Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?

Содержание
  1. Льготы по налогу на прибыль
  2. Региональные послабления
  3. Нулевая ставка по налогу на прибыль
  4. Спецрежимы, как альтернатива налогу на прибыль
  5. Льготы по налогу на прибыль организаций в 2018: порядок уплаты налога и льготы для отдельных предприятий – Бухгалтерия
  6. Основные моменты
  7. Что говорится в законе
  8. Существующие виды
  9. Особенности
  10. Документы и принцип работы льгот по налогу на прибыль
  11. Что стоит иметь ввиду
  12. Реальные послабления и нулёвка
  13. Как нужно рассчитывать
  14. Отражение льготы по налогу на прибыль в офр
  15. Отражение в офр доначисленного налога на прибыль за прошлый налоговый период
  16. Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?
  17. Льготы по налогу на прибыль
  18. Учет полученных в рамках дилерской деятельности нфо дивидендов
  19. Как учитывать прочие (не относящиеся к основной деятельности) доходы и расходы
  20. Отражение льготы по налогу на прибыль в jah
  21. Льготы по налогу на прибыль организаций
  22. Применение льгот по налогу на прибыль организаций в 2018 году
  23. Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций
  24. Особенности льготного налогообложения прибыли организаций
  25. Льготы по налогу на прибыль, ндс и налогу на имущество
  26. Есть ли льготы по налогу на прибыль?
  27. Что нужно знать?
  28. Закон
  29. Для сельхозпредприятий
  30. Для медицинских и образовательных учреждений
  31. Для ИП
  32. Другие
  33. Условия для получения
  34. Ответственность за нарушения
  35. Региональные особенности
  36. На видео о снижении суммы 

Льготы по налогу на прибыль

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?

Для организаций, работающих на общей системе налогообложения, обычная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. Однако в некоторых случаях данный тариф может быть уменьшен, причем в некоторых случаях – даже до нуля. В каких случаях можно получить льготы по налогу на прибыль?

Региональные послабления

Формально понятие льгот по налогу на прибыль в законодательстве не закреплено. Однако по факту есть несколько ситуаций, в которых размер отчислений в бюджет по данной статье может быть существенно снижен. Одним из таких случаев является региональное снижение налоговой ставки.

Распределение налога на прибыль, а именно его стандартно установленной ставки в 20% происходит в пропорции 2% и 18%, зачисляемых соответственно в федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ. Статьей 284 Налогового кодекса региональные власти наделены полномочиями уменьшать ставку налога на прибыль в «своей» части, снижая ее с 18% до 13,5%.

Как правило, региональные законы о снижении ставки налога на прибыль определяют конкретную специфику деятельности, а также прочие условия, которые должны соблюдать организации, претендующие на снижение налогового бремени.

Таким образом, это не повсеместное использование пониженной ставки, а именно некая льгота, которой может воспользоваться та или иная компания, которая отвечает определенным требованиям закона. Так, Законом г. Москвы от 5 марта 2003 г.

№ 12 снижение ставки по налогу на прибыль в ее региональной части до 13,5% предусмотрено для общественных организаций инвалидов с участием таких лиц не менее 80%, а также для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, и компаний, использующих труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%. Другой пример: в Санкт-Петербурге пониженные ставки в размере 13,5% или 15,5% предусмотрены местным Законом от 14 июля 1995 г. № 81-11, причем данный законодательный акт предоставляет льготы по налогу на прибыль сразу ряду компаний, в зависимости от вида их деятельности, объемов вложения во внеоборотные активы и общей специфики ведения бизнеса. Есть аналогичные законодательные акты и в большинстве других регионов страны.

Нулевая ставка по налогу на прибыль

Еще одна своеобразная льгота по налогу на прибыль – возможность применения нулевой ставки. Она предусмотрена для организаций, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность (п. 1.1, ст. 284 НК РФ).

Разумеется, такие организации должны соответствовать жестким условиям, предусмотренным Налоговым кодексом. Прежде всего, конкретное направление их деятельности должно быть включено в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством РФ.

Они должны иметь соответствующую лицензию на осуществление образовательной или медицинской деятельности. Доходы от данных направлений бизнеса в таких организациях должны составлять не менее 90% от суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы.

В штате данных компаний должно трудиться не менее 15 человек, причем, в случае с медицинской организацией, численность сертифицированного медицинского персонала должна составлять не менее 50%.

Кроме того медицинским и образовательным организациям запрещено осуществлять операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

В случае выполнения всех приведенных условий данные компании вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль в отношении всех своих доходов от реализации, в том числе оставшихся 10% от выручки, условно не относящихся к медицинской или образовательной деятельности.

