Как определить остаточную стоимость основных средств

Содержание
  1. Остаточная стоимость основных средств
  2. Что такое остаточная стоимость
  3. Что относят к основным средствам
  4. Правила расчета
  5. Переоценка и повторный расчет
  6. Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать
  7. Вопрос цены
  8. Виды стоимости основных средств
  9. Балансовая стоимость
  10. Остаточная стоимость
  11. Восстановительная стоимость
  12. Среднегодовая стоимость
  13. Как среднеарифметическое
  14. Расчет по полной учётной стоимости ОС
  15. Балансовый метод
  16. Об активной части ОС
  17. Что такое остаточная стоимость основных средств
  18. Остаточная стоимость основных средств: суть понятия
  19. Особенности расчета основных средств
  20. Нужна ли переоценка
  21. Принятые правила по расчету
  22. Как определить остаточную стоимость
  23. Как часто проводится переоценка основных средств
  24. Нюансы продажи товаров ниже остаточной себестоимости
  25. Выводы (+ видео)
  26. Определение остаточной стоимости основных средств при переоценке
  27. 3 Износ и амортизация основных средств и нематериальных активов предприятия, их виды и сфера применения
  28. 4 Амортизация основных средств и нематериальных активов предприятия

Остаточная стоимость основных средств

Как определить остаточную стоимость основных средств

При заполнении бухгалтерского учета, особое внимание уделяется расчета остаточной стоимости основных средств. Причиной этому является то, что данный показатель представляет собой основу для формирования статьи налога на имущество предприятия. В том случае, если она определяется бухгалтером неправильно, то у предприятия могут возникнуть проблемы при проверке сотрудниками УФНС.

Что такое остаточная стоимость

Остаточной или балансовой стоимостью называют разность изначальной стоимости собственности предприятия, а также общей суммы накопленной амортизации.

Также некоторые специалисты называют ей общей ценой актива на отчетный период, который остался для списания на затраты организации.

Определение данного показателя в бухгалтерском балансе позволяет выявить, а также оценить степень износа имущества предприятия. Поэтому по итогу расчётов и проведения оценки, руководство компании может организовать бизнес — план по модернизации и ремонту оборудования.

Многие неопытные бухгалтера путают понятие рыночной стоимости и остаточной стоимости, поэтому их расчеты в большинстве случаев не верны.

Подробнее рассмотрим каждое из понятий:

  • Остаточная стоимость не позволяет рассчитать текущую рыночную цену, так как с ее помощью можно определить процент от изначальной цены;
  • Рыночной называют сумму, которую готов заплатить потребитель за товар. При этом она может быть в несколько раз выше остаточной.

Определение применяется в отношении основных средств. Для этого бухгалтер рассчитывает общую сумму данного актива за определенный период.

Эта процедура является необходимой, так как данный параметр является налоговой базой для формирования налога на имущество предприятия.

Также его нередко используют для определения эффективности эксплуатации основного фонда в производстве товаров и услуг и в проведении общего анализа состояния производства.

Что относят к основным средствам

Основные средства производства — это совокупность материального имущества предприятия, которое может быть представлено в натуральной форме.

Данная собственность организации используется для производства товаров и услуг в течение долгого срока эксплуатации.

Существуют определенные параметры, которые характерны для фондов:

  • Данная разновидность актива применяется организацией для создания или реализации продукта труда с целью получения выгоды в виде прибыли;
  • Срок эксплуатации собственности предприятия должен превышать 1 год;
  • Общая цена должна быть выше 100 000 рублей;
  • Основным средствам предприятия относят то имущество, которое руководство предприятия в течение долгого времени не планирует передавать другим организациям.

Таким образом, к основным средствам предприятия могут относиться производственные здания, транспорт, оборудование, необходимое для производства продуктов труда, приборы и устройства измерения, применяющиеся в лаборатории.

Данная разновидность актива предприятия может использоваться как:

  • Личная собственность предприятия, которая впоследствии может быть продана, сдана в аренду другой организации;
  • Имущество, которая была арендована организацией;
  • Имущество, которое было передано в пользование предприятием по доверенности или полностью перепродано.

Одной из важнейших характеристик основных средств является то, что они могут определяться и оцениваться по изначальной стоимости, восстановительной или остаточной:

  • К первому типу относится общая стоимость фактических расходов компании, которые были направлены на покупку, производство фонда;
  • Восстановительной называют общую сумму, которая была получена после проведения переоценки остаточной стоимости;
  • Расчёт остаточной считается важнейшим показателем, так как именно по данному критерию основные средства отражаются в балансе.

Рассмотрим подробнее, как правильно определить остаточную цену в бухгалтерском балансе.

Правила расчета

Помимо определения налоговой базы, расчет остаточной стоимости необходимо также в таких случаях как:

  • при проведении сделки купли — продажи, обмена;
  • при оформлении кредитного займа под сдачу имущества в залог;
  • при определении суммы страховой выплаты;
  • при проведении реструктуризации по причине банкротства компаний.

Для определения существует формула для расчета показателя. Она является наиболее распространенной, так как для этого не потребуется дополнительных знаний и расчетов:

ОС = ПС – СА, где

  • ОС — это остаточная для основных средств предприятия;
  • ПС — Это первоначальная цена основных средств;
  • СА — общая сумма амортизации, которая приходится на дату определения остаточной стоимости.

Как же она может рассчитываться по другой формуле. Данный способ используется специалистами реже. Несмотря на это он отлично подходит для определение стоимости имущества, срок эксплуатации которого зависит от объема производства:

ОС = (ПС – АП) – АО x n, где

  • ОС — остаточная стоимость основных средств предприятия;
  • ПС — это первоначальная цена;
  • АП — общая сумма амортизационной премии;
  • АО — сумма амортизационных отчислений за один месяц;
  • n — общее количество месяцев, в течение которых основное средство применялось для производства товаров и услуг.

