Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

Содержание
  1. Сальдо по 70 счету
  2. Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
  3. Красное сальдо по счету 70
  4. Аналитический мониторинг
  5. Нормативное регулирование
  6. 70 счет – распространенные проводки в бухгалтерском учете
  7. Вопросы и ответы по теме
  8. Справочные материалы по теме
  9. Как формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету 70?
  10. Осв по счету 70
  11. Оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета
  12. Бухгалтерский учет: 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда»
  13. Квартал событий
  14. Характеристика счета 70 в бухгалтерском учете
  15. Справочник Бухгалтера
  16. Бухгалтерский 70 счет. Проводки, кредит и сальдо
  17. Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
  18. Общее описание оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
  19. Практическое использование оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
  20. Итоги
  21. Что показывает оборотно-сальдовая ведомость?
  22. Что такое оборотная ведомость и из чего она состоит?
  23. Активные и пассивные бухгалтерские счета
  24. Как составить оборотно-сальдовую ведомость?
  25. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы»
  26. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»
  27. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 «Основное производство»
  28. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  29. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  30. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
  31. Счет 70 – активный или пассивный?
  32. Характеристика счета 70
  33. Субсчета к счету 70:
  34. Типовые проводки по счету 70

Сальдо по 70 счету

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам ведется на счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” (П).

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

По кредиту счета 70 отражается ЛЮБОЕ начисление в пользу работника (начисленная заработная плата (основная и дополнительная), доходы по ценным бумагам, дивиденды).

По дебету счета 70 отражаются:

а) удержания из начисленной заработной платы;

б) фактически выплаченная заработная плата;

в) начисленная, но не выплаченная в срок заработная плата.

Кредитовое сальдо счета показывает обязательства (задолженность) предприятия перед работниками по оплате труда. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику предприятия.

Начисленная заработная плата является для предприятия одним из элементов затрат (издержек, себестоимости), поэтому одновременно с начислением заработной платы (по кредиту счета 70) её сумма записывается по дебету счетов, учитывающих формирование затрат. При выборе корреспондирующего счета исходят из того, в каком подразделении работает сотрудник и какие работы выполняет. Например:

Д 20 (23, 29) – начислена заработная плата работникам основного (вспомогательного,

К 70 обслуживающего) производства

Д 26 – начислена оплата труда управленческому персоналу

К 70

Д 44 – начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции

К 70

Заработная плата работников непроизводственных подразделений предприятия (дома культуры, детского сада, санатория и т.п.), то есть непромышленного персонала, относится на прочие расходы предприятия или выплачивается за счет нераспределенной прибыли:

Д 91 (84) – начислена заработная плата работникам непроизводственных подразделений

К 70

В составе чрезвычайных расходов учитывается заработная плата работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций (пожара, наводнения и др.):

Д 91 – начислена заработная плата работникам, ликвидирующим последствия

К 70 чрезвычайных ситуаций

Удержания из заработной платы бывают:

– обязательные (например, административные штрафы, алименты);

– по инициативе предприятия (например, НДФЛ);

– по заявлению работника (например, возврат заемных средств и процентов по займу).

Удержанные суммы проводятся по дебету счета 70.

Например,

Д 70 – удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с начисленной оплаты труда

К 68

Д 70 – удержана из заработной платы работника сумма материального ущерба

К 73-2

Д 70 – удержана из заработной платы средства сумма алиментов

К 76

Д 70 – удержана из заработной платы сумма займа и процентов по займу

К 73-1

Согласно ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20-ти процентов от заработной платы, причитающейся к выдаче (то есть за вычетом НДФЛ). В некоторых случаях удержания достигают 50-ти процентов (если удержания производятся по нескольким исполнительным документам) и 70-ти процентов (если возмещается ущерб, причиненный преступлением).

Красное сальдо по счету 70

Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» применяется юридическими лицами для отображения информации о производимых расчетах с сотрудниками организации в части оплаты их трудовой деятельности.

Счет 70 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о производимых расчетах с персоналом в части оплаты их труда. Здесь отображаются:

  1. Суммы начисленной и выданной заработной платы, отпускных, премий, разовых выплат
  2. Начисленные социальные пособия (например, по временной нетрудоспособности)
  3. Дивиденды, выплачиваемые учредителям, являющимися работниками от их участия в капитале организации.
  4. Удержания налогов и иных сумм (например, алиментов согласно исполнительному листу).