О желании применять нулевую ставку по налогу на прибыль компания обязана заявить не позднее, чем за 1 месяц до начала очередного налогового периода по налогу на прибыль, в котором планируется работа на льготной ставке, то есть нулевая ставка по налогу на прибыль в 2017 году может применяться, если заявление подано до 1 декабря 2016 года. К заявлению прилагаются копии соответствующих лицензий. А по итогам года право на применение льготы нужно подтвердить, предоставив в ИФНС данные о доле доходов, численности работников, словом, информировать ИФНС о соответствиях, дающих право на нулевой налог по прибыли, по всем выше перечисленным пунктам. Если же нарушение какого-либо из условий было допущено в середине года, то такая организация считается работающей со стандартной ставкой налога на прибыль с начала того налогового периода, то есть календарного года, в котором это нарушение имело место. Сумма налога в этом случае подлежит восстановлению и уплате в бюджет, проще говоря, организации придется рассчитать налог на прибыль задним числом по всем доходам, полученным начиная с 1 января. А на условную просрочку платежа начисляются пени. Законодательством предусмотрен и добровольный отказ от нулевой ставки. Он возможен с начала очередного календарного года.

Спецрежимы, как альтернатива налогу на прибыль

И, наконец, нельзя не упомянуть о такой специфической льготе по налогу на прибыль, как применение спецрежимов.

Уплата «упрощенного» налога на УСН по ставке 6% или 15%, ЕНВД по отдельным видам деятельности или же единого сельскохозяйственного налога отменяет необходимость рассчитываться с бюджетом по налогу на прибыль, а также по ряду других налогов, заменяя их одним общим установленным для каждого случая платежом.

Разумеется, применение подобных спецрежимов также жестко регламентируется Налоговым кодексом, а процедура перехода предполагает выполнение ряда условий и соблюдения определенных правил. Но это уже, как говорится, тема для отдельного обсуждения.

Источник: https://spmag.ru/articles/lgoty-po-nalogu-na-pribyl

Льготы по налогу на прибыль организаций в 2018: порядок уплаты налога и льготы для отдельных предприятий – Бухгалтерия

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?

Каждый хозяйствующий субъект в процессе своей деятельности стремится к снижению издержек и увеличению прибыли. При применении специальных налоговых режимов и льгот можно сэкономить некоторые средства на уплате налогов.

Налоговый кодекс предусматривает льготные условия уплаты налога на прибыль:

  • пониженные ставки;
  • амортизационные премии;
  • специальные коэффициенты амортизации.

Льготы по налогу позволяют уплачивать его в меньшем размере либо вообще не платить. Они предоставляются определенным категориям налогоплательщиков. При проверке декларации, заполненной с учетом льготы, налоговики могут запросить подтверждающие привилегию документы (п. 6 ст. 88 НК). В случае с применением специальных коэффициентов и премий по амортизации инспекция таких прав не имеет.

Государство понижает налоговую ставку до 0% организациям некоторых сфер деятельности, например, сельскохозяйственным, медицинским, образовательным.

Основные моменты

Правительство тщательно следит за налогообложением прибыли компаний. Создана система льгот, с помощью которых законодатели создают благоприятную почву для развития приоритетных производств и способствуют осуществлению инвестиционной политики.

Что говорится в законе

Закон об изменениях в налоговом законодательстве № 110-ФЗ от 06.08.01 с начала 2002 года ввел в действие гл. 25 НК.

Она не предусматривает льготы по прибыли, но включает некоторые изменения в налогообложении:

  • ставка налога снижена с 35% до 24%;
  • власти субъектов могут понижать ставку в части налога, зачисляемого в бюджеты регионов (ст. 284 НК);
  • организация вправе выбирать способ начисления износа основных средств (ОС);
  • амортизационные отчисления формируются по-новому: в зависимости от сроков службы с учетом морального и физического износа ОС;
  • определен перечень доходов и расходов, влияющих на налоговую базу;
  • упразднены ограничения по некоторым затратам, которые ранее относили на себестоимость продукции в границах утвержденных норм;
  • полученный убыток разрешено переносить на 10 лет, вместо прежних пяти.

Закон о налоге на прибыль № 2116-1 от 27.12.91 перестал действовать с 2002 года за исключением отдельных пунктов о льготах, которые имеют некоторые особенности применения и отменяются по истечении определенного срока.

К ним относятся скидки:

Федеральные От налогообложения освобождается прибыль:
  • малых предприятий;
  • от реализации мероприятий по ликвидации техногенных катастроф;
  • от осуществления программ целевого социально-экономического характера для военнослужащих;
  • от вновь зарегистрированного производства на время его окупаемости, но не более чем на 3 года.
Региональные Не облагается налогом доход от внедрения инвестиционных проектов.
Дополнительные По налогу, зачисляемому в бюджеты регионов.

