Классификация затрат по экономическим элементам (примеры)

9.3. Классификация затрат

Классификация затрат по экономическим элементам (примеры)

9.3. Классификация затрат

Классификация затрат на производство продукции имеет большое значение как для анализа и планирования себестоимости, так и для выявления источников ее снижения. Имеется несколько признаков классификации затрат. Затраты на производство продукции могут быть сгруппированы по их экономическому содержанию (по простым элементам затрат) и по характеру возникновения и назначения (по статьям затрат).

Элементами затрат на производство называются группы однородных по экономическому содержанию расходов.

Статьями затрат на производство называются группы затрат, образованные в зависимости от характера возникновения и назначения затрат.

Группировка затрат по элементам и статьям представлена в таблице 9.1.

Представленная группировка затрат дает возможность, с одной стороны, знать общий объем потребления конкретного ресурса для осуществления производственно-хозяйственной деятельности, а с другой – планировать использование ресурсов на изготовление конкретных видов продукции.

Таблица 9.1

Группировка затрат по элементам и статьям на промышленных предприятиях

Статьи затрат Элементы затрат
Сырье и основные материалы,в том числе покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организацийВозвратные отходы (вычитаются)Вспомогательные материалы на технологические целиТопливо и энергия на технологические целиРасходы на оплату труда производственных рабочихОтчисления на социальные нуждыРасходы на подготовку и освоение производстваРасходы на содержание и эксплуатацию оборудованияОбщепроизводственные расходы Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов)Расходы на оплату трудаОтчисления на социальные нуждыАмортизация основных фондов

Прочие затраты

Итого цеховая себестоимость
Общезаводские расходыПрочие производственные расходы
Итого производственная себестоимость
Коммерческие расходы
Полная себестоимость товарной продукции Всего затрат на производство

Элементы затрат представляют собой первичные, однородные по своему экономическому содержанию группы расходов, которые не могут быть разложены на более простые слагаемые, различающиеся по содержанию.

Такая группировка позволяет определить общий размер живого и овеществленного труда, их соотношение и удельный вес в расходах производства. Поэлементная классификация затрат дает возможность установить общую сумму затрат предприятия на производство  всей продукции.

Она используется при составлении общей сметы затрат на производство,  определении материало-, энерго-, фондо- и трудоемкости конкретных производств.

Классификация по калькуляционным статьям лежит в основе калькуляций изделий и позволяет определить затраты на производство и реализацию единицы продукции. Она позволяет установить, на какие цели используются отдельные виды затрат.

По элементам распределяются лишь производственные затраты предприятия, коммерческие расходы в общую сумму не включаются.

По способу отнесения затрат на себестоимость продукции все расходы делят на прямые и косвенные.

Прямые затраты непосредственно связаны с изготовлением данного вида продукции и могут быть прямо отнесены на его себестоимость. На промышленных предприятиях к прямым затратам относятся сырье и основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо и энергия на технологические цели, основная заработная плата производственных рабочих.

Косвенные расходы связаны с производственной деятельностью предприятия в целом, а не с производством отдельных видов продукции и косвенно (по тому или иному признаку) относятся на себестоимость отдельных изделий. К категории косвенных расходов относятся расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общезаводские  расходы, коммерческие затраты.

Граница между прямыми и косвенными расходами условна, она зависит от принятой в данной отрасли методики калькулирования, оснащенности производства контрольно-измерительными приборами, с помощью которых ведется прямой учет затрат на изготовление отдельных видов продукции.

При колебаниях объемов производства различные виды затрат изменяются неодинаково. Так, например, на мясокомбинатах при увеличении выпуска пищевых топленых жиров на 6,3 % расход жиросырья возрастает также на 6,3 %, но при этом расходы по содержанию управленческого персонала жирового цеха останутся неизменными.

Исходя из этого, по признаку зависимости размеров отдельных затрат от изменения объема производства все расходы подразделяют на пропорциональные и непропорциональные.

К пропорциональнымотносятся затраты, абсолютная величина которых при данных удельных нормах расхода изменяется прямо пропорционально изменению объема производства. Это расходы на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и энергию всех видов на технологические цели, заработная плата производственных рабочих и т. д.

К непропорциональным относятся расходы, абсолютная величина которых не зависит от изменения объема производства. Это затраты на содержание общезаводского и цехового управленческого персонала, на отопление, на освещение и уборку цехов и общезаводских зданий и т. д.

Затраты на производство продукции перерабатывающих предприятий и их классификация приведены в таблице 9.2.