70 счет бухгалтерского учета является пассивным. По дебету отображаются суммы, фактически выданные или перечисленные на карты, по кредиту – начисление.

Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству организации необходимо производить выплаты сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца.

Если работник не получил заработную плату в течение 3-х назначенных дней (например, по причинам неявки, болезни, отпуска) сумма, начисленная к выдаче, депонируется, деньги передаются в обслуживающий банк организации. Депонирование отображается по дебету сч.70 (в корреспонденции со сч.76).

Аналитический мониторинг

Трудовым кодексом четко урегулирован порядок расчетов с персоналом по оплате их труда, поэтому для глубокого анализа взаиморасчетов движения по сч.70 отображаются обособленно по каждому сотруднику.

Следует иметь в виду! ОСВ сч.70 по работникам организации должны совпадать с расчетными листками, суммы перечисленного НДФЛ проверяются по справке расчетов с ИФНС.

Нормативное регулирование

Использование сч.70 для сведения информации о взаиморасчетах с сотрудниками организации в части заработной платы, отпускных, больничных и иных выплат, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ТК РФ и иные законодательными документами.

70 счет – распространенные проводки в бухгалтерском учете

  1. Начисление заработной платы

    Дт20 Кт70 – сотрудникам основного производства

    Дт23 Кт70 – вспомогательного производства

    Дт26 Кт70 – сотрудником административного отдела

  2. Начисление социальных пособий (например, больничный)
  3. Начислены дивиденды учредителям-сотрудникам фирмы
  4. Начисление отпускных выплат за счет созданного резерва по отпускам
  5. Выдача заработной платы и прочих выплат

    Дт70 Кт50 – из кассы по платежно-расчетным ведомостям

    Дт70 Кт51,52,55 – суммы перечислены через расчетные счета

    Внимание! Согласно законодательству выплаты на карты могут происходить как по общему реестру зарплатного проекта в определенном банке, так и на карты любого иного банка по заявлению работника.

  6. Удержания

    Дт70 Кт68 – удержан НДФЛ, перечисляемый в ИФНС организацией-налоговым агентом

    Дт70 Кт76 – удержание алиментов

  7. Депонирование средств

Наталья Васильева, 2017-03-28

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Сохраните статью в социальные сети:

Как формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету 70?

Счёт 63 в бухгалтерском балансе не отражается.

п/п хозяйственной операции Дебет Кредит
1 Отражено создание резерва по сомнительным долгам.
2 За счёт резерва по сомнительным долгам списана дебиторская задолженность. 62,76
3 Отражена неизрасходованная сумма резерва по сомнительным долгам.

19

Учет рассч с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырьё, материалы и другие ТМЦ, а также оказывающие различные услуги (отпуск электроэнергии, воды, газа, услуги связи и т. д.

) и выполняющие различные работы (текущий или капитальный ремонт ОС).

Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками используется активно-пассивный счёт 60 «РАСЧЁТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ», счёт имеет развёрнутое сальдо.

Сн Дтозначает задолженность поставщиков и подрядчиков перед организацией по ранее полученным авансам.

Сн Ктотражает задолженность организации поставщикам и подрядчикам по не оплаченным счетам.

Оборот по Дт счёта 60 отражает погашение задолженности перед поставщиками за ранее поставленные товары, работы, услуги или перечисленные в текущем месяце авансы.

Оборот по Кт счёта 60 отражает возникновение новой задолженности перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги или зачёт ранее перечисленного аванса расчётах с поставщиками

Приняты к учёту фактически поступившие ТМЦ, работы, услуги. 07,08,10, 15,41,20, 23,25,26, 44
Отражён НДС по принятым к учёту ТМЦ, работам, услугам на основании счетов-фактур.
Учтены претензии по полученным ТМЦ.
С расчётного счёта перечислены авансы под поставку ТМЦ, выполнение работ, оказание услуг. 60/авансы выданные
Оплачены счета поставщиков. 51,52,55

20

у Чет расчетов с персоналом по оплатетруда и прочим операциям

По Ктсчёта 70 отражаются начисления по оплате труда, пособия за счёт средств социального страхования, дивидендов и других аналогичных сумм.

По Дт счёта 70 отражаются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и другие удержания.

Сальдо Кт на счёте 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

https://www.youtube.com/watch?v=3JK6Ufa-ouY

Начисление зп

Начислена заработная плата за текущий месяц. 20,23,25,26,29,44
Начислены пособия по временной нетрудоспособности и иные выплаты за счёт средств фонда социального страхования.
Начислены дивиденды акционерам, работающим в данной организации.