Существующие виды

Льготы по налогу на прибыль предоставляются разными способами:

Полное освобождение, т. е. ставка составляет 0% Такой вариант предусмотрен для предприятий, в деятельность которых выгодна государству. Например, производство детского питания, народные промыслы. Нулевую ставку применяют медицинские, сельскохозяйственные, образовательные учреждения.
Предоставление скидки, уменьшающие сумму налогооблагаемой прибыли на установленный процент Базу снижают на затраты по некоторым направлениям, например, на капвложения, инвестиции и т. д.
Пониженная ставка Уменьшение может доходить до 100%. Например, общественные объединения лиц с ограниченными возможностями налог не платят. Для получения данной привилегии нужно соответствовать ряду условий: иметь определенную численность работников, торговую площадь и т. д.

Пониженная ставка в виде льготы по налогу предоставляется резидентам — участникам свободных (особых) экономических зон (СЭЗ):

  • в туристско-рекреационной и технико-внедренческой зонах не платится доля налога, зачисляемая в федеральный бюджет, которая в 2018 году составляет 3% от общей суммы;
  • хозяйствующие в ОЭЗ предприятия используют ставку 0%, она действует на протяжении десяти периодов после получения первой прибыли по договорам СЭЗ;
  • федеральная доля налога не взимается с организаций-участников инвестпроектов регионов; в местный бюджет первые 10 лет они платят 10%, затем процент повышается.

Не облагаются налогом доходы участников проекта «Сколково», Центробанка РФ, полученные от деятельности, предусмотренной законом о ЦБ. Компаниям, занимающимся благотворительностью, предоставляется скидка.

Льгота положена следующим категориям налогоплательщиков:

  • организациям, в которых больше половины сотрудников являются инвалидами;
  • предприятиям, выпускающим медицинские товары;
  • потребительским кооперативам Крайнего Севера;
  • производителям реабилитационных и профилактических средств для инвалидов.

Организации социального обслуживания населения не платят налог с дохода, полученного от оказания бытовых, образовательных, правовых и прочих услуг.

Перечень льгот по налогу на прибыль

Особенности

К каждой категории льготников законодательство предъявляет свои требования для подтверждения права применения пониженной ставки. ИП налог на прибыль не платят, независимо от используемой системы налогообложения.

Льготируется деятельность по созданию баз данных, разработке программного обеспечения, реализации продукции научно-технического назначения.

Используют нулевую налоговую ставку медучреждения, деятельность которых попадает в Перечень, утвержденный Правительством РФ. Например, на санаторно-курортное лечение привилегия не распространяется.

Для применения льготы нужно иметь:

  • код ОКВЭД, допускающий применение скидки;
  • лицензию на лечебную деятельность;
  • в общем доходе не менее 90% выручки по основной льготируемой деятельности;
  • в штате не менее 50% работников с медицинскими сертификатами;
  • постоянную численность персонала не менее 15 человек.

Характеристика ставкам дана в ст. 284 НК. Пункт 1 устанавливает нулевую ставку по прибыли для учебных учреждений. Применять ее могут организации, образовательная деятельность которых лицензирована.

К численности сотрудников и доле выручки по профилю организации сферы образования предъявляются те же требования, что и к медицинским учреждениям.

Организации, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), налог на прибыль не платят.

Документы и принцип работы льгот по налогу на прибыль

Для получения права применять пониженную налоговую ставку организация передает налоговой заявление и пакет документов, подтверждающих выполнение всех требований законодательства.

Все льготники подают аналитические данные по прибыли в разрезе видов деятельности. Наличие сертифицированных работников подтверждается соответствующими документами на них.

Льготы по налогу на прибыль можно оформлять не только с начала года. Заявление и необходимые бумаги подаются не позднее чем за месяц до периода, в котором планируется начать пользоваться привилегиями.

В инспекцию представляется:

  • документ о составе и структуре дохода;
  • информация о численности профильных сотрудников в периоде;
  • копии сертификатов о квалификации работников (для медучреждений).

Если организация не подтвердит соответствие своих данных указанным в законе нормам, то скидки по налогу она применять не сможет.

Для получения права использовать пониженную ставку, пакет бумаг и сведения в них должны отвечать определенным требованиям:

Заявление Оформляется один раз перед периодом начала применения льгот.
Декларация по прибыли Подается в обязательном порядке независимо от необходимости уплаты налога и установлены или нет льготы.
Доходы В расчет берется выручка, участвующая в определении размера базы по налогу. Безвозмездные поступления и целевое финансирование сюда не входит. Бюджетники учитывают доход от коммерческой деятельности, например, оплату студентами проживания в общежитии.
Численность Предоставляется штатное расписание, табеля, трудовые соглашения. Средняя численность рассчитывается в порядке, утвержденном приказом Росстата № 435 от 24.10.11. Учитывается персонал, принятый по трудовым и гражданско-правовым соглашениям на постоянную работу или внешними совместителями.

