Оприходование материалов после демонтажа основных средств – проводки

Содержание
  1. Затраты на демонтаж основных средств проводка
  2. Ликвидируем основное средство: расходы на демонтаж и учет оставшихся деталей
  3. Демонтаж и списание основного средства
  4. Оприходование материалов после демонтажа основных средств
  5. Отражение в бухгалтерском учете расходов по демонтажу и утилизации основных средств.
  6. Бухгалтерские проводки при отражении задолженности по оплате работ по демонтажу и утилизации основных средств, выполненных силами сторонних организаций
  7. Бухгалтерские проводки при перечислении сторонней организации оплаты работ по демонтажу и утилизации основного средства
  8. Ликвидация основных средств проводки
  9. Регистрация
  10. Демонтируем основные средства
  11. Оприходование материалов после демонтажа основных средств — проводки
  12. Демонтаж (разборка) основных средств при их списании: оформление и учет (Сизонова О.)
  13. Списание основных средств при ликвидации
  14. Оприходование материалов после демонтажа основных средств – проводки
  15. Общий порядок ликвидации объекта основных средств
  16. Оприходование запчастей в результате ликвидации основных средств
  17. Оприходованы материалы от ликвидации основных средств: налоги
  18. Итоги
  19. Справочник Бухгалтера
  20. Демонтаж старых ОС и возведение на их месте новых объектов: нюансы учета и налогообложения (Денисова М.О.)
  21. Как оформить ликвидацию основных средств с оприходованием материалов?
  22. Ликвидируем основное средство: расходы на демонтаж и учет оставшихся деталей
  23. Вычет НДС по демонтажным работам
  24. Учет материалов, полученных при демонтаже
  25. Демонтаж основных средств проводки
  26. О ликвидации основных средств
  27. Как отразить в учете ликвидацию основных средств
  28. Проводка оприходование лома от выбытия основных средств
  29. Cписание основных средств на металлолом: бухгалтерский учет
  30. Бухгалтерский учет основных средств: основные проводки
  31. Выбытие основных средств — проводки
  32. Основные средства: проводки
  33. Реализация после списания основных средств
  34. Оприходование металлолома
  35. Учет выбытия основных средств

Затраты на демонтаж основных средств проводка

Оприходование материалов после демонтажа основных средств - проводки
Любое работающее имущество изнашивается естественным образом, и со временем его дальнейшее использование становится нецелесообразным.

В организации на балансе в качестве объектов ОС числятся перегородки.

Организация переехала в новое помещение и для оптимального размещения перегородок они были разобраны и собраны в другой комплектации (то есть переделаны, дооборудованы — добавлены секции и т.п.)

Моральный износ (обесценивание) проявляется в том, что основное средство по своей конструкции, производительности, экономичности перестает соответствовать требованиям для выпуска продукции необходимого качества.

Вследствие физического или морального износа наступает его неспособность приносить экономическую выгоду, а это уже является основанием для его списания. Выбытие основных средств (проводки, примеры) Также составляется приказ на списание основных средств, скачать приказ можно в этой статье .

Любое работающее имущество изнашивается естественным образом, и со временем его дальнейшее использование становится нецелесообразным.

В организации на балансе в качестве объектов ОС числятся перегородки. Организация переехала в новое помещение и для оптимального размещения перегородок они были разобраны и собраны в другой комплектации (то есть переделаны, дооборудованы — добавлены секции и т.п.)

Ликвидируем основное средство: расходы на демонтаж и учет оставшихся деталей

Из данного пункта не следует, что операции по ликвидации объекта основных средств относятся к этим случаям.

Таким образом, НДС по демонтажным работам не мог включаться в состав внереализационных расходов, уменьшающих базу, облагаемую налогом на прибыль.

Соответственно, этот НДС общество могло принять к вычету. Причем, как отметил ВАС РФ, компания не нарушила условие об использовании ликвидируемого имущества в операциях, облагаемых НДС.

Демонтаж и списание основного средства

Такое имущество надо оприходовать (п.

57 Методических указаний). Чтобы оформить поступление объектов, полученных при разборке средств, можно использовать типовую форму № М-35. При ликвидации ОС в результате демонтажа возникают как доходы, так и расходы.

Рассмотрим, как отразить их в бухгалтерском учете.

Сам объект спишите со счета 01. Отразите также все расходы, связанные с ликвидацией имущества.

Моральный износ (обесценивание) проявляется в том, что основное средство по своей конструкции, производительности, экономичности перестает соответствовать требованиям для выпуска продукции необходимого качества.

Вследствие физического или морального износа наступает его неспособность приносить экономическую выгоду, а это уже является основанием для его списания.

Выбытие основных (проводки, примеры) Также составляется приказ на списание основных, скачать приказ можно в этой статье .

