Какие забалансовые счета закрываются в конце года?

Содержание
  1. Особенности применения забалансовых счетов
  2. Основное назначение забалансовых счетов
  3. Виды забалансовых счетов
  4. Закрытие месяца: проводки и примеры
  5. Закрытие месяца в бухгалтерии: основные этапы
  6. Этап 1. Определение ежемесячных затрат
  7. Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки
  8. Этап 3. Определение финансового результата
  9. Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца
  10. Какие счета должны закрываться в конце месяца
  11. Реализация товаров на 90 счете
  12. Закрытие 90 счета в конце года
  13. Пример закрытия счета 90
  14. Закрытие счетов 91 проводки в конце месяца усн
  15. Закрытие месяца: проводки
  16. Три способа закрытия счетов в конце года
  17. Какие мероприятия предусмотреть в конце года
  18. Какие счета подлежат закрытию
  19. 1. Остатки по счетам закрывают на финансовый результат прошлых лет
  20. 2. Делают бухгалтерскую запись со знаком «минус»
  21. 3. Остатки по счетам не переносят
  22. Образец заполнения формы 0503710
  23. Нюансы учета имущества на забалансовых счетах и проводки таким операциям | IT-компания Простые решения
  24. Забалансовый учет основных средств
  25. Основные средства стоимостью до 40 000 рублей
  26. Основные средства по договору аренды или лизинга
  27. Забалансовый учет товаров
  28. Забалансовый учет материалов и оборудования
  29. ТМЦ на ответственном хранении

Особенности применения забалансовых счетов

Какие забалансовые счета закрываются в конце года?
2 апреля 2014      Основы бухучета

Часто предприятиям в процессе работы приходится выполнять операции по учету движения и хранения имущества, им не принадлежащего. Кроме этого, необходимо вести учет операций, связанных с исполнением требований и обязательств перед партнерами. Для этих целей применяются забалансовые (внебалансовые) счета.

Забалансовые счета предназначены для учета и внесения информации о материальных ценностях, которые не принадлежат экономическому субъекту и находятся в его распоряжении временно. Также забалансовые счета используются для контроля некоторых видов финансовых операций. Их название подчеркивает, что они находятся вне баланса и не учитываются в нем.

Необходимость отдельного учета ценностей, не принадлежащих экономическому субъекту, объясняется тем, что в основном балансе должны учитываться только собственные средства и формирующие их источники.

Если на балансе предприятия отражать и не принадлежащие ему ценности, то получится, что они учтены два раза: у собственника и у временного владельца.

Это будет противоречить законодательству и искажать реальное финансовое положение предприятий.

Основное назначение забалансовых счетов

  • контроль использования и сохранности материальных ценностей, которые находятся у предприятия на правах аренды, ответственном хранении, переданных для монтажа, переработки и других подобных целей
  • учет условных прав или обязательств субъекта хозяйственной деятельности
  • контроль соответствующих видов хозяйственных операций
  • обеспечение всесторонней информации по средствам, находящимся вне баланса, в целях управления, а также возможности оценки положения предприятия в финансовом плане.

Забалансовый счет имеет традиционную, хотя и слегка упрощенную структуру. В нем отражается начальное сальдо, поступление и списание материальных ценностей в течение месяца, конечное сальдо.

Виды забалансовых счетов

В соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010), для организаций и предприятий РФ применяется несколько основных видов забалансовых счетов, которые перечислены ниже.

К забалансовым счетам относится:

001 «Арендованные основные средства». Необходим для внесения информации об арендованных основных средствах. Такие средства учитываются в соответствии с оценкой, принятой в имеющихся договорах аренды.

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Этот забалансовый счет служит для внесения информации о материальных ценностях, за которые по тем или иным причинам не произведена оплата, либо принятых на баланс временно.

003 «Материалы, принятые в переработку». Предназначается для отображения наличия и движения сырья или материалов, взятых на переработку и не оплачиваемых изготовителем. Учет ведется в ценах, отраженных в соответствующих договорах.

004 «Товары, принятые на комиссию». Используется организациями, принимающими товар на комиссию в соответствии с договором. Учет ведется в ценах, определяемых приемосдаточными актами.

005 «Оборудование, принятое для монтажа». Забалансовый счет применяется организациями-подрядчиками для отражения информации обо всех видах оборудования для монтажа, которое было предоставлено заказчиком.