Удерж из зп

Из заработной платы удержан НДФЛ. 68/НДФЛ
Перечислен в бюджет НДФЛ. 68/НДФЛ
Из заработной платы удержаны суммы алиментов.
Алименты выданы взыскателю наличными денежными средствами из кассы организации.
Алименты перечислены на счёт взыскателя в отделении сбербанка.

22

Учет затрат на п-во ГП

Учет затрат на производство ГП.

Организации учет затрат на производство ведут по одной из возможных схем, которая должна быть зафиксирована в учетной политике и не запрещена отраслевыми рекомендациями и налоговым законодательством.1.

Традиционный вариант учета предусматривает подсчет полной себестоимости продукции (работ, услуг) с подразделением затрат на прямые и косвенные. Фактические затраты учитываются на активном счете 20 “Основное производство”, отражаясь по его Дт в корреспонденции со счетами 02, 10, 70, 69, 60 и др.

Кроме того, предварительно могут быть задействованы счета 21, 23, 25, 26, 28.

При этом расходы вспомогательных производств сначала собираются по Дт счета 23 “Вспомогательные производства”, косвенные расходы — по дебету счетов 25 “Общепроизводственные расходы” и 26 “Общехозяйственные расходы”, потери от брака — счета 28 “Брак в производстве”, откуда они переносятся на счет 20 “Основное производство”.

С кредита счета 20 списывается фактическая производственная себестоимость готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг в корреспонденции со счетами 43 “Готовая продукция” (при сдаче продукции на склад), 45 “Товары отгруженные” (в случае отгрузки продукции покупателю непосредственно из производства, выручка от продажи которой до определенного момента не может быть признана в бухгалтерском учете), 90 “Продажи” (при реализации продукции, работ прямо из производства).

Источник: https://obd2bluetooth.ru/saldo-po-70-schetu/

Осв по счету 70

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

Все они отражаются в документе. Для фиксации каждого счета используется отдельная строка. В ней указываются:

  1. начальное сальдо;
  2. обороты по дебету;
  3. обороты по кредиту;
  4. конечное сальдо.

На практике движения средств в конкретном месяце происходят не всегда.

Однако ведомость в данной ситуации все равно должна быть заполнена. Вместо привычного набора данных в ней отражается только начальное и конечное сальдо.

касс ордер №3 согласно авансовому отчету №22) 1000 17 Включаются в затраты на производство косвенные расходы: общецеховые расходы Д20-К25 398 000 общезаводские расходы Д20-К26 245 280 18 Выпущена готовая продукция: Д43-К20 8 700 000 станки

Оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета

Расчетный счет организации – основной инструмент ее деятельности.

Через него проводятся каждодневные необходимые действия:

  1. расчеты с покупателями и поставщиками;
  2. уплата налогов и многое другое.
  3. перечисление заработной платы;

Каждый день банки предоставляют выписки остатков своим клиентам. По Дт указываются различные поступления денежных средств, например, от покупателей, по Кт – произведенные расходы за выбранный период.

Проверка окончания периода заключается в сверке остатков с выпиской банка.

Бухгалтерский учет: 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Если работник не получил заработную плату в течение 3-х назначенных дней (например, по причинам неявки, болезни, отпуска) сумма, начисленная к выдаче, депонируется, деньги передаются в обслуживающий банк организации.

Депонирование отображается по дебету сч.70 (в корреспонденции со сч.76).

Трудовым кодексом четко урегулирован порядок расчетов с персоналом по оплате их труда, поэтому для глубокого анализа взаиморасчетов движения по сч.70 отображаются обособленно по каждому сотруднику.

Следует иметь в виду! ОСВ сч.70 по работникам организации должны совпадать с расчетными листками, суммы перечисленного НДФЛ проверяются по справке расчетов с ИФНС.

Квартал событий

Требования к составлению оборотно-сальдовой ведомости не установлены нормативными документами.

Применение такого регистра бухгалтерского учета является сложившейся традицией, практикой. Пример Рассмотрим порядок заполнения оборотно-сальдовой ведомости на следующем примере: На начало месяца на расчетном счете организации 100 000 рублей (счет 51).

Уставной капитал организации 100 000 рублей (счет 80).