Оприходование материалов после демонтажа основных средств

Если в структуре компании есть специальное подразделение и объект демонтирует оно, затраты со счетов 10, 70, 69 и др. сначала аккумулируют на счете 23 и уже потом списывают на счет 91-2.

Если демонтаж/ликвидация поручаются подрядчику, проводки будут такие: Дт 91-2 Кт 60 — на сумму затрат; Дт 19 Кт 60 — на сумму предъявляемого подрядчиком НДС (если, конечно, он не спецрежимник).

Отражение в бухгалтерском учете расходов по демонтажу и утилизации основных средств.

Списаны затраты (расходы), связанные со списанием основных средств на финансовый результат (прочие расходы) организации

Бухгалтерские проводки при отражении задолженности по оплате работ по демонтажу и утилизации основных средств, выполненных силами сторонних организаций

Отражены расходы по демонтажу и утилизации выбывшего объекта средств

19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»

Отражена сумма НДС по расходам на демонтаж и утилизацию основного

68 субсчет «Расчеты по НДС»

19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»

Бухгалтерские проводки при перечислении сторонней организации оплаты работ по демонтажу и утилизации основного средства

Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) по демонтажу и утилизации основных средств

Потери по хозяйственным операциям и потери от стихийных бедствии, за исключением убытков по основнымсредствам, списываются в быток

Разрешенные к списаниюнеиспользуемые затраты по продолжающимся стройкам выделяются из объектных.

Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента.

Бухгалтерский учет.

Акт о списании (ф.

Источник: http://buropalazzo.ru/zatraty-na-demontazh-osnovnyh-sredstv-provodka-25977/

Ликвидация основных средств проводки

Оприходование материалов после демонтажа основных средств - проводки

Справку можно получить в экспертной организации либо ее может составить профильный специалист компании, который проведет мониторинг стоимости аналогичных материалов и сделает обоснованное заключение.

Оприходованные материалы, оставшиеся от ликвидированного объекта, можно использовать в производственной деятельности или продавать. Поступление материалов от демонтажа отражают записью: Дт 10 Кт 91-1. Дальнейшее использование в производстве будет отражено проводкой: Дт 20, 25, 26 и т. п. Кт 10.

При реализации же возникнут прочие доходы в сумме выручки и прочие расходы в сумме, по которой материалы приходовались на склад:

  • Дт 62 Кт 91-1;
  • Дт 91-2 Кт 10.

Все нюансы списания материалов ищите в нашей статье «Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)».

Регистрация

ВажноМинфина от 13.10.2003 № 91). В общем виде она следующая.
На основании решения руководителя создается ликвидационная комиссия, специалисты которой будут решать судьбу устаревшего ОС.
Перед ней ставятся задачи оценить техническое состояние объекта и принять соответствующее решение.

Если принимается решение о ликвидации, то выводы, сделанные комиссионной группой, оформляются заключением, в котором указываются основания, по которым дальнейшее использование объекта признано нецелесообразным.

ИнфоПосле этого руководитель подписывает приказ о прекращении эксплуатации и ликвидации ОС.

Этот документ является основанием для списания с учета первоначальной стоимости ОС и накопленной амортизации.

На основании приказа главным бухгалтером компании составляется акт на списание объекта, который утверждается руководителем.

Демонтируем основные средства

В других же – соглашаются с налоговиками в том, что расходы, возникающие в период ликвидации, не могут быть учтены в целях налогообложения ранее полного завершения процедуры ликвидации (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.10 по делу № А27-6662/2009).

Таким образом, во избежание налоговых рисков, организации целесообразнее принять решение о списании расходов на демонтаж основных средств только после завершения процесса ликвидации.

Можно ли принять к вычету НДС? При ликвидации основных средств необходимо обратить внимание на некоторые важные моменты, связанные с вычетом НДС по демонтажным работам.

Оприходование материалов после демонтажа основных средств — проводки

Вариант 2: подрядный способ Если демонтаж/ликвидация поручаются подрядчику, проводки будут такие:

  • Дт 91-2 Кт 60 — на сумму затрат;
  • Дт 19 Кт 60 — на сумму предъявляемого подрядчиком НДС (если, конечно, он не спецрежимник).

При демонтаже ОС в распоряжении компании, как правило, остается материал — запасные части в различном техническом состоянии, которые могут быть использованы в дальнейшей деятельности либо отслужили и непригодны для применения.

Организациям необходимо самостоятельно оценить состояние пригодности материала и определить себестоимость запасных частей.

Демонтаж (разборка) основных средств при их списании: оформление и учет (Сизонова О.)

Следовательно, расходы организации по демонтажу объекта основных средств следует признать расходами по обычным видам деятельности организации на основании п. 7 ПБУ 10/99.