006 «Бланки строгой отчетности». Отображает имеющиеся и выдаваемые под отчет бланки для удостоверений, дипломов, абонементов, билетов, квитанций и другие подобные бланки отчетности. Счет ведется в условных ценах. Каждый вид бланков учитывается отдельно. Подробнее о бланках строгой отчетности читайте в этой статье.

007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Здесь содержится информация о списанных задолженностях. Такие счета ведутся пять лет после того, как были списаны долги, в целях контроля возможности возврата при изменении платежеспособности заемщиков.

008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Содержит информацию о наличии и движении средств, полученных в качестве гарантий обеспечения обязательств, а также обеспечений, которые были получены за товары, переданные иным организациям. Сумма гарантии для учета определяется условиями договора.

009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Отражает средства, выданные в качестве гарантий обеспечения обязательств.

010 «Износ основных средств». Данный забалансовый счет предназначается для обобщения данных о движении сумм, отражающих износ объектов жилого фонда, благоустройства, дорожного хозяйства и им подобных, а также объектов основных средств (в случае некоммерческих организаций). Начисление износа происходит в конце года по нормам амортизационных отчислений.

011 «Основные средства, сданные в аренду». Служит для отображения данных по объектам, отнесенным к основным средствам и находящимся в аренде. Применяется в случаях, когда по условиям договора имущество должно отражаться на балансе арендатора. Учет ведется в ценах, фигурирующих в договоре аренды.

Помимо перечисленных, перечень внебалансовых счетов может быть дополнен самой организацией, в соответствии со спецификой ее деятельности. Это должно получить отражение в учетной политике.

Для некоторых видов экономических субъектов применяются несколько иные внебалансовые счета.

Так, Приказ Минфина РФ № 157н определяет план счетов для государственных и местных органов власти, внебюджетных фондов, учреждений науки и образования, государственных учреждений.

В этом плане указаны двадцать шесть видов забалансовых счетов, которые могут применяться этими организациями по необходимости.

Источник: http://buhs0.ru/osobennosti-primeneniya-zabalansovyx-schetov/

Закрытие месяца: проводки и примеры

Какие забалансовые счета закрываются в конце года?

Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата. Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере.

Закрытие месяца в бухгалтерии: основные этапы

Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

  • Определение затрат и списание их на себестоимость;
  • Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
  • Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

Этап 1. Определение ежемесячных затрат

Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. — все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».

Виды затрат предприятия:

  • Затраты на производство продукции;
  • Затраты вспомогательных производств;
  • Общехозяйственные расходы;
  • Производственные издержки, и т.д.

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

  1. Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
  2. Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
  3. Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
  4. Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
  5. Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
20 02 Отражено начисление амортизации 96 000 Бух. справка
20 70 Отражено начисление зарплаты 780 000 Бух. справка
26 70 Отражено начисление зарплаты АУП 250 000 Бух. справка
20 60 Приобретение электроэнергии 17 000 Накладная

Отражение выручки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90.1 Выручка 1 062 000 Накладная, Акт реализации
90(НДС) 68 Начислен НДС на реализацию 162 000 Счет-фактура
90.2 41 Себестоимость реализованного товара 400 000 Накладная

Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки

Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
  • Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».

Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб.       Документ
20 26 Закрытие на производственные затраты 250 000 Бухгалтерская справка
90.2 20 Закрытие счета на себестоимость (250 000+96 000+780 000+17 000) 1 143 000 Бухгалтерская справка

Проводки при списании затрат методом директ-костинга:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
90.8 26 Списание общехозяйственных затрат 250 000 Бух. справка
90.2 20 Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000) 893 000 Бух. справка

Закрытие 90 счета проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
90.9 90.2 Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000) 2 598 000 Бух. справка
90.1 90.9 Списаны доходы (выручка) 1 062 000 Бух. справка

Этап 3. Определение финансового результата

Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки.

Финансовый результата складывается из:

  1. Фин. итога по основным видам деятельности;
  2. Прочих доходов (расходов);
  3. Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
  4. Платежам по налогам.

Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:

  • При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
  • Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
  • При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
  • При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.

Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца

На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. Итог вычисляется путем сравнения оборотов счета по Дт и Кт.

Схема счета 90:

Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.

Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб.     Документ
99 90.9 Отражение убытка по осн. деятельности(2 598 000 — 1 062 000) 1 536 000 Бухгалтерская справка

Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.

После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:

Дт Кт Описание операции
90.9 99 Прибыль по основной деятельности по итогам месяца
99 90.9 Убыток по основной деятельности по итогам месяца
91.9 99 Прибыль по прочим видам деятельности
99 91.9 Убыток по прочим видам деятельности

На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности. Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/zakryitie-mesyatsa-provodki-i-primeryi.html

Какие счета должны закрываться в конце месяца

Какие забалансовые счета закрываются в конце года?

> бухучет > Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров

Счет 90 «Продажи» предназначен для отражения операций, связанных с реализацией готовой продукции, товаров, услуг. 90 счет бухгалтерского учета сложный, имеет ряд субсчетов.

Как происходит учет операций при продаже на счете 90? Как происходит закрытие счета 90 в конце года? Проведем подробный анализ 90 счета, разберем процесс реализации на примере продажи готовой продукции и товаров, а также бухгалтерские проводки по 90 счету.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Как уже выше было сказано, 90 счет в бухгалтерии имеет несколько субсчетов, ниже представлены основные субсчета, используемые при отражении реализации.

Основные субсчета к счету 90

1 – по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции;

2 – в дебет заносится себестоимость того, что продаем;

3 – по дебету отражается НДС, начисленный с продажи;

9 – в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту – убыток.

Вспоминаем, что счет бухгалтерского учета эта двусторонняя таблица, левая часть которой именуется дебет, а права – кредит. Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом:

Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года. На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо. В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год.

Что нужно знать о счете 90:

Реализация товаров на 90 счете

Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить.

Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается тут).

Доход от реализации – это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями. (Тема корреспонденции счетов была разобрана в этой статье). То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи.

Расходы от реализации собираются по дебету счета 90.

По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции.

В случае реализации товаров, расходы – это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже. Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу — Д90/2 К44.

При реализации готовой продукции в дебет субсчета 2 списывается себестоимость продукции проводкой Д90/2 К43.

Согласно НК РФ, если организация является плательщиком НДС, то на реализуемую продукцию, товары необходимо начислить налог на добавленную стоимость, начисление НДС отражается проводкой Д90/3 К68.НДС.

Бухгалтерские проводки:

Закрытие 90 счета в конце года

В течение месяца таким образом отражаются все продажи. В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц. Каким образом это происходит?

1. Складываются суммы по каждому субсчету, то есть считаются обороты по кредиту 90/1, по дебету 90/2, по дебету 90/3.

2. Из суммарного оборота по дебету (субсчет 2 + субсчет 3) отнимается оборот по кредиту (субсчет 1).

3. Если получили положительное число, значит, за месяц имеет убыток, то есть расходы превысили доходы. Убыток отражается проводкой Д99 К90/9, где счет 99 «Прибыли и убытки» используется для формирования конечного финансового результата.

4. Если получили отрицательное число, значит, за месяц у нас прибыль, отражаем ее проводкой Д90/9 К99.

С началом нового месяца счет 90 открываем заново, сальдо каждого субсчета переносится в соответствующие субсчета нового 90 счета.

Продолжаем в течение месяца учитывать все операции по продаже, в конце месяца опять считаем финансовый результат за месяц.

И так продолжается из месяца в месяц до конца года.

Закрытие счета 90 в конце года (проводки):

  1. 90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
  2. 90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
  3. 90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
  4. 90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.

Счет 90 закрыт.

В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново.

Пример закрытия счета 90

Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года.

Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции — 80000 руб., второй — 30000 руб.

На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 — себестоимость, 90.3 — НДС к уплате, 90.9 — финансовый результат. В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом:

На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета.

На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету. В целом по счету сальдо считать не нужно. В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету.

Проводки:

Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб. по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС.

Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября:

Финансовые результат за месяц = 118000 — 80000 — 11800 = 26200.

По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.

Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).

Счет 90 выглядит следующим образом на конец декабря:

Далее счет 90 нужно закрыть, в результате закрытия он примет следующий вид (синим обозначены суммы проводок по закрытию счета).

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Источник: http://buhland.ru/analiz-scheta-90-prodazha-gotovoj-produkcii-tovarov/

Закрытие счетов 91 проводки в конце месяца усн

Прибыли и убытки. Финансовый результата складывается из:

  1. Фин. итога по основным видам деятельности;
  2. Прочих доходов (расходов);
  3. Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
  4. Платежам по налогам.

Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:

  • При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
  • Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
  • При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
  • При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.

Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной.

Важно

Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик». Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 20 26 Закрытие на производственные затраты 250 000 Бухгалтерская справка 90.2 20 Закрытие счета на себестоимость (250 000+96 000+780 000+17 000) 1 143 000 Бухгалтерская справка Проводки при списании затрат методом директ-костинга: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 90.

8 26 Списание общехозяйственных затрат 250 000 Бух. справка 90.2 20 Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000) 893 000 Бух. справка Закрытие 90 счета проводки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 90.9 90.2 Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000) 2 598 000 Бух.

Закрытие месяца: проводки

Внимание

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада).

Источник: http://f-52.ru/kakie-scheta-dolzhny-zakryvatsya-v-kontse-mesyatsa/

Три способа закрытия счетов в конце года

Какие забалансовые счета закрываются в конце года?

О чем пойдет речь: после проведения инвентаризации и контрольных мероприятий учреждение готово к формированию показателей отчетности.

Однако это не значит, что после ее сдачи бухгалтерия может полностью забыть о прошедшем периоде. Заключительным этапом для нее будет оформление операций закрытия счетов.

О том, какие именно показатели следует оставить в прошедшем году, расскажу подробнее в статье.

Елена КЕДРОВА, эксперт журнала «Учет в образовании»

Какие мероприятия предусмотреть в конце года

По результатам года учреждение формирует итоговую отчетность. Она должна отражать результаты финансово-хозяйственной деятельности. Наличие в учете ошибок и неточностей может отразиться на годовых показателях.

Поэтому формированию отчетности должен предшествовать ряд контрольных мероприятий.
Прежде всего следует проверить учетные данные, правильность оформления «первички» и регистров, фактическое наличие имущества и обязательств.

К таким мероприятиям относятся:

  • годовая инвентаризация имущества;
  • инвентаризация расчетов;
  • внутренний финансовый контроль. Он важен как в момент отражения операций в учете, так и по окончании периода. Это сверка журнала операций с документами, а также журналов операций с главной книгой;
  • проверка отражения всех полученных первичных документов в учете;
  • контроль за наличием обязательных операций (ежемесячное начисление амортизации, списание себестоимости и др.) и отсутствием остатков на промежуточных счетах (106 00 «Вложения в нефинансовые активы», 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»);
  • проверка применения в корреспонденции счетов классификационных признаков, кодов КОСГУ и других аналитических показателей.

Важно запомнить!
В каждой учетной программе свой порядок закрытия счетов. В некоторых случаях их формируют только после подготовки отчетности. Но часть операций можно отразить и раньше

Выявленные в ходе контроля ошибки надо исправить. И только после этого учет будет готов к формированию отчетности и закрытию периода.

Какие счета подлежат закрытию

Согласно положениям Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н (далее – Инструкция № 157н), остатки по определенным бухгалтерским (бюджетным) счетам на следующий год не переносят. На практике используют три способа закрытия. При этом каждый из них нужно применять целенаправленно.

1. Остатки по счетам закрывают на финансовый результат прошлых лет

Согласно этому правилу, 31 декабря надо закрыть показатели по следующим счетам: 210 02 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет», 304 04 «Внутриведомственные расчеты», 304 05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами», 401 10 «Доходы текущего финансового года», 401 20 «Расходы текущего финансового года».

Закрывают их на счет 401 30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» после отражения всей первичной документации на счетах учета, начисления амортизации за месяц, списания производственных затрат и начисления доходов (п. 300 Инструкции № 157н). Синтетические и аналитические коды данного счета не предусмотрены.

Однако учреждение вправе их установить в рамках учетной политики, например по годам.