Для начала необходимо рассчитать общую сумму амортизации основных средств, которая приходится на дату отчётного периода.

В том случае, если вы уже ранее определяли, посмотреть показатель можно в разделе «Накопленная амортизация». Если вам только предстоит ее рассчитывать, то можно воспользоваться одним из представленных методов:

  • Линейный способ расчёта;
  • Нелинейный способ расчета;
  • Метод расчёта по сумме числа лет;
  • Метод уменьшающегося остатка;
  • Производственный способ расчета амортизации.

Стоит отметить, что при расчете остаточной стоимости многие бухгалтера параллельно рассчитывают ликвидационную. При правильном расчете первый показатель будет больше, чем второй.

Переоценка и повторный расчет

Переоценка остаточной цены основных средств является необходимой операцией на любом предприятии. Она проводится в конце отчётного года.

Таким образом, сотрудник бухгалтерии подготавливает полный отчет и проводит подробную оценку для формирования определенной суммы, необходимой для восстановления или модернизации средств предприятия.

При этом важным параметром является приведение полученного результата к актуальному курсу на рынке сбыта.

Также оценка позволяет дополнительно перепроверить данные, которые формировались в течение длительного времени.

Переоценку средств можно проводить только для того имущества, которое находится в собственности предприятия.

После того, как была проведена переоценка, необходимо определить остаточную цену.  Ее можно получить по формуле:

Ос = Вс – Са, где

  • Ос — остаточная стоимость основного средства;
  • Вс — его восстановительная цена;
  • Са — общая сумма амортизации.

В случае переоценки, восстановительная цена основного фонда будет являться изначальной.

В бухгалтерском балансе проведение переоценки будет выражено в виде амортизации. Оно означает перенос общей цены основного средства на тот продукт труда, который создается организацией. Таким образом, предприятие может сформировать определенную статью финансов, которые будут работать на повышение основного фонда компании.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/ostatochnaya-stoimost-osnovnyh-sredstv-opredelyaetsya.html

Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать

Как определить остаточную стоимость основных средств
Евгений Маляр

12 января 2018

# Бизнес-словарь

Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются. Виды расчета стоимости ОС: балансовая, остаточная, восстановительная.

  • Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать
  • Вопрос цены
  • Зачем нужна информация о стоимости основных средств, и как она предоставляется
  • Виды стоимости основных средств
  • Балансовая стоимость
  • Остаточная стоимость
  • Восстановительная стоимость
  • Среднегодовая стоимость
  • Как среднеарифметическое
  • Расчет по полной учётной стоимости ОС
  • Балансовый метод
  • Об активной части ОС

Какова цена того или иного предприятия? Чёткий ответ на этот вопрос обусловлен стоимостью его основных средств. Сумма активов постоянно меняется по понятным причинам: машины изнашиваются и устаревают, приобретается новое оборудование. Учёт этих процессов находит отражение в статьях бухгалтерского баланса.

К основным средствам относится часть имущества, находящегося в собственности предприятия, обладающая следующими отличительными признаками:

  • минимальная стоимость – 40 тысяч рублей (в 2019 году);
  • эксплуатируется в производственных и коммерческих целях;
  • не является товаром (не перепродаётся).

В бухгалтерском учете широко применяется термин «основные фонды» (ОФ), означающий по своей сути те же основные средства, включая нематериальные активы.

В процессе эксплуатации происходит закономерное уменьшение стоимости основных фондов по мере их физического и морального старения. Сумма износа активов переносится на себестоимость готовой продукции в виде амортизационных отчислений, за счёт которых производится восстановление мощностей.

Вопрос цены

Относить ли имущество, стоящее менее 40 тыс. рублей, но обладающее всеми остальными признаками ОФ к основным средствам? Организации вправе сами принимать решение по этому поводу. Допускается два варианта:

  • включение многократно используемых в течение года и более производственных активов в МПЗ (материально-производственные запасы);
  • отнесение их к ОС. В этом случае установленный общепринятый лимит в 40 тыс. снижается (к примеру, до стоимости подержанного компьютера, если у предприятия нет более дорогой собственности);

Однако, в подавляющем большинстве случаев, бухгалтерия использует первый вариант (МПЗ). В противном случае произойдёт увеличение фискальной нагрузки на предприятие. В налоговом учёте (статьи 374 и 375 НК РФ), основные фонды облагаются налогом на имущество.

Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются.

Оценка реальной ценности ОС необходима при различных ситуациях, возникающих в процессе коммерческой деятельности. Справка о балансовой стоимости готовится бухгалтерией в следующих случаях:

  • запрос собственников компании, ставящих цель анализа структуры внеоборотных активов;
  • надобность в подтверждении правильности расчётов налогов на прибыль и имущество;
  • при страховании собственности;
  • для привлечения инвесторов.

Следует помнить, что все основные средства числятся на балансе по остаточной стоимости, то есть за вычетом амортизации («Положения по бухучету и отчетности», п. 49).

Также важно и то, что даже полностью амортизированное основное средство не исключается из баланса, если продолжает использоваться в производственных целях. Однако в указанную справку такие объекты могут не вноситься по причине нулевой величины остаточной стоимости.

Выглядит этот документ приблизительно так:

Скачать образец

Единой официально утверждённой формы справки о балансовой стоимости нет, но по своей сути это таблица, обязательно с указанной датой. Документ актуален в течение относительно небольшого срока, обычно месяца.