Налогоплательщик подает документы на скидку по прибыли, но в заявленном периоде данные могут измениться даже после его окончания. Организацией должна постоянно отслеживаться динамика их изменений. Например, некоторые специалисты уволятся либо выручка от нельготируемой деятельности превысит 10-процентный рубеж.

При этом организация теряет право применять пониженную ставку.

Она должна:

  • пересчитать налог;
  • рассчитать пени за просрочку;
  • перечислить в бюджет доначисленные суммы;
  • сдать уточненку.

Следует соблюдать вышеуказанный порядок действий. Это поможет избежать административной ответственности.

Если право на льготу теряет медицинское или образовательное учреждение, повторно его получить оно сможет через 5 лет.

Занимающиеся рыбоводством хозяйства с численностью сотрудников менее 300 человек вправе претендовать на нулевую ставку по прибыли.

Сельхозпроизводители, за исключением перешедших на ЕСХН, могут понизить ставку по прибыли до 0%. Льгота распространяется на доходы от профильной деятельности, процент которых в общем объеме выручки должен быть не менее 70.

Что стоит иметь ввиду

Пониженные ставки по прибыли устанавливают как федеральные, так и региональные власти. Для получения скидки налогоплательщик должен соответствовать всем предъявляемым законом требованиям.

Реальные послабления и нулёвка

Для предприятий, применяющих общий режим налогообложения (ОСНО), ставка по прибыли равна 20%. В некоторых случаях ее можно снизить, иногда вплоть до 0%.

Обычно субъекты снижают налоговую ставку для организаций специфических видов деятельности и отвечающих конкретным требованиям.

Например, в Санкт-Петербурге до 2020 года действует Закон № 18-11 от 14.07.95.

Он предоставляет пониженную до 13,5% или 15,5% налоговую ставку ряду компаний в зависимости:

  • от вида деятельности;
  • от объемов вложений во внеоборотные средства;
  • от особенностей ведения бизнеса.

Для учреждений образования и здравоохранения ст. 284 НК предусматривает нулевую ставку по прибыли при соответствии всем установленным условиям (вид деятельности зарегистрирован в Перечне, лицензия, ограничения по численности и доходу).

При соблюдении всех законодательных требований учреждения медицинского и образовательного профиля вправе использовать нулевую ставку по прибыли, в т. ч. в отношении выручки от прочей деятельности.

О желании применять нулевую ставку компания должна заявить минимум за месяц до начала следующего налогового периода. Например, с 1 января 2018 года она может использоваться, если пакет бумаг подан до 1 декабря 2018 года.

По итогам года необходимо предоставить подтверждение права на льготу. Для этого в ФНС предоставляются все бумаги, доказывающие соответствие налогоплательщика всем критериям закона.

Если какое-либо условие нарушено в середине года, то льготы с компании снимаются, и она признается работающей по стандартной ставке с начала периода (года). Сумму налога и пеней следует доначислить и уплатить. С начала года можно оформить добровольный отказ от привилегий.

Как нужно рассчитывать

Налог на прибыль исчисляется отдельно по каждой ставке и виду деятельности. При ставке 0% налог равен нулю.

Пример. За 2018 года компания получила доходов 8 млн р., а расходов понесла — 6,8 млн р., прибыль равна 1,2 млн р., сумма налога за год составит:

Федеральный 1200000 * 2% = 24 тыс. р.
Региональный 1200000 * 18% = 216 тыс. р.

Итак, порядок исчисления налога регламентирован гл. 25 НК РФ, кратко его можно представить так:

  1. Определение дохода за период. Это сумма облагаемых налогом поступлений от продаж и прочих.
  2. Определение необлагаемого дохода (ст. 251 НК).
  3. Расходы, уменьшающие базу. Это зарплата, материальные затраты, амортизация и т. д. (ст. 252-269 НК).
  4. Издержки, не уменьшающие базу (ст. 270 НК).
  5. Определение базы для расчета. Она равна разнице учитываемых при исчислении доходов и расходов.
  6. Сумма налога равна произведению базы и ставки.

Источник: http://buchgalterman.ru/drugoe/lgoty-po-nalogu-na-pribyl-organizatsij-v-2018-poryadok-uplaty-naloga-i-lgoty-dlya-otdelnyh-predpriyatij.html

Отражение льготы по налогу на прибыль в офр

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?

Меню

– Финансовое право – Отражение льготы по налогу на прибыль в офр

В Декларации проценты отражаются вкупе со всеми внереализационными доходами/расходами, но ниже, по строкам с 101 по 107 прил. 1 к листу 02 и по строкам с 201 по 206 прил. 2. к листу 02 суммы некоторых видов внереализационных доходов/расходов уточняются. К ним относятся и проценты.

Разница также может возникнуть в случае учета налога на имущество в качестве прочих расходов. В Декларации суммы косвенных налогов отражаются отдельно в составе косвенных расходов по строке 041 прил. 2 к листу 02.