В бухгалтерском учете данные расходы (без учета НДС) отражаются на дату подписания актов приемки-сдачи выполненных работ (при их выполнении подрядной организацией) записью по дебету счетов учета затрат, например счета 25 «Общепроизводственные расходы», в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сумма НДС, предъявленная исполнителями, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». И. Ложников, аудиторская фирма «Внешаудит» 1 декабря 2004 г.

Списание основных средств при ликвидации

Минфин России Приказом от 12.12.2005 N 147н внес существенные изменения в порядок учета основных средств.

Этот документ изменил практически все нормы ПБУ 6/01 “Учет основных средств“, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н.

Это и условие признания объектов в качестве основных средств, и порядок определения первоначальной стоимости, и выбытие основных средств и многое другое. В этой статье мы подробнее поговорим о списании основных средств.

В соответствии с новой редакцией п. 29 ПБУ 6/01 с бухгалтерского учета должны списываться не только основные средства, которые физически выбывают из организации, но и те, которые не способны приносить экономические выгоды в будущем. Перечень случаев выбытия основных средств приведен в абз. 2 п. 29:

“Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи, прекращения использования вследствие морального или физического износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи и порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции и в иных случаях”.

К иным случаям относится выбытие основных средств в бухгалтерском учете, которые физически из организации не выбывают, но не способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Списание основных средств должно быть оформлено приказом руководителя и Актом о списании объекта основных средств по форме N ОС-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.

Источник: https://iiotconf.ru/likvidacija-osnovnyh-sredstv-provodki/

Оприходование материалов после демонтажа основных средств – проводки

Оприходование материалов после демонтажа основных средств - проводки

Оприходование материалов после демонтажа основных средств – проводки в этом случае оформляются в общебухгалтерском порядке. Как отразить оприходование в учете и на что обратить особое внимание, поговорим в нашей статье.

Общий порядок ликвидации объекта основных средств

Оприходование запчастей в результате ликвидации основных средств

Оприходованы материалы от ликвидации основных средств: налоги

Итоги

Общий порядок ликвидации объекта основных средств

Потеря или ухудшение первоначальных технических характеристик ОС в ходе его эксплуатации — нормальная рабочая ситуация. Любое работающее имущество изнашивается естественным образом, и со временем его дальнейшее использование становится нецелесообразным. А значит, приходит время принимать решение о ликвидации.

Процедура ликвидации ОС прописана в методических указаниях по учету основных средств (утв. приказом Минфина от 13.10.2003 № 91). В общем виде она следующая.

На основании решения руководителя создается ликвидационная комиссия, специалисты которой будут решать судьбу устаревшего ОС.

Перед ней ставятся задачи оценить техническое состояние объекта и принять соответствующее решение.

Если принимается решение о ликвидации, то выводы, сделанные комиссионной группой, оформляются заключением, в котором указываются основания, по которым дальнейшее использование объекта признано нецелесообразным.

После этого руководитель подписывает приказ о прекращении эксплуатации и ликвидации ОС. Этот документ является основанием для списания с учета первоначальной стоимости ОС и накопленной амортизации.

На основании приказа главным бухгалтером компании составляется акт на списание объекта, который утверждается руководителем. B акте необходимо зафиксировать информацию:

  • о принятии объекта на баланс предприятия;
  • дате производства или строительства объекта;
  • первоначальном вводе в эксплуатацию объекта ОС;
  • сроке полезного использования объекта;
  • покупной стоимости объекта ОС;
  • начисленной амортизации, переоценках и ремонтах зданий, сооружений, иных объектов, причинах выбытия, техническом состоянии основных частей и деталей.

Акт может быть составлен не только по формам ОС-4, ОС-4а, ОС-4б, но и в произвольном виде. Законодатель позволяет сделать выбор, определив при этом наиболее приемлемый вариант. После чего бухгалтеру следует сделать отметку о выбытии объекта основных средств, внеся записи в инвентарные карточки по формам ОС-6, ОС-6а, ОС-6б.

Как грамотно и корректно оформить акт узнайте из статьи «Акт на списание основных средств- образец заполнения».

Оприходование запчастей в результате ликвидации основных средств

Одним из способов ликвидации ОС является демонтаж объекта. Он может выполняться как собственными силами организации, так и с привлечением третьих лиц.

После проведения демонтажа в бухучете необходимо правильно отразить как доходы, так и понесенные расходы.

Рассмотрим различные варианты ликвидации объекта путем демонтажа и соответствующие им проводки.

Вариант 1: ликвидация силами самой организации (хозспособ)

Если ликвидация ОС проводится силами самой организации, расходы на ликвидацию отражаются проводкой: Дт 91-2 Кт 70 (68, 69, 10).

Если в структуре компании есть специальное подразделение и объект демонтирует оно, затраты со счетов 10, 70, 69 и др. сначала аккумулируют на счете 23 и уже потом списывают на счет 91-2.