Составление справки о балансовой стоимости основных средств производит бухгалтер на основании баланса. Суммы дублируются прописью.

Виды стоимости основных средств

Учёт ведётся в двух формах: денежной и натуральной. Так как основные средства по определению сохраняют натуральный вид длительное время, при проведении инвентаризации члены комиссии делают соответствующие записи в ведомостях, например: «Станок с ЧПУ – 1 шт.».

Однако такая информация свидетельствует лишь о факте физического наличия данного оборудования, но не отражает изменение стоимости в процессе эксплуатации. Для объективной оценки используются три её вида:

  • балансовая;
  • остаточная;
  • восстановительная.

На них следует остановиться подробнее.

Балансовая стоимость

При оприходовании, основные средства отражаются в балансе по стоимости их создания (приобретения), плюс все сопутствующие расходы:

Где:ОСБ – балансовая стоимость основных средств.СП – стоимость приобретения данного имущества (уплаченная цена).НО – необходимые фискальные и прочие отчисления, включая пошлину, сборы, проценты по банковскому кредиту и т. д.

НРi – статьи расходов, связанных с приобретением или созданием основного средства, общим условным количеством (n).

Суммарные издержки могут включать оплату транспортно-заготовительных услуг, комиссионных вознаграждений, монтажа и наладки объекта, прочие расходные статьи.

В случае модернизации (реконструкции, восстановления, достройки и пр.) основных средств, происходит увеличение их балансовой стоимости на сумму затрат. Частичная ликвидация, напротив, влечёт её снижение.

Распространённая ошибка начинающего бухгалтера: оприходование основных средств сразу на счёт 01. Поступления ОФ правильно производить на счёт «Вложения во внеоборотные активы» 08, отражающий суммарные расходы по формированию балансовой стоимости. Проводка Дт01 – Кт08 бухгалтером делается в момент ввода в эксплуатацию основного средства.

Остаточная стоимость

Здесь всё достаточно просто. Мера износа основного средства определяется нормативным сроком его эксплуатации и реальным временем службы. К примеру, известно, что некая машина может выполнять свои функции пять лет (или 60 месяцев). Каждый месяц из её начальной стоимости вычитается одна шестидесятая часть. Остаточная стоимость вычисляется по формуле:

Где:ОСТС – остаточная стоимость ОФ.ОСБ – балансовая стоимость основных средств.Ам – месячная расчётная амортизация, равная начальной балансовой стоимости делённой на срок эксплуатации, выраженный в месяцах.

Т – время эксплуатации в месяцах.

Восстановительная стоимость

На реальную стоимость активов, в том числе и основных средств, оказывают существенное влияние различные ценообразующие факторы. На начало каждого года бухгалтерия производит соответствующую коррекцию баланса с целью приведения указанных в нём сумм в соответствие с актуальной рыночной ситуацией.

К примеру, некое оборудование, ранее приобретённое по конкретной цене, существенно подорожало, и теперь для его восстановления требуются намного большие затраты, чем предполагалось ранее. С другой стороны, в случае необходимости его продажи, размер формальной прибыли с учётом амортизации может оказаться очень большим, а налоги неоправданно высокими.

Порядок переоценки описан в Федеральном Законе РФ «Об оценочной деятельности», а к процессу подключаются независимые эксперты.

Критериями при определении восстановительной стоимости служат:

  • реальная рыночная цена;
  • наиболее вероятные издержки на восстановление аналогичного актива с учётом его износа;
  • замещающая стоимость, то есть затраты, необходимые для создания аналогичного объекта с использованием современных технологий и материалов. К примеру, вместо шиферной крыши, заводской корпус предприятие будет покрывать металлочерепицей. Износ при этом также учитывается;
  • инвестиционная ценность, выводимая с учётом требований к доходности вкладываемого капитала;
  • ликвидационная стоимость – примерно равна рыночной оценке, но требования к ликвидности (способности быстро продаваться) выше.
  • утилизационная оценка. Учитывает стоимость материала, пригодного к повторному использованию, из которого изготовлен объект, минус расходы на их извлечение.

Среднегодовая стоимость

Конечно же, идеальным вариантом был бы экономический анализ основных показателей эффективности «в режиме реального времени». Руководитель, придя утром на работу, просто открывал бы соответствующую программу и смотрел, как его управленческие решения влияют на фондоотдачу или рентабельность. К сожалению, это невозможно по ряду причин, среди которых:

  • определённая инертность любой хозяйственной системы;
  • многофакторное влияние, обуславливающее неоднозначность результатов;
  • высокая трудоёмкость сбора данных и вычислений.

Поэтому всесторонний расчёт многих параметров, в том числе стоимости основных средств, производится с заданной ритмичностью, обычно раз в год. Для большей эффективности цифра берётся средняя за отчётный период.

Определить среднегодовую стоимость ОС можно как минимум тремя способами, в зависимости от требуемой точности.

Как среднеарифметическое

Это самый простой метод, не предусматривающий «глубокого погружения» в тонкости, обстоятельства и хронологию событий. Для его реализации достаточно просто взять две цифры, отражающие ситуацию на начало и конец года, сложить их и поделить на два.

ОСср = (ОСнг + ОСкг)/2

Где:ОСср – стоимость ОС среднегодовая.ОСнг – стоимость ОС на начало января анализируемого года.

ОСкг – стоимость ОС на конец декабря анализируемого года.

Метод подкупает своей простотой, понятностью и соответствием понятию «среднее». Есть у него, однако, и существенный недостаток.

