Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

Содержание
  1. Убыток как объект налогового учета
  2. Отражение реализации основных средств в налоговом учете
  3. Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком
  4. Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии
  5. Итоги
  6. Учет убытков для целей налогообложения прибыли
  7. Общие правила признания убытков
  8. Убытки, приравненные к внереализационным и прочим расходам
  9. Специальные правила признания убытков
  10. Продажа основного средства с убытком
  11. Prednalog.ru
  12. Убыточная продажа имущества: делаем проводки и начисляем налоги
  13. Как отразить продажу основного средства в учете на осно
  14. Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)
  15. Убытки от реализации основных средств
  16. Если продажа основного средства обернулась убытком
  17. Документальное оформление реализации и учета основных средств
  18. Реализация ос с убытком усн
  19. Продажа ос при усн доходы минус расходы
  20. Продажа основных средств при усн
  21. Продажа основных средств ниже остаточной стоимости в 2018. проводки
  22. Шпаргалка по налогам на случай, если компания решит продать основное средство
  23. Реализация основных средств: продано с убытком
  24. Продажа ос с убытком при усн

Убыток как объект налогового учета

Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

Продажа ОС с убытком — налоговый учет данной ситуации непрост и часто ставит в тупик даже опытных бухгалтеров. В нашей статье мы разберем операции, которые должны появиться в учете в таких случаях.

Отражение реализации основных средств в налоговом учете

Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком

Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии

Итоги

Отражение реализации основных средств в налоговом учете

Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости. Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как морально устарело, или попавший в аварию автомобиль.

В бухгалтерском учете (БУ) никаких особенностей при отражении отрицательного результата от реализации ОС нет.

Подробнее о выбытии ОС в бухгалтерском учете можно прочитать в нашей статье.

А вот в налоговом учете (НУ) ситуация складывается иная.

О налоговом учете ОС расскажем здесь.

Так что же такое убыток по продаже ОС в НУ?

Согласно ст. 268 НК РФ убытком считается отрицательная разница между выручкой от продажи объекта (без НДС), его остаточной стоимостью и расходами, сопутствующими продаже.

Причем бухгалтер не может учесть такой убыток сразу, а должен включать его в состав налоговых расходов одинаковыми долями в течение срока полезного использования (СПИ), оставшегося у объекта до полной амортизации. Для того чтобы определить данный период, нужно воспользоваться формулой:

Рассмотрим это правило на конкретном примере.

Пример

ООО «Шефстроймонтаж» в марте 2018 года реализовало устаревшую строительную технику за 118 000 руб. с НДС (НДС — 18 000 руб.). Первоначальная стоимость составляла 680 000 руб., сумма начисленной амортизации 222 950,80 руб.

Остаточная стоимость на момент продажи 457 049,20 руб. (680 000 – 222 950,80). Расходы по реализации (транспортировке) составили 45 000 руб. Срок полезного использования был установлен как 61 месяц, фактически прошло 20 месяцев.

Отразим эти операции в учете за март:

Результат продажи: 118 000 – 18 000 – 457 049,20 – 45 000 = – 402 049,20 руб.

В марте 2018 года в бухучете появятся такие проводки:

Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 91 «Прочие доходы» — 118 000 руб. — отразили выручку;

Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 «НДС» — 18 000 руб. (118 000 × 18 / 118) — начислили НДС с продажи;

Дт 01.02 «Основные средства к выбытию» Кт 01.01 «Основные средства» — 680 000 руб. — списали первоначальную стоимость;

Дт 02 «Амортизация» Кт 01.02 «Основные средства к выбытию» — 222 950,80 руб. — списан износ;

Дт 91.2 Кт 01.02 — 457 049,20 — списана остаточная стоимость;

Дт 91.2 Кт 60 — 45 000 руб. — дополнительные расходы по продаже ОС;

Дт 99 «Убыток» Кт 91.9 «Прочие доходы и расходы» — 402 049,20 руб. — определен «бухгалтерский» убыток от продажи ОС.

А теперь отразим эти операции в налоговом учете.

Разделим полученный убыток на оставшийся срок эксплуатации (61 мес. – 20 мес.):

402 049,20 / 41 = 9 806,08 руб.

Начиная с апреля 2018 года ежемесячно в налоговом учете мы будем списывать на расходы именно эту сумму.

Так как в бухгалтерском учете убыток был принят единовременно, а в налоговом принимается по частям, то в соответствии с положением ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н) возникают временные разницы, формирующие отложенный налоговый актив, который закроется через 41 месяц.

Дт 09 «Отложенные налоговые активы» Кт 68.4 «Налог на прибыль» — 402 049,20 × 20% = 80 409,84 руб.

По мере списания убытка на расходы отложенный налоговый актив (ОНА) будет закрываться обратной проводкой:

Дт 68 Кт 09 – 1 961,20 руб. (9 806,08 × 20%).

Кто может вести упрощенный бухучет, узнайте в этой публикации.

Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком

При реализации имущества в декларации по прибыли необходимо отдельно отразить результат от этой операции. Для этого в форме предусмотрено приложение № 3 к листу 02.

Здесь необходимо будет заполнить количество объектов, проданных в отчетном периоде, проданных с убытком, выручку от продажи ОС, остаточную стоимость и сумму самого убытка, отраженного в налоговых регистрах.

Далее в каждом периоде, когда вы будете учитывать сумму этого убытка при расчете налогооблагаемой базы, вам необходимо будет заполнять строку 100 приложения № 2 к листу 02.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, см. здесь.

Обратите внимание, что налоговые декларации заполняются на основании налоговых регистров.

Как правильно их заполнить, можно узнать в нашей статье «Как вести регистры налогового учета?».

Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии

Несколько слов стоит сказать и об амортизационной премии, право на которую дает п. 9 ст. 258 НК РФ. Так, при вводе в эксплуатацию оборудования либо его модернизации и т. п. организация может единовременно в налоговом учете принять на расходы до 10 или 30% стоимости объекта в зависимости от установленной для него амортизационной группы.

Можно ли применить амортизационную премию бывшему упрощенцу, расскажем в этой публикации.

И вот