Таблица 9.2

Классификация видов затрат по категориям

Категории затрат Виды затрат Категории затрат
ПрямыеКосвенные Сырье и основные материалы,в том числе покупные полуфабрикаты и изделияВспомогательные материалыТопливо и энергия на технологические целиОсновная зарплата производственных рабочих с начислениямиИзнос инвентаря, малоценных инструментовТекущий ремонт основных производственных фондовАмортизация и содержание основных производственных фондовЗарплата ИТР, МОП, служащихТранспортно-заготовительные расходыТопливо на отопительные целиЭлектроэнергия осветительнаяРасходы по освоению производства ПропорциональныеНепропорциональны

Источник: https://ebooks.grsu.by/planir_na_predpr/9-3-klassifikatsiya-zatrat.htm

Классификация затрат по экономическим элементам (примеры)

Классификация затрат по экономическим элементам (примеры)

Классификация затрат по экономическим элементам — важный момент в учете организации. Расходы — серьезный элемент учета, требующий к себе внимательного отношения. Ведь от них зависит полученный финансовый результат.

Упорядочить расходы необходимо не только для удобства учета и соблюдения требований нормативных документов, но и чтобы получить показатели структуры расходов для планирования, проведения анализа деятельности, для принятия решений по стратегическому развитию предприятия.

Понятие экономического термина «затраты»

Назначение классификации по экономическим элементам затрат

Классификация затрат в бухгалтерском учете

Классификация затрат в налоговом учете

Итоги

Понятие экономического термина «затраты»

Для начала нам следует разобраться в терминологии, используемой в экономике. Есть термин «затраты» и термин «расходы». В бухгалтерском и налоговом учете используется термин «расходы», термин «затраты» используется чаще в управленческом учете. Сначала дадим определение затратам.

Затраты — это уменьшение средств организации или увеличение ее долговых обязательств ввиду их направления на пополнение собственных ресурсов. Это происходит:

  • при приобретении сырья и материалов,
  • покупке оборудования,
  • выплате вознаграждения за труд,
  • плате за потребленные услуги, уплате налогов и т. д.

Происходит уменьшение одного актива и одновременное увеличение другого актива.

Если в счет приобретаемых услуг с расчетного счета организации были перечислены денежные средства на расчетный счет поставщика, то происходит уменьшение средств на счете и одновременное увеличение задолженности поставщика, то есть уменьшение одного актива (денежных средств) привело к увеличению другого актива (дебиторской задолженности).

Затраты обязательно:

  • имеют денежное выражение,
  • направлены на выполнение целей и задач организации.

Затраты после их осуществления могут не изменить свои свойства. Например, если покупателем была проведена предоплата в счет будущей поставки материала, то в определенный период времени эти затраты будут иметь вид дебиторской задолженности, т. е.

они имеются в наличии и не изменили своего свойства. После получения заказанного материала и использования его в производстве продукции затраты меняют свойство и полностью переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции, т. е.

завершаются и приобретают качество истекших затрат.

Такой вид затрат и является расходом организации. В статье будем рассматривать и классифицировать этот вид затрат, в бухгалтерском и налоговом учете именуемый расходами.

Назначение классификации по экономическим элементам затрат

Классификация по экономическим элементам выражается в стоимостном измерении, собирает в группы однородные виды потребленных ресурсов.

При этом на данном этапе не происходит распределения расходов на конкретный вид продукции, т. е.

расчета себестоимости продукции, а происходит сбор и группировка данных по всем расходам, которые впоследствии будут использоваться при расчете себестоимости продукции, калькулировании ее стоимости.

Группировка затрат по экономическим элементам также необходима при планировании производства, составлении смет расходов, для определения потребности производства в определенных ресурсах. Назначение классификации по экономическим элементам затрат проявляется и при проведении финансового анализа деятельности предприятия.

Классификация затрат в бухгалтерском учете

Правила формирования информации о расходах в бухгалтерском учете изложены в положении по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации», утвержденном приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

Согласно ПБУ 10/99 расходы — это уменьшение экономических выгод организации из-за выбытия ее активов и (или) появление обязательств, вследствие чего происходит уменьшение капитала, кроме уменьшения вкладов по решению собственников.

Расходы имеют денежную оценку.

Следующие затраты в бухгалтерском учете не относятся к расходам, а признаются оплатой:

  • приобретение основных средств;
  • внесение средств в капиталы других организаций;
  • перечисления в пользу комитента, принципала по договорам комиссии и агентским договорам;
  • предварительная оплата в счет приобретения запасов и (или) услуг;
  • погашение кредита, займа.

ПБУ 10/99 подразделяет расходы на две группы:

Основная и самая важная группа расходов — «Расходы по обычным видам деятельности». Это расходы, произведенные при выпуске и продаже продукции, приобретении и продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Эта группа по экономическому содержанию делится на следующие элементы:

Состав материальных расходов в разных отраслях экономики сильно различается. Поэтому для отдельных отраслей разработаны методические указания и нормативные документы, позволяющие правильно классифицировать расходы по элементам. Статьи затрат организация разрабатывает самостоятельно.

К прочим затратам согласно ПБУ 10/99 относятся:

  • расходы по предоставлению за плату в пользование активов, прав, или связанные с участием в других организациях, если такой вид деятельности не является основной деятельностью организации. Если такая деятельность основная, то расходы будут относиться к группе «Расходы по обычным видам деятельности»;
  • расходы по продаже, выбытию основных средств;
  • проценты по кредитам и займам;
  • оплата услуг кредитных организаций;
  • отчисления в резервные фонды;
  • штрафы, пени;
  • признанные убытки прошлых лет;
  • дебиторская задолженность с истекшим сроком давности;
  • курсовые разницы;
  • сумма уценки активов;
  • перечисление на благотворительность, расходы по проведению культурно-массовых мероприятий;
  • прочие расходы.

Классификация затрат в налоговом учете

Для целей налогообложения налогом на прибыль организаций расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты. В главе 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ даны правила определения и группировки расходов.

Расходы в налоговом учете, как и в бухгалтерском учете, подразделяются в две основные группы.

Основная группа расходов — «Расходы, связанные с производством и реализацией» — по своему экономическому содержанию подразделяется на подгруппы:

Как видим из схем, в налоговом учете расходы подразделяются примерно так же, как и в бухгалтерском учете, за исключением расходов по отчислению на социальные нужды, которые не выводятся в отдельную подгруппу.

Примеры расходов по подгруппам

1. Материальные расходы:

  • сырье и материалы;
  • материалы для упаковки, для проведения испытаний, исследований; расходуемые при содержании основных средств;
  • инструмент, инвентарь, приборы, спецодежда;
  • комплектующие, полуфабрикаты;
  • электроэнергия, теплоэнергия, вода, газ;
  • услуги производственного характера сторонних организаций и собственных подразделений;
  • содержание зданий и сооружений;
  • транспортные расходы;
  • природоохранные мероприятия:
  • потери в пределах норм естественной убыли и технологические потери.

2. Расходы на оплату труда:

  • оклады, начисления по тарифным ставкам, по сдельным расценкам;
  • премии, надбавки;
  • оплата питания, коммунальных услуг в предусмотренных законодательством случаях;
  • предоставление форменной одежды;
  • начисление среднего заработка за время выполнения гособязанностей;
  • отпускные;
  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • выплаты за выслугу лет;
  • компенсации при сокращении, увольнении;
  • «северные» надбавки;
  • учебные отпуска;
  • оплаты вынужденных простоев;
  • дополнительные взносы на накопительную пенсию;
  • страхование жизни работников на срок не менее пяти лет;
  • добровольное медицинское страхование на срок не менее одного года;
  • выплаты за вахтовый метод работы;
  • начисления за время повышения квалификации;
  • донорские;
  • по договорам гражданско-правового характера;
  • резервы на отпуска и выслугу лет;
  • возмещение процентов, уплаченных кредитным организациям при приобретении жилья (в пределах 3% от фонда оплаты труда);
  • другие виды начислений, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором.

3. Суммы начисленной амортизации — суммы отчислений на амортизацию, определяемые в зависимости от выбранного организацией метода начисления.

Как определяется амортизируемое имущество и как рассчитывается амортизация, узнайте в статье «Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?».

4. Прочие расходы:

  • налоги и сборы;
  • расходы по сертификации;
  • комиссионные, портовые, аэродромные сборы;
  • подъемные в пределах норм;
  • обеспечение пожарной безопасности;
  • по соблюдению условий труда и техники безопасности;
  • подбор персонала;
  • гарантийный ремонт и обслуживание;
  • арендные платежи;
  • лизинговые платежи;
  • содержание служебного транспорта;
  • командировочные;
  • юридические, аудиторские, консультационные, маркетинговые, бухгалтерские услуги;
  • услуги нотариуса;
  • услуги по управлению организацией;
  • представительские;
  • канцтовары, почтовые расходы;
  • программы для ЭВМ;
  • реклама;
  • освоение новых производств;
  • использование патентов;
  • на социальную защиту инвалидов;
  • потери от брака;
  • взносы от несчастных случаев;
  • выплаты по больничным листам за счет организации;
  • вступительные взносы и др. Внереализационными расходами согласно ст. 265 НК РФ являются те обоснованные расходы, образование которых непосредственно не связано с производством и (или) реализацией продукции (товаров, услуг, работ).

Примеры внереализационных расходов:

  • расходы по имуществу, переданному в аренду (лизинг), кроме организаций, для которых этот вид деятельности является основным;
  • проценты, предъявленные организации по ее долговым обязательствам;
  • расходы по выпуску, обслуживанию ценных бумаг;
  • отрицательная курсовая разница;
  • формирование резерва по сомнительным долгам;
  • судебные расходы;
  • услуги банков и другие.

Помимо этих группировок, расходы, связанные с производством и реализацией, в налоговом учете подразделяются на прямые и косвенные. Такое распределение имеют организации, определяющие доходы и расходы по методу начисления.

Более подробно о распределении расходов на прямые и косвенные прочтите в статье «Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?».

Итоги

Классификация расходов позволит провести анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. Группировка расходов имеет важное значение при проведении мероприятий по планированию развития организации. При налогообложении соответствие расходов определенным группам позволит избежать споров с налоговыми органами по расчету налога на прибыль организаций.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/klassifikaciya_zatrat_po_ekonomicheskim_elementam_primery/

Большой налог
Добавить комментарий