Налоговый учет неустойки за нарушение условий договора

Содержание
  1. Неустойка за нарушение условий договора в бухгалтерском учете
  2. Правила отражения штрафных санкций за нарушение договорных обязательств в бухгалтерском учете
  3. Бухгалтерский и налоговый учет штрафов
  4. Учет и налогообложение штрафов, пеней, неустоек по хозяйственным договорам у организации
  5. Налоговый учет неустойки за нарушение условий договора
  6. Как правильно учитывать доход от штрафов и пеней
  7. Когда штрафы предусмотрены законом
  8. Признанные штрафы – внереализационный доход
  9. Когда возникает доход от штрафов
  10. Учитываем доход от штрафов
  11. Штрафы по хозяйственным договорам налог на прибыль
  12. Отражение в бухгалтерском учете штрафов, пеней, неустоек по хозяйственным договорам у организации — должника
  13. Налог на прибыль
  14. Налог на добавленную стоимость
  15. Штраф по договору
  16. Нарушение существенных условий договора подряда
  17. Пени и штрафы по хоздоговорам: бухучет и налогообложение у получателя
  18. Штрафные санкции за нарушение условий договора подряда
  19. Введение
  20. 1 Сущность и виды штрафных санкций
  21. Штрафы по хозяйственным договорам: учет и налогообложение
  22. Об учете штрафных санкций за нарушение условий договора
  23. Ситуация
  24. То можно…
  25. …то нельзя
  26. А судьи что?
  27. * * *

Неустойка за нарушение условий договора в бухгалтерском учете

Налоговый учет неустойки за нарушение условий договора

2 ст. 129 Арбитражно-процессуального кодекса Российской Федерации при вынесении определения о возвращении искового заявления арбитражный суд решает вопрос о возврате государственной пошлины, уплаченной истцом, из федерального бюджета.

В этих случаях истец отражает в налоговой базе в составе внереализационных доходов сумму государственной пошлины, подлежащую возмещению ответчиком или возврату из бюджета, на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта.

Размер государственной пошлины, по искам рассматриваемым в арбитражных судах, определяется в порядке, предусмотренном статьей 333.21 НК РФ.

Обратите внимание, проигравшая сторона возмещает расходы стороне, в пользу которой вынесено решение суда, на уплату государственной пошлины.

Это определено пунктом 1 статьи 110 АПК РФ: «Судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Правила отражения штрафных санкций за нарушение договорных обязательств в бухгалтерском учете

Но при этом она должна содержать следующие сведения: — указание на то, какое обязательство нарушено партнером,со ссылкой на соответствующие нормы законодательства; — определение требований, предъявляемых к нему в связи с этим; — сумма претензии и ее расчет; — определение срока рассмотрения претензии и ответа на нее.

Обычно срок рассмотрения претензии определен условиями договора. В противном случае согласно ст. 314 ГК РФ ответ на претензию должен быть дан в течение 7 дней после ее получения.

К претензии должны прилагаться подтверждающие документы: нотариально заверенные копии договора, счета-фактуры, платежные документы, акты, сертификаты и т.

д. Кассовый метод имеют право применять только те организации, у которых в среднем за предшествующие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн руб.

Бухгалтерский и налоговый учет штрафов

Сумма штрафа может быть твердой суммой или процентом от стоимости невыполненных обязательств.

На основании статьи 331 ГК РФ соглашение о неустойке должно оформляться в письменном виде.

В случае несоблюдения этого требования такое соглашение считается недействительным.

Согласно п. 2 ст. 332 ГК РФ размер неустойки может быть увеличен по соглашению сторон, если это не запрещено законом.

По статье 314 ГК РФ чтобы взыскать штрафные санкции нужно определить дату, с которой будет начисляться неустойка и срок исполнения обязательств. Также необходимо сделать расчет неустойки, в случае ее процентного отношения к сумме договора.

У организации, которая получает пени и штрафы за нарушение условий договора, они признаются для целей бухгалтерского учета прочими доходами (п.

7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Начисление штрафа отражается проводкой: Дт 76 Кт 91.

01 Получение суммы штрафа на расчетный счет: Дт 51 Кт 76 В налоговом учете штрафы за нарушения условий договора, признанные должником или присужденные судом, считаются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Это касается предприятия на общей системе налогообложения, для предприятий на УСН полученные штрафы также включаются в состав доходов в качестве внереализационных.

