Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?

Содержание
  1. Раздельный учет ндс при наличии операций необлагаемых ндс учетная политика
  2. Раздельный учет по ндс. примеры
  3. Раздельный учет ндс: полное руководство с примерами
  4. Раздельный учет ндс
  5. Ндс: раздельный учет
  6. Раздельный учет понятие принципы и методика ведения. Раздельный учет ндс при наличии операций необлагаемых ндс
  7. Правила учета «входного» НДС
  8. Пример раздельного учета НДС при наличии операций необлагаемых НДС
  9. Нюансы применения «правила 5 %»
  10. Раздельный учет НДС правило 5 процентов пример
  11. Как вести раздельный учет по НДС в 2018 году
  12. Раздельный учет НДС: безвозмездная передача 
  13. Раздельный учет НДС: при экспорте 
  14. Раздельный учет НДС при наличии операций НДС 0% 
  15. Что такое
  16. Советы для организаций, ведущих операции, которые облагаются НДС
  17. Как ведется раздельный учет по ндс (принципы и методика)? – все о налогах
  18. Принципы ведения и особенности раздельного учета НДС
  19. Методика раздельного учета
  20. Когда можно не вести раздельный учет НДС?
  21. Пример раздельного учета НДС
  22. Заключение
  23. Раздельный учет ндс при наличии операций необлагаемых ндс учетная политика
  24. Организация раздельного учета
  25. Раздельный учет НДС (Емельянова Е.В.)
  26. Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
  27. Как оформить методику ведения раздельного учета по НДС
  28. Вопросы методики раздельного учета по НДС
  29. Как разработать методику раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям
  30. Как разработать методику раздельного учета при наличии операций, облагаемых по нулевой ставке
  31. Как разработать методику раздельного учета при наличии операций с длительным производственным циклом
  32. Loading, Please Wait!
  33. Раздельный учет НДС в 2018 году: как вести + пример

Раздельный учет ндс при наличии операций необлагаемых ндс учетная политика

Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?

НК РФ);

  • Рпр – расходы на приобретение этих бумаг (и/или реализацию).

Если разница получится меньше 0 (то есть налицо будет убыток), то доход не учитывается. Пропорциональный метод расчета для разделения облагаемых и необлагаемых операций в этой ситуации предполагает вычисление соотношения между стоимостью всего реализованного товара (и в России, и за рубежом) и интересующей позиции. В сумму доходов войдет также:

  • выручка субъекта;
  • стоимость его основных средств;
  • его внереализационные доходы.

В настоящее время нет единого мнения о необходимости вести раздельный учет по заемным операциям. Однако Минфин РФ все больше склоняется именно этой позиции ввиду внесения значительных изменений в Налоговый Кодекс РФ.

Данное право можно применять только в случае, если ведется раздельный учет осуществленных операций и сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, используемым в рамках длительного производственного цикла и других операций. Напомним, что согласно п. 5 ст. 149 НК РФ операции, не подлежащие налогообложению, подразделяются на операции: — освобождаемые от НДС в обязательном порядке (п. п. 1, 2 ст. 149 НК РФ); — от льготы которых налогоплательщик может отказаться (п. 3 ст. 149 НК РФ). Обратите внимание: п. 4 ст. 149 НК РФ обязывает налогоплательщиков вести раздельный учет операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения.
Кроме того, раздельный учет должны вести и налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности (абз. 6 п. 4 ст.

Раздельный учет по ндс. примеры

При наличии у компании операций, облагаемых и необлагаемых добавленным налогом, следует осуществлять учет НДС раздельно, того требует четвертый пункт 149 ст. НК РФ.

Нюансы и порядок выполнения такого учета следует прописать в учетной политике.

Свои приобретения компания может использовать как в деятельности, облагаемой добавленным налогом, так и в операциях, которые от этого освобождены.

Внимание

В первом случае НДС можно возместить из бюджета, во втором случае он включается в стоимость приобретений.

Если же поступления (ТМЦ, ОС, НМА, услуги, работы) участвуют в обоих видах операций, то необходимо выделять долю НДС, соответствующую необлагаемым и облагаемым операциям.

Так как учитывать входной добавленный налог по облагаемой и не облагаемой деятельности и операциям нужно по-разному, появляется обязанность по формированию раздельного учета.