В заключение можно сказать: достаточно часто возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом данных статей хозяйственной деятельности.

Если в бухгалтерском учете список прочих доходов/расходов открыт и есть возможность внести статьи, не указанные в ПБУ 9/99, 10/99, то в налоговом учете такой возможности нет, и зачастую некоторые виды прочих расходов вообще невозможно принять в налоговом учете.

Отражение в офр доначисленного налога на прибыль за прошлый налоговый период

Правительственные меры по поддержке малого предпринимательства предусматривают постепенное внесение в налоговое законодательство следующих налоговых льгот: · освобождение от налогообложения суммы прибыли, накопленной за определенный период времени и используемой для развития собственного производства; · установление льготных ставок налога на прибыль малых предприятий в третий и четвертый годы работы с момента их регистрации; · освобождение от налога на прибыль средств негосударственных лиц, направляемых в федеральные фонды субъектов Федерации для поддержки предпринимательства; · сохранение налоговых льгот для малых предприятий при их приватизации; · зачисление налога на прибыль малых предприятий, работающих по приоритетным направлениям, полностью в местные бюджеты. Инвестиционный налоговый кредит является одной из налоговых льгот.

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?

Как грамотно осуществить переход на УСН читайте в этой статье. Расходы — бухгалтерский и налоговый учет О прочих расходах нам повествует глава 3 ПБУ 10/99 «Прочие расходы». Список расходов там не велик, но не является закрытым.
По усмотрению, организация сама может включить некоторые виды расходов, относящиеся по её мнению к прочим.

Это могут быть расходы, имеющие место, но не обозначенные в ПБУ как расходы по обычным видам деятельности. Пример такого расхода — налог на имущество. Он не поименован в перечне расходов по обычным видам деятельности, а также отсутствует и в перечне прочих расходов, поэтому предприятие на свое усмотрение может учесть его как прочий расход.

Это же касается и государственных пошлин.

Льготы по налогу на прибыль

Глава 3 «Прочие поступления» дает конкретный список основных доходов, расширяя его последним абзацем «прочие доходы». Наиболее встречающимися в практике бухгалтера являются:

  • доходы от продажи основных средств,
  • проценты по предоставленным займам,
  • безвозмездные поступления,
  • платежи по ущербу (например, поступления от страховых компаний),
  • убытки прошлых лет,
  • курсовые разницы,
  • суммы безнадежной кредиторской задолженности, которую невозможно вернуть в силу каких-либо обстоятельств.

Последний абзац «прочие доходы» дает возможность включить в данный вид доходов другие поступления, не перечисленные выше. Например, это могут быть годные к эксплуатации запчасти, полученные при разборке износившегося оборудования, или излишки товара, выявленные при инвентаризации.

Учет полученных в рамках дилерской деятельности нфо дивидендов

В соответствии со статьей 2 Закона «Об инвестиционном налогом кредите» предприятия со среднесписочной численностью работающих, не превышающей 200 человек (в промышленности и строительстве до 100 человек; в науке и научном обслуживании до 60 человек), имеют право уменьшать сумму налогового платежа на 10 % от цен: · закупленного и введенного в действие оборудования, используемого непосредственно и полностью для замены оборудования, проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ предприятием, в том числе для продажи результатов этих работ, защиты окружающей среды от загрязнения отходами; · закупленного и введенного в действие оборудования со сроком службы более восьми лет; · закупленных и введенных в действие автоматических линий и автоматизированных участков, управляемых ЭВМ; · оборудования для создания рабочих мест инвалидов.

Как учитывать прочие (не относящиеся к основной деятельности) доходы и расходы

Важно Эта льгота всегда вызывает пристальное внимание и контроль со стороны налоговых органов. Соответственно, со стороны бухгалтера применение этой льготы тоже требует постоянного контроля и корректировки.

Круг предприятий, имеющих право на льготы по капитальным вложениям в промышленное производство, ограничен НК РФ.

В то же время, организации, участвующие в жилищном строительстве, имеют право на эти льготы независимо от отрасли, к которой принадлежат.

Внимание Возникают постоянные временные разницы, учет которых регламентируется ПБУ 18/02. Впрочем, если у вас малое предприятие, то льгота по неприменению ПБУ 18/02 вам обеспечена, чем и советую воспользоваться. Ну а если вам выпала учесть работать бухгалтером на среднем или крупном предприятии, о применении ПБУ 18/02 можете почитать здесь. Все подробности о том, как заполнить декларацию 3-НДФЛ. Как рассчитать выходное пособие при увольнении описано здесь.
В случае превышения доходов над расходами в итоге сальдо счета 99-01 будет по кредиту, что свидетельствует о прибыли, в случае превышения прочих расходов над доходами — по дебету счета 99-01, что в окончательном итоге увеличит сумму убытка.