К примеру, в самом конце прошедшего года предприятие, наконец, приобрело автоматическую линию, о которой генеральный директор давно мечтал. Это высокопроизводительное оборудование стоило очень дорого, но оно обещает потрясающий экономический эффект.

Конечно же, за оставшееся время оборудование не успело дать много прибыли, а вот стоимость его в цифру ОСкг (см. формулу), вошло.

Если среднегодовую стоимость, полученную по среднеарифметической формуле, использовать для вычисления эффективности (рентабельности) инвестиции, то результат, мягко выражаясь, может разочаровать.

Избежать таких искажений, к счастью, можно, используя другие методы.

Расчет по полной учётной стоимости ОС

В формуле, используемой для вычисления среднегодовой стоимости ОС этим способом, учитывается введение активов в эксплуатацию с точностью до месяца, что обеспечивает вполне приемлемую точность.

Где:ОСср – стоимость ОС среднегодовая.ОСвв – стоимость введенных в эксплуатацию активов.Т1 – число месяцев работы введенных в эксплуатацию активов.ОСвыв – стоимость выведенных из эксплуатации активов.

Т2 – число месяцев без эксплуатации выведенных активов.

По этой формуле ясно, сколько времени проработали новые основные средства, и как давно перестало использоваться старое оборудование. Несмотря на трудоёмкость, указанный метод считается наиболее распространённым.

Балансовый метод

Пользуясь этим способом, бухгалтер может обойтись одними лишь строками баланса, не открывая других отчётных документов, что свидетельствует о его удобстве. Формула выглядит так:

Где:ОСср – стоимость ОС среднегодовая.ОСб – балансовая стоимость ОС.ОСвв – стоимость введенных в эксплуатацию активов.Т1 – число месяцев работы введенных в эксплуатацию активов.ОСлик – ликвидационная стоимость ОС.

Т3 – число месяцев работы выведенных из эксплуатации активов.

По своей сути, этот метод сходен со способом вычисления по полной учётной стоимости, но требует меньших трудозатрат.

Об активной части ОС

Еще больше упростить расчёты помогает выделение из всей суммы основных средств их активной части. Дело в том, что непосредственное участие в генерации прибыли предприятия принимают не все ОС.

К активной части ОС относится стоимость станков, транспорта, то есть практически все основные фонды, кроме зданий, цехов и прочих сооружений. Так как недвижимость на любом предприятии терпит изменения намного реже, чем оборудование, то из текущей аналитики их, ради упрощения, можно исключить.

О том, как рассчитать стоимость активной части основных средств, знает каждый грамотный бухгалтер: из строки баланса 1150 следует исключить здания и сооружения.

Источник: https://Delen.ru/biznes-slovar/stoimost-osnovnyh-sredstv.html

Что такое остаточная стоимость основных средств

Как определить остаточную стоимость основных средств

Многие субъекты предпринимательства в ходе хозяйственной деятельности сталкиваются с необходимостью определения реальной стоимости имеющихся активов на текущую дату. Для этой цели используется показатель, получивший название «остаточная стоимость».

Использование этого показателя позволяет получить актуальные данные о стоимости активов, которые ложатся в основу налоговых и финансовых отчетов. От величины этого показателя зависит результативность финансовой деятельности компании.

В рамках данной статьи мы предлагаем обсудить вопрос о том, что такое остаточная стоимость основных средств.

Понятие остаточной стоимости применяется к амортизируемым объектам основных средств и означает их учетную стоимость, уменьшенную на начисленную амортизацию

Остаточная стоимость основных средств: суть понятия

Рассматриваемый показатель рассчитывается лишь для тех активов, что относятся к внеоборотному типу. Сам показатель является первоначальной стоимостью товара, в которую вносятся поправки по мере износа имущественной ценности.

Степень износа определяется благодаря амортизационным отчислениям, которые рассчитываются за весь срок использования объекта. Следует отметить, что сумма денежных средств, именуемая остаточной стоимостью, относится к статье затрат.

Как правило, данный показатель включается в эту статью после того, как актив списывается с баланса компании.

Информация об остаточной стоимости активов используется при расчете величины налогооблагаемой базы по имущественному налогу.

Составление расчетов позволяет оценить эффективность использования основных средств, принадлежащих компании. Это означает, что проводя подобный анализ, можно узнать о результативности управленческой деятельности конкретной компании.

Существует множество различных причин для составления подобных расчетов. Чаще всего, такие вычисления составляются в случае продажи или обмена активами с другими предприятиями.

Не редко, подобные расчеты проводятся перед выдачей займов компаниям, которые обязуются предоставить залоговое имущество.

Действующее законодательство разрешает предпринимателям вносить материальные вложения в счет уставного фонда.

При внесении такого вклада очень важно составить расчеты остаточной цены основных фондов. Подобные вычисления могут использоваться для того, чтобы определить величину страховых выплат.

Помимо этого, данные вычисления являются обязательной составляющей процедуры банкротства.

Существует несколько разных методов расчета стоимостных оценок для внеоборотных средств. Как правило, лица составляющие расчеты учитывают изначальную и остаточную цену имущественных объектов. Первый вид стоимостной оценки представляет собой определенную величину денежных средств, потраченных компанией на покупку актива.

Данный показатель содержит в себе затраты, которые компания понесла при заключении сделки. В данную статью расходов можно включить не только стоимость объекта, но и дополнительные издержки. Это могут быть регистрационные платежи, таможенные сборы и транспортные затраты.

К этой же статье можно отнести затраты на сборку, монтаж и наладку приобретенных агрегатов.

Отличительной чертой изначальной стоимости объекта является постоянство. Данный показатель остается неизменным, начиная от момента покупки и в течение последующих лет. Внести коррективы в этот показатель можно лишь в случае уценки объекта, его модернизации или поломки.