Раздельный учет ндс: полное руководство с примерами

Расчеты по НДС»;

  • либо в дебет счета 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов».

При этом суммы НДС, относимые на разные субсчета, определяются по формулам: Сумма НДС, списываемая в дебет счета 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» = Сумма НДС к вычету × Стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0 процентов и отгруженных в отчетном квартале Общая стоимость отгруженных за отчетный квартал товаров (работ, услуг), облагаемых НДС Сумма НДС, списываемая в дебет счета 19 субсчет «НДС к вычету» и относимая на счет 68 субсчет «Расчеты по НДС» = Сумма НДС к вычету – Сумма НДС, списываемая в дебет счета 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» 4.2.2.

Раздельный учет ндс

НДС будет отражаться на счете 19 (используются разные субсчета для разных операций). Вот как будут выглядеть проводки:

  • дебет 41 «Товары», кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ― отражение поступления товара от поставщика без учета НДС;
  • дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям», кредит 60 ― выделение НДС, который впоследствии можно представить к вычету;
  • дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», кредит 19 ― принятие входящего НДС к вычету;
  • дебет 41, кредит 19 ― отражение НДС для необлагаемых операций и входящая в стоимость купленного товара (услуги, работы).

В зависимости от вида деятельности фирмы нужно использовать наряду со счетом 41 «Товары» и другие счета – 10 «Материалы», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и другие.

Ндс: раздельный учет

Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/05/razdelnyj-uchet-nds-pri-nalichii-operatsij-neoblagaemyh-nds-uchetnaya-politika/

Раздельный учет понятие принципы и методика ведения. Раздельный учет ндс при наличии операций необлагаемых ндс

Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?

Раздельный учет НДС требуется применять, если наряду с облагаемыми НДС операциями в организации проводятся необлагаемые.

К организациям, которые обязаны вести раздельный учет, относятся:

  • Осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции;
  • Сочетающие деятельность по основной системе налогообложения и ЕНВД.

«Входящий» НДС по приобретению активов, товаров, имущественных прав по облагаемым налогом операциям также учитывается отдельно от операций, освобождаемых от уплаты НДС.

Законодательство РФ определяет только необходимость ведения раздельного учета «входящего» и начисленного НДС. Методика этого учета разрабатывается самими организациями и закрепляется внутренними нормативными актами.

Правила учета «входного» НДС

Раздельный учет «входящего» НДС, в первую очередь, необходим для выделения сумм, предназначенных к вычету по облагаемым операциям. НДС по необлагаемым операциям организация не вправе принимать к вычету. Эти суммы либо включаются в стоимость приобретенных МПЗ, либо списываются на текущие расходы.

Существует два метода распределения расходов по облагаемой и необлагаемой деятельности:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Прямой метод используется когда точно известно, для каких именно операций приобретались товары — для облагаемых, или необлагаемых. Если все поступления производились для облагаемых операций, то к вычету можно взять весь «входящий» НДС.
  • В случае, когда невозможно точно определить, к каким именно операциям относятся расходы, используется косвенный метод. Для вычисления величины налога, который допустимо показать к вычету, используется пропорция: отношение расходов по необлагаемым операциям к общей сумме расходов.

«Правило 5 процентов» можно озвучить так: организация вправе не вести раздельный учет, если доля расходов по необлагаемым операциям менее 5 % от всех расходов предприятия. В этом случае весь «входной» НДС показывается к вычету, нет необходимости включать его в стоимость приобретенных МПЗ или в расходы.

Пример раздельного учета НДС при наличии операций необлагаемых НДС

ООО «Аватар» занимается производством и реализацией медицинской техники. Реализация медтехники не облагается НДС. Таким образом, необходимо определить долю НДС, которую допустимо предъявить к вычету.

В учетной политике «Аватара» по НУ закреплено:

  • Доля освобожденных расходов определяется по данным БУ;
  • «Освобожденные» расходы определяются с помощью прямых, общепроизводственных, общехозяйственных и косвенных расходов;
  • Если эти расходы невозможно точно отнести конкретному виду деятельности, с точки зрения обложения НДС, их величина определяется по формуле:

«Освобожденные» ОХР, ОПР, ПР = (ОХР, ОПР, ПР не определенные) * (ПР «освобожденные») / ПР общая сумма,

где ПР — прямые расходы.