Для предприятия, уплачивающего пени и штрафы за нарушение условий договора, эти расходы считаются для целей бухгалтерского учета прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Начисление штрафа отражается проводкой: Дт 91.02 Кт 76 Уплата штрафа с расчетного счета: Дт 76 Кт 51 В налоговом учете на основании подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ штрафы включаются в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Таков бухгалтерский и налоговый учет штрафов за нарушение условий договоров, про учет штрафа у покупателя в программе 1С Бухгалтерия 8 ред.

3.0 смотрите здесь.

Учет и налогообложение штрафов, пеней, неустоек по хозяйственным договорам у организации

ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ШТРАФОВ, ПЕНЕЙ, НЕУСТОЕК ПО ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ДОГОВОРАМ У ОРГАНИЗАЦИИ – ДОЛЖНИКА В соответствии с пунктом 14.2 ПБУ 10/99 штрафы, пени, неустойки принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом, в том отчетном периоде, в котором вынесено решение судом об их взыскании.

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Отражены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств, присужденные судом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Оплачены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Получена претензия от поставщика 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ШТРАФОВ, ПЕНЕЙ, НЕУСТОЕК ПО ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ДОГОВОРАМ У ОРГАНИЗАЦИИ – ДОЛЖНИКА Датой признания расходов в виде штрафа, пени, неустойки у налогоплательщика, определяющего доходы и расходы методом начисления, является дата признания штрафа организацией. Это следует из подпункта 8 пункта 7 статьи 272 НК РФ:

«дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда — по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба)»

. У организаций, определяющих доходы и расходы кассовым методом, расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций в целях налогообложения прибыли признаются после их фактической оплаты (пункт 3 статьи 273 НК РФ).

Обратите внимание, плательщик неустойки (покупатель), исчисленный с суммы неустойки НДС не вправе принять к вычету.

В целях налогообложения прибыли организация учитывает суммы по претензии без НДС, так как все случаи, когда НДС можно учесть в расходах, перечислены в статье 170 НК РФ (Приложение №4).

Налоговый учет неустойки за нарушение условий договора

Здравствуйте.

Как в БУ и налоговом учете отразить штрафы по договорным обязательствам перед контрагентом.

т.е мы нарушили условия договора.

  • вы признали свое обязательство по уплате неустойки (например, направили контрагенту письмо, гарантирующее ее уплату);
  • вступило в силу решение суда о взыскании с вас неустойки.

Источник: http://opiniojuris.ru/neustojka-za-narushenie-uslovij-dogovora-v-buhgalterskom-uchete-42907/

Как правильно учитывать доход от штрафов и пеней

Налоговый учет неустойки за нарушение условий договора
Если условия договора не были выполнены, то одна сторона сделки может требовать от другой выплаты штрафа и пеней. Как правило, эти санкции предусматриваются договором, но в некоторых случаях они могут быть предусмотрены и законом.

В соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса неустойкой (штрафом, пенями) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Если размер предусмотренной договором неустойки в договоре чрезмерно завышен, то суд может уменьшить ее по своему усмотрению.

Если договором и законом санкции к должнику не предусмотрены, то пени с должника взыскивают за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания ( п. 1 ст. 395 Гражданского кодекса).

При этом суд может удовлетворить требование кредитора исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Такие правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, начисленную исходя из ставки рефинансирования, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму (п. 2 ст. 395 Гражданского кодекса). В других случаях по требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Когда штрафы предусмотрены законом

В других случаях обязанность уплатить штрафы и пени может быть предусмотрена законодательством при неисполнении определенного рода обязательств.

Например, статьей 34 Федерального закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ предусмотрена ответственность перевозчика за невывоз груза в виде штрафа в размере 20 процентов платы за перевозку. А за несвоевременное предоставление транспорта, контейнера перевозчик должен уплатить штраф в размере:

  • 5 процентов провозной платы при перевозке транспортом городского или пригородного сообщения;
  • 1 процента среднесуточной провозной платы при перевозке транспортом междугородного сообщения.

За задержку отправления пассажирского транспортного средства междугородного сообщения или прибытие его с опозданием более чем на час перевозчик уплачивает пассажиру штраф в размере 3 процентов стоимости проезда за каждый час задержки.

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

А пунктом 3 статьи 23.1 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» предусмотрена ответственность за нарушение установленного договором купли-продажи срока передачи предварительно оплаченного товара в размере 0,5 процента суммы предварительной оплаты за каждый день просрочки.

За просрочку исполнения требования в отношении векселя, выставленного к оплате и подлежащего оплате на территории РФ, на основании статьи 3 Федерального закона от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» можно потребовать уплаты пеней в размере учетной ставки Банка России.

