Какой порядок возмещения НДС из бюджета?

Содержание
  1. Возмещение НДС из бюджета: установленный порядок и нюансы получения
  2. Порядок рассмотрения заявления о возмещении НДС
  3. 1. Подача декларации по НДС
  4. 2. Камеральная проверка
  5. 3. Возражения налогоплательщика
  6. 4. Возмещение НДС
  7. Отказ и другие трудности «борьбы» с налоговой
  8. Условия возмещения НДС из бюджета
  9. Что такое «НДС» и кто его уплачивает
  10. Какой налог подлежит возмещению
  11. Кто платит пониженный НДС
  12. На каких условиях происходит возвращение НДС
  13. Порядок оформления возмещения НДС
  14. Подача декларации
  15. Камеральная проверка
  16. Принятие решения о возмещении
  17. В какой форме осуществляется возмещение
  18. Отдельные нюансы возмещения НДС
  19. В какие сроки можно оформить возмещение
  20. Можно ли получить возмещение при наличии налоговой задолженности
  21. Наиболее распространённые причины отказа
  22. Что делать в случае отказа налоговой службы
  23. Заключение
  24. Как происходит возмещение НДС из бюджета?
  25. Кому, как и в каких случаях возвращается НДС?
  26. Сроки возмещения
  27. Порядок возмещения НДС из бюджета
  28. Пример, как возместить НДС из бюджета для ООО
  29. Возмещение НДС – как вернуть НДС ООО и ИП на ОСНО в 2019 году
  30. Кто имеет право на возмещение НДС
  31. Условия возмещения НДС из бюджета
  32. Порядок возмещения налога на добавленную стоимость
  33. Обычный (общий) порядок возмещения НДС из бюджета
  34. Возмещение НДС: порядок и сроки
  35. Что такое возмещение НДС из бюджета
  36. Условия возмещения НДС
  37. Пакет необходимых документов
  38. Сроки возмещения НДС

Возмещение НДС из бюджета: установленный порядок и нюансы получения

Какой порядок возмещения НДС из бюджета?

НДС – один из важнейших источников пополнения российского бюджета. В ходе реализации своих товаров и услуг любая организация, за редким исключением, обязана перечислять в казну налог на добавленную стоимость.

Не касается это правило только ИП, пользующихся льготными налоговыми режимами, во всех иных случаях предприятие обязано «поделиться» с государством 18 % (иногда – 10 %) от выручки.

При этом, взаимодействуя с другими организациями, приобретая у них продукцию и получая услуги, налогоплательщик обычно оплачивает и налог на добавленную стоимость, уже включённый в стоимость товара.

В итоге сумма налогов, уже выплаченная поставщикам, может превысить НДС с реализации, тогда со стороны государства будет вполне справедливо компенсировать эту переплату предпринимателю. Однако, не все так просто. Возмещение НДС из бюджета не происходит «автоматом»: организации необходимо заявить о своем праве на налоговый вычет в органы ИФНС и доказать обоснованность своих требований.

Порядок рассмотрения заявления о возмещении НДС

Регламент по возмещению НДС определяется статьей 176 Налогового кодекса.

1. Подача декларации по НДС

Стандартно процедура начинается с оформления декларации по окончании отчётного периода и подготовки пакета документов, подтверждающих факт переплаты. Если сумма налогов, рассчитанная по операциям, являющимся объектом налогообложения, превышает произведенные выплаты, разница причитается к возврату или зачёту.

Чтобы претендовать на получение налогового вычета, организация должна соблюсти несколько условий:

  1. Оприходовать полученные товары и услуги.
  2. Оплатить приобретённые ценности и использовать их для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
  3. Иметь правильно оформленные документы на товар (счета-фактуры и прочие) и предоставить их на проверку по первому требованию.

В особом порядке возмещается экспортный НДС. Чтобы иметь право применить нулевую ставку налога, которая распространяется на экспортные операции, предприятие обязано предоставить документы, подтверждающие продажу товара иностранному партнёру и доказывающие факт вывоза груза за пределы страны:

  • договор на поставку продукции заграничному контрагенту;
  • выписка со счёта, отражающая транзакцию по оплате от иностранного лица;
  • сопроводительные бумаги с отметками таможни о перемещении товара на территорию другого государства.

Сама подача декларации не является достаточным основанием для начала органом ФНС процедуры компенсации НДС. С недавнего времени обязательным условием для рассмотрения вопроса является соответствующее заявление.

2. Камеральная проверка

Проверка проводится налоговым органом на предмет обоснованности претензий плательщика НДС на возмещение части выплаченного налога. На протяжении 3 месяцев сотрудники ИФНС изучают декларацию и прилагающиеся к ней документы:

  • определяют полноту и правильность заполнения представленной документации;
  • контролируют соответствие указанных в декларации показателей данным налогового учёта;
  • проверяют правомерность применения льготных ставок, налоговых вычетов, правильности расчётов базы и суммы налогов.