За 1 квартал 2015г.:

  • Смма ПР, списанных на производство и реализацию, составила 750 000 руб., из них 470 000 руб. — необлагаемые НДС, 280 000 руб. — облагаемые НДС;
  • Все общепроизводственные расходы невозможно отнести к конкретному виду деятельности, их сумма — 210 000 руб. Определяем сумму «освобожденного» расхода по формуле: 210 000 * 280 000 / 750 000 = 78 400 руб.;
  • Общехозяйственные — 130 000 руб., без возможности отнесения на вид деятельности. Определяем аналогично: 130 000 * 280 000 / 750 000 = 48 533 руб.;
  • Прочие расходы, проценты по займу на цели производства медтехники — 105 000 руб.;
  • Общая сумма расходов за квартал — 1 300 000 руб., все счета затрат плюс счет 91.2.

Рассчитываем долю «необлагаемых» расходов:

(470 000 + 78 400 + 48 533 + 105 000) / 1 300 000 * 100 = 54 %.

Эта величина превышает 5 %, поэтому ООО «Аватар» обязано в 1 квартале вести раздельный учет НДС.

Исходя из приведенных цифр, в организации доля НДС, возможного к вычету, составляет 46 %. 54 % подлежат включению в стоимость приобретенных МПЗ и услуг.

Нюансы применения «правила 5 %»

Первоначально «правило 5 процентов» предполагалось как облегчение бремени НДС для организаций, занимающихся производством.

Причем, в рамках законодательства под расходами на производство имелись в виду в целом расходы на производство добавленной стоимости в сфере деятельности налогоплательщика. С 01.10.

2011 года контролирующие органы согласились с тем, что торговые организации также вправе применять это правило.

Так как долю необлагаемых расходов возможно определить только по итогам квартала, организации логично иметь внутренние нормативные акты для определения необходимости применения раздельного учета — чаще всего, это отражается в учетной политике по НУ. Это необходимо во избежание претензий налоговых органов в случае применения правила 5 процентов.

Дата размещения статьи: 12.01.2016

Хозяйственная деятельность в сегодняшнем обществе очень разнообразна.

И с целью справедливого распределения налоговой нагрузки по видам деятельности, по их значимости для общественного устройства законодатели установили разные ставки и правила учета НДС.

Рассмотрим общий порядок ведения раздельного учета НДС, наиболее частые практические ситуации, с которыми сталкиваются бухгалтеры, а также новшества, действующие в этом году.

Источник: https://belprim.ru/vat/separate-accounting-of-the-concept-of-principles-and-methods-of-reference-separate-accounting-of-vat-in-the-presence-of-transactions-of-nontaxable-vat/

Раздельный учет НДС правило 5 процентов пример

Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?

В 2018 году раздельный учет должны вести организации, которые проводят операции как облагаемые, так и необлагаемые налогом на добавленную стоимость (ст. 170 НК РФ).

Используя правило 5 процентов по НДС, компания сможет принять в вычету входной НДС полностью по расходам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым НДС операциям.

Как рассчитать 5 процентов при раздельном учете, читайте в нашей статье.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Как вести раздельный учет по НДС в 2018 году

Организация может совершать операции, облагаемые и необлагаемые НДС. В этом случае необходимо вести  раздельный учет. Цель такого учета — правильно рассчитать НДС к уплате в бюджет.

Так как принять к вычету входной НДС можно только в части облагаемых НДС операций. По необлагаемым операциям, входной НДС нужно включить в стоимость имущества (работ, услуг).

Пример расчета по правилу 5 процентов вы найдете ниже в статье или сразу скачайте файл с примером.

В налоговом кодексе не прописана методика ведения  раздельного учета в компании, поэтому ведите учет в любом порядке, который позволит разграничить операции по НДС. Например, учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС можно вести на субсчетах, специально открытых к счетам реализации.  Пример учетной политики в части ведения раздельного учета можно посмотреть здесь:

 Обязанность вести раздельный учет обоснована тем, что  по таким операциям НДС нужно учитывать по-разному. Входной НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для облагаемых операций, принимается к вычету.

  Входной НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для необлагаемых операции, нужно включить в стоимость приобретенного товара (работ, услуг).

Кроме того, существует третья категория, если организация одновременно совершает как облагаемые, так и необлагаемые операции по товару (работам, услугам), то такой НДС нужно распределять. 