Признанные штрафы – внереализационный доход

В соответствии с пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса к внереализационным доходам относятся штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба.

Основанием для учета санкций за нарушение обязательств является либо признание соответствующих сумм должником, либо вступление в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.

Аналогичное мнение высказал Минфин России в письме от 8 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/2986.

Кроме того, он указал, что внереализационным доходом являются и подлежащие уплате должником на основании решения суда суммы задолженности по договору поставки.

Если организация-поставщик в налоговом учете использует метод начисления, то доход от продажи товара необходимо отразить в учете в качестве дохода от реализации в соответствии со статьей 39 Налогового кодекса на дату отгрузки.

В этом случае, если по решению суда покупатель выплатил задолженность по полученному ранее товару, сумма погашенной задолженности не будет являться доходом продавца (фирмы), так как он уже был отражен в учете, а на недопустимость повторного отражения дохода указывает пункт 3 статьи 248 Налогового кодекса.

При использовании кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед предприятием иным способом (ст. 273 Налогового кодекса). Это значит, что доход от полученной по решению суда суммы в погашение задолженности должен быть отражен в учете поставщика на дату поступления денежных средств на его расчетный счет.

При использовании любого из методов (начисления, кассового) полученные суммы задолженности должны быть показаны в учете продавца как средства, поступившие в оплату отгруженного товара, доход от продажи которого является доходом от реализации в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса. То, что денежные средства получены по решению суда, существа дела не меняет.

А вот суммы пеней и возмещения судебных издержек относятся к внереализационным доходам ( п. 3 ст. 250 Налогового кодекса).

Когда возникает доход от штрафов

Сама по себе просрочка исполнения обязательства, при наступлении которой должнику могут быть предъявлены соответствующие претензии для взыскания штрафов и пеней или подан иск в суд, не приводит к образованию внереализационного дохода (письмо Минфина России от 16 августа 2010 г. № 03-07-11/356). С этим согласны и судьи.

ФАС Московского округа в постановлениях от 28 ноября 2005 г., от 22 ноября 2005 г. № КА-А40/11772-05 указал, что обществом не было реализовано право требования у должника уплаты санкций, а должник при этом не совершал действия, которые свидетельствовали бы о признании суммы штрафа и готовности ее уплатить.

Поэтому для включения сумм санкций в доходы оснований нет.

А вот что следует понимать под признанием долга в виде штрафов и пеней, чиновники и судьи к единому мнению не пришли. Итак, внереализационными доходами считаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате по решению суда штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса).

Минфин России в письме от 20 июня 2005 г. № 03-03-04/2/5 пояснил, что если организация не получает возражений должника на требование об уплате штрафных санкций, то такие санкции подлежат включению во внереализационные доходы, поскольку можно считать, что они должником признаны.

С чиновниками не согласились судьи. ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 22 августа 2007 г. № А56-273/2007 признал, что подписание сторонами договоров, которые содержат условие об ответственности за просрочку, не свидетельствует о признании ими штрафных санкций.

Оно лишь допускает возможность применения штрафных санкций, но не может рассматриваться как их признание. Этот же суд в постановлении от 22 июня 2007 г. № А56-28963/2006 указал, что моментом признания долга является совершение должником конкретных действий по исполнению обязательств, которые свидетельствуют о признании долга.

В данном случае такими действиями явилась уплата должником начисленных пеней.

Учитываем доход от штрафов

Неустойка, причитающаяся организации за неисполнение условий договора, относится к прочим доходам и принимается к учету в сумме, признанной должником, в том отчетном периоде, в котором она фактически признана (п. 7, 10.

2, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н ).

Если неустойка подлежит уплате по решению суда, то она принимается к учету в том отчетном периоде, в котором судебное решение вступило в силу.

Доход от штрафов учитывают на основании документов, подтверждающих их признание и позволяющих определить размер суммы признанной задолженности. Это могут быть такие документы, как письменное уведомление о признании претензии, акт сверки, а если санкции подлежат выплате по решению суда, то документом будет являться судебное решение.

Сумма неустойки, причитающаяся к получению от должника, отражается в учете организации по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» ( Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н ). Записи будут следующими:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91

– сумма неустойки, признанная должником, отражена в составе прочих доходов;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– Получена от должника сумма неустойки за невыполнение условий договора.