2. Делают бухгалтерскую запись со знаком «минус»

На заметку
Согласно Инструкции № 157н, до принятия закона о бюджете на очередной финансовый год и плановый период операции на соответствующих аналитических счетах санкционирования расходов бюджета второго года, следующего за очередным, не отражают

Этот метод используют для закрытия забалансовых счетов 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

3. Остатки по счетам не переносят

По завершении текущего финансового года показатели учета бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и утвержденных сметных (плановых, прогнозных) назначений по поступлениям и расходам текущего финансового года на следующий год не переносят (п. 312 Инструкции № 157н). Таким образом, отражать закрытие счетов в учете не обязательно. В бухгалтерской программе на этот случай может быть предусмотрено:

  • списание остатков в корреспонденции со вспомогательным счетом;
  • списание остатков в конце года. При этом можно применить корреспонденции счетов, обратные начислениям за год, списание остатков методом «сторно» либо закрыть счета между собой;
  • удаление остатков первым числом года.

Однако бывают ситуации, когда остатки по счетам санкционирования все же требуют переноса на следующий год. Если в отчетном году сформированы показатели на годы, следующие за текущим, Инструкция № 157н предписывает перенести их 1 января.
Рассмотрим действия бухгалтера на примере.

Пример
Бюджетное учреждение «Школа искусств» оказывает платные услуги в рамках своей деятельности.

За текущий год в учреждении была начислена амортизация в сумме 20 тыс. руб., списаны материалы на 15 тыс. руб. Себестоимость оказанных услуг определена в размере 100 тыс. руб. При этом нераспределенные общехозяйственные расходы составили 15 тыс. руб.

Доходы по оказанным услугам – 120 тыс. руб. В течение года от учредителя поступили основные средства на сумму 50 тыс. руб. Кроме того, за балансом числятся остатки: – по счету 17 – 125 тыс. руб.; – по счету 18 – 130 тыс. руб.

Бухгалтер отразил операции по закрытию счетов в конце года:

ДЕБЕТ 17

125 000 ₽ (со знаком «минус»)

– списаны обороты по счету 17;

КРЕДИТ 18 130 000 ₽ (со знаком «минус»)

– списаны обороты по счету 18;

ДЕБЕТ 4 401 30 000 КРЕДИТ 4 401 20 271 20 000 ₽

– списана начисленная амортизация на финансовый результат;

ДЕБЕТ 4 401 30 000 КРЕДИТ 4 401 20 272 15 000 ₽

– списаны расходы по материальным запасам на финансовый результат;

ДЕБЕТ 2 401 10 130 КРЕДИТ 2 109 60 000 100 000 ₽

– определена себестоимость оказанных услуг;

ДЕБЕТ 2 401 20 200 КРЕДИТ 2 109 80 200 15 000 ₽

– списаны нераспределяемые общехозяйственные расходы;

ДЕБЕТ 2 401 30 000 КРЕДИТ 2 401 20 200 15 000 ₽

– списаны затраты на финансовый результат;

ДЕБЕТ 2 401 10 130 КРЕДИТ 2 401 30 000 20 000 ₽

– списаны доходы на финансовый результат;

ДЕБЕТ 4 304 04 310 КРЕДИТ 4 401 30 000 50 000 ₽

– закрыт счет по внутриведомственным расчетам.

Результаты операций бухгалтер внес в справку по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710). Все остатки по счетам санкционирования были закрыты в корреспонденции со вспомогательным счетом.

Образец заполнения формы 0503710

Скачать в формате PDF

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/101890-tri-sposoba-zakrytiya-schetov-v-kontse-goda

Нюансы учета имущества на забалансовых счетах и проводки таким операциям | IT-компания Простые решения

Какие забалансовые счета закрываются в конце года?

Иногда организация берет или сдает основные средства в аренду, использует для производства материалы заказчика, принимает товар на комиссию — эти и другие подобные операции следует отражать на забалансовых счетах.

Кроме того, очень часто за балансом бухгалтерам приходится вести учет малоценных основных средств. Как организовать забалансовый учет, в каких случаях он необходим и какими проводками отражать забалансовые операции, расскажем в этой новости.

Планом счетов предусмотрено 11 забалансовых счетов — на них учитывают имущество и обязательства. Учет на забалансовых счетах ведут без применения двойной записи. В конце года забалансовые счета не закрываются. Рассмотрим учет различных видов имущества на забалансовых счетах.

Забалансовый учет основных средств

Основные средства учитывать за балансом нужно в нескольких случаях.

Основные средства стоимостью до 40 000 рублей

Пожалуй, самой распространенной ситуацией учета основных средств за балансом можно считать учет активов стоимостью до 40 000 рублей.