Вариант 2: подрядный способ

Если демонтаж/ликвидация поручаются подрядчику, проводки будут такие:

  • Дт 91-2 Кт 60 — на сумму затрат;
  • Дт 19 Кт 60 — на сумму предъявляемого подрядчиком НДС (если, конечно, он не спецрежимник).

При демонтаже ОС в распоряжении компании, как правило, остается материал — запасные части в различном техническом состоянии, которые могут быть использованы в дальнейшей деятельности либо отслужили и непригодны для применения.

Организациям необходимо самостоятельно оценить состояние пригодности материала и определить себестоимость запасных частей. К учету принимается материал по рыночной цене.

ВАЖНО! Рыночная цена должна подтверждается документально справкой о средней рыночной стоимости материалов. Справку можно получить в экспертной организации либо ее может составить профильный специалист компании, который проведет мониторинг стоимости аналогичных материалов и сделает обоснованное заключение.

https://www.youtube.com/watch?v=Q4eFaky7rmE

Оприходованные материалы, оставшиеся от ликвидированного объекта, можно использовать в производственной деятельности или продавать.

Поступление материалов от демонтажа отражают записью: Дт 10 Кт 91-1.

Дальнейшее использование в производстве будет отражено проводкой: Дт 20, 25, 26 и т. п. Кт 10.

При реализации же возникнут прочие доходы в сумме выручки и прочие расходы в сумме, по которой материалы приходовались на склад:

  • Дт 62 Кт 91-1;
  • Дт 91-2 Кт 10.

Все нюансы списания материалов ищите в нашей статье «Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)».

Оприходованы материалы от ликвидации основных средств: налоги

Доходы и расходы при демонтаже ОС будут не только в бухучете. Признать их придется и для налога на прибыль.

Так, траты на ликвидацию ОС относятся на внереализационные расходы (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Заметим, что на этом же основании списывается и остаточная стоимость выводимого из эксплуатации объекта.

Доходами же будет рыночная стоимость оставшихся после демонтажа материалов.

Отразится на налоге с прибыли и дальнейшая судьба полученных данным способом МПЗ. Так, когда материалы, полученные в результате ликвидации ОС, будут отпущены в производство или проданы, их стоимость пойдет в материальные расходы или расходы на реализацию соответственно.

Об изменениях в налоговом учете основных средств в 2017 году узнайте из материала «Порядок налогового учета основных средств в 2016-2017 годах».

Итоги

При оприходовании материалов, оставшихся от демонтированного ОС, необходимо действовать в строгом соответствии с законом. А именно: создать комиссию для ликвидации объекта ОС, поступивший от ликвидации материал оприходовать и включить в доходы, в дальнейшем учитывать в зависимости от конечного использования.

Также рекомендуем нашу статью «Как оприходовать металлолом от списания основных средств?».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/oprihodovanie_materialov_posle_demontazha_osnovnyh_sredstv_provodki/

Справочник Бухгалтера

Оприходование материалов после демонтажа основных средств - проводки

Быстрая навигация:Каталог статейИные вопросы Демонтаж старых ОС и возведение на их месте новых объектов: нюансы учета и налогообложения (Денисова М.О.)

Демонтаж старых ОС и возведение на их месте новых объектов: нюансы учета и налогообложения (Денисова М.О.)

Дата размещения статьи: 15.02.2016

В нашу редакцию поступил интересный вопрос: как правильно учесть затраты на демонтаж оборудования, при условии что на его месте устанавливается новое оборудование и все это происходит в рамках реализации инвестиционной программы по реконструкции и модернизации теплосетей, принадлежащих организации?

Как оформить ликвидацию основных средств с оприходованием материалов?

Сначала ответ казался очевидным: все затраты, связанные с созданием новых ОС или реконструкцией имеющихся объектов, увеличивают их первоначальную стоимость. Однако тщательный анализ норм законодательства и арбитражной практики показал, что не все так однозначно. Подробнее об этом читайте в статье.

Итак, на основании системного анализа норм бухгалтерского и налогового законодательства можно констатировать, что вопрос учета затрат на демонтаж ОС является дискуссионным и его решение во многом зависит от конкретной ситуации, сложившейся на предприятии.

В частности, на методологию учета данных затрат влияет следующее:— является ли ликвидируемое оборудование самостоятельными объектами ОС, или это оборудование относится к комплексу конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единый объект ОС;— являются ли работы по демонтажу мероприятиями по реконструкции и модернизации объектов теплоснабжения.