Отражение льготы по налогу на прибыль в jah

Установлено, что при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается на суммы, направленные на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства, ввод новых мощностей на предприятиях нефтяной и угольной промышленности, предприятиях по производству медицинской техники и оборудования для переработки продуктов питания, а также на суммы, направленные на техническое перевооружение производства остальных отраслей народного хозяйства, строительство. Целевые налоговые льготы по всем налогам применяются только в соответствии с действующим законодательством. Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами РФ.Кредит ЕЖЕМЕСЯЧНО: 1 Начислены проценты по договорам полученных займов 91-02 66-04 50000,00 2 Поступило возмещение по убытку от страховой компании 76-01 91-01 26000,00 3 Отражены доходы от продаж 62-01 90-01 1000000,00 4 Отражены расходы на продажу 90-04 44 500000,00 5 Сальдо 91-го счета при закрытии месяца сформировало убыток от операций с прочими доходами/расходами 99-01 91-09 24000,00 6 Сальдо 90-го счета при закрытии месяца сформировало прибыль от продаж 90-9 99 500000,00 ПО ОКОНЧАНИИ ГОДА 7 Счет 91-01 списан на счет 91-09 91-01 91-09 26000,00 8 Счет 91-02 закрыт на счет 91-09 91-09 91-02 50000,00 9 Счет 90-01 закрыт на счет 99-01 90-01 99-01 1000000,00 10 Счет 90-07 закрыт на счет 99-01 99-01 90-07 500000,00 11 Счет 91-09 закрыт на 99-01 — отражен убыток от операция по 91-му счету 99-01 91-09 24000,00 12 Списан 99-й счет при реформации баланса — отражена нераспределенная прибыль.

Доначисленная в отчетном году сумма налога на прибыль за прошлый налоговый период не должна оказать влияния на налог текущего отчетного периода, а в отчете о финансовых результатах (ОФР) должна быть показана обособленно, после текущего налога на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02). В ОФР 2017 начисленный налог за 2016 год отразится в:

  • строке 2460 Прочее;
  • графе За Январь-Декабрь 2017 г.

Рассмотрим учет данной операции в 1С на примере. Пошаговая инструкция Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

PDF Начисление налога на прибыль за прошлый налоговый период Оформление в 1С налога на прибыль, доначисленного по акту проверки за прошлый налоговый период, производится документом Операция, введенная вручную из раздела Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Источник: http://yuruos.ru/otrazhenie-lgoty-po-nalogu-na-pribyl-v-ofr/

Льготы по налогу на прибыль организаций

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?

Это является существенным пробелом актов законодательства о налогах и сборах. Более того противоречит статье 3 НК РФ, согласно которой налоги, а следовательно, и налоговые льготы, должны иметь экономическое обоснование.

Проведенные исследования показывают, что налоговые льготы нельзя рассматривать как выпадающие доходы бюджета. Уменьшение доходной части бюджета обусловлено совершенно другими причинами [5].

В то же время отсутствие мониторинга эффективности действия налоговых льгот не позволяет иметь четкую картину преимуществ или недостатков той или иной льготы по налогу на прибыль.

Важнейшим элементом налоговой политики является проведение систематического анализа востребованности и обоснованности предоставляемых льгот по налогу на прибыль, а также результативности их действия. Данная информация важна в целях обеспечения баланса публичных и частных интересов в налоговых правоотношениях.

Предоставление льгот также способствует осуществлению инвестиционной политики. В связи с этим, в законодательстве о налоге на прибыль льготам отведено одно из основных мест.

Применение льгот по налогу на прибыль организаций в 2018 году

Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты.

< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < …

Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций

НК РФ определил виды деятельности, которые облагаются «0» ставкой по налогу на прибыль, а также порядок снижения ставки региональными властями. Возможность применения пониженной ставки для льготных категорий установлена ст. 284 НК РФ. НК РФ предоставляет право субъектам Федерации самостоятельно определять льготы для отдельной категорий налогоплательщиков.

Применить льготный режим налогообложения выгодно только при наличии у предприятия прибыли. В случае получения убытков, полученных в период применения «0» -й ставки, отсутствует возможность переноса суммы убытка, полученного от деятельности, на будущие налоговые периоды для уменьшения прибыли к налогообложению.

Кому предоставляются? НК РФ четко определен перечень видов деятельности, в случае применения которого можно использовать пониженную ставку.

Кодексом установлены ограничения и льготы по налогу на прибыль для ряда организаций.

Предоставляется в обязательном порядке вне зависимости от наличия предоставленной льготной ставки и отсутствия необходимости уплаты налога в бюджет.