В отчетном периоде было приобретено основное средство стоимостью 70 000 рублей. Бухгалтерские проводки: 70 000 Д 08 К 60 — получено основное средство 70 000 Д 01 К 08 — основное средство поставлено на учет 70 000 Д 60 К 51 — оплачено основное средство Форма Оборотно-сальдовой ведомости В графах 3 и 4 отражаются остатки (сальдо) по счетам бухгалтерского учета на начало периода.

Характеристика счета 70 в бухгалтерском учете

Задолженность по кредитам является непосредственным источником формирования денежных средств.

В таком случае операция по списанию средств будет считаться дебетовой операцией.

По окончанию срока для составления отчетов бухгалтер должен подсчитать финансовые обороты денег по кредиту и дебету, а также выделить окончательное сальдо.

В отчете организации будет указана сумма, обязательная к оплате за труд работников.

Каждому работнику организации необходимо открыть личный счет для ведения аналитического учета. Помимо этого, дополнительно о каждом работнике организации бухгалтеру необходимо вести следующие данные:

Справочник Бухгалтера

Требования к составлению оборотно-сальдовой ведомости не установлены нормативными документами.

Применение такого регистра бухгалтерского учета является сложившейся традицией, практикой. Пример Рассмотрим порядок заполнения оборотно-сальдовой ведомости на следующем примере: На начало месяца на расчетном счете организации 100 000 рублей (счет 51). Уставной капитал организации 100 000 рублей (счет 80).

В отчетном периоде было приобретено основное средство стоимостью 70 000 рублей. Бухгалтерские проводки: 70 000 Д 08 К 60 — получено основное средство 70 000 Д 01 К 08 — основное средство поставлено на учет 70 000 Д 60 К 51 — оплачено основное средство Форма Оборотно-сальдовой ведомости В графах 3 и 4 отражаются остатки (сальдо) по счетам бухгалтерского учета на начало периода.

В графах 5 и 6 показываются обороты за период. В графах 7 и 8 отражаются остатки на конец периода.

Остаток по дебету счета в гр.

Бухгалтерский 70 счет. Проводки, кредит и сальдо

При этом учитываются налоги, платежи по исполнительной документации и прочие удержания.

Источник: http://advokatssr.ru/osv-po-schetu-70-12148/

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70это регистр бухгалтерского учета, обобщающий информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда. Какую информацию несет в себе данная ведомость, возможный тип сальдо на начало/конец периода, порядок отражения информации в бухгалтерской отчетности, – вот предметы описания текущей статьи.

Общее описание оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

Практическое использование оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

Итоги

Общее описание оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

В данном регистре группируется информация об остатках на начало и конец периода, оборотах за отчетный период по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данные в ведомости должны быть раскрыты по каждому работнику. Порядок отражения операций по счету 70 регламентируется разделом VI приказа Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета…» от 31.10.2000 № 94н:

Операции, отражаемые по дебету сч. 70: Операции, отражаемые по кредиту сч. 70:
  • Отражение фактических выплат персоналу, начисленной заработной платы и других доходов (премий, пособий, пенсий, доходов от участия в уставном капитале и т.д.).
  • Начисление налогов, удерживаемых из оплаты труда (НДФЛ).
  • Удержания по исполнительным документам и другие удержания.
  • Депонирование невыплаченной в срок заработной платы.*
 
  • Начисление заработной платы персоналу за счет любых источников (себестоимости, увеличения стоимости вновь создаваемых внеоборотных активов, резерва на оплату отпусков и т.д.).
  • Начисление пособий по социальному страхованию.
  • Начисление доходов по участию сотрудников в уставном капитале.

*Операция «Депонирование заработной платы» все реже встречается в наше время.

Ее смысл состоит в закрытии платежной ведомости, составленной на группу сотрудников, при выплате заработной платы наличными.

Так как в настоящее время большинство организаций для выплаты заработной платы использует безналичные формы расчета, формирование единой платежной ведомости теряет актуальность.

https://www.youtube.com/watch?v=FUAp8FeeAu4

Сальдо может быть любым: активным, пассивным и активно-пассивным. В основном остаток по сч.

70 бывает пассивный, это связано с тем, что заработная плата начисляется последним днем отчетного (отработанного) месяца, а выдается работнику в последующий месяц.

Активным или активно-пассивным остаток может быть при излишней выплате заработной платы сотруднику, превышающей ее начисления, например при ошибочном перечислении на зарплатный счет.