Далее будет дана оценка возможностей компании по учету и признанию расходов на демонтаж с учетом действующих законодательных норм, но прежде нужно обратить внимание на один момент. В целом методология учета и порядок налогообложения операций по ликвидации объектов ОС не зависят от того, за счет каких источников покрываются затраты на данные мероприятия. Такой вывод следует из Постановления ФАС ВСО от 21.05.2012 N А19-16172/2011, где судьи указали, что включение затрат на демонтаж самостоятельного объекта ОС в состав проектно-сметной и технической документации в качестве подготовительного этапа реконструкции целого комплекса инвентарных объектов не влияет на квалификацию данных затрат.

Ликвидируемое оборудование является самостоятельным объектом ОС

В этом случае имеет значение причина ликвидации — моральный или физический износ оборудования либо ликвидация с целью возведения нового объекта ОС.

Ликвидация по причине износа

Согласно п. 29 ПБУ 6/01 “Учет основных средств” стоимость объекта ОС, который не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Если оборудование утратило способность приносить организации экономические выгоды вследствие морального или физического износа, оно выбывает из состава ОС по объективным причинам и затраты по его демонтажу должны признаваться в учете и отчетности как самостоятельный расход даже в том случае, когда на место изношенного и демонтированного (по этой причине) оборудования устанавливается новое. При этом организация руководствуется требованием п. 31 ПБУ 6/01, согласно которому “доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет учета прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов”.———————————

Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Для целей налогообложения затраты на демонтаж выводимых из эксплуатации объектов в данном случае признаются в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Этот подпункт гласит, что внереализационными являются “расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы…” Такие расходы учитываются на дату предъявления налогоплательщику документов о выполнении демонтажных работ (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ), если, конечно, демонтаж осуществляется силами сторонних подрядчиков.

Ликвидация по причине возведения нового объекта

Источник: https://1atc.ru/likvidacija-osnovnyh-sredstv-provodki/

Ликвидируем основное средство: расходы на демонтаж и учет оставшихся деталей

Оприходование материалов после демонтажа основных средств - проводки

В отношении сложных объектов основных средств ликвидация не может осуществляться без предварительного демонтажа. Для проведения работ по демонтажу оборудования обычно приглашается сторонняя компания. Возникает вопрос: можно ли относить на расходы стоимость работ по демонтажу?

Обратимся к подпункту 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Там речь идет о расходах на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и упомянуты «расходы на демонтаж». Поэтому вопрос об отнесении к расходам стоимости работ по демонтажу основного средства не является спорным.

Однако на практике возможны споры относительно момента списания данных расходов в ситуации. Они возникают, когда процесс ликвидации занимает несколько месяцев, а то и лет.

Как известно, на стоимость любых работ, выполненных сторонними компаниями, последние составляют акты выполненных работ (если речь идет о строительно-монтажных работах, то акт по форме № КС-2).

Именно эти документы и служат основанием для включения стоимости работ в состав расходов для целей налога на прибыль.

А датой осуществления расхода на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы является «дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода» (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Но в то же время если расходы на демонтаж являются составляющей расходов на ликвидацию (а последние уменьшают налогооблагаемую прибыль только после завершения процесса ликвидации на основании акта по форме № ОС-4), то можно сказать, что пока ликвидация не закончена, расходы на демонтаж не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль. Именно так и рассуждают многие налоговики на местах.

Отметим, что суды в этом вопросе не выработали единой позиции. Так, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 28.07.11 № Ф07-6259/11 по делу № А56-49067/2010 судьи встали на сторону налогоплательщика.

А вот ФАС Западно-Сибирского округа согласился с налоговиками в том, что до окончательного завершения процедуры ликвидации расходы, возникающие в период ликвидации (например, стоимость работ по демонтажу), не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли (постановление от 26.02.10 по делу № А27-6662/2009).

Дополнительным аргументом в пользу ИФНС явились положения статьи 323 НК РФ, которая устанавливает особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом.

В этой статье говорится, что учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно, а аналитический учет должен содержать также информацию о понесенных налогоплательщиком расходах, связанных с реализацией (выбытием) амортизируемого имущества, в частности расходах, предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ML0RxFZhA4g

Таким образом, вопрос о моменте списания расходов на демонтаж основного средства является спорным и во избежание налоговых рисков компания может принять решение списывать эти расходы только после завершения процесса ликвидации. В противном случае доказывать свою правоту, скорее всего, придется в суде. При этом нет гарантий, что спор будет решен в пользу организации.

Вычет НДС по демонтажным работам

Вплоть до октября 2011 года проблемы возникали не только со списанием стоимости демонтажа на расходы, но и с применением вычета НДС по этим работам. Позиция чиновников заключалась в следующем.

Демонтаж (ликвидация) основных средств объектом обложения налогом на добавленную стоимость не является. Поэтому суммы налога, предъявленные подрядными организациями по выполненным работам по демонтажу ликвидируемых ОС, к вычету не принимаются.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17.09.10 № 03-07-11/382, от 02.11.10 № 03-03-06/1/682, от 22.10.10 № 03-07-11/420.