Редакция журнала «Учет в торговле»

Источник: https://delovoymir.biz/kak-pravilno-uchityvat-dohod-ot-shtrafov-i-peney.html

Штрафы по хозяйственным договорам налог на прибыль

Налоговый учет неустойки за нарушение условий договора

23 сентября 2006

Материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Отражение в бухгалтерском учете штрафов, пеней, неустоек по хозяйственным договорам у организации — должника

В бухгалтерском учете штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств включаются в состав внереализационных расходов. Это определено пунктом 12 Приказа Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «расходы организации» ПБУ 10/99″ (далее ПБУ 10/99).

В соответствии с пунктом 14.2 ПБУ 10/99 штрафы, пени, неустойки принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом, в том отчетном периоде, в котором вынесено решение судом об их взыскании.

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н, в бухгалтерском учете для отражения штрафов, пеней, неустоек предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств.

Корреспонденция счетов операцииДебет Кредит
91-2″Прочие расходы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Отражены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств, присужденные судом
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетные счета» Оплачены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств

Пример 1.

Организация «Вега» отгрузила партию товара организации «Дельта» на сумму 236 000 рублей (без НДС). По условиям договора за просрочку платежа за товар предусмотрен штраф в размере 50 000 рублей и пеней в размере 0,1% за каждый день просрочки.

Организация «Дельта» оплату в срок не произвела, тем самым нарушив условия договора. Организация «Вега» выставила претензию на сумму штрафа в размере 50 000 рублей и пеней в размере 3 200 рублей.

С выставленной претензией в свой адрес организация «Дельта» согласилась.

Корреспонденция счетов Сумма, рублей операцийДебет Кредит
41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 236 000 Приняты к учету товары
91-2 «Прочие расходы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 53 200 Получена претензия от поставщика
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 236 000 Отражена оплата за товар
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетные счета» 53 200 Перечислены штрафы, пени

Окончание примера.

Налог на прибыль

В целях исчисления налога на прибыль сумма штрафа, подлежащего уплате, учитывается в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Датой признания расходов в виде штрафа, пени, неустойки у налогоплательщика, определяющего доходы и расходы методом начисления, является дата признания штрафа организацией. Это следует из подпункта 8 пункта 7 статьи 272 НК РФ:

«дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда — по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба)».

У организаций, определяющих доходы и расходы кассовым методом, расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций в целях налогообложения прибыли признаются после их фактической оплаты (пункт 3 статьи 273 НК РФ).

Обращаем внимание, что для признания штрафов, пеней, неустоек в составе внереализационных расходов необходим документ, который подтверждает факт нарушения договорных обязательств должником. То есть должно выполняться требование статьи 252 НК РФ, расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены.

Налог на добавленную стоимость

Начисление штрафных санкций осуществляется исходя из условий договора, либо по письменному требованию кредитора, либо по решению суда.

Нужно ли выписывать счет-фактуру на сумму неустойки? В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) поставщиком выставляются покупателю соответствующие счета-фактуры.

Но в случае начисления неустойки, никакой отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг не происходит, следовательно, поставщик на сумму штрафных санкций счет-фактуру не выписывает.

Обратите внимание, плательщик неустойки (покупатель), исчисленный с суммы неустойки НДС не вправе принять к вычету. Так как статья 171 НК РФ не предусматривает возможности принятия налогового вычета по НДС по такому основанию.

Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ вычету подлежат суммы налога, предъявленные организации по товарам, работам, услугам, имущественным правам приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения и по товарам (работам, услугам), приобретаемым для перепродажи.

Как видим, у организации нет оснований, чтобы зачесть уплаченный налог по штрафным санкциям.

Аналогичная точка зрения отражена в письме МНС РФ от 27 апреля 2004 г. № 03-1-08/1087/14.

Поэтому общую сумму санкций вместе с налогом в бухгалтерском учете организация относит на внереализационные расходы на дату письма о согласии уплатить санкции по договору.

В целях налогообложения прибыли организация учитывает суммы по претензии без НДС, так как все случаи, когда НДС можно учесть в расходах, перечислены в статье 170 НК РФ (Приложение №4).

Пример 2.

Организация «Вега» отгрузила организации ООО «Дельта» продукцию на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей). В соответствии с договором ООО «Дельта» должна в течение 15 дней оплатить полученную продукцию.

За каждый день просрочки ООО «Дельта» должна уплатить неустойку в размере 0,5% от стоимости продукции по договору. ООО «Дельта» задержала оплату на 10 дней. Организации была выставлена претензия.

На выставленную претензию ООО «Дельта» дала согласие уплатить неустойку, исходя из условий договора.