  • Доходы. Подсчет доходов производится только в отношении выручки, участвующей в определении величины налоговой базы. Не включаются в составе учитываемых видов для определения 90 %-го рубежа доходы, полученные в виде безвозмездно полученного имущества или целевого финансирования для осуществления деятельности. Для бюджетных организаций учитывается только выручка, полученная от ведения коммерческой деятельности, направленной на получение прибыли, например, платы за проживание студентов в общежитии.
  • Численность. В подтверждение представляется штатное расписание, трудовые договора, табеля учета рабочего времени.

Особенности льготного налогообложения прибыли организаций

НК РФ); — расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (п. 3 ст. 267 НК РФ); — расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (п. 3 ст. 267.

1НК РФ); 2) особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств: — если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток, полученный налогоплательщиком при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий десять лет, и направить на его погашение только прибыль, полученную при осуществлении указанных видов деятельности (ст.

Внимание

Выводы: совершенствование правовых основ взимания налога на прибыль организаций следует проводить по двум направлениям: ‒ развитие налогово-правовых предписаний, регулирующих налогообложение прибыли; ‒ создание и совершенствование методики оценки эффективности льгот по налогу на прибыль, основанной на оценке целевого характера использования финансовых средств, получаемых организациями в результате использования налоговых преимуществ. Поддерживаем высказанное в науке налогового права предложение предоставлять льготы по налогу на прибыль на определенный период времени для решения конкретных социально-экономических задач. Целесообразно так же право налогоплательщика на получение налоговой льготы дополнить корреспондирующей обязанностью — представлять отчеты о результативности использования льгот по налогу на прибыль [3].

Льготы по налогу на прибыль, ндс и налогу на имущество

Подсчет средней численности производится на основании условий, определяемых Приказом Росстата от 24.10.2011, изданного за № 435. В состав входят работники, принятые по трудовым, гражданско-правовым договорам на постоянной основе или условиях внешнего совместительства.

Пример расчета В качестве примера можно привести расчет налога на прибыль предприятия медицинского профиля Налогооблагаемая база по налогу на прибыль, полученная предприятием ООО «Лекарь» в 2013 году, составила 1 020 000 рублей.

Организация по итогам налогового года обязана начислить и уплатить:

  • в федеральный бюджет:1 020 000 х 2 % = 20 400 (рублей);
  • в бюджет субъектов федерации – 1 020 000 х 18 % = 183 600 (рублей).

Учреждение заявило льготу по налогу на прибыль и подтвердило правомочное ее применение.

Сумма, начисленная к уплате в бюджет, не перечисляется.

Налогоплательщик может получить в периоде, заявленном на применение льготной ставки данные, противоречащие условиям использования льготы.

Получить выходные сведения учета можно даже тогда, когда уже отчитываемся за льготы и налоговый период закончился. Организация может получить выручку от других видов деятельности, превышающие 10 % или уменьшить численность специалистов.

В данном случае оснований для применения пониженной ставки не имеется. Налогоплательщик обязан самостоятельно:

  • пересчитать налог к уплате;
  • рассчитать сумму пени со дня, следующего за сроком уплаты авансовых платежей;
  • уплатить доначисленные суммы налога и пени в бюджет;
  • подать уточненную декларацию.

Все действия по восстановлению налога необходимо производить в указанном порядке, в противном случае ИФНС применит штрафные санкции по сумме неуплаченного в срок налога.

Источник: http://1privilege.ru/lgoty-po-nalogu-na-pribyl-organizatsij/

Есть ли льготы по налогу на прибыль?

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?

На территории России НК РФ предусматривает возможность получения налоговых послаблений по налогу на прибыль.

Они могут выражаться в виде полного либо частичного освобождения.

Что нужно знать?

Льготы по налогу на прибыль могут предусматривать использование нулевой ставки либо проявляться в иной форме:

  • допускается вариант с исключением из перечня объектов налогообложения;
  • использования пониженных ставок;
  • предоставление налоговых каникул.

Закон

К основным нормативно-правовым документам принято относить Налоговый Кодекс РФ, в частности:

  • ст. 284 – содержит порядок предоставления льгот для образовательных учреждений и иных организаций;
  • ст. 346.2 – изложены особенности предоставления льгот для сельскохозяйственных предприятий.

В указанных статьях изложены ключевые особенности предоставления льгот по налогу на прибыль.

Для сельхозпредприятий

В 2019 году сельхозпроизводители оставляют за собой право самостоятельно выбирать для себя режим налогообложения:

  • общий;
  • специальный (единый сельхозналог).

Применение ОСНО с января 2013 года и по настоящее время предусматривает освобождение в таких ситуациях:

  • реализация сельскохозяйственной продукции, подвергшейся первичной и промышленной переработке;
  • часть от реализации указанного товара составляет в общем обороте не меньше 70%.

В иных ситуациях оплата производится по общим правилам.

Для медицинских и образовательных учреждений

Послабления для образовательных и медицинских учреждений действуют по 2019 год включительно.