Не распределять НДС можно только в том случае, если за квартал доля расходов на покупку, производство или продажу объектов, освобожденных от НДС, не превышает 5 процентов. Это и называется правилом 5 процентов. Если данное правило соблюдается, то входной НДС можно полностью принять к вычету, не распределяя.

Данное правило применяется только для тех покупок, которые предназначены одновременно для облагаемых и необлагаемых операций по НДС. Если имущество приобретается сразу для необлагаемых НДС операций, то входной налог принять к вычету нельзя, даже если доля расходов по необлагаемым операциям меньше 5 процентов от совокупных расходов. Такую сумму налога включите в стоимость покупки.

Важно! Правило 5 процентов не освобождает организацию от ведения раздельного учета, лимит в 5 процентов дает лишь право принимать к вычету весь входной НДС, не распределяя. Вести раздельный учет организация должна независимо от того, какой процент составляет доля расходов на приобретение, производство или реализацию, освобожденных от НДС.

Долю расходов определите по формуле :

Разберем на примере правило 5 процентов по НДС:

У компания ООО «Омега» есть операции облагаемые и необлагаемые по НДС.

Прямые расходы компании на облагаемые операции за 3 квартал составляют 20 000 000 руб., на необлагаемые — 700 000 руб. Общехозяйственные расходы составляют 3 500 000 руб. Согласно учетной политике компания распределяет общехозяйственные расходы пропорционально выручке от облагаемых и необлагаемых сделок. Выручка от облагаемых операций равна 21 000 000 руб., от необлагаемых — 970 000 руб.

Общехозяйственные расходы, относящиеся к необлагаемым операциям, равны 154 528,90 руб. (3 500 000. х (970 000 : (21 000 000 + 970 000))).

Доля расходов на необлагаемые сделки составляет 3,5  процента ((700 000 + 154 528,90) : (20 000 000 + 700 000 + 3 500 000)). Так как этот показатель не превышает 5 процентов, компания вправе принять к вычету весь входной НДС, предъявленный поставщиками, за 3  квартал.

Раздельный учет НДС: безвозмездная передача 

Компании часто осуществляют операции по безвозмездной передаче имущества. Нужно ли в данном случае вести раздельный учет по НДС?

Безвозмездная передача признается реализацией. Поэтому с нее нужно начислить НДС. Значит, в общем случае, раздельный учет по таким операциям вести не нужно, так как НДС начисляется в общем порядке.

Однако, в некоторых случаях безвозмездная передача НДС не облагается:

  • оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
  • передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

В таком случае, раздельный учет ведите.

Раздельный учет НДС: при экспорте 

Нужно ли вести раздельный учет зависит от того,  какие товары экспортирует организация.  Если реализуете несырьевые товары, то входной НДС  приминайте в обычном порядке при соблюдении всех условий.

Если организация реализует сырьевые товары  как на экспорт, так и внутри России, то необходимо вести раздельный учет.

Это связано с тем, что
предъявленный поставщиками НДС, который относится к сырьевым товарам, реализованным на экспорт, принимается  к вычету на дату, когда определили налоговую базу по экспортной операции.

Если такой налог по ошибке принят к вычету раньше срока, то его необходимо восстановить.

Раздельный учет НДС при наличии операций НДС 0% 

Раздельный учет входного НДС предусмотрен НК РФ только в случае, когда организация проводит операции, как облагаемые НДС, так и освобождаемые от этого налога. Ставка 0%  не является освобождением от налога.

Однако, и в этой ситуации организации нужно вести раздельный учет. Это связано с тем, что порядок принятия НДС к вычету по операциям, облагаемым по ставке 18% и по операциям, облагаемым по ставке 0%, различен.

Так, по товарам (работам, услугам), использованным для реализации, облагаемой по ставке 18 процентов, принимается к вычету в момент принятия активов к учету.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215653-pravilo-5-protsentov-nds-primer-rascheta-2018

Что такое

Необходимость ведения раздельного учета по НДС возникает, как при наличии у организации экспортных операций (необлагаемых налогом на добавленную стоимость), так и при ведении прочих хозяйственных операций, подлежащих обложению НДС.

Главной целью раздельного учета по НДС является распределение входного налога для того чтобы впоследствии принять его к вычету. Весь входной налог на добавленную стоимость позволяет принимать к вычету применение «Правила 5%» по расходам, относящимся как к облагаемым, так и к не облагаемым операциям по НДС, к которым относятся общехозяйственные расходы.