Кстати, некоторые суды придерживались такой же позиции. Так, например, в постановлении ФАС Московского округа от 14.05.09 № КА-А40/3703-09-2 суд отметил, что расходы по демонтажу объектов основных средств не связаны с операциями, признаваемыми объектом обложения НДС.

Соответственно, общество не имело права предъявлять к вычету уплаченные подрядным организациям суммы НДС.

Организация заявила: демонтаж основных средств связан с производственной деятельностью, в том числе путем оприходования полученного в результате демонтажа металлолома для его дальнейшего использования в производстве металлопродукции и ее реализации. А эти операции признаются объектами налогообложения НДС.

Однако этот довод не был принят судом. Ведь, как указали арбитры, самостоятельной деловой целью общества был именно демонтаж здания, то есть уничтожение имущества, а не использование металлолома для операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС.

Но в 2010 году подобный спор был рассмотрен Президиумом ВАС РФ, который принял решение в пользу налогоплательщиков (см. постановление от 20.04.10 № 17969/09). Президиум ВАС РФ отметил, что пункт 2 статьи 170 НК РФ предусматривает случаи учета сумм НДС в стоимости товаров (работ, услуг).

Из данного пункта не следует, что операции по ликвидации объекта основных средств относятся к этим случаям. Таким образом, НДС по демонтажным работам не мог включаться в состав внереализационных расходов, уменьшающих базу, облагаемую налогом на прибыль. Соответственно, этот НДС общество могло принять к вычету.

Причем, как отметил ВАС РФ, компания не нарушила условие об использовании ликвидируемого имущества в операциях, облагаемых НДС.

Ведь использование объекта основных средств в хозяйственной деятельности имеет комплексный характер и включает в себя установку, эксплуатацию, а при возникновении производственной необходимости и ликвидацию основного средства.

Начиная с октября 2011 года подобные споры потеряли актуальность, поскольку начали действовать поправки, внесенные в главу 21 Налогового кодекса Федеральным законом от 19.07.11 № 245-ФЗ.

  В частности, изменен пункт 6 статьи 171 НК РФ, где перечислены случаи, когда «входной» НДС при строительно-монтажных работах можно принять к вычету. И если раньше в список входил только капремонт, сборка (разборка) и монтаж (демонтаж), то теперь здесь названа еще и ликвидация объекта.

  Таким образом, вычет НДС при ликвидации основного средства отныне подлежит вычету на законных основаниях.

Учет материалов, полученных при демонтаже

В процессе демонтажа могут высвобождаться некоторые детали, запчасти и т п., которые можно либо продать, либо использовать — например, при ремонте другого основного средства.

Согласно пункту 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств такое имущество необходимо оценить по текущей рыночной стоимости и на дату списания объекта основных средств оприходовать на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 10   Кредит 91
— отражены прочие доходы на сумму рыночной стоимости материалов и иного имущества, полученных при ликвидации ОС.

В налоговом учете стоимость материалов или иного имущества, которое получено при демонтаже или разборке в ходе ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, будет образовывать внереализационный доход (п. 13 ст. 250 НК РФ). Доход следует показывать исходя из рыночных цен (п. 5 ст. 274 НК РФ).

Внереализационный доход признается на дату составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета (подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ). Таким документом служит уже неоднократно упомянутый нами Акт о списании объекта основных средств по форме № ОС-4.

А как быть, если эти детали невозможно использовать в производстве или продать, и компания уничтожает (утилизирует) такие детали? Нужно ли включать их в доход? Специалисты Минфина считают, что нужно. В письме от 19.05.

08 № 03-03-06/2/58 чиновники разъясняют: при ликвидации основных средств, выводимых из эксплуатации, в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества независимо от их использования или неиспользования в производстве (реализации или для управления организацией).

Если указанные материальные ценности будут в дальнейшем реализованы или использованы в процессе производства продукции (работ, услуг), то в расходы возможно включить их стоимость в соответствии с абзацем вторым пунктом 2 статьи 254 НК РФ. Стоимость рассматриваемых МПЗ определяется как сумма, учтенная в составе внереализационных доходов.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2011/10/5285

Демонтаж основных средств проводки

Оприходование материалов после демонтажа основных средств - проводки

Чтобы принять обоснованное решение о списании основного средства, комиссия должна провести осмотр объекта (если он не похищен и есть в наличии).

Также комиссия оценивает возможности и целесообразность восстановления имущества, устанавливает причины ликвидации.

На комиссию возлагаются и обязанности по выявлению виновных лиц, если объект ликвидируют до истечения нормативного срока службы по чьей-либо вине.

О ликвидации основных средств

Должна быть установлена общая стоимость частей и деталей, оставшихся после разбора оборудования, которые могут быть использованы для нужд производства или проданы.