В ходе проверки налоговый инспектор имеет право запрашивать у налогоплательщика любые документы и объяснения, которые могут «пролить свет» на сомнительные, с его точки зрения, операции, по которым производится вычет.

Может обратиться сотрудник ИФНС и к контрагентам проверяемого, и к обслуживающему банку, если некоторые вопросы требуют прояснения.

Отказ от предоставления необходимой информации или несвоевременная её подача расценивается в качестве правонарушения, которое влечёт за собой штрафные санкции.

По итогам проверки оформляют акт. В акте указываются имеющиеся нарушения, а при их отсутствии – принимается решение о возврате. Срок, выделяемый на принятие такого решения, – 7 дней, а уведомить налогоплательщика о результате рассмотрения вопроса инспектор обязан в течение 10 дней, в письменном виде.

3. Возражения налогоплательщика

Порядок возмещения НДС из бюджета предусматривает подачу апелляции в вышестоящие налоговые органы (региональное управление ФНС) в случае разногласий с инспекцией по поводу результатов проверки, а также обращение в арбитраж, если организация считает, что отказ в возврате неправомерен. В случае решения суда в пользу налогоплательщика возврат присуждённых средств производится по исполнительному листу, как правило, с компенсацией задержки вычета и понесённых судебных издержек.

4. Возмещение НДС

НДС возмещается путём зачёта или перечисления положенной суммы на счёт налогоплательщика в банке.

Возврат НДС из бюджета производится по заявлению организации по указанным реквизитам.

Налоговый инспектор, принявший решение о возмещении, направляет поручение в казначейство для перечисления причитающейся суммы в пятидневный срок.

Если установленные сроки нарушены, начиная с 12 дня после камеральной проверки на задолженность бюджета перед налогоплательщикам начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ.

Если у организации есть долги перед бюджетом, включая пени и штрафы, налоговая инспекция самостоятельно направляет сумму возврата в зачёт недоимок. Также по заявлению проверяемого возмещение может быть учтено при оплате налогов будущих периодов.

Для крупных игроков на рынке, налоговые поступления от которых превышают 10 млрд. рублей за последние 3 года, предусмотрен заявительный порядок возмещения НДС. Эта же возможность распространяется на налогоплательщиков, предъявляющих вместе с декларацией банковскую гарантию по НДС.

Заявительный порядок означает, что плательщик налога на добавленную стоимость может оформить заявление на возврат переплаты (в срок до 5 дней с момента подачи декларации) и получить денежные средства, не дожидаясь окончания проверки.

В таком случае организация обязуется вернуть возмещение обратно, полностью или частично, если на основании акта проверки сумма, начисленная к возмещению, меньше запрошенной или принято решение об отказе. В течение 5 дней налогоплательщик делает возврат излишне полученных средств по требованию из налоговой.

Банковская гарантия является для ИФНС «страховкой», что истребованные суммы будут уплачены в полном объёме.

Отказ и другие трудности «борьбы» с налоговой

Возврат переплаченного НДС считается одной из сложнейших проблем во взаимоотношениях организаций-налогоплательщиков и ИФНС.

Как правило, налоговики пользуются любой возможностью, чтобы отказать в вычете, поэтому судебные разбирательства по этому вопросу – обычная практика для многих предприятий.

Действия инспекторов часто не ограничивается изучением документации, непосредственно связанной с предметом проверки, но и выходят за пределы операций по НДС.

Многие объясняют это «вредностью» налоговой, которая не желает отдавать уже собранные в казну средства, однако пристальное внимание государства к налогоплательщикам, требующим возврата, обосновано большим числом злоупотреблений в этой сфере и внушительными суммами бюджетных потерь. Неправомерное возмещение НДС – это целый «бизнес», связанный с применением мошеннических схем.

Руководителям предприятий стоит помнить о том, что, в отличие от налоговых нарушений, мошенничество – уголовное преступление, грозящее реальным тюремным сроком до 10 лет. Если сумма требуемого возмещения составляет более четверти миллиона рублей, речь идет уже о крупных размерах, свыше 1 млн. руб. – особо крупных размерах ущерба государству, а это уже не шутки.

Налоговая инспекция по результатам камеральной проверки может даже инициировать против руководителя организации возбуждение дела о покушении на мошенничество, если предоставленные документы и характер операций, связанных с НДС, вызовут у нее подозрения.

Все претензии к налоговой должны быть обоснованными, и требовать возмещения можно только в том случае, если законность произведённых операций не вызывает сомнений. Именно поэтому не стоит обращаться в фирмы, которые обещают помочь с возвратом НДС «со 100 % гарантией, легально»: ответственность в любом случае ляжет на налогоплательщика.

Если же предприятие действительно имеет право на возврат, то отказ – не повод опускать руки. Законодательство предоставляет возможность честному налогоплательщику отстаивать свои интересы в апелляционном и судебном порядке, и решение в пользу истца в таких случаях – не редкость.