Корреспонденция счетов Сумма, рублей операцийДебет Кредит
41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 250 000 Приняты к учету товары
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 45 000 Отражена сумма НДС по принятым к учету товарам
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 295 000 Осуществлена оплата за полученную продукцию
91-2 «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 17405 Учтена неустойка за просрочку платежа (295 000 х 0,5% х 10 х 118%)
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 17405 Оплачена неустойка

Источник: http://k-p-a.ru/shtrafy-po-hozyaystvennym-dogovoram-nalog-na-pribyl/

Штраф по договору

Налоговый учет неустойки за нарушение условий договора

По договору подряда должны быть выполнены работы по заданию заказчика и передан их результат. В процессе могут возникнуть конфликтные ситуации — подрядчик не выполняет работу в срок, качество не соответствует тому, которое должно быть, заказчик не оплачивает работу. В таком случае можно применить ответственность за нарушение договора подряда, как установленную договором, так и законом.

  • Обратиться за консультацией через форму.
  • Воспользоваться онлайн чатом в нижнем правом углу.
  • Позвонить:

☎ для Москвы и МО: 8 0 495 118-24-82☎ для Санкт-Петербурга и ЛО: 8 812 425-67-81

Нарушение существенных условий договора подряда

Что такое существенные условия? Общего перечня таких нарушений нет, законодательство устанавливает общий принцип — эти нарушения означают для второй стороны значительные негативные последствия, и вторая сторона не получает то, на что рассчитывала при заключении договора.

Важно! При этом для каждого вида договора определены случаи, в которых можно расторгнуть договор — когда нарушения настолько принципиальны, что продолжать договорные отношения нет смысла для второй стороны.

Так, нарушение существенных условий договора подряда состоит в том, что нарушены сроки работ (подрядчик не приступает к выполнению или работа ведётся таким образом, что не может быть выполнена в срок), или же качество работ не соответствует установленному, или заказчик не передаёт необходимые документы или материалы.

Надо учитывать, что для подтверждения существенности нарушения необходимо, чтобы в договоре достаточно подробно и однозначно были указаны обязательства сторон.

Пени и штрафы по хоздоговорам: бухучет и налогообложение у получателя

Например, если указан только конечный срок исполнения, то будет очень сложно доказать, что подрядчик несвоевременно приступил к выполнению работы.

Важно! Необходимо в договоре указать существенные для сторон моменты и сроки исполнения.

Штрафные санкции за нарушение условий договора подряда

Стороны самостоятельно устанавливают в договоре ответственность за нарушение обязательств. В основном штрафные санкции устанавливаются в виде пени за просрочку обязательств или штрафа за неисполнение. Кроме этого, могут быть взысканы убытки.

Самое частое и «наказуемое» нарушение заказчиком обязательства в договоре подряда — это нарушение сроков оплаты. При этом необходимо, чтобы сроки оплаты были чётко установлены.

Например, если оплата должна быть через пять дней после приёмки работы, то необходимо указать, какие дни — рабочие или календарные. Необходимо чётко установить, что является приёмкой работы. Ведь заказчик может нарушить порядок приёмки и не являться или необоснованно принимать работу.

И только в том случае, если заказчик не оплатил и есть подтверждения наступления срока оплаты, можно говорить о взыскании штрафных санкций.

Важно! При этом в случае неоплаты работ подрядчику предоставлено право удерживать результат работ или переданного оборудования, или иных вещей заказчика, и это тоже необходимо учитывать.

Что касается подрядчика, то наиболее частые нарушения с его стороны — это срыв сроков и претензии к качеству.

И если в отношении сроков можно установить календарную дату, то в отношении качества необходимо предусмотреть требования в договоре, и в случае разногласий с подрядчиком и несогласия, может потребоваться проведение экспертизы. При этом, хотя ст.

723 ГК РФ устанавливает последствия некачественных работ, в договоре можно установить конкретные сроки или процедуру устранения недостатков — к примеру, сроки устранения недостатков и ответственность за их несоблюдение.

Или же порядок уменьшения цены в том случае, если работа оказалась некачественной.

В целом можно сказать, что существенные нарушения договора подряда стороны должны определить самостоятельно, при этом сделать это надо максимально грамотно, чтобы при нарушении контрагентом условий договора иметь возможность с минимальными затратами устранить эти нарушения. Поэтому для составления или проверки договора лучше привлечь юриста, чтобы в случае нарушения контрагента иметь возможность прибегнуть к положениям договора.

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже.

Введение

1 Сущность и виды штрафных санкций

2 Бухгалтерский учет штрафных санкций

3 Налоговый учет штрафных санкций

Заключение

Список литературы

Введение

При заключении договоров стороны, как правило, предусматривают ответственность партнера за невыполнение обязательств.