Из этой статьи вы узнаете, как применять «Правило пяти процентов» по НДС в 2018 году и сможете ознакомиться с подробным примером расчета. При совмещении ЕНВД и ОСНО данное правило не применяется.

Советы для организаций, ведущих операции, которые облагаются НДС

В случае если организация ведет операции, которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость и лишь изредка получает доход по займам (или осуществляете расчет векселями третьих лиц), то в учетную политику рекомендуется внести такие положение об использовании «Правила пяти процентов» по НДС.

Использование этого правила позволяет организации определить величину общехозяйственных расходов, которые приходятся на необлагаемые операции пропорционально доле прямых расходов на данные операции в общей величине расходов, которые связаны с реализацией продукции.

При применении «Правила пяти процентов», если организация будет предоставлять займы, доля расходов, на необлагаемые НДС операции, будет равно 0. Таким образом, можно будет принять весь НДС по общехозяйственным расходам к вычету.

Если организация занимается ведением операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость на постоянной основе, то для того чтобы рассчитать доли расходов по этим операциям, следует организовать ведение бухгалтерского учета таким образом, чтобы нижеперечисленные сведения формировались отдельно:

Источник: http://k-p-a.ru/razdelnyy-uchet-nds-pravilo-5-protsentov-primer/

Как ведется раздельный учет по ндс (принципы и методика)? – все о налогах

Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?

Раздельный учет НДС налогоплательщики используют в том случае, если в процессе деятельности помимо операций, которые облагаются НДС, осуществляются те, которые облагаются налогом.

При отсутствующем раздельном учете, НДС не подлежит вычету и для целей налога в расходы не включается (НК РФ п.4 ст.170).

В данной статье будут рассмотрены принципы ведения и особенности раздельного НДС в 2018 году, методика, пример, а также в каких случаях можно не вести данный учет.

Принципы ведения и особенности раздельного учета НДС

Единый вид деятельности.

В процессе покупки или заказа услуг, товаров, полностью использующихся в деятельности, облагаемых налогом, у налогоплательщика трудностей не возникает с обозначением их в налоговом учете.

Таким образом, налог на добавленную стоимость, предъявленный к вычету поставщиком, покупатель сможет принять целиком к вычету, опираясь на НК РФ п. 1 ст. 172 и п. 4 ст. 170.

Если же приобретаемый товар будет использоваться полностью в деятельности, освобожденной от налогообложения, то сумму НДС отнесут к увеличению его цены.

Несколько видов деятельности.

В случае, если приобретаемый товар, основное средство, услуга, нематериальный актив или имущественное право используются в качестве налогооблагаемых и в освобожденной от НДС (или же по ставке 0% облагаемой) деятельности, при раздельном учете распределение налога на добавленную стоимость отличается. Тогда предъявленный поставщиком налог используется в качестве вычета, а другую часть направляют на увеличение цены за покупку.

Для определения суммы налога, использованной как вычет, а также суммы увеличения стоимости, должна быть высчитана пропорция (НК РФ п. 4 ст. 170). Налогоплательщиком вносится запись про поступившую счет-фактуру в книге покупок, в части, относящейся к вычету.

Методика раздельного учета

Законодательно не прописывают методику, поэтому налогоплательщиками она определяется самостоятельно. Практически, предприятия методические рекомендации закрепляют по раздельному учету НДС в личной учетной политике.

Если же в предприятии фактически используется раздельный учет налога на добавленную стоимость, но в правилах его ведения это не отражено в учетной политике, можно оспорить вероятный отказ фискалов по праву на судебный вычет. В данном случае предоставляются обоснованные подтверждения того, что такое разделение ведется.

Но нередкие случаи негативной судебной практики для налогоплательщика, которому не удалось доказать, что ведется раздельный учет. Поэтому игнорирование отражений правил при раздельном учете в учетной политике недопустимо.

Когда можно не вести раздельный учет НДС?

Если раздельный учет отсутствует, то нельзя использовать по налогообложению льготы, на что указывает НК РФ п. 4 ст. 149.

Это же подтверждает Минфин и ФНС, которые периодически указывают на неправомерность применения льгот при отсутствующем раздельном учете налога на добавленную стоимость в своих письмах.