В отличие от изначальной стоимости, остаточная цена является динамическим показателем, который регулярно изменяет свою величину. При составлении расчетов в качестве основы используется изначальная оценка. Следует отметить, что каждый месяц остаточная цена объекта уменьшается.

Благодаря этому факту, владельцы ценности получают возможность рассчитать оптимальное время для вывода объекта из эксплуатации.

Показатель остаточной стоимости рассчитывается на определенную дату – к примеру, на дату составления отчетности

Особенности расчета основных средств

Остаточная стоимость основных средств – это показатель, наглядно демонстрирующий снижение изначальной цены объекта по мере его использования. Данному показателю свойственны уникальные особенности. Ниже мы предлагаем обсудить несколько важных тонкостей, связанных с порядком составления расчетов.

Нужна ли переоценка

Систематическая переоценка объектов, входящих в состав внеоборотных средств, позволяет узнать о восстановительной себестоимости основных фондов. Расчет этой величины позволяет приравнять стоимость объекта к рыночной цене.

В качестве примера приставим организацию, которая двенадцать месяцев назад приобрела объект стоимостью двести тысяч рублей. За этот период начисленная амортизация составила десять тысяч рублей. В строке баланса под названием «Ключевые средства» следует указать сто восемьдесят тысяч рублей.

Данная сумма является остаточной ценой объекта.

В случае появления на рынке более современной техники, компания столкнется со сложностью продажи своих активов. Стоимость техники, бывшей в употреблении, упадет до ста пятидесяти тысяч рублей. Переоценка объекта позволит отразить рыночную цену на данный объект.

Данные, полученные в результате подобных вычислений, ложатся в основу финансовой отчетности. Следует отметить, что переоценка стоимости объектов проводится в добровольном порядке. Использовать данную процедуру можно лишь в отношении тех средств, что являются собственностью конкретной фирмы.

Многие специалисты в сфере бухгалтерского учета рекомендуют проводить подобные мероприятия каждый год.

Для того чтобы узнать рыночную стоимость объекта, необходимо получить информацию о первоначальной и текущей цене объекта. Помимо этого, во время составления вычислений учитывается накопленная амортизация, начисленная за срок эксплуатации техники.

Принятые правила по расчету

Выше мы уже отмечали тот факт, что остаточная цена ОС является динамическим показателем. Это означает, что при составлении расчетов учитывается конкретная дата.

В качестве пороговой даты может рассматриваться день осуществления инвентаризации или момент составления вычислений. Помимо этого, пороговой датой может быть дата окончания расчетного периода.

В самой бухгалтерской отчетности используется два основных вида цены на объект:

  1. Изначальная цена.
  2. Восстановленное значение.

Также эксперты отмечают, что рассматриваемый показатель определяется лишь методом вычислений. Для этой цели используется следующая формула «ПО — ВАО». Показатель «ПО» отражает первоначальную оценочную стоимость.

«ВАО» используется для отражения величины амортизационных отчислений за продолжительность эксплуатационного срока. В некоторых случаях, для определения величины остаточной себестоимости используется разница между восстановительной ценой и накопившейся амортизацией.

Прибегать к этой методике рекомендуется только в том случае, когда на момент составления расчетов была произведена переоценка себестоимости активов.

Остаточная стоимость основных средств – это стоимость основных средств (ОС), которая вычисляется путем нахождения разницы между первоначальной ценой объекта и его амортизацией в период эксплуатации

Существуют и более сложные методы составления вычислений, предполагающие использование такой величины как амортизационная премия.

Этот показатель применяется при составлении налоговых отчетов. Для того чтобы определить остаточную стоимость ОС этим методом, необходимо найти разницу между изначальной ценой и общей величиной амортизационной премии. Из полученного результата нужно вычесть амортизационные отчисления за один месяц эксплуатации объекта.

Полученный результат умножается на общую продолжительность эксплуатационного срока.

Порядок составления вычислений о величине амортизационных накоплений основных фондов регулируется строгим регламентом, который приводится в правилах бухгалтерского учета под номером «6/01». При использовании нематериальных ценностей применяются правила, изложенные в ПБУ «14/2007».

Как определить остаточную стоимость

Действующие юридические нормы разрешают всем субъектам предпринимательства самостоятельно выполнять переоценку принадлежащего им имущества. Данная операция проводится один раз в течение года.

Как правило, подобные мероприятия проводятся перед закрытием отчетного периода. Для оптимизации этого процесса все активы разбиваются на несколько отдельных групп, куда входят однотипные объекты.

В качестве базовой основы для составления вычислений используется текущая цена объектов.

Расчет остаточной стоимости основных средств должен осуществляться на регулярной основе.

Такой подход позволяет создать все условия для того, чтобы цена конкретного объекта, использующегося в производственном процессе, соответствовала его рыночной стоимости.

Именно поэтому очень важно своевременно проводить переоценку активов, принадлежащих компании. При составлении расчетов учитывается изначальная стоимость и величина амортизационных накоплений.

Полученные сведения учитываются отдельно от остальных показателей. В случае с дооценкой актива, полученная величина закладывается в добавочные фонды. При уценке объекта, денежные средства заносятся в статью прочих расходов.

Данные статьи баланса используются для определения результативности финансовой деятельности компании.

Здесь следует отметить, что составлять подобные расчеты можно лишь в отношении тех объектов, что принадлежат компании на правах собственности.

Для того чтобы рассчитать остаточную стоимость, необходимо вычесть из изначальной цены величину амортизационных накоплений. Представим объект стоимостью в девяносто тысяч рублей.