Пример заполнения ведомости по сч. 70 вы можете посмотреть на нашем сайте.

Скачать пример заполнения ведомости по сч. 70

Практическое использование оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

В бухгалтерском балансе кредитовый остаток из ведомости по сч. 70 на отчетную дату отражается в разделе «Краткосрочные обязательства» по строке «Кредиторская задолженность» (п. 20 ПБУ 4/99).

При наличии активно-пассивного сальдо по сч. 70 данные из регистра отражаются как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса. Уменьшение актива и пассива между собой путем взаимозачета запрещается (п. 34 ПБУ 4/99). При этом активное сальдо по сч. 70 отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность» баланса.

Необходимо помнить о том, что если показатели отчета имеют существенный уровень, то данные по ним необходимо отражать обособленно.

Разобраться с определением понятия «уровень существенности» поможет наша статья «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?»:

В таком случае в бухгалтерском балансе необходимо выделить отдельную строку:

  • в пассиве баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» строку «Задолженность перед персоналом организации»

или

  • в активе баланса в разделе «Оборотные активы» строку «Авансы, выданные сотрудникам».

В практическом применении оборотно-сальдовой ведомости по счету 70 существуют некоторые сложности. Так, для заинтересованных пользователей может быть полезна развернутая информация о характере операций по расчетам с сотрудниками, такая как:

  • вид начислений;
  • источник финансирования (себестоимость, чистая прибыль, резерв и т.д.);
  • способ погашения задолженности перед сотрудником (выплата наличными, удержание по исполнительному листу, удержание НДФЛ, использование неденежных форм расчетов и т.д.).

ОСВ по счету 70 не дает пользователям такой информации. Она отвечает лишь на такие вопросы, как: «Сколько начислено и выдано работнику? Какое сальдо взаиморасчетов с ним?». Для получения более полной информации по счету 70 целесообразно применять другие регистры: расчетно-платежная ведомость, свод начисленной заработной платы, обороты счета и т.д.

Более подробно о расчетно-платежной ведомости рассказано в материале «Унифицированная форма № Т-49 – бланк и образец».

Итоги

ОСВ по счету 70 – один из возможных регистров для группировки данных о расчетах с сотрудниками. Данные этого отчета используются для формирования бухгалтерской отчетности. Оборотно-сальдовая ведомость по сч.

70 предоставляет информацию о начисленных и выданных суммах заработной платы и сальдо на отчетные даты по каждому сотруднику организации.

В целях получения более детальной информации о расчетах с персоналом необходимо применять иные формы регистров бухгалтерского учета.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/osobennosti_oborotnosaldovoj_vedomosti_po_schetu_70/

Что показывает оборотно-сальдовая ведомость?

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

Приветствую, уважаемые читатели блога. Недавно одна из моих подписчиц предложила мне рассмотреть в статье оборотно-сальдовую ведомость для людей, которые не являются бухгалтерами, но которым нужно понять основную информацию из этого регистра. Также статья пригодится начинающим бухгалтером и тем, кто обучается этой профессии.

В этой статье мы рассмотрим саму обротную ведомость, из чего она состоит (ее структуру), кратко разберем основные понятия бухгалтерского учета, без которых сложно разобраться в оборотке, поймем, как составить оборотную ведомость, а также рассмотрим самые распространенные счета: счет 10, счет 20, счет 41, счет 43, счет 60, счет 62 и счет 70.

Что такое оборотная ведомость и из чего она состоит?

Начнем с определения. Оборотно – сальдовая ведомость, также говорят оборотная ведомость или оборотка – это бухгалтерский регистр, в котором отражаются остатки и обороты (операции) по всем бухгалтерским счетам.

Раньше по оборотной ведомости составляли баланс. Если учились на бухгалтера, экономиста и другие специальности, где изучается бухгалтерский учет, наверное, знаете так называемые сквозные задачи, когда нужно составить проводки, рассчитать остатки по счетам, составить оборотно-сальдовую ведомость, а по ней составить баланс.

https://www.youtube.com/watch?v=3IIrvnfRsQc

Сейчас чаще всего баланс составляют в программе и оборотная ведомость нужна, чтобы посмотреть обороты и остатки по счетам, а сверить суммы, если в балансе что-то не сходится.

Вот пример оборотно-сальдовой ведомости из программы 1С Бухгалтерия 8.