По окончании осмотра составляется акт ликвидации основных средств. В дальнейшем на основании этого документа, подписанного всеми участниками комиссии, создается внутренний приказ о ликвидации основных средств.

Фактическая ликвидация основного средства завершается составлением акта о его списании.

Как отразить в учете ликвидацию основных средств

479 (Москва) +7 (812) 309-06-71 доб. 122.

Это быстро и бесплатно !

  1. имущество морально устарело и физически изношено;
  1. произошли авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация;
  1. при хищении или недостаче узлов и агрегатов, без которых использование имущества невозможно, а их замена нецелесообразна;
  1. выявлена порча имущества;
  1. объект находится в стадии реконструкции, когда ликвидируют часть объекта.

Еще один пример: в автотранспортном предприятии автомобиль попал в ДТП и восстановлению в соответствии со справкой из ГИБДД не подлежит, но компания решила использовать запасные части автомобиля для ремонта других автомобилей.

2. Поскольку специалисты компании не всегда могут самостоятельно определить, возможно ли использовать в дальнейшем основное средство, то необходимо подтверждение.

Это может быть, например, справка из ГИБДД, заключение страховой компании, отчет об оценочной стоимости основного средства, экспертиза, подтверждающая возможность или невозможность использования объекта основных средств.

Доступ к полным текстам статей осуществляется по подписке.

Приказом Минэкономразвития России N 96 и Минфина России N 30н от 10.03.2011. Пример 2. Бюджетное учреждение ликвидировало (списало) оборудование первоначальной стоимостью 70 000 руб.

и начисленной амортизацией 65 000 руб.

При ликвидации оприходованы запчасти рыночной стоимостью 1000 руб. (табл. 9). Руководствуясь новыми нормативными документами, принятыми во исполнение Закона № 83-ФЗ, следует отметить, что для организации аналитического учета объектов основных средств в учреждении необходимо разработать рабочий план счетов, график и правила документооборота, структуру инвентарного номера.

Источник: http://myeconomist.ru/demontazh-osnovnyh-sredstv-provodki-19287/

Проводка оприходование лома от выбытия основных средств

Оприходование материалов после демонтажа основных средств - проводки

Потеря или ухудшение первоначальных технических характеристик ОС в ходе его эксплуатации — нормальная рабочая ситуация. Любое работающее имущество изнашивается естественным образом, и со временем его дальнейшее использование становится нецелесообразным. А значит, приходит время принимать решение о ликвидации.

  • о принятии объекта на баланс предприятия;
  • дате производства или строительства объекта;
  • первоначальном вводе в эксплуатацию объекта ОС;
  • сроке полезного использования объекта;
  • покупной стоимости объекта ОС;
  • начисленной амортизации, переоценках и ремонтах зданий, сооружений, иных объектов, причинах выбытия, техническом состоянии основных частей и деталей.

Cписание основных средств на металлолом: бухгалтерский учет

Пример #1. После ликвидации полностью самортизировавшего станка, первоначальная стоимость которого составила 45000 рублей, получен металлолом, оцененный комиссией в 3000 рублей. Затраты на демонтаж составили 10000 рублей (зарплата рабочих 7000 руб., ЕСН — 3000 руб.).

Нет, нельзя. Связано это с тем, что все члены комиссии обязаны поставить свою подпись на акте. Если подпись стоит, а работник не присутствовал, то такое действие будет признано незаконным. Поэтому, когда возникают непредвиденные обстоятельства, например, член комиссии заболел или ушел в отпуск, руководитель организации должен издать приказ, в котором назначит замену.

Бухгалтерский учет основных средств: основные проводки

Каждая компания любого размера и профиля не обходится в деятельности без средств производства – будь то здания, станки, автомобили или торговое, холодильное, выставочное оборудование.

Спектр основных средств, используемых в тяжелой и легкой промышленности, торговле, на транспорте необычайно велик; поэтому их учет и правильное составление проводок по основным средствам – первостепенная задача бухгалтера.

Использование основных средств предполагает их эксплуатацию сроком более 12 месяцев.

В период использования ОС начисляется амортизация – то есть часть стоимости основного средства, которую оно переносит в аналогичном периоде на производимую с его использованием продукцию.

Амортизация служит источником восполнения активов компании и рассчитывается с учетом срока полезного использования основного средства. Сроки использования различных категорий ОС утверждены Классификатором (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002г).

Выбытие основных средств — проводки

В процессе инвентаризации выявлено, что пришёл в негодность и подлежит списанию распиловочный стол. Его первоначальная стоимость 20000 р., начислена амортизация на сумму 18000 р.

Работниками предприятия произведен его демонтаж и разборка. Затраты по разборке составили 250 р.После демонтажа оприходованы на склад запасные части на сумму 1200 р., материалы на сумму 500 р.