Ставка в размере 0% используется в случае:

  • включения учреждения в перечень, в который не относят услуги, напрямую связанные с санаторным лечением;
  • наличия соответствующей лицензии;
  • предоставления услуг, которые попадают под льготы в объеме не менее 90%;
  • численности наемного штата работников от 15 человек;
  • наличия специального сертификата не менее чем у 50-ти служащих за год;
  • отсутствия вексельных операций и срочных соглашений.

В иных ситуациях льгота не предусмотрена.

Для ИП

Несмотря на то, что данная категория не является плательщиком налога на прибыль, следует рассмотреть о предоставлении для них льгот.

В период с января 2015 по декабрь 2020 года индивидуальные предприниматели, которые начали свой путь, вправе рассчитывать на налоговые каникулы в течении нескольких отчетных периодов.

Размер подоходного налога в таком случае приравнивается к 0.

К условиям оформления послаблений принято относить:

  • регистрация была произведена впервые после принятия закона субъекта;
  • деятельность осуществляется на патентной либо упрощенной системе.

Дополнительно нужно соответствовать разновидностям занятости, указанным в местном законодательстве.

Другие

Согласно нормам статьи 284 НК РФ, организации, которые принимали участие в инвестиционных проектах по регионам, оставляют за собой право использовать льготу по перечислению налогов в бюджет в размере 0%, продолжительностью в 10 следующих лет.

Льгота актуальна до 2029 года вне зависимости от момента включения участника инвестиционного проекта в соответствующий реестр – согласно Федеральному закону №267 от сентября 2013 года.

С целью оформления подобного послабления следует соблюдать такие условия, как:

  • компания включена в перечень участников региональных инвестиционных проектов;
  • от продажи продукции прибыль обеспечивается в размере от 90% в пределах инвестпроекта.

Согласно нормам ст. 284.3 НК РФ, с 2027 года, участники, которые инвестировали в проект не менее 50 миллионов рублей на период до 3-х лет, не вправе рассчитывать на налоговые выплаты.

В 2017 году, право на аналогичное послабление (беря во внимание персональные особенности) обрели участники инвестиционных проектов, которые не нужно заносить в реестр. Однако в Налоговом Кодексе есть статья 284.3-1, в которой подробно изложены особенности использования такой льготы.

Период действия такого послабления установлен до начала 2029 года, а в некоторых ситуациях 0 до 2031 – согласно пп. 4.5 ст. 284.3-1 НК РФ.

Условия для получения

С целью получения налоговых привилегий следует не позднее чем за 30 календарных дней до начала нового налогового периода обратиться в местное структурное подразделение ФНС и написать соответствующее заявление. К нему дополнительно нужно будет приложить подтверждающие документы (о положенных льготах) в формате оригинал + копия.

Совместно с составленной соответствующей декларацией, подаваемой по завершению отчетного года, налогоплательщики вынуждены передавать подтверждающие соблюдения условий документы, среди которых отчет с подробным расчетом доли прибыли, полученной по итогам предпринимательской деятельности.

Ответственность за нарушения

Если же в течение отчетного налогового периода возникли обстоятельства, влекущие за собой аннулирование прав на послабления, то плательщики должны будут самостоятельно производить расчет обязательного налога и пени.

Средства перечисляются перед формированием и подачей уточняющей декларации, при этом налоговая ставка установлена на уровне 20%.

В случае перехода на общий режим налогообложения, медицинские и образовательные учреждения не вправе использовать послабления в виде нулевой ставки в течение последующих 5 лет.

Региональные особенности

В большинстве случаев местное законодательство по вопросу снижения размера налогообложения предусматривает разновидности занятости и иные условия, которые должны быть безукоризненно соблюдены для возможности получить льготы.

К примеру, Законом г. Москвы № 12 снижение ставки по рассматриваемому налогообложению предусмотрено для:

  • общественных организаций инвалидов – если их численность не меньше 80%;
  • компаний, чей уставной капитал был сформирован исключительно из инвестиций и вкладов общественных организаций инвалидов и предприятий, где задействованы граждане с ограниченной возможностью при их численности не меньше 50%, а доля в фонде превышает 25%.

На территории Санкт-Петербурга используются пониженные ставки в размере 13,5% либо 15,5%, установленные региональным Законом № 81-11 от июля 1995 года.

Указанный закон предусматривает налоговые послабления одновременно ряду предприятий, различающихся между собой сферой занятости, объемами инвестиций во внеоборотные активы и спецификой предпринимательской деятельности в целом.

В иных российских регионах ситуация складывается аналогичным образом. Для уточнения привилегий рекомендуется обращаться в местное представительство налоговой инспекции.

На видео о снижении суммы 

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://zalgotami.ru/lgoty-po-nalogu-na-pribyl/

Большой налог
Добавить комментарий