Источник: https://dezhur.com/db/usefull/vozmeschenie-nds-iz-byudzheta-ustanovlennyy-poryadok-i-nyuansy-polucheniya.html

Условия возмещения НДС из бюджета

Какой порядок возмещения НДС из бюджета?

Сложно ли оформить возмещение НДС из бюджета? С необходимостью уплачивать налог на добавленную стоимость сталкивается большинство предпринимателей и организаций в сфере торговли.

Многие из них знают, что законом предусмотрена возможность возместить уплаченный налог, но не все представляют, как именно это сделать.

Рассмотрим порядок действий для возвращения НДС и разберём, какие нюансы помогут избежать отказа федеральной налоговой службы.

Что такое «НДС» и кто его уплачивает

НДС или налог на добавленную стоимость — один из косвенных налогов, предусмотренных российским законодательством. Ему посвящёна 21 глава Налогового кодекса (статьи 143-178).

Значение этого обязательного платежа в бюджет в полной мере отражено в названии — он исчисляется от стоимости, которую производитель или продавец «добавил» к себестоимости товара. НДС включается в стоимость продукции и по этой причине его уплачивает (незаметно для себя) покупатель.

НДС включается в стоимость продукции и по этой причине его уплачивает (незаметно для себя) покупатель.

Производитель или продавец уплачивают НДС таким образом, что увеличивают стоимость своего товара, то есть цену, по которой планировали его реализовать, на размер ставки этого налога.

Наиболее часто на практике встречается ставка 18%. Для того, чтобы вычислить размер НДС, нужно произвести следующие вычисления:

  • Цена товара х 0,18 (18%) = НДС. Для исчисления берётся первоначальная цена, по которой планировалось продавать товар. Получившееся значение добавляется к стоимости. Например, производитель планировал продавать изделие по цене 500 рублей. Тогда 500 х 0,18 = 90. НДС составит 90 рублей, а цена изделия — 590 рублей.

Какой налог подлежит возмещению

В рамках осуществления своей деятельности, предприниматели сталкиваются с двумя видами налогов на добавленную стоимость: входящим и исходящим. Разобраться здесь несложно. Входящим или входным называется тот налог, который уплачен самой организацией за покупку товаров или сырья, необходимых для работы. Он появляется у тех, кто покупает что-то, на что уже начислен НДС.

Исходящим называется платёж, который организация добавляет к собственным товарам и услугам, а уплачивают его покупатели. Вместе с суммой вычета он указывается в 3 разделе декларации НДС по форме, утверждённой приказом федеральной налоговой службы от 20 декабря 2016 (форма КНД 1151001).

НДС к возмещению — что это такое? Именно входящий НДС подлежит возмещению. Обратите внимание, что данная процедура доступна только ограниченному числу организаций и предпринимателей, соблюдающих к тому же ряд условий. Подробнее об этом смотрите раздел «На каких условиях происходит возвращение НДС».

Кто платит пониженный НДС

Стандартной ставкой НДС в России является 18%, за исключением отдельного перечня товаров и услуг, для которых предусмотрена пониженная ставка 10%. В 2018 году это:

  • продовольственные товары;
  • детские товары;
  • медицинские товары;
  • книги, газеты, журналы;
  • племенной скот.

Как видите, в эту категорию попадают так называемые «социально значимые» товары — продукты питания, детская продукция, лекарства. Ставка 0% предусмотрена для транспортно-экспедиционных услуг, международной перевозки товаров и для экспортируемых изделий.

Ставка 0% предусмотрена для транспортно-экспедиционных услуг, международной перевозки товаров и для экспортируемых изделий.

На каких условиях происходит возвращение НДС

В соответствии с российским налоговым законодательством для возмещения НДС предпринимателю или организации ими должны соблюдаться следующие условия:

  1. Уплата этого налога предусмотрена при общей системе налогообложения (ОСНО). Это значит, что юридические лица и предприниматели, использующие УСН или ЕНВД не платят исходящий НДС и не претендуют на возмещение входящего.
  2. Изделие или услуга, для которых оформляется возмещение должны быть произведены или приобретены для предпринимательской деятельности. Следовательно, нельзя купить товары для личных нужд за счёт средств компании и пытаться возмещать НДС с них.
  3. Товары должны быть приобретены для использования в деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость и использоваться на территории Российской Федерации.
  4. На каждый возмещаемый товар необходимо наличие счёта-фактуры с оригинальными подписями руководителя и главного бухгалтера.
  5. Все товары и услуги должны быть приняты в бухгалтерском учёте, то есть оприходованы, срок давности учёта не превышает 3 года.
  6. Возмещение предусмотрено только для легальных предпринимателей и организаций, числящихся в едином реестре налоговой службы, регулярно сдающих всю отчётность.