Она имеет следующие колонки. Номер счета, наименование счета (иногда наименование счета пропускают и дают только его номер), далее остаток (сальдо) на начало периода (если оборотка составляется за месяц, значит остаток на начало месяца), обороты за месяц и остаток (сальдо) на конец периода.

Теперь, думаю, понятно, откуда происходит название данного регистра. Т.к. в нем содержатся остатки, говоря бухгалтерским языком – сальдо и обороты за период.

Колонки с сальдо и оборотами в свою очередь делятся на две части: дебет и кредит.

Это две части бухгалтерского счета.

Обратите внимание, что суммы по дебету и кредиту по остаткам должны быть равны между собой, тоже самое по оборотами.

Активные и пассивные бухгалтерские счета

Бухгалтерские счета  — это основа бухгалтерского учета. С их помощью отражаются все операции предприятия. Номера и названия счетов можно посмотреть в плане счетов все коммерческие организации используют план счетов от 31 октября 2000 года, который действует с 2001 года.

Все счета можно разделить на две группы: активные и пассивные.

Активные счета – это счета, на которых учитывается имущество организации, то есть основные средства, материалы, товары, денежные средства и т.д.

В схематичном виде счет можно представить в виде таблицы, состоящей из двух частей, дебета слева и кредита справа. Сокращенно дебет обозначают Дт, а кредит – Кт.

Остаток по счету на начало или конец периода называется «сальдо».

Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом по счету. Счет может иметь два оборота -дебетовый оборот (Обд ) и кредитовый (Обк ).

Схема активного счета

Д-т К-т
Сн – сальдо или остаток на начало периода
Операции, которые увеличивают счет Операции, которые уменьшают счет
Обд— общая сумма операций по дебету Обк— общая сумма операций по кредиту
Ск  (сальдо или остаток на конец периода)= Сн+Обд — Обк

В активном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по дебету.

Пример:

Сальдо по счету 51 «Расчетные счета» на начало месяца составляет 20 000 руб. В течение месяца поступило денег на расчетный счет на суммы 60 000 и 70 000 рублей и было перечислено с расчетного счета на суммы 40 000 и 50 000 рублей. Определить сальдо по счету 51 на конец месяца.

Нарисуем схему счета 51:

Д-т К-т
Сн – 20 000 руб.
60 000 40 000
70 000 50 000
Обд— 130 000 Обк— 90 000
Ск = 20000+130000 – 90000=60 000

Пассивные счета – это счета источников образования имущества, то есть за счет чего это имущество приобретается. Источники могут быть собственными и заемными.

Собственные – это уставный капитал, нераспределенная прибыль и т.д. Заемные – кредиты и займы.

Схема пассивного счета

Д-т К-т
Сн – сальдо или остаток на начало периода
Операции, которые уменьшают счет Операции, которые увеличивают счет
Обд— общая сумма операций по дебету Обк— общая сумма операций по кредиту
Ск  (сальдо или остаток на конец периода)= Сн+Обк – Обд

В пассивном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по кредиту

Пример:

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на начало месяца составляет 10 000 руб. В течение месяца учредители внесли вкладов на суммы  40 000 и 60 000 рублей и был уменьшен капитал, в связи с выходом учредителей на суммы 20 000 и 30 000 рублей. Определить сальдо по счету 80 на конец месяца.

Нарисуем схему счета 80:

Д-т К-т
Сн – 10 000 руб.
20 000 40 000
30 000 60 000
Обд— 50 000 Обк— 100 000
Ск = 10000+100000 – 50000=60 000

Как составить оборотно-сальдовую ведомость?

Данные в оборотку попадают из бухгалтерских счетов. Составим регистр на примере 51 и 80 счетов, рассмотренных выше.

https://www.youtube.com/watch?v=Uhhpv2WEDf8

Сальдо на начало месяца по счету 51 мы запишем в колонку Сальдо на начало по Дт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Дт.

По счету 80 будет немного наоборот. Сальдо на начало месяца  записываем в колонку Сальдо на начало по Кт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Кт.

Обратите внимания, что обороты по счету записывают как в колонку по дебету, так и по кредиту. А вот остатки (сальдо) могут быть либо по дебету, либо по кредиту.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы»

Данный счет является активным, и на нем отражаются все материалы, которые есть у предприятия. Например, у предприятия по производству мебели материалами будут доски, ткань для обшивки и т.д. У предприятия по пошиву одежды: ткань, пуговицы, нитки.

Также материалами являются канцтовары, бензин и другие.