Понятие неустойки определено в ст.

330 ГК РФ, согласно которой неустойка (штраф, пени) — это определенная денежная сумма, которую должник обязан уплатить за неисполнение или ненадлежащее исполнение им своих договорных обязательств.

Эта сумма определяется в порядке, предусмотренном договором, условия которого были нарушены. Стороны могут установить любой порядок расчета пеней, который их устраивает.

Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения (возмещение) причиненных организации (организацией) убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником (организацией) (п. 10.2 ПБУ 9/99 и п. 14.2 ПБУ 10/99) в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником (п. 16 ПБУ 9/99).

Цель работы заключается в изучение учета штрафных санкций.

Для реализации поставленной цели решим следующие задачи:

— рассмотрим сущность штрафных санкций

— рассмотрим виды штрафных санкций

— изучим отражение штрафных санкций на бухгалтерских счетах

— рассмотрим налоговый учет штрафных санкций

1 Сущность и виды штрафных санкций

В соответствии с п. 1 ст. 330 ГК РФ обязанность должника по уплате неустойки (штрафа, пени) кредитору наступает только при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательства по договору.

Неустойка — наиболее распространенный в хозяйственной деятельности способ обеспечения обязательств.

Неустойкой признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Неустойка бывает двух видов — штраф и пеня.

Штраф представляет собой однократно взыскиваемую денежную сумму, которая может определяться как в виде твердо установленного абсолютного значения, так и виде процента (доли) от определенной величины.

Пеня — вид неустойки, исчисляемой непрерывно в течение определенного времени, конечная величина которого зависит от продолжительности временного периода.

Законом или договором может предусматриваться применение как одного из видов неустойки, так и обоих одновременно.

Как показывает практика, область применения договорной неустойки значительно шире, чем законной.

Примером законной неустойки является неустойка, предусмотренная Уставом железных дорог и взыскиваемая с перевозчика за просрочку доставки груза, за неподачу транспортных средств и т. д.

Неустойку следует отличать от возмещения убытков (реального ущерба, упущенной выгоды).

Нужно обратить внимание, что на основании ст. 15 ГК РФ по претензии можно требовать возмещения не только реального ущерба, но и упущенной выгоды.

Реальный ущерб — это расходы пострадавшей стороны на восстановление поврежденного имущества.

Упущенная выгода — неполученные доходы, которые пострадавшая сторона получила бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы ее право не было нарушено.

Между неустойкой и убытком существует определенная взаимосвязь.

Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, но только если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. При этом следует иметь в виду, что право на возмещение ущерба может возникнуть как из договорных отношений, так и в результате неправомерных действий лица.

При взыскании с нарушителя штрафов или пеней он возмещает убытки только в части, не покрытой этой неустойкой (п. 1 ст.

Штрафы по хозяйственным договорам: учет и налогообложение

394 ГК РФ). Исключения из этого правила могут быть предусмотрены только договором или законом.

Следует обратить внимание, что сам по себе факт подписания договора означает возникновение обязанности контрагента уплачивать штрафные санкции при наступлении соответствующих обязательств.

Вместе с тем подтверждение наступления таких обстоятельств, обусловленных неисполнением (ненадлежащим исполнением) контрагентом своих обязательств по договору, должен быть признан им добровольно или подтвержден решением суда, вступившим в законную силу.

Это означает, что право на получение штрафных санкций, предусмотренных в договоре, возникает после признания стороной, нарушившей свои обязательства, факта их неисполнения или ненадлежащего исполнения, что должно быть оформлено подписанием обеими сторонами соответствующего документа (в частности, соглашения).

Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы заключения основного обязательства. При этом несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке (ст.

331 ГК РФ). Однако если основное обязательство, согласно требованию закона, должно быть нотариально заверено или подлежит государственной регистрации, то данное требование на соглашение о неустойке не распространяется.

Если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, то она может быть уменьшена, но только на основании решения суда.

Как правило, соглашение о неустойке формулируется отдельным пунктом в основном договоре.

В случае если стороны впоследствии придут к соглашению об уплате неустойки в размере меньшем, чем это было предусмотрено в договоре, то такое соглашение должно быть оформлено письменно в виде дополнения к договору.

В противном случае налоговые органы могут поставить вопрос о включении организацией в целях налогообложения прибыли суммы, определенной в соответствии с условиями договора, независимо от размера фактически полученных средств.