Размер амортизационных накоплений за эксплуатационный срок составил двадцать тысяч рублей. Это означает, что остаточная стоимость актива составит семьдесят тысяч. Следует отметить, что величина этого показателя может не соответствовать рыночной цене.

Для того чтобы сравнять эти показатели, производится переоценка.

После того как будет определена остаточная цена имущества необходимо узнать о его рыночной цене. По прогнозам финансовых экспертов, данное значение установлено на отметке пятьдесят тысяч рублей.

Для того чтобы балансовая цена соответствовала реалиям рынка, необходимо провести переоценку. В результате подобных мероприятий объект будет уценен на двадцать тысяч рублей. Данное значение будет установлено на момент окончания отчетного периода.

Восстановительная цена приравнивается к рыночному значению.

Нужно отметить, что данные мероприятия имеют добровольный характер. В действующих нормах законодательства отсутствует регламент, обязывающий руководство компаний осуществлять дооценку или уценку принадлежащего им имущества. Согласно правилам бухгалтерского учета, администрация компании должна самостоятельно принять решение о необходимости выполнения данных действий.

Проводить переоценку ОС необходимо, так как стоимость активов должна соответствовать рыночным показателям

Как часто проводится переоценка основных средств

Выше мы уже отмечали, что мероприятия, связанные с переоценкой ОС, проводятся один раз в течение года. При проведении этой процедуры необходимо учитывать срок полезного использования каждого объекта.

Этот показатель отражает продолжительность отрезка времени, в течение которого компенсируются все издержки, связанные с покупкой основных средств.

Компенсировать затраты на покупку техники можно за счет использования купленных активов в производственном процессе.

По мнению экспертов, продолжительности этого срока достаточно для того, чтобы возместить издержки, связанные с приобретением и вводом в эксплуатацию объекта. Добиться такого результата можно лишь при рациональном использовании товарно-материальных ценностей. Остаточная цена определяется объемом амортизационных отчислений. Помимо этого, необходимо учитывать следующие факторы:

  1. Правовые и нормативные положения, ограничивающие использование объекта.
  2. Уровень физического износа, который зависит от эксплуатационного режима.
  3. Степень влияния на актив внешних факторов с агрессивным характером.
  4. Частоту проведения ремонтных работ.
  5. Расчетный срок использования актива.

При расчете продолжительности эксплуатационного срока учитывается мощность техники и параметры производительности.

Нюансы продажи товаров ниже остаточной себестоимости

Действующие законы разрешают субъектам предпринимательства продавать объекты, бывшие в употреблении по цене ниже той, что была зафиксирована в учетной документации.

Важно отметить, что в данном случае компания может столкнуться с увеличением убытков. Такие убытки переносятся в статью расходов за тот месяц, в котором была заключена сделка.

Данные показатели установлены в правилах бухгалтерского учета под номером «10/99».

При составлении налоговых отчетов, убытки начинают списывать с того месяца, когда была заключена сделка, связанная с реализацией объектов. Однако действующие нормы запрещают моментально списывать весь материальный ущерб. Убытки, понесенные компанией, должны быть разделены на несколько разных частей.

В течение одного месяца допускается списание лишь одной части финансового ущерба. Следует отметить, что налоговый учет несколько отличается от бухгалтерской отчетности. Данная разница приводит к образованию отложенных налоговых активов.

Порядок отражения этого показателя регулируется правилами ПБУ под номером «18/02».

Сложности с составлением расчетов возникают в том случае, когда субъектом предпринимательства применяется упрощенный режим расчета налогов, где в качестве налогооблагаемого объекта рассматривается разница между прибылью и затратами.

На момент приобретения имущества компания вносит цену купленного актива в статью затрат в полном объеме. Это означает, что в случае продажи актива, понесенные расходы не могут быть перенесены в данную статью. Полученные деньги зачисляются в статью дохода компании.

В такой ситуации, понесенные убытки не могут быть причислены к статье затрат из-за особенности самой системы налогообложения.

В балансе предполагается специальная строка «Переоценка внеоборотных активов», куда вносятся результаты проводимой переоценки

Выводы (+ видео)

Право на переоценку стоимости активов предоставляется всем субъектам предпринимательской деятельности. Во время этой процедуры определяется остаточная цена конкретных объектов. Данный показатель равен разнице между изначальной стоимостью объекта и величиной накопленной амортизации.

Источник: https://ktovbiznese.ru/spravochnik/terminologiya/chto-takoe-ostatochnaya-stoimost-osnovnyh-sredstv.html

Определение остаточной стоимости основных средств при переоценке

Как определить остаточную стоимость основных средств

Сумма амортизацииосновных средств и их остаточнаястоимость после переоценки (кромепереоценки на основании заключенияоценщика) определяются в следующемпорядке.

Восстановительнаястоимость объекта умножается на удельныйвес (в процентах) накопленной амортизациив первоначальной стоимости объекта надату переоценки.

Удельный веснакопленной амортизации на датупереоценки по каждому объекту основныхсредств рассчитывается отношениемсуммы накопленной амортизации к егопервоначальной стоимости до проведенияпереоценки (включая затраты, обособленноучитываемые в течение периода, прошедшегопосле предыдущей переоценки).

Остаточная стоимостьосновных средств определяется какразность между восстановительнойстоимостью и переоцененной суммойнакопленной амортизации.

При проведениипереоценки основных средств на основаниизаключения оценщика остаточная стоимостьобъектов определяется по остаточнойстоимости, указанной в заключенииоценщика.

Сумма амортизациипосле переоценки определяется разницеймежду восстановительной стоимостью иостаточной стоимостью каждого объекта,указанной в заключении оценщика.