и металлолом на сумму 600 р.

Списание отдельной единицы основных средств осуществляется на основании типового Акта списания (Форма ОС-4), для автотранспортных средств ОС-4а. Комиссия по списанию определяет и отражает в акте имущество — металлолом, запасные части, материалы, которое может быть использовано в дальнейшем в производственной деятельности или реализованы на сторону.

Основные средства: проводки

Следующие примеры – офисное здание, служебный автомобиль, оборудование. Эти предметы также принимают участие в производственном процессе на предприятии. Но вот, например, ножницы отнести к основным средствам нельзя, несмотря на то, что это тоже орудие труда. Это материалы.

Первым шагом на счет 01 переносится вся начисленная амортизация со счета 02 (Дт 02 Кт 01). Разница между покупкой и амортизацией составит остаточную стоимость имущества. Она переносится на счет 91 (Дт 91 Кт 01). Сумма выручки от продажи записывается Дт 62 Кт 91. Начисляется НДС – Дт 91 Кт 68.

Реализация после списания основных средств

Дебет КДБ 2 303 03 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций»

Кредит КИФ 2 201 01 610

«Выбытия денежных средств учреждения со счетов» – перечислен налог на прибыль в доход соответствующих бюджетов,

одновременно отражается уменьшение по забалансовому счету 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» по коду КОСГУ 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов».

Бухгалтеры часто интересуются, каким образом реализовать остающиеся запасные части, металлолом, макулатуру.

Как правильно отразить списание основных средств, оприходование макулатуры, металлолома и последующую их реализацию? Облагается ли данная реализация НДС и налогом на прибыль? Найти ответ помогают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ А. Н. Суховерхова, В.В. Пименов, Ю. А. Кошелева.

Оприходование металлолома

Если компания занимается исключительно перепродажей металлолома, не используя его в своих внутренних целях, то для осуществления деятельности она должна располагать лицензией. Кроме того, принимаемый ею металлом будет считаться товаром, поскольку цель его приобретения – последующая продажа переработчику.

  • НДС для упрощенцев отдельный вид расхода. Поэтому многие стремятся для удобства сблизить бухучет и налоговый учет. Тем более по ряду покупок (товары, материалы, и т.д.) в Книге учета доходов и расходов НДС должен быть выделен отдельно;
  • Кто-то руководствуется тем, что товары относятся к материально-производственным запасам, которые в бухучете принимаются по фактической стоимости. В состав этой оценки входят все расходы, которые напрямую связаны с покупкой этих товаров. Исключение составляет НДС и иные налоги к возмещению, кроме случаев, которые предусмотрены налоговым законодательством РФ. К такому случаю относится применение спецрежимов, освобождающих от НДС. Более того, в Плане счетов для учета НДС есть свой счет 19, в характеристике которого сказано о его применении для учета всех уплаченных сумм налога. При этом нет уточнения, что этот счет предназначен только для отражения того НДС, который должен быть внесен в бюджет.

Учет выбытия основных средств

Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

  • Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
  • Кредит 01 «Основные средства» — списана первоначальная стоимость выбывших основных средств.
  • Дебет 02 «Амортизация основных средств»
  • Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма накопленной амортизации по выбывшим основным средствам.
  • Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
  • Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость выбывших основных средств.
  • Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
  • Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен НДС с рыночной стоимости основных средств.
  • Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
  • Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. — отражены расходы по демонтажу основных средств.
  • Дебет 99 «Прибыли и убытки»
  • Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — отражен убыток от передачи основных средств.

Интересное:  Работодатель не отдает трудовую книжку что делать

Как создать комиссию? Для начала издается приказ, где указывается состав комиссии, в который обязательно входит главный бухгалтер, материально-ответственное лицо, отвечающее за ОС, другие участники комиссии.
Комиссия осматривает объект ОС и делает выводы о том, возможно ли этот объект восстановить или нет.

Если решение комиссии сводится к тому, что объект не подлежит восстановлению, то устанавливаются причины этого (авария, моральный износ, физический износ и т.п.), а также устанавливается стоимость целых узлов и деталей, которые могут быть использованы в дальнейшем после ликвидации основного средства.

После осмотра комиссия составляет акт, который подписывают все члены комиссии. На основании акта оформляется приказ о ликвидации.

Если вы для расчета налога на прибыль применяете метод начисления, то на основании пп. 3 п. 7 ст. 272 НК и письма Минфина № 03-03-06/1/454 от 9 июля 2009 г. расходы на ликвидацию, а также суммы недоначисленной амортизации, отражаются в налоговом учете в том периоде, когда вы оформили акт о списании ОС.

26 Июн 2018      glavurist         185      

Источник: https://mainurist.ru/alimenty/provodka-oprihodovanie-loma-ot-vybytiya-osnovnyh-sredstv

Большой налог
Добавить комментарий