Порядок оформления возмещения НДС

Предположим, организация определила, что имеет право на возмещение НДС из бюджета. Что делать, чтобы добиться от ФНС возвращения уплаченных налогов? Порядок возмещения предусмотрен 176 статьёй НК РФ, однако без определённой подготовки и знания отдельных нюансов вернуть деньги довольно сложно. Рассмотрим порядок действий в такой ситуации.

Подача декларации

Первым этапом возмещения уплаченных средств станет заполнение декларации по форме, предусмотренной федеральной налоговой службой. Форму лучше скачать с официального сайта или получить в управлении налоговой службы. В декларации необходимо указать сумму, предполагаемую к возмещению и сумму, уплаченного в данном периоде НДС.

Камеральная проверка

После получения декларации налоговая служба начинает камеральную проверку представленной к возмещению суммы. Без проверки возвращение уплаченных денег не происходит никогда. Закон отводит на эту процедуру 3 месяца с момента получения декларации.

В рамках камеральной проверки налоговая служба вправе запрашивать у заявителя любые документы, подтверждающие указанную в декларации сумму возмещения.

Это могут быть не только счета-фактуры, но и книги продаж, путевые листы, сертификаты соответствия, оборотно-сальдовые ведомости.

Учитывайте, что перечень документов, которую могут запрашивать налоговики, не ограничен законом и является открытым.

https://www.youtube.com/watch?v=jDNjKBtm7B4

Любые документы нужно предоставить в течение 10 дней после получения требования ФНС. Отказ в предоставлении равнозначен отказу в возмещении средств. Поэтому будьте готовы оперативно представить любые бумаги, даже те, которые, на первый взгляд, не имеют отношения к уплате НДС.

Если в положенный срок представить документы невозможно, необходимо написать заявление на имя руководителя региональной инспекции с просьбой перенести срок предоставления документов. Обязательно укажите точный срок предоставления и обоснуйте причину переноса.

После получения декларации налоговая служба начинает камеральную проверку представленной к возмещению суммы.

Принятие решения о возмещении

По итогам камеральной проверки налоговая служба принимает решение о возмещении. Оно может быть трёх видов:

  • отрицательное (отказ в возмещении);
  • частичное (при неполном соответствии подтверждающих документов);
  • положительное.

Принять решение ФНС обязана в течение 7 дней после завершения камеральной проверки. Таким образом, срок возмещения НДС из бюджета с учётом камеральной проверки и этапа принятия решения составляет максимум 3 месяца и 7 дней.

В какой форме осуществляется возмещение

Возврат НДС может происходить тремя путями:

  1. Зачисление средств возврата на банковский счёт юридического лица или индивидуального предпринимателя. Перевод осуществляет казначейство — в течение 5 рабочих дней после получения соответствующего поручения от ФНС.
  2. Налоговый аванс в часть будущих отчислений. По решению заявителя выбирается первый или второй вариант.
  3. Погашение за счёт возвращённой суммы неуплаченных долгов, налоговых просрочек, штрафов и пеней. В таком случае мнение налогоплательщика не учитывается и обязательно используется при наличии задолженности.

Отдельные нюансы возмещения НДС

Мы разобрали, как возместить НДС в общем порядке. Однако на практике эта процедура имеет некоторые значимые нюансы и тонкости. Проанализируем наиболее распространённые из них, чтобы понять, как действовать в отдельных проблемных ситуациях.

В какие сроки можно оформить возмещение

Российское законодательство предусматривает определённые сроки, в которые можно подать декларацию о возврате НДС. В большинстве случаев он составляет 3 года с окончания квартала, в котором был уплачен налог. Исключением является ситуация, когда рассматривается возврат ошибочной переплаты — тогда на подачу заявления отводится 3 года с даты ошибочного платежа.

Можно ли получить возмещение при наличии налоговой задолженности

Что происходит, когда заявитель, претендующий на возмещение уплаченных денег, имеет налоговую задолженность? Писать заявление на возврат налога в таком случае не запрещено. Если в ходе камеральной проверки подтвердится заявленная сумма и корректность подтверждающих документов, то полагающаяся к возвращению сумма будет зачтена в счёт долга.

Практика показывает, что налоговая служба крайне неохотно положительно решает вопрос о возмещении НДС.

Наиболее распространённые причины отказа

Практика показывает, что налоговая служба крайне неохотно положительно решает вопрос о возмещении НДС. Заявители регулярно сталкиваются с самыми разнообразными причинами отказа, среди самых распространённых можно назвать:

  • ошибки при заполнении документов (как декларации, так и любых приложений);
  • завершение периода обращения (истёк 3-летний период);
  • отсутствие достаточного подтверждения уплаты НДС;
  • выявление нарушений федерального и налогового законодательства;
  • вероятность фиктивной сделки или покупки не в предпринимательских целях;
  • иные обстоятельства.

Что делать в случае отказа налоговой службы

Когда ФНС после проверки декларации отказывает заявителю в возмещении уплаченного НДС, но он уверен в своём праве, он может оспорить это решение в вышестоящих инстанциях и суде. На это у него есть 90 дней.

