолженностей фирмы.
  3. Обнаружение компаний, не являющихся дебиторами фирмы.
  4. Подготовка документации, которую необходимо подать в суд для взыскания задолженности перед компанией в судебном порядке.
  5. Управление существующими кредиторскими и дебиторскими долгами.
  6. Подготовка к аннулированию задолженности, возникшей перед предприятием, в том случае, если взыскать ее не представляется возможным.

Однако главная цель проведения процедуры – документальное подтверждение присутствующих у предприятия кредиторских и дебиторских задолженностей.

Что именно подлежит проверке

Во время инвентаризации проводится проверка не только счетов, но и документации, заключенной с заемщиком, кредитором, подрядчиком и другими лицами. Важным требованием к процессу является тщательность анализа.

Он проводится специально сформированной комиссией, в состав которой должны входить квалифицированные специалисты (бухгалтеры, экономисты, аудиторы). По результатам проверки может потребоваться внести изменения в бухгалтерский учет за прошедшие месяцы. После проведения проверки подготавливаются специальные документы.

Дебиторская задолженность

Инвентаризация дебиторки проводится с целью выявления реальных задолженностей других фирм перед предприятием. Для этого в процессе проверки необходимо свериться с показателями других компаний, имеющих отношение к деятельности фирмы и пользующихся ее услугами.

Проверять необходимо все документы, которые касаются сделок между фирмами. К таким бумагам, к примеру, можно отнести:

  • накладную;
  • счет-фактуру;
  • договор.

Кроме того, обязательной является проверка счетов. В этом случае необходимо обратить внимание на следующие счета:

  1. 60 – авансы, которые были выплачены контрагентам.
  2. 62 – задолженности, образовавшиеся у компаний перед предприятием, за отгрузку товара или предоставление каких-либо услуг.
  3. 75 – долги учредителей компании перед ее уставным капиталом.
  4. 76 – НДС, исчисленный при проведении этих операций.

Важно! Для максимальной точности необходимо оформлять акт сверки с каждым из контрагентов по отдельности.

Во время проведения анализа рекомендуется выделять и разделять следующие виды долгов:

  1. Просроченные.
  2. Сомнительные.

Подобная методика даст возможность адекватно оценить финансовое состояние компании и грамотно сформировать резерв под сомнительные задолженности. Кроме того, это позволит оценить, какую часть потраченных средств удастся возвратить.

Кредиторская задолженность

Для проведения инвентаризации кредиторки также необходимо сверить данные с контрагентами и государственными ведомствами. В связи с последним фактором членам комиссии придется направить запросы в налоговую службу и разнообразные фонды, с которыми сотрудничает предприятие.

Данные вносятся на основании содержания справок, полученных из этих ведомств. Стоит отметить, что в случае несогласия с ответом (к примеру, из-за слишком большой суммы задолженности) его можно опротестовать.

Проводить сверку необходимо по следующим счетам:

  1. 60 – долги за товары и услуги, которые были получены от других предприятий.
  2. 62 – полученные от компаний авансы.
  3. 75 – задолженность по выплате дивидендов учредителям.
  4. 76 – НДС.

Как и в случае с дебиторкой, при обнаружении ошибок их нужно исправить, внеся коррективы в отчетность. При этом в случае просрочки, необходимо выделить средства на погашение задолженности.

Результаты

После того как проверка будет полностью завершена, ее результаты необходимо подкрепить документально. Для этого составляются две бумаги:

  1. Акт инвентаризации.
  2. Справка и приложения.
  3. Документы, подтверждающие наличие обязательств, указанных в отчетности (договора, накладные), прикрепляются к этим бумагам.

Внимание! На документах должны стоять подписи руководителя инвентаризационной комиссии, в противном случае они не будут считаться правомочными.

Кроме того, в процессе проверки предпринимаются действия, направленные на исправление текущей ситуации. В связи с этим по результатам процедуры может быть подготовлена дополнительная документация. К примеру, организация может подготовить:

  1. Письма дебиторам, которыми напомнить им о необходимости возвращения долга.
  2. Документы, которые необходимы для наложения санкций на должника в соответствии с условиями подписанных договоров.
  3. Судебный иск, связанный со взысканием долга в принудительном порядке.

Если предпринять подобные действия, то через три года можно будет списать просроченные задолженности без их влияния на доход и налоговую отчетность.

Заключение

Таким образом, организация обязана периодически проводить инвентаризацию обязательств, которые у нее имеются перед дебиторами и кредиторами. Сроки проведения процедуры устанавливаются внутри фирмы. За инвентаризацию отвечает специальная комиссия из квалифицированных специалистов, учреждаемая внутри компании. Анализируются как документы, так и счета.