Источник: https://obd2bluetooth.ru/shtraf-po-dogovoru/

Об учете штрафных санкций за нарушение условий договора

Налоговый учет неустойки за нарушение условий договора

В главе 25 НК РФ есть только две нормы, касающиеся учета штрафных санкций в налоговых расходах. Первая из них (пп. 13 п. 1 ст.

 265 НК РФ) гласит, что уплаченные (или подлежащие уплате) штрафы, пени и иные санкции за нарушение налогоплательщиком договорных обязательств включаются во внереализационные расходы. Другая (п. 2 ст. 270 НК РФ) — запрещает относить в расходы аналогичные платежи в бюджет за нарушения законодательства.

В первом случае праву должника учесть признанные штрафы в составе расходов корреспондирует обязанность получателя этих сумм включить их во внереализационные доходы (п. 3 ст. 250 НК РФ). Во втором случае такого “равновесия”, конечно, нет. Поэтому логика законодателя понятна.

Возникает вопрос: вправе ли налогоплательщик учесть в целях налогообложения любые признанные им штрафы за несоблюдение договорных отношений с контрагентами? Однозначного ответа, к сожалению, нет.

Ситуация

Организация (подрядчик) выполняет строительно-монтажные работы на территории заказчика. По условиям договора работникам подрядчика запрещено употребление спиртных напитков на территории строительного объекта.

За каждый выявленный заказчиком факт несоблюдения данного условия договора подрядчик обязан выплатить штраф в сумме 100 000 руб. За время строительно-монтажных работ установлено и задокументировано пять таких фактов.

Подрядчик признал нарушение условий договора и перечислил на счет заказчика денежные средства в сумме 500 000 руб. Учитываются ли данные суммы в целях налогообложения прибыли?

То можно…

Еще совсем недавно ответ на этот вопрос не вызывал никаких сомнений: да, подобные штрафы учитываются при исчислении налога на прибыль. Причина веская — разъяснения Минфина в Письме от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28377.

В данном документе чиновники ведомства рассмотрели аналогичную ситуацию, не увидев в ней каких-либо особенностей и тем более необходимости доказывания экономической целесообразности санкций за нарушение условий договора для их включения во внереализационные расходы. Минфин привел стандартные нормы налогового и гражданского законодательства.

Разумеется, разъяснения чиновников начинаются с цитирования положений п. 1 ст. 252 НК РФ. Полагаем, повторять их не стоит — каждый налогоплательщик знает эту норму наизусть.

Далее Минфин обращается к правилам отнесения сумм штрафных санкций в состав внереализационных расходов. Из подпункта 13 п. 1 ст.

 265 НК РФ следует, что признанные должником штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств учитываются в целях налогообложения прибыли.

Правда, данной нормой предусмотрен еще один вид расходов, подлежащих учету в целях налогообложения, — возмещение причиненного ущерба. Однако финансисты на этом особо внимания не заострили и перешли к нормам гражданского законодательства.

Согласно п. 1 ст. 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п. — либо воздержаться от определенного действия (наш случай — не нарушать трудовую дисциплину). При этом кредитор вправе требовать от должника исполнения его обязанности.

Если есть обязанность, очевидно, что должна существовать и ответственность за ее неисполнение. К таковой Минфин отнес неустойку, определение которой дано в ст. 330 ГК РФ.

Согласно этой норме неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. Причем по требованию об уплате неустойки кредитор не должен доказывать причинение ему убытков.

Иными словами, если одна из сторон нарушила соглашение и за это предусмотрена ответственность в виде неустойки, потерпевшая сторона вправе требовать ее уплату без предоставления доказательств того, что ненадлежащее исполнение условий договора привело к негативным последствиям.

Руководствуясь данными нормами права, а также пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, Минфин пришел к выводу: штраф за нарушение условий договора об оказании услуг (ненадлежащее исполнение договорных обязательств), уплата которого предусмотрена договором, налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

…то нельзя

В 2014 году финансовое ведомство рассмотрело аналогичную ситуацию, но ответ чиновников (Письмо от 06.02.2014 N 03-03-06/1/4678) противоположен ранее озвученной позиции: штрафы за нарушение работниками дисциплины во время выполнения работ при определении облагаемой базы по налогу на прибыль не учитываются.

В данном письме Минфин иначе трактует пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, а именно предлагает к выплатам штрафов за нарушение условий договора применять нормы гражданского законодательства о возмещении причиненного ущерба (то есть ведомство делает акцент на втором виде расхода, указанного в названной норме).

Чиновники сообщили: ст. 1082 ГК РФ предусмотрено, что суд, удовлетворяя требование о возмещении вреда, согласно обстоятельствам дела обязывает лицо, ответственное за причинение вреда, возместить вред в натуре или компенсировать причиненные убытки.