Арбитражной практикой в таких случаях тоже подтверждается правомерность действий налогового и финансового ведомств, не признающих за налогоплательщиками подобные льготы и расценивающие в подобной ситуации их применение как нарушение, согласно НК РФ ст. 149.

При этом, НК РФ в п. 4 ст. 170 допускает моменты, когда вести необязательно раздельный учет даже при наличии операций, относящихся к разным режимам или между собой отличающихся необходимостью в налогообложении.

Необлагаемыми НДС операциями является и реализация за пределами государства. Поставка товара, оказание услуги в данном случае не относят к объектам для начисления налогообложения.

Это значит, если российской организацией осуществляются работы в иностранном государстве, для начисления НДС необходимости не возникает.

В процессе оказания услуг или отгрузки товаров в договоре рекомендуется прописывать дополнительно место товарной реализации или выполнение работ для предупреждения претензий от проверяющих. Документация при этом должна быть подготовлена по всем пунктам российского законодательства.

Пример раздельного учета НДС

Например, в предприятие «Медок» входят несколько подразделений по сбыту продуктов питания: розничное и оптовое. Оптовую систему используют при обычном типе налогообложения, а розничную — ЕНВД.

Если закупка продуктов «разведена» по указанным подразделениям, то товарный налог, приобретенный для оптовой реализации в дальнейшем, определяется к вычету при поступлении бухгалтерией. Таким же способом учитывается их стоимость продукции для розничной сети предприятия.

Но определенные суммы таким простым способом не разделяются: к примеру, общепроизводственные и общехозяйственные расходы с 25, 26 и 44 счетов. Чтобы просчитывать их, заводятся субсчета, которые привязываются к 19, 41 и другим основным счетам. Они могут быть обозначены такими вариациями:

  • «по продуктам, приобретенным для розничной торговли»;
  • «по продуктам, приобретенным для оптовой торговли»;
  • «по продуктам, приобретенным для оптовой и розничной торговли».

Субсчет «НДС по продуктам, приобретенным для торговли оптом или в розницу» охватывает налогообложение на добавленную цену по продукции, находящуюся на основном средстве, а также для общехозяйственной деятельности, в случае, если применяется одновременно по двум видам операций («нулевым» и налогооблагаемым).

В первом субсчете рекомендована фиксация поступающих счет-фактур в книгах покупок, по второму ничего не фиксируется в книге.

Заключение

Проведение раздельного учета НДС обязательно, если компания использует право вычета по входному НДС и/или производит увеличение на стоимость НДС цены продаваемых товаров или услуг.

Учетная политика организации фиксирует значимые правила по раздельному учету, иначе не удастся воспользоваться преимуществами льгот при налогообложении.

Учитываются расходы по общехозяйственным нуждам и расходы по основным средствам на субсчетах подобными способами.

Источник:

Раздельный учет ндс при наличии операций необлагаемых ндс учетная политика

НК РФ);

  • Рпр – расходы на приобретение этих бумаг (и/или реализацию).

Если разница получится меньше 0 (то есть налицо будет убыток), то доход не учитывается. Пропорциональный метод расчета для разделения облагаемых и необлагаемых операций в этой ситуации предполагает вычисление соотношения между стоимостью всего реализованного товара (и в России, и за рубежом) и интересующей позиции. В сумму доходов войдет также:

  • выручка субъекта;
  • стоимость его основных средств;
  • его внереализационные доходы.

В настоящее время нет единого мнения о необходимости вести раздельный учет по заемным операциям. Однако Минфин РФ все больше склоняется именно этой позиции ввиду внесения значительных изменений в Налоговый Кодекс РФ.

Данное право можно применять только в случае, если ведется раздельный учет осуществленных операций и сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, используемым в рамках длительного производственного цикла и других операций. Напомним, что согласно п. 5 ст. 149 НК РФ операции, не подлежащие налогообложению, подразделяются на операции: — освобождаемые от НДС в обязательном порядке (п. п. 1, 2 ст. 149 НК РФ); — от льготы которых налогоплательщик может отказаться (п. 3 ст. 149 НК РФ). Обратите внимание: п. 4 ст. 149 НК РФ обязывает налогоплательщиков вести раздельный учет операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения.
Кроме того, раздельный учет должны вести и налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности (абз. 6 п. 4 ст.

Организация раздельного учета

38,86;

29,07.