В случае проведенияпереоценки на основании заключения,подготовленного оценщиком, допускаетсяотклонение пропорционального соотношениявосстановительной стоимости, остаточнойстоимости и суммы накопленной амортизациипо каждому объекту после переоценки.

3 Износ и амортизация основных средств и нематериальных активов предприятия, их виды и сфера применения

Различают физическийи моральный износ ОС.

Физическийизнос –это утрата ОС своих первоначальныхпроизводственно-технических качествпод воздействием процесса труда, силприроды, а также вследствие их бездействия.

В зависимости отсрока службы физический износ ОС можетбыть определен по следующей формуле:

,

где Тф– фактический срок службы, лет;

Тн–нормативный срок службы, лет.

Моральный износ– наступает до окончания срока физическойслужбы, т.е. до наступления физическогоизноса. Таким образом, ОС физическимогут ещё быть использованы, ноэкономически это уже нецелесообразно.

В экономике приняторазличать МИ первой и второй формы:

,

где П– первоначальная стоимость ОС;

В– восстановительная стоимость ОС.

МИ1означает потерю стоимости ОС в результатеудешевления изготовления аналогичныхОС на день оценки в результате достиженийНТП в производстве.

,

где Пни Пс– соответственно производительностьновых и морально устаревших ОС.

МИ2приводитк сокращению срока службы ОС, чтообусловлено уменьшением их производительностии мощности.

4 Амортизация основных средств и нематериальных активов предприятия

Во исполнениепунктов 2 и 5 постановления СМ РБ от 16ноября 2001 г. № 1668 “О мерах по обеспечениюперехода на новые условия начисленияамортизации” было принято Положение«О порядке начисления амортизации ОСи нематериальных активов» 23 ноября 2001г. № 187 с последующими изменениями идополнениями.

Амортизациякак процесс перенесения стоимостиобъектов ОС и нематериальных активовили части стоимости ОС на стоимостьпродукции (работ, услуг), вырабатываемойс их использованием в процессепредпринимательской деятельности,включает в себя:

распределениерациональным (выбранным организациейсамостоятельно на основе порядка,изложенного в пунктах 19-32 настоящегоПоложения) способом стоимости объектовмежду отчетными периодами, составляющимив совокупности срок полезного использованиякаждого из них;

систематическоевключение амортизационных отчислений- относящейся к данному отчетному периодустоимости используемых объектов – виздержки производства или обращения.

Срок службы– период, в течение которого объектыосновных средств или нематериальныхактивов сохраняют свои потребительскиесвойства.

Срок полезногоиспользования– установленный нормативными правовымиактами и/или комиссией организации попроведению амортизационной политики*в соответствии с настоящим Положениемпериод амортизации отдельных объектовосновных средств и нематериальныхактивов и/или выделенных групп (позиций)амортизируемого имущества.

Амортизируемаястоимость– стоимость, от величины которойрассчитываются амортизационныеотчисления. Как правило, в качествеамортизируемой выступает первоначальная(восстановительная) стоимость ОС.

Припереоценке амортизируемой стоимостиосновных средств в качестве амортизируемойстоимости на год, следующий за отчетным,устанавливается их остаточная стоимостьпосле переоценки (с соответствующимрасчетом остаточных нормативных сроковслужбы и / или остаточных сроков полезногоиспользования):

  • по основным средствам, переоцененным методом прямой оценки с привлечением оценщика;

  • по основным средствам, первоначальная стоимость которых была увеличена в результате списания затрат, обособленно учитываемых в теч. периода, прошедшего после предыдущей переоценки;

  • по основным средствам, по которым в году, следующем за отчетным, будет применяться производительный способ начисления амортизации;

  • по основным средствам, по которым с 1 января года, следующего за отчетным, будут изменены способы или методы начисления амортизации.

Объектаминачисления амортизацииявляются основные средства и нематериальныеактивы организаций как используемые,так и не используемые в предпринимательскойдеятельности. У индивидуальныхпредпринимателей основные средства инематериальные активы, не используемыев предпринимательской деятельности,объектами начисления амортизации неявляются.

Для начисленияамортизации применяются нормыамортизационных отчислений, рассчитанныеисходя из сроков полезного использования,установленных согласно Положению «Опорядке начисления амортизации ОС инематериальных активов» от 23 ноября2001 г. № 187.

В данном Положении указываютсядиапазоны сроков полезного использования,установленные кратно нормативнымсрокам, указанным во Временномклассификаторе.

В рамках диапазонапредприятие самостоятельно определяетсрок полезного использования объектаосновных средств.

Амортизацияначисляется ежемесячно до полногопогашения стоимости объекта или еговыбытия.

Начисление амортизации линейными нелинейным способами по объектам ОСи нематериальных активов производитсяпо вновь введенным в эксплуатацию – спервого числа месяца, следующего замесяцем их ввода в эксплуатацию.

Начисление амортизации по объектам ОСи нематериальных активов производительнымспособом начинается с даты их ввода вэксплуатацию.

Начислениеамортизации прекращается:

при использованиилинейных и нелинейных способов, – спервого числа месяца, следующего замесяцем выбытия; при использованиипроизводительного метода – с датыокончания эксплуатации в связи свыбытием; по самортизированным объектамосновных средств и нематериальныхактивов – с первого числа месяца,следующего за месяцем полного включениястоимости данных объектов в издержкипроизводства или обращения.

Амортизацияосновных средств и нематериальныхактивов начисляется:

по объектам,используемым в предпринимательскойдеятельности, – исходя из выбранногосрока полезного использования линейным,нелинейным и производительным способами;

по объектам, неиспользуемым в предпринимательскойдеятельности, – исходя из нормативногосрока службы согласно Временномуклассификатору линейным способом.