Напомним, что основные средства не дороже 40 000 рублей можно списать единовременно на затраты в бухгалтерском учете (п. 5 ПБУ 6/01).

Сначала такие активы приходуются на счет учета материальных запасов (счет 10), а далее списываются на счета затрат (счета 20, 25, 26 и т. п.).

При списании малоценных основных средств с баланса встает вопрос о контроле за сохранностью имущества. Здесь и пригодятся забалансовые счета.

В плане счетов не предусмотрен забалансовый счет для учета списанных с баланса активов. Компания вправе самостоятельно ввести новый забалансовый счет, присвоив ему код (например, счет 015 «Имущество стоимостью до 40 000 рублей»). Информацию о созданных забалансовых счетах следует отразить в учетной политике предприятия.

Пример. Компания приобрела кресло для директора стоимостью 24 780 рублей, в том числе НДС 3 780 рублей. Согласно учетной политике компания списывает такие активы на забалансовый счет 015. Проводки будут такими:

Дебет 10 Кредит 60 — 21 000 — оприходовано кресло в составе материально-производственных запасов

Дебет 19 Кредит 60 — 3 780 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — 3 780 — НДС взят к вычету

Дебет 44 Кредит 10 — 21 000 — стоимость кресла отнесена на затраты торговой компании

Дебет 015 — 21 000 — кресло учтено за балансом

Когда кресло придет в негодность, его следует списать с забалансового учета проводкой:

Кредит 015 — 21 000

При проведении инвентаризации также следует учитывать данные забалансового учета.

Основные средства по договору аренды или лизинга

Забалансовые счета понадобятся арендаторам и арендодателям. Вести учет арендованных объектов предписывает абз. 7 п. 32 ПБУ 6/01.

В приложениях к бухгалтерской отчетности бухгалтер также обязан раскрывать информацию об арендованных основных средствах (п. 27 ПБУ 4/99).

Отсутствие забалансового учета при существенной доле таких объектов может привести к штрафам (ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 120 НК РФ).

Арендаторы берут в аренду различные объекты — от офисных помещений до производственного оборудования. На основании договора аренды или лизинга арендатор (лизингополучатель) должен поставить на учет полученные основные средства.

Для этого предусмотрен специальный счет 001 «Арендованные основные средства». Лизингополучатель учитывает полученное имущество у себя за балансом, если договором предусмотрено, что имущество учитывается на балансе лизингодателя.

Арендованные объекты принимаются на забалансовый учет по цене, указанной в договоре. Отсутствие стоимости имущества в договоре аренды не является препятствием для отражения объекта за балансом. Аналитический учет обычно ведется в разрезе видов основных средств и арендодателей.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

При поступлении арендованного основного средства делается проводка:

Дебет 001

При выбытии арендованного объекта (возврате его арендодателю) нужно сделать обратную проводку:

Кредит 001

Забалансовый учет подтвердит целесообразность арендных платежей, перечисляемых арендодателю. При достоверном забалансовом учете арендатор сможет обоснованно списать на затраты сумму арендных платежей.

Арендодатели также ведут учет основных средств, если по условиям договора имущество учитывается на балансе арендатора (лизингополучателя). Для учета предназначен счет 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Забалансовый учет товаров

Комиссионеры для учета принятого товара используют забалансовый счет 004. Товар учитывают по ценам, отраженным в приемо-сдаточных актах. Аналитический учет ведется по видам товаров и организациям (лицам)-комитентам.

Дебет 004 — такую проводку нужно сделать комиссионеру при получении товаров для перепродажи

Кредит 004 — такую проводку комиссионер делает после реализации товара покупателю или его возврате комитенту

Забалансовый учет материалов и оборудования

Кроме основных средств и товаров, за балансом можно учесть и другие материальные ценности.

ТМЦ на ответственном хранении

В ряде случаев покупатели не могут учесть материальные ценности на балансовых счетах. В таком случае следует вести учет ТМЦ на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Счет 002 нужен, если покупатель принял ТМЦ на хранение при:

  • получении от поставщиков ТМЦ, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;
  • получении от поставщиков неоплаченных ТМЦ, которые нельзя использовать по условиям договора до их оплаты;
  • получении ТМЦ, право собственности на которые к организации не перешло и т. п.

Обратите внимание!

Источник: https://pro126.ru/news/detail/index.php?ID=898

Большой налог
Добавить комментарий