В случае обнаружения ошибок, бухгалтерская отчетность исправляется. По завершению процедуры подготавливаются специальные бумаги. Кроме того, на основании ее результатов могут быть оформлены письма-уведомления, исковые заявления.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: 

+7 (499) 450-39-61

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://prava.expert/bankrotstvo/inventarizatsiya-zadolzhennostej.html

Инвентаризация кредиторской и дебиторской задолженностей

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности должна проводиться в обязательном порядке всеми организациями, она необходима для бухгалтерской отчетности, а кроме того, может потребоваться в качестве дополнительной информации, предоставляемой внешним заинтересованным лицам. Процедура инвентаризации строго не регламентируется, но ее следует проводить тщательно, чтобы были указаны все обязательства — как собственные, так и внешние. Подробнее читайте в статье.

Когда возникает необходимость в проведении инвентаризации?

Каковы сроки и регламент проведения инвентаризации?

Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация кредиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности — образец формирования результатов

Когда возникает необходимость в проведении инвентаризации?

Организация инвентаризации входит в число обязательных мероприятий перед формированием бухгалтерских отчетов. На это нацеливают ее нормы, содержащиеся в п.

 27 положения по ведению бухучета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

Компания с помощью таких действий получает представление об имеющихся активах и существующих обязательствах перед бюджетом, кредиторами и партнерами.

Обязательные инвентаризации проводятся по окончании отчетных периодов. Но их можно проводить и течение года, когда требуется информация для инвесторов или учредителей, которым с помощью таких сведений нужно выстраивать или корректировать экономическую политику компании.

Информация при этом должна содержать данные о том, на какие поступления в рамках дебиторской задолженности можно рассчитывать, и предполагаемые сроки ее погашения, а также размер обязательств перед кредиторами и партнерами. То есть от бухгалтерии предприятия требуется сделать качественную инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности.

Процедура инвентаризации состоит в том, что сверяются показатели, отраженные на соответствующих счетах бухучета, определяется дата образования задолженности, а также оценивается целесообразность внесения задолженности и проверяется время ее погашения.

Каковы сроки и регламент проведения инвентаризации?

В обязанности организации входит установление сроков проведения инвентаризации. Для регулярных мероприятий вносятся нужные пункты в учетную политику предприятия, для внеочередных инвентаризаций издается распоряжение руководителя (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49).

Формируется специальная комиссия, которая, согласно п. 2.2 методических указаний, затем должна работать постоянно. В состав этого органа компания вправе включать любых сотрудников достаточной компетенции и соответствующих должностей. Как правило, в комиссии работают представители административного корпуса, бухгалтерские работники, экономисты, юристы.

Иногда к этой деятельности привлекаются специалисты извне.

Для приказа руководителя по запуску процедуры инвентаризации существует утвержденная форма ИНВ-22, в тексте которой должны быть указаны: причина проведения мероприятия, временные рамки, в которые надо уложиться, и состав комиссии.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На инвентаризационных мероприятиях должны присутствовать все члены комиссии. При отсутствии хотя бы одного результаты признаются недействительными. Для предотвращения нежелательных последствий опытные главбухи своевременно инициируют приказы руководителя, корректирующие состав комиссии.

Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности оформляются с помощью унифицированных форм документов.

Бланки приводятся в приложениях к методическим указаниям: так, в приложении № 16 содержится форма ИНВ-17 для акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами — покупателями, поставщиками и другими партнерами, с которыми имеются непогашенные задолженности различного свойства. Деловая практика показывает, что оформление таким путем удобно и законно.

При проведении инвентаризации перед составлением отчетов ее итоги отражаются в годовой бухгалтерской отчетности. Когда инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности обусловлена иными причинами (например, запросом инвестора), результаты отражаются в бухучете того месяца, когда мероприятие завершилось (п. 5.5 Методических указаний).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для выявления реальных объемов дебиторской задолженности компания должна свериться со всеми партнерами, имеющими задолженность. Более того, сверка делается по каждому договору или разовой сделке, оформленной с помощью накладной и счета-фактуры.

В бухучете дебиторка учитывается на счетах 60, 62, 76. Из этих записей можно узнать расчетные суммы, которые фигурировали в расчетах с контрагентами.

При сверке взаиморасчетов могут быть обнаружены неточности или ошибки в суммах. Тогда следует провести коррекцию дебиторской задолженности, а исправления внести в учет того месяца, в котором выявлена ошибка. Так надо действовать, исходя из положений п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утв. приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для дебиторки срок исковой давности составляет 3 года. Однако этот срок может быть прерван по некоторым причинам.

В частности, если с суммой задолженности стороны соглашаются в письменном виде в течение этих трех лет.

Это означает, что с момента подписания акта сверки обеими сторонами отсчет срока давности начинается с нуля и придется отложить списание соответствующих сумм на расходы еще на три года.

При анализе дебиторской задолженности следует внимательно рассортировать все выявленные суммы на сомнительные и просроченные долги. Это требуется, в частности, для того, чтобы оценить возможность формирования резерва под сомнительные задолженности. Иначе говоря, на приведенных счетах надо будет определить степень сомнительности сумм.

Также инвентаризации подлежит дебиторская задолженность по оплате труда наемных работников и по суммам, выданным в подотчет.

Инвентаризация в таком случае будет состоять из анализа сумм, проведенным по 70-му, 71-му и 73-му счетам.