Организациясамостоятельно определяет способы иметоды начисления амортизации, в томчисле по объектам одного наименования.

До окончания срока полезного использованияамортизируемых объектов способы иметоды начисления амортизации разрешаетсяпересматривать в начале календарногогода с обязательным отражением в учетнойполитике.

При пересмотре способов иметодов начисления амортизациинедоамортизированная стоимость объектараспределяется на оставшийся срок егополезного использования.

Линейный способзаключается в равномерном (по годам)начислении организацией амортизациив течение всего нормативного срокаслужбы или срока полезного использованияобъекта основных средств или нематериальныхактивов.

При линейномспособе годовая сумма амортизационныхотчислений определяется исходя изпервоначальной стоимости объектаосновных средств или нематериальныхактивов и нормативного срока службыили срока его полезного использованияпутем умножения первоначальной стоимостина принятую годовую линейную нормуамортизационных отчислений:

Пример:Приобретен объект амортизируемойстоимостью 15 млн.рублей со срокомполезного использования в течение 5лет. Годовая норма амортизационныхотчислений – 20% (100%/5 лет). Годовая суммаамортизационных отчислений составит3000 тыс. руб. (15 млн. руб. х 20 / 100).

Нелинейный способзаключается в неравномерном (по годам)начислении организацией амортизациив течение срока полезного использованияобъекта основных средств или нематериальныхактивов. Нелинейный способ начисленияамортизации не распространяется наследующие виды машин, оборудования итранспортных средств:

машины, оборудованиеи транспортные средства с нормативнымсроком службы до 3 лет, легковые автомобили(кроме эксплуатируемых в качествеслужебных и используемых для услугтакси);

предметы интерьера,включая офисную мебель;

предметы дляотдыха, досуга и развлечений и др.

При нелинейномспособе годовая сумма амортизационныхотчислений рассчитывается методомсуммы чисел лет либо методом уменьшаемогоостатка с коэффициентом ускорения от1 до 2,5 раза. Нормы начисления амортизациив первом и каждом из последующих летсрока применения нелинейного способамогут быть различными.

Применение методасуммы чисел летпредполагает определение годовой суммыамортизационных отчислений исходя изпервоначальной стоимости объектовосновных средств и нематериальныхактивов и отношения, в числителе которого- число лет, остающихся до конца срокаполезного использования объекта, а взнаменателе – сумма чисел лет срокаполезного использования объекта.

Пример: Приобретенобъект амортизируемой стоимостью 15млн. рублей со сроком полезногоиспользования в течение 5 лет.

Сумма чисел летсрока полезного использования составляет15 лет (1+2+3+4+5=15).

В первый годэксплуатации указанного объекта будетначислена амортизация в размере 5/15, или33,3%, что составит 5 млн. рублей. Во второйгод – 4/15, что составит 4 млн. рублей, втретий год – 3/15, что составит 3 млн.рублей.

В четвертый год – 2/15, что составит2 млн. рублей. В пятый год – 1/15, чтосоставит 1 млн. рублей. Общая сумманачисленной амортизации в течение всегосрока полезного использования объектасоставит 15 млн. рублей (5+4+3+2+1).

При методеуменьшаемогоостаткагодовая сумма начисленной амортизациирассчитывается исходя из определяемойна начало отчетного года остаточнойстоимости и нормы амортизации, исчисленнойисходя из срока полезного использованияобъекта и коэффициента ускорения (от 1до 2,5 раза), принятого организацией. Приэтом норма амортизации (На)рассчитывается как:

,

где Нсэ– нормативный срок эксплуатации ОС,лет;

Ку– коэффициент ускорения (от 1 до 2,5).

Пример: Приобретенобъект амортизируемой стоимостью 15млн. рублей со сроком полезногоиспользования в течение 5 лет. Ку принятв размере 2,0.

Годовая На= 100/5*2 =40%.

1 год: 15000 тыс. руб.* 40/100 = 6000 тыс. руб.

2 год: (15000 –6000)*40/100 = 3600 тыс. руб.

3 год: (15000 – 6000 –3600)*40/100 = 2160 тыс. руб.

4 год: (15000 – 6000 –3600 – 2160)*40/100 = 1296 тыс. руб.

5 год: 15000 – 6000 –3600 – 2160 – 1296 = 1944 тыс. руб.

Производительныйспособначисления амортизации объекта ОС илинематериальных активов заключается вначислении организацией амортизацииисходя из амортизируемой стоимостиобъекта и отношения натуральныхпоказателей объема продукции, выпущеннойв текущем периоде, к ресурсу объекта.

Пример:Приобретен объект амортизируемойстоимостью 10000 тыс. рублей. Прогнозируемыйв течение срока эксплуатации объектаобъем продукции (работ) – 25 тыс. ед.Выпущено за отчетный месяц 500 ед.Амортизация на единицу продукции – 400руб. (10000 тыс. рублей/25 тыс.ед.). Амортизационныеотчисления за отчетный месяц – 200 тыс.рублей (400 руб. х 500 ед.).

Месячная нормаамортизации при линейном и нелинейномспособах ее начисления составляет 1/12ее годовой нормы с месяца началаначисления амортизации.

Учет формированияи использования амортизационного фондаведется на забалансовых счетах”Амортизационный фонд воспроизводстваОС” и “Амортизационный фондвоспроизводства нематериальных активов”.

Источник: https://StudFiles.net/preview/2494291/page:4/

Большой налог
Добавить комментарий