Так как данный счет активный, то сальдо на начало  него будет по дебету. Оно означает, сколько материалов на начало периода есть на складе. Оборот по дебету показывает, сколько материалов поступило на предприятие за период. А по кредиту – сколько материалов было списано. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету.

Если вдруг сальдо получается по кредиту (если вы ведете учет в программе, там эта сумма показывается в дебете, но красным и с минусом) – это означает ошибку. То есть было списано материалов больше, чем их есть на самом деле.

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»

Эти счета, как и счет 10 являются активными и у них будет аналогичная структура в оборотке.

Товары – это то, что предприятие покупает или перепродает.

Готовая продукция – то, что предприятие изготавливает. Например, мебель, одежду и т.д.

Сальдо на начало периода всегда по дебету и означает, сколько товаров или готовой продукции есть на начало периода на складе.

Оборот по дебету показывает, сколько товаров поступило на предприятие за период или сколько готовой продукции было изготовлено. А по кредиту – сколько товаров и готовой продукции было продано.

У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету. Сальдо с минусом означает ошибку.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 «Основное производство»

На данном счете собирается себестоимость готовой продукции или услуг на предприятии. Например, если предприятие занимается пошивом одежды на данном счете отражаются все затраты связанные с этим. Материалы (ткань, пуговицы, нитки и т.д.), зарплата швей и отчисления с нее, амортизация швейного оборудования, аренда и коммунальные услуги и другие расходы.

Счет 20 является активным. Сальдо на начало периода всегда по дебету и означает, остаток незавершенного производства на начало периода. Например, для пошивочного предприятия – это будут недошитые и незаконченные вещи.

Оборот по дебету показывает расходы предприятия, связанные с изготовлением продукции или оказанием услуг. А по кредиту списание расходов при поступлении продукции на склад или оказании услуг.

У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету. Сальдо с минусом означает ошибку. Как раз такой вариант представлен на картинке. По кредиту затраты списаны, а по дебету ничего нет.

Поэтому сальдо показывается красным и сигнализирует ошибку.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Данный счет предназначен для учета расчетов с поставщиками, которые поставляют предприятию материалы, товары или оказывают услуги.

И здесь мы столкнемся с еще одним видом счетов – активно-пассивным. Отличие данных счетов в том, что сальдо у них может быть как по дебету, так и по кредиту.

В остальном они сохраняют структуру либо активную структуру (операции увеличивающие счет показываются по дебету, а уменьшающие по кредиту) или пассивную (наоборот, операции уменьшающие счет показываются по дебету, а увеличивающие по кредиту).

Счет 60 относится к активно-пассивным счетам с пассивной структурой. Значит, по дебету будет показываться уменьшение нашей задолженности перед поставщиком, а по кредиту увеличение. Сальдо по кредиту счета показывает, что мы должны поставщику определенную сумму.

А если сальдо получилось по дебету, это значит, что поставщик должен нашему предприятию. Такое может быть, если мы перечислили поставщику аванс, а материалы, товары или услуги поставщик еще не предоставил.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

На данном счете ведутся расчеты с покупателями. Он тоже активно-пассивный, но с активной структурой. То есть по дебету счета показывается увеличение задолженности покупателей перед нашим предприятием, а по кредиту ее уменьшение.

Сальдо по дебету счета показывает, что покупатель должен нашему предприятию определенную сумму.

А если сальдо получилось по кредиту, это значит, что наше предприятие должно покупателю. Такое может быть, если мы получили от него аванс, а товары, готовую продукцию или услуги еще не предоставили.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

И в завершении счет 70. На этом счете учитываются расчеты с персоналом организации.

Счет 70 относится к активно-пассивным счетам с пассивной структурой. По дебету показывается уменьшение нашей задолженности перед персоналом, а по кредиту увеличение. Сальдо по кредиту счета показывает, что мы должны сотрудникам определенную сумму.

А если сальдо получилось по дебету, это значит, что сотрудники должны нашему предприятию. Такое может быть, если предприятие, например, перечисляет авансы работникам.

Источник: https://prof-accontant.ru/buhgalteria/chto-pokazyvaet-oborotno-saldovaya-vedomost.html

Счет 70 – активный или пассивный?

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70

Балансовый счет 70 в бухгалтерском учете предназначается для формирования достоверных данных по различным видам выплат сотрудникам предприятия. Какие именно суммы отражаются на этом счете? Как выполняются типовые операции? Рассмотрим все особенности расчетов с персоналом – проводки по счету 70 вы найдете ниже.