Если суд примет решение в пользу обратившегося, налоговая служба обязана будет уплатить причитающуюся ему денежную сумму, а также проценты за несвоевременное перечисление средств (с даты принятия решения об отказе).

Заключение

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, уплачивающие НДС, имеют право в трёхлетний период оформить возмещение входной части этого налога. Для этого необходимо заполнить декларацию и представить в ФНС подтверждающие документы.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://biztolk.ru/finansy/nalogooblazhenie/usloviya-vozmeshheniya-nds-iz-byudzheta.html

Как происходит возмещение НДС из бюджета?

Какой порядок возмещения НДС из бюджета?

Определенные группы налогоплательщиков имеют право на возврат НДС из бюджета. Чтобы не упустить такую возможность, нужно понимать механизм возмещения и знать все тонкости этой процедуры. Чтобы понять, почему возвращают НДС и что это такое, нужно знать, откуда берется возвратный налог.

Каждый налогоплательщик имеет право на вычет входного НДС. Но иногда возникают ситуации, когда входной НДС превышает сумму исходящего НДС. В этом случае разницу сумм входящего и исходящего НДС можно либо использовать для погашения налоговых долгов, либо возместить из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ). Рассмотрим подробнее второй вариант.

Кому, как и в каких случаях возвращается НДС?

Первый вопрос, возникающий при встрече с возможностью возврата: кто имеет право на возмещение НДС из бюджета. Каждый налогоплательщик, обязанный уплачивать НДС, может вернуть этот налог. Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ таковыми являются:

  • Организации;
  • ИП;
  • лица, перемещающие товары через границу, согласно таможенному законодательству.

Но для того, чтобы воспользоваться этим правом необходимо выполнение нескольких условийСамым главным из них является превышение налоговых вычетов над уплаченным налогом. В противном случае возместить налог невозможно.

Из этого условия вытекают еще три:

  • Вычеты должны осуществляться только по тем объектам, которые используются организацией в налогооблагаемых операциях;
  • товары или услуги, по которым вычитается налог, были приняты к учету;
  • не был оформлен возврат товара;
  • наличие правильно оформленной счета-фактуры на покупку товара или услуги.

Выполнение этих условий подтверждается в ходе проведения камеральной проверки после подачи налоговой декларации. По ее итогам будет принято решение: вернуть НДС или нет. При проведении проверки могут быть обнаружены:

  • Отсутствие некоторых обязательных документов;
  • несоответствие документов организации и контрагентов между собой;
  • отсутствие товарно-транспортных накладных;
  • ошибки в отчетности;
  • ошибки в принятии на учет;
  • покупка товаров за счет субсидий;
  • товар не был реализован в одном налоговом периоде;
  • прочие.

В случае обнаружения таких нарушений ФНС может запросить дополнительную документацию или устроить выездную проверку. Если нарушение налогового законодательства будет подтверждено, то в возвращении будет отказано. При обнаружении грубых нарушений ФНС вправе применить в отношении налогоплательщика меры наказания.

Сроки возмещения

Налогоплательщики имеют право подать заявление на возмещение НДС из бюджета в течение 3 лет с момента принятия на учет купленных товаров или услуг, а также ввезенных из других стран. По истечении этого срока принять НДС к возмещению будет невозможно.

При этом вычеты по приобретенным товарам должны соответствовать условиям в п. 2 ст. 171 НК РФ.

У организаций, которые хотят применить вычет по операциям с особым порядком проведения, нет в запасе трех лет. К таким случаям относятся:

  • приобретение имущества, являющееся вкладом в уставном капитале;
  • НДС уплачивается налоговым агентом;
  • НДС уплачивается по авансу за предстоящие поставки товаров;
  • НДС, уплаченный с авансов в случае изменения условий договора или его расторжения;
  • НДС по командировочным расходам.

Максимальный срок для заявления на возмещение таких вычетов – 1 квартал с момента появления права на возмещение. В некоторых случаях можно отнести вычет на другой налоговый период.

Существуют исключения, по которым подать заявление на возмещение можно по истечении установленного срока. Это возможно, если налогоплательщик не мог воспользоваться возмещением по уважительным причинам.

Например, если ИФНС вовремя не выполнил обязательства, что стало причиной задержки. Или, если налогоплательщик не смог оформить вычет, по независящим от него причинам.

В случае, когда налогоплательщик не мог вовремя получить счет-фактуру, есть свои нюансы. В налоговом кодексе говорится, что в случае задержки получения счета-фактуры, выбор налогового периода не может быть осуществлен в связи с неправомерностью такого выбора.

В связи с этим возместить НДС из бюджета нельзя, так как наличие счета-фактуры – это обязательное условие. Но если декларация уже подана, а счет-фактура получена на прошлый период, то необходимо подтвердить дату получения.

Это можно сделать с помощью журнала входящей корреспонденции. Право вычета в такой ситуации появляется только в период получения счета-фактуры, если вместе с тем соблюдены все остальные требования и условия.

Случаются ситуации, когда уже отгруженные товары или уже оказанные услуги изменяют стоимость или объем. Это может произойти в результате ошибки или небольшой неточности. В этом случае предоставленная счет-фактура корректируется.

На исправление неточностей продавцу отводится максимум 5 календарных дней со дня оформления документов.  После этого срок возмещения так же смещается на 5 дней.

Нарушение сроков возмещения НДС из бюджета недопустимо. Однако, как показывает практика, задержки случаются довольно часто. В таких ситуациях налогоплательщик может рассчитывать на возмещение НДС вместе с процентами за каждый день просрочки (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Порядок возмещения НДС из бюджета

Чтобы понять, как вернуть НДС, нужно разобраться в схеме возврата. НДС из бюджета может быть возвращен двумя способами:

  • После того, как будет проведена камеральная проверка, в соответствии со ст. 176 НК РФ;
  • до завершения камеральной проверки, путем подачи заявления. Для этого должны быть соблюдены условия в соответствии со ст. 176.1 НК РФ.

Для первого варианта процесс возмещения налога включает следующие этапы.

В первую очередь необходимо подать в ИФНС декларацию, в которой должна быть указана итоговая сумма возмещаемого налога.

СПРАВКА!

Декларация необходима для того, чтобы налогоплательщик смог воспользоваться правом вычета. Отсутствие декларации с указанной в ней суммы НДС послужит основанием для отказа в выплате.

Далее специализированные органы начнут проведение камеральной проверки. Этот процесс может занять до трех месяцев. В процессе проверки контролеры должны удостовериться в обоснованности поданного заявления. Для этих целей контролеры могут запросить дополнительные документы.

В ходе камеральной проверки могут быть выявлены небольшие ошибки или противоречия. Это может быть заниженная сумма НДС к уплате или необоснованно завышенный вычет налога. В этом случае инспекция запросит пояснения.

Вместе с запросом пояснений будут обозначены возможные нарушения, обнаруженные противоречия или потенциальные ошибки.

Ответить на такой запрос налогоплательщик должен в установленной форме в электронном виде. Если заявитель имел право подавать декларация в бумажном формате, то и пояснения он может дать не только в электронном виде.

Если у инспекции не возникло никаких вопросов или предоставленные пояснения оказались достаточными, то после завершения камеральной проверки инспекция обязана вынести решение. Этот период может занять до 7 рабочих дней.

В случае обнаружения инспекцией нарушений будет составлен акт камеральной проверки. В ответ на этот акт налогоплательщик может подать обжалование.

Все материалы (результаты проверки и возражения налогоплательщика) должен рассмотреть начальник или заместитель ИФНС. В итоге будет принято решение, привлечь налогоплательщика к ответственности за нарушения или же признать обвинения ошибочными.

Вместе с решением по материалам проверки должен быть принят еще ряд решений:

  • О возмещении НДС в полном объеме;
  • об отказе в возмещении НДС в полном объеме;
  • о возмещении НДС частично или о частичном отказе.

Принятое решение должно быть донесено налоговыми органами до налогоплательщика в письменном виде. Срок для этого не должен превышать 5 рабочих дней.

Важно!

Если налогоплательщик не подаст заявление на возмещение до того как будет вынесено решение, то НДС будет возвращен в соответствии со ст. 78 НК РФ. В этом случае проценты за просрочку возмещения могут быть меньше.

Согласно принятому решению инспекция обязана на следующий день создать поручение по возмещению и передать его в местный орган Федерального казначейства. Он, в свою очередь, должен зачислить сумму возмещения на счет налогоплательщика в срок 5 рабочих дней, а затем оповестить ИФНС о произведенной оплате.

На возмещение НДС досрочно имеют право не все организации, а только те, которые уплатили в налоговые органы более 10 млрд рублей за предшествующие 3 года.

Еще одна категория налогоплательщиков, имеющих право на досрочное возмещение, это те, у которых есть банковская гарантия. Она является обеспечением возврата выплаченного возмещения в случае обнаружения нарушений в ходе камеральной проверки.

Банковская гарантия должна быть сроком более 8 месяцев, а ее сумма больше размера возмещения. При заявительном порядке налогоплательщик обязан подать заявление на возмещение в течение 5 дней после сдачи декларации на проверку. Налоговая инспекция должна принять решение о возмещении или отказе в нем в течение 5 рабочих дней после подачи заявления налогоплательщиком.

В случае, когда заявитель имеет задолженности перед налоговыми органами, то сумма возмещения автоматически будет зачтена в счет долга.

Если задолженностей у налогоплательщика нет, то налоговые органы в течение одного дня после принятия решения обязаны передать казначейству документ о выплате возмещения на реквизиты заявителя. Казначейство обязано выполнить поручение в течение 5 дней.

После подачи заявления возмещение должно быть проведено в течение 12 дней. В противном случае за дни просрочки налогоплательщику будут выплачены проценты.

Формула для расчета процентов выглядит следующим образом:

Проценты к уплате = (Ключевая ставка ЦБ / количество дней в году) * количество дней просрочки платежа.

День, в который будет возвращен НДС, так же считается днем просрочки платежа при расчете процентов. Полученная сумма прибавляется к сумме возмещения и выплачивается налогоплательщику на указанный в документах счет. Решение о начислении процентов должно быть принято в течение 3 дней после того, как будет получено поручение о возврате от казначейства.

Если спустя 3 месяца в результате камеральной проверки будут выявлены нарушения, то налогоплательщик или его гарант будет обязан вернуть сумму возмещенного НДС. Срок для возврата возмещения составляет 5 рабочих дней с момента получения соответствующего уведомления.

Пример, как возместить НДС из бюджета для ООО

Наглядно увидеть, как происходит возмещение, поможет пример. Общество с ограниченной ответственностью «Металпром», занимающееся сборкой производственного оборудования. Для этого организация закупила деталей на сумму 600 000 рублей и заплатила налог 108 000 рублей.

В этом же квартале компания реализовала своей продукции на сумму 450 000 рублей и получила входной налог в размере 81 000 рублей.

Разницу в размере 27 000 рублей «Металпром» решила возместить из бюджета.

Для этого была сдана декларация, в которой были указаны суммы НДС. Также было написано заявление на возмещение.

В ходе камеральной проверки инспекция обнаружила задолженность компании перед налоговыми органами в размере 9 000 рублей. Данная сумма была погашена из суммы возмещение. Было принято решение осуществить частичный возврат в размере 18 000 рублей.

В ходе проведения документальных операций были нарушены сроки выплат на 3 дня, поэтому на эти дни были насчитаны проценты.

Проценты = (7,75/365)*3=0,064%

Сумма к выплате за просрочку = 18 000 *0,064 = 1152 руб.

Итоговая сумма возмещения к выплате: 18 000 + 1152 = 19 152 руб.

Возмещение НДС – как вернуть НДС ООО и ИП на ОСНО в 2019 году

Какой порядок возмещения НДС из бюджета?

Разберемся, что такое возмещение НДС и как осуществить возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения.

По итогам каждого отчетного периода (квартала) ИП и организации на ОСНО обязаны сдавать декларации по НДС. В декларации налогоплательщик указывает:

  • сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, если сумма налога от реализации оказалась выше «входного» НДС.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 1 650 000 руб. (в том числе НДС 251 695 руб.), и закупила материалов на 550 000 руб. (в том числе НДС 83 898 руб.). НДС к уплате в бюджет составит 167 797 руб. (251 695 – 83 898).

  • сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета, если сумма «входного» НДС оказалась выше НДС от реализации.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 820 000 руб. (в том числе НДС 125 085 руб.), а товаров закупила на сумму 1 450 000 руб. (в том числе НДС 221 186 руб.) Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составит 96 101 руб.

Примечание: важно не путать понятия «налоговый вычет по НДС» и «НДС к возмещению», это два абсолютно разных понятия. Налоговым вычетом называют налог, уплаченный при приобретении товаров, а НДС к возмещению – разницу между НДС от реализации и «входным НДС», подлежащую возврату из бюджета.

Учитывая изложенное, право на возмещение (возврат) из бюджета налога на добавленную стоимость возникает в случае, когда «входной» НДС превышает НДС от реализации. Такая ситуация может возникнуть также если налогоплательщик использует разные ставки налога при реализации и приобретении товаров (работ и услуг). Например, реализует товар по ставке 0% или 10%, а приобретает по основной – 18%.

Кто имеет право на возмещение НДС

Право на возврат налога на добавленную стоимость имеют только плательщики этого налога, то есть ИП и организации, применяющие общую систему налогообложения. Предприниматели и компании на спецрежимах (ЕНВД, ПСНО, УСНО или ЕСХН) не имеют права на возврат налога.

Примечание: если ИП или организация выставила контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она обязана будет уплатить полученную от покупателя сумму налога в бюджет, но возместить ее из бюджета она не сможет.

Условия возмещения НДС из бюджета

Право на возмещение НДС у плательщиков данного налога возникает при соблюдении следующих обязательных условий:

  • Документальное подтверждение (наличие первичных документов в том числе счетов-фактур, подтверждающих произведенные операции);
  • Реальность сделки и ее направленность получение прибыли в рамках предпринимательской деятельности;
  • Оприходование товаров, работ или услуг;
  • Добросовестность всех участников сделки, включая контрагентов второго и третьего звена.

Примечание: несоблюдение хотя бы одного из указанных выше условий повлечет отказ в возврате налога из бюджета.

Порядок возмещения налога на добавленную стоимость

Порядок и особенности возврата из бюджета налога на добавленную стоимость регламентируются ст. 176 НК РФ.

Примечание: обратите внимание, что возмещение НДС — это право налогоплательщика, которое он должен подтвердить. По этой причине налоговый орган не может самостоятельно произвести возврат НДС из бюджета.

Всего существует два способа возврата НДС из бюджета:

Данный порядок применяется теми налогоплательщиками, которые не имеют права на заявительный (ускоренный) порядок возмещения налога.

Применяется отдельными категориями налогоплательщиков, при соблюдении ряда обязательных условий.

Основным отличием заявительного порядка от общего является возврат налога до окончания камеральной проверки.

Рассмотрим вкратце каждый из способов.

Обычный (общий) порядок возмещения НДС из бюджета

Используется основным большинством плательщиков НДС. Возврат налога производится по окончании камеральной налоговой проверки.

Возмещение НДС в общем порядке состоит из следующих шагов:

  • Сбор документов, подтверждающих обоснованность возмещения налога из бюджета

Данный этап включает в себя подготовку первичных документов, подтверждающих правомерность заявления НДС к вычету и, как следствие, возмещение его из бюджета.

  • Заполнение налоговой декларации по НДС

Декларация по налогу на добавленную стоимость, независимо от того заявлен в ней налог на возмещение или на уплату, должна быть сдана в налоговый орган только в электронной форме. Данное правило действует для всех налогоплательщиков с 2015 года.

Отчетность представляется в формате электронного документа через операторов телекоммуникационной связи.

Сдача декларации на бумаге при обязанности ее представления в электронной форме будет приравнено налоговым органом к непредставлению отчетности вовсе.

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/vozmeschenie-nds-vozvrat-naloga

Возмещение НДС: порядок и сроки

Какой порядок возмещения НДС из бюджета?

Налоговый кодекс предполагает несколько способов излишне уплаченного НДС. Во-первых, это возврат или зачет излишне уплаченного налога. Во-вторых, это возврат излишне взысканного налога. В-третьих, это возмещение налога. Абсолютно не случайно третий способ называется не «возвратом», а «возмещением».

Под возвратом налога понимается движение денежных средств в обратном направлении: из бюджета к налогоплательщику, т.е. возвращается тот налог, который был ранее уплачен этим налогоплательщиком.

Что такое возмещение НДС из бюджета

Возмещением является движение денежных средств из бюджета к налогоплательщику. Однако, формально происходит возврат части налога, который ранее был уплачен поставщиком налогоплательщика (другими словами, самим налогоплательщиком опосредовано). В результате возмещается налог, который ранее был уплачен другим налогоплательщиком.

Возмещению подлежит разница между уплаченным поставщиком НДС и НДС, который был уплачен непосредственно налогоплательщиком в случае, если величина последнего меньше, чем первого.

Другими словами: в этом случае сумма налоговых вычетов превышает сумму налога, начисленную по операциям налогоплательщика.

Условия возмещения НДС

Нет никаких сложностей с возмещением НДС. Налоговая служба не создает специальных препятствий при условии, что организация правильно ведет налоговый учет, а также выполнила все требуемые условия:

  • Отсутствие ошибок в исчислении налога.
  • Предоставление всех подтверждающих документов.
  • Представление налоговой декларации и заявления о возмещении НДС с указанием способа возмещения (возврат, зачет).

Общая ситуация, при которой возникает основание к возмещению НДС, заключается в диспропорции между товарами, полученными от поставщиков, и, реализованными покупателям, в пользу первых. Причины складывания такой ситуации не отличаются большой вариантивностью. Это может быть:

  • Спад продаж.
  • Невозможность реализации в результате окончания срока годности.
  • Невозможность реализации товара по независящим от продавца причинам: физическое уничтожение товара, товар пришел в непригодное к продаже состояние, кража и другое.

Пакет необходимых документов

Документы, подтверждающие справедливость возмещения НДС, перечислены в ст. 172 НК РФ. Это:

  • Счета-фактуры.
  • Документы, подтверждающие уплату сумм налога при импорте товаров в Российскую Федерацию и территории, находящиеся под российской юрисдикцией.
  • Документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

Список не является исчерпывающим. Налоговый орган может на свое усмотрение затребовать бухгалтерскую отчетность и любые документы, которые он сочтет важными для принятия решения по заявлению о возмещении НДС.

Критичным фактором является правильность учета НДС, корректное принятие к учету товаров (услуг) и отражение НДС к вычету.

Сроки возмещения НДС

При общем порядке возмещения и отсутствии нарушений в исчислении налога налогоплательщиком срок со дня окончания камеральной проверки до поступления денег на расчетный счет налогоплательщика составляет до 13 дней.

При заявительном порядке общее время с момента подачи заявления до поступления средств на банковский счет налогоплательщика составляет период до 11 дней.

Источник: http://ru-act.com/biznes/termin/vozmeshhenie-nds.html

Большой налог
Добавить комментарий