143,38;

186,22.

1555,28;

— 2491,15.

— 1044,64;

12,44.

Источник:

Раздельный учет НДС (Емельянова Е.В.)

Дата размещения статьи: 21.03.2016

Источник: http://nalogmak.ru/bankrotstvo/kak-vedetsya-razdelnyj-uchet-po-nds-printsipy-i-metodika-vse-o-nalogah.html

Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике

Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?

Порядок ведения раздельного учета по НДС вы разрабатываете самостоятельно и закрепляете в учетной политике для целей налогообложения. Разработанную методику вы можете включить непосредственно в текст учетной политики (например, в виде раздела или нескольких пунктов) или оформить отдельным приложением к ней.

В учетной политике укажите операции, по которым вы ведете раздельный учет, и в какой форме вы его ведете, например: на субсчетах, открытых к счетам бухгалтерского учета, или в специальных налоговых регистрах.

Если у вас есть операции, не облагаемые НДС или облагаемые по нулевой ставке, либо операции с длительным производственным циклом, также опишите порядок распределения «входного» НДС между ними и обычной деятельностью.

Как оформить методику ведения раздельного учета по НДС

Методику раздельного учета вы разрабатываете самостоятельно с учетом требований гл. 21 НК РФ и отражаете в учетной политике для целей налогообложения (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Положения о раздельном учете вы можете включить непосредственно в учетную политику, например в виде самостоятельного раздела, или оформить приложением к ней.

Учетная политика для целей налогообложения утверждается приказом или распоряжением руководителя организации (п. 12 ст. 167 НК РФ).

Вопросы методики раздельного учета по НДС

В методике отражайте порядок раздельного учета только тех операций, которые встречаются в вашей деятельности:

  • если вы совмещаете облагаемые и необлагаемые операции, в методике опишите порядок раздельного учета таких операций и «входного» НДС по ним (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ);
  • если вы реализуете с нулевой ставкой НДС товары, работы, услуги, по которым право на вычет возникает при определении налоговой базы, и у вас есть операции, по которым вычет от момента определения налоговой базы не зависит, в методике установите порядок раздельного учета «входного» НДС по этим группам операций (п. 10 ст. 165, п. 6 ст. 166, п. 3 ст. 172 НК РФ);
  • если у вас есть операции с длительным производственным циклом и вы не хотите начислять и уплачивать по ним авансовый НДС, в методике пропишите порядок учета стоимости таких товаров (работ, услуг) и относящегося к ним «входного» НДС (п. 13 ст. 167 НК РФ).

Раздельный учет в методике вы можете организовать на отдельных субсчетах к счетам бухгалтерского учета. Такие субсчета необходимо закрепить в рабочем плане счетов (п. 4 ПБУ 1/2008).

Также для учета всех или только некоторых операций вы можете разработать специальные налоговые регистры. В этом случае форму регистров и порядок их ведения закрепите в приложениях к учетной политике.

Как разработать методику раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям

Если вы совмещаете облагаемые и необлагаемые операции, то в методике рекомендуем закрепить:

  • порядок раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций. Укажите, где вы будете вести учет: на субсчетах или в отдельных регистрах. Если раздельный учет вы организуете на базе бухучета, перечислите субсчета, где будет учитываться стоимость облагаемых и необлагаемых операций. Например, вы можете открыть субсчета второго порядка к субсчету 90-1 «Выручка» счета 90 «Продажи»:

— 90-1-1 — «Выручка от реализации операций, облагаемых НДС»;

— 90-1-2 — «Выручка от реализации операций, освобожденных от НДС».

Если учет вы хотите вести в налоговых регистрах, установите их форму и порядок ведения;

  • порядок учета «входного» НДС по облагаемым и необлагаемым операциям. Разработанная вами система должна позволить раздельно учитывать НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), которые вы (п. 4 ст. 170 НК РФ):

— полностью используете для операций, облагаемых НДС;

— полностью используете для необлагаемых операций;

— используете как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях.