Сложностей здесь быть не должно, поскольку задача комиссии будет состоять в проверке, имеют ли уволившиеся работники задолженность перед компанией, а также числятся ли за подотчетниками непогашенные авансы.

Помимо анализа указанных выше счетов следует просмотреть остатки по дебету 68-го и 69-го счетов. Здесь могут возникнуть переплаты по налогам и страховым сборам.

Инвентаризация кредиторской задолженности

Как и в случае с дебиторской задолженностью, кредиторская выявляется в ходе составления актов сверок с кредиторами компании. В результате инвентаризация кредиторской задолженности заключается в исследовании правильности записей по кредиту счетов: 60-го (поставщики и подрядчики), 76-го (прочие кредиторы) и 62-го (покупатели, выдавшие авансы).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В отличие от дебиторки здесь регулярное подписание актов сверок имеет несомненный плюс для компании. Суммы кредиторской задолженности при подписанных актах не включаются в доходы по прошествии 3 лет с момента образования долга.

Для выявления задолженности перед налоговой службой или страховыми фондами следует направить соответствующий запрос налоговикам или в фонды. Сотрудники территориальных органов составят справки о состоянии расчетов.

В отличие от актов, составляемых между партнерами по бизнесу, здесь подписи плательщика не требуется.

Если компания не согласна с представленными в справке данными, она должна написать возражения и представить документы, что долг меньше обозначенного или вовсе отсутствует.

ВАЖНО! С 2017 года контроль над уплатой страховых взносов перешел к ФНС. Поэтому теперь запросы по справкам о расчетах с внебюджетными фондами следует посылать налоговикам.

При проведении инвентаризации кредиторской задолженности по суммам оплаты труда исследуется 70-й счет на предмет выявления задолженности по зарплате. Кроме того, выявляются причины, приведшие к такой ситуации. Для выявления всех долгов компании по этому направлению бухгалтерам придется сравнить суммы в расчетных ведомостях и выплаты, произведенные указанным там лицам.

Часто основную часть кредиторки составляют долги перед финансовыми учреждениями. Для их выявления проводятся проверка остатков на 66-м и 67-м счетах и параллельный анализ внутренних документов компании и поступивших от кредиторов справок и актов. При этом следует разделить эти остатки задолженностей по временному принципу — на краткосрочные и долгосрочные.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Проверку задолженности следует анализировать и по срокам погашения. Дело в том, что просроченные долги списываются в доходы, и пропуск такого факта чреват претензиями от налоговых органов.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности — образец формирования результатов

Итоги инвентаризации следует отразить в документах. Как мы уже указывали, для этого предусмотрены специальная форма — акт ИНВ-17.

Скачать форму ИНВ-17 можно по ссылке:

Скачать бланк

В ней следует указать все результаты расчетов с дебиторами и кредиторами, а также приложить справку, в которой расшифровать основные позиции. Документы составляются в двух экземплярах.

Скачать пример заполнения формы ИНВ-17 читатели могут по ссылке:

Скачать образец

Сформированный акт инвентаризации подписывается членами комиссии, проводившими мероприятие.

***

Инвентаризируя дебиторскую и кредиторскую задолженность, компания должна проанализировать расчеты с каждым партнером и по каждому соглашению, договору или разовой сделке. Для определения достоверности учетных сведений бухгалтеры предприятия исследуют остатки на счетах, а также пользуются данными из актов сверок расчетов.

Если обнаруживаются просроченные задолженности, они должны быть своевременно учтены. В противном случае может быть неправильно определена прибыль компании и соответствующий налог.

Источник: https://okbuh.ru/buhgalterskij-uchet/inventarizatsiya-kreditorskoj-i-debitorskoj-zadolzhennostej

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Об инвентаризации перед формированием итоговой отчетности читайте статью «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.

При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.

Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п. 2.2 Методических указаний).

В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.).

По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).

Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.

ВАЖНО! Если хотя бы один член комиссии не присутствует при непосредственном проведении инвентаризации, результаты такой проверки будут считаться недействительными (п. 2.3 Методических указаний).

После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.

Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.

Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год.

Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.

5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 №49).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для того чтобы выявить действительные масштабы ДЗ организации, необходимо провести сверку расчетов по каждому должнику в разрезе отдельных договоров и оснований.

Традиционными для учета ДЗ являются счета, на которых отражаются расчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками):

Счет

Что анализируется

60

Величина выплаченных поставщикам или подрядчикам авансов

62

Задолженность покупателей за отгруженные товары или выполненные услуги

75

Не оплаченная учредителями задолженность по взносам в уставный капитал

76

Величина НДС, исчисленного при получении авансов; суммы претензий, предъявленные поставщикам; дебиторская задолженность прочих контрагентов

Чтобы объективно оценить ДЗ контрагентов, лучше всего провести сверку взаиморасчетов с каждым из них.

Если в ходе сверки будет выявлена какая-либо неточность в учете ДЗ по отдельному основанию, организация должна скорректировать отчетность и отразить исправление ошибки в месяце, когда она была выявлена (п.

5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/inventarizaciya_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

Большой налог
Добавить комментарий