В силу п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб) и неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В итоге Минфин делает вывод: выплаты в виде штрафов за нарушение работниками дисциплины во время выполнения работ не могут быть приравнены к возмещению причиненного ущерба и при исчислении налога на прибыль не учитываются.

Согласитесь, весьма странные выводы.

Какие права заказчика могут быть нарушены тем, что работники подрядчика не соблюдают трудовую дисциплину (замечены на рабочем месте в нетрезвом виде)? Какие расходы может понести заказчик для восстановления этих “нарушенных” прав, причем в судебном порядке? Почему ведомство решило, что рассматриваемые штрафы должны быть приравнены к возмещению причиненного ущерба? И о каком ущербе или вреде вообще идет речь?

Из вопроса налогоплательщика (подрядчика) следует, что требование заказчика о соблюдении работниками подрядчика трудовой дисциплины является обязательным условием договора, за нарушение которого предусмотрены фиксированные санкции.

Штраф предъявляется заказчиком за каждый подтвержденный факт несоблюдения подрядчиком названного условия договора. Причем из вопроса не усматривается, что последний не признает эти санкции, отказывается их платить.

О взыскании штрафов через суд речи не идет.

На наш взгляд, данные штрафы являются обычной неустойкой, о которой Минфин рассуждал в 2013 году в Письме N 03-03-06/1/28377 и которую разрешил учитывать во внереализационных расходах на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Напомним: для требования об уплате неустойки кредитор не должен доказывать причинение ему ущерба.

Ранее Минфин отмечал (Письмо от 29.11.

2011 N 03-03-06/1/786): признание должником суммы штрафа свидетельствует о подтверждении им факта существования с контрагентом определенных правоотношений, наличия с его стороны нарушения (неисполнения или ненадлежащего исполнения) принятых на себя договорных обязательств, а также желания добровольного возмещения заранее оговоренных с контрагентом сумм штрафных санкций за совершение этих нарушений. Данные суммы, по мнению ведомства, уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ.

Какие же причины побудили ведомство в 2014 году поменять свою точку зрения? По мнению автора, приведенные в Письме N 03-03-06/1/4678 аргументы неубедительны.

На основании последних разъяснений Минфина можно сделать вывод: чиновники считают, что в расходах можно признать только штрафы, назначенные за действия, приведшие к возникновению ущерба.

Однако таких условий для учета штрафных санкций в целях налогообложения закон не содержит.

Да и получается как-то несправедливо: уплаченный подрядчиком штраф не уменьшает у него облагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку не может быть приравнен к возмещению причиненного ущерба. А вправе ли заказчик на этом основании не учитывать полученные от подрядчика денежные средства в составе доходов? Полагаем, что ответ Минфина на этот вопрос будет отрицательным.

А судьи что?

Нам удалось найти только один судебный акт со схожими обстоятельствами — Постановление ФАС УО от 27.09.2013 N Ф09-8911/13. Арбитры согласились с налоговиками, которые исключили из внереализационных расходов штраф в сумме 500 000 руб.

, уплаченный по претензии заказчика из-за обнаружения у работников подрядчика спиртных напитков.

Суды трех инстанций пришли к выводу, что данные расходы являются необоснованными и документально не подтвержденными, но только потому, что налогоплательщик не смог доказать, что договор нарушили его работники (лица, у которых были обнаружены спиртные напитки, не состояли в штате подрядчика).

Кроме того, проверяемое лицо не представило ни налоговикам, ни судьям этот договор, условиями которого были предусмотрены санкции. Согласитесь, оснований для исключения спорных расходов предостаточно. Но каким был бы вердикт судей при наличии подтверждающих документов? Полагаем, не в пользу налоговиков.

* * *

Итак, наличие нескольких разъяснений Минфина по обозначенной проблеме, а также судебных актов свидетельствует о том, что рассмотренная ситуация на практике далеко не редкость. Как ее разрешать — неизвестно.

Можно посоветовать налогоплательщикам только одно: не допускать наступления подобных ситуаций, совершенствовать кадровую политику, усилить контроль за своими работниками, осуществлять мероприятия по повышению их квалификации, улучшению условий труда.

Возможно, тогда потребность в учете подобных штрафов в налоговых расходах отпадет.

Об учете штрафных санкций за нарушение условий договора

Источник: http://economic24.ru/ob-uchete-shtrafnyx-sankcij-za-narushenie-uslovij-dogovora/

Большой налог
Добавить комментарий