Характеристика счета 70

Синтетический сч. 70 используется в бухучете в целях отражения операций по всем существующим видам оплат за трудовую деятельность физлиц – заработная плата, пособия, премии, отпускные, надбавки, доплаты, разовые выплаты, матпомощь, алименты и т.д. Кроме того, счет 70 в бухгалтерском учете аккумулирует сведения о выдаче доходов учредителям/акционерам, являющимся работниками организации.

Аналитический учет по счету 70 ведется в разрезе каждого отдельного сотрудника. Для точного отражения информации на всех специалистов предприятия открываются индивидуальные субсчета, где формируются начисления выплат за период и выдача сумм безналичным или наличным путем.

Финансовая оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 за отчетный период показывает общий размер вознаграждения (начисленный и выданный), а также остаток долга за организацией или работником.

Дополнительно бухгалтера формируют расчетные и платежные ведомости, журнал-ордер по счету 70, карточку учета доходов гражданина, анализ счета 70 для составления отчетности по страховым взносам и НДФЛ.

Субсчета к счету 70:

  • 70.1 – для начислений по суммам зарплаты.
  • 70.3 – для отражения долгов по суммам зарплаты.
  • 70.4 – для отражения сумм к выдаче.
  • 70.5 – для отражения сумм, перечисляемых во вклады.
  • 70.

    6 – для отражения сумм округлений по зарплате.

Обратите внимание! План счетов 70 счет не разбивает на субсчета, каждое предприятие вправе самостоятельно утвердить необходимую аналитику с учетом требований приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г.

Чтобы понять, 70 счет активный или пассивный, разберемся с его структурой. Для этого посмотрим, как увеличиваются и уменьшаются обороты. Схема счета 70:

Входящее сальдо

Дебет

Кредит

Отражаются различные удержания и факт выдачи доходов (зарплаты, отпускных, премий, пособий и пр.)

Отражаются начисления зарплаты и других видов доходов

Исходящее сальдо

Из приведенного рисунка видно, что кредит 70 счета показывает начисление сумм оплаты за труд, пособий и прочих доходов в корреспонденции со счетами – 44, 23, 20, 25, 26, 29, 28, 69, 96, 84 и др.

А дебет 70 счета показывает уже выплаченную величину окладов, зарплаты, пособий, премий, надбавок, а также суммы удержаний в части НДФЛ, алиментов, кредитов и т.д.

При этом корреспонденция счета 70 зависит от вида удержания и способа выдачи средств – 51, 50, 55, 52, 69, 68, 76, 73, 71, 94, 79.

Следовательно, сч. 70 является пассивным, то есть обычно имеет кредитовый остаток. При этом дебет счета 70 означает долг сотрудника, а кредит – задолженность предприятия.

Типовые проводки по счету 70

Детальные проводки по 70 счету – таблица

Дебет

Кредит

хозоперации

70

Начислена зарплата – ФОТ = 505 000 руб.:

  • В сумме 200 000 руб. рабочим основного производства.
  • В сумме 80 000 руб. кладовщикам.
  • В сумме 120 000 руб. администрации.
  • В сумме 60 000 руб. продавцам.
  • В сумме 45 000 руб. сотрудникам, занятым монтажом оборудования.

70

68

Начислен НДФЛ по ставке в 13 % с ФОТ – 65 650 руб.

70

76

Отражено удержание по исполнительному листу алиментов

69.1

70

Отражено начисление пособия за счет ФСС

84

70

Отражено начисление матпомощи, дивидендов за счет средств нераспределенной прибыли компании

70

50, 51

Отражена выдача зарплаты (наличными, безналичными средствами)

70

71

Отражено удержание непогашенных подотчетных сумм из зарплаты

70

90 (91)

90 (91)

10 (41, 43)

Отражена выдача зарплаты в натуральном эквиваленте (за счет приобретения ТМЦ, готовой продукции, услуг и пр.)

70

76

При неполных расчетах с персоналом отражено депонирование остатка сумм

Карточка счета 70 – образец за 01.06.2017-30.06.2017

Дата

Документ

Хозоперация

Дебет

Кредит

Сальдо

№ сч

Сумма

№ сч

Сумма

Сальдо начальное

 К 25 100,00

Источник: https://spmag.ru/articles/schet-70-aktivnyy-ili-passivnyy

Большой налог
Добавить комментарий