Например, в методике вы можете предусмотреть субсчета второго порядка к субсчетам счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» для учета «входного» НДС:

— по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для использования в операциях, облагаемых НДС;

— по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для использования в необлагаемых операциях;

— подлежащего распределению (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Если раздельный учет вы ведете в специальных налоговых регистрах, то в методике утвердите форму регистров и порядок их ведения;

  • будете ли вы применять правило 5 процентов (п. 4 ст. 170 НК РФ). Если вы его применяете, рекомендуем определить также:

— порядок формирования расчетных показателей для применения правила — суммы расходов на необлагаемые операции и общей суммы расходов. Для этого вы можете, например, предусмотреть субсчета второго порядка к субсчету 90-2 счета 90 и к субсчету 91-2 счета 91;

— форму бухгалтерской справки (иного документа), в которой вы будете отражать проверку выполнения правила;

  • порядок расчета пропорции для распределения «входного» НДС по товарам (работам, услугам), которые используются как для облагаемых, так и для необлагаемых операций. В том числе рекомендуем определить форму бухгалтерской справки (иного документа), в которой вы будете отражать расчет такой пропорции.

Как разработать методику раздельного учета при наличии операций, облагаемых по нулевой ставке

При наличии операций, облагаемых по нулевой ставке НДС, по которым вычет применяется на момент определения налоговой базы (например, экспорт сырьевых товаров), в методике рекомендуем определить:

  • порядок учета «входного» НДС:

— по операциям, по которым вычеты применяются на момент определения налоговой базы;

— по прочим операциям (реализации на внутреннем рынке, экспорту несырьевых товаров и т.п.);

— по общехозяйственным и иным расходам, которые нельзя однозначно отнести ни к одной из указанных групп.

Определите, где вы будете вести такой учет. Как правило, его организуют на субсчетах второго порядка, открытых к субсчетам счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Вы также можете разработать специальные регистры учета и вести учет в них (их форму и порядок ведения закрепите в приложениях к учетной политике);

  • порядок распределения «входного» НДС с общехозяйственных и иных подобных расходов между операциями, по которым вычеты применяются при определении налоговой базы, и иной деятельностью. Например, долю вычетов вы можете определять пропорционально доле выручки по таким операциям в общем объеме выручки за квартал или пропорционально объему продукции (работ, услуг). Вы можете выбрать любой удобный для вас способ распределения.

Рекомендуем определить в методике:

  • счета (субсчета) или налоговые регистры, где вы будете аккумулировать данные для расчета пропорции. Например, если вы экспортируете сырьевые товары и «входной» НДС распределяете пропорционально доле выручки от экспортных операций в общем объеме выручки за квартал, вы можете открыть субсчета второго порядка к субсчету 90-1 «Выручка» счета 90 «Продажи»;
  • утвердить форму бухгалтерской справки (иного документа), в которой вы по итогам квартала будете проводить расчет пропорции.

В аналогичном порядке вы можете определять долю вычетов, которые относятся к конкретной экспортной операции.

Как разработать методику раздельного учета при наличии операций с длительным производственным циклом

В методике раздельного учета по операциям с длительным производственным циклом рекомендуем определить:

  • порядок раздельного учета выручки от операций с длительным производственным циклом и от других операций.

Раздельный учет вы можете организовать, например, на субсчетах второго порядка к субсчету 90-1 «Выручка» счета 90 «Продажи».

Если учет вы хотите вести в налоговых регистрах, то установите их форму и правила их ведения;

  • порядок раздельного учета «входного» НДС, который относится к операциям с длительным циклом и к прочим операциям. Укажите субсчета второго порядка к субсчетам счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», на которых вы организуете такой учет, или определите форму и порядок ведения налоговых регистров;
  • порядок распределения «входного» НДС с общехозяйственных и иных подобных расходов между операциями с длительным циклом и прочими операциями (пропорционально выручке, пропорционально себестоимости и т.п.).

  Close Window

Loading, Please Wait!

This may take a second or two.

Источник: http://urist7.ru/nalog/nds/metodika-vedeniya-razdelnogo-ucheta-po-nds-v-uchetnoj-politike.html

Раздельный учет НДС в 2018 году: как вести + пример

Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?

Раздельный учет НДС налогоплательщики используют в том случае, если в процессе деятельности помимо операций, которые облагаются НДС, осуществляются те, которые облагаются налогом.

При отсутствующем раздельном учете, НДС не подлежит вычету и для целей налога в расходы не включается (НК РФ п.4 ст.170).

В данной статье будут рассмотрены принципы ведения и особенности раздельного НДС в 2018 году, методика, пример, а также в каких случаях можно не вести данный учет.

Большой налог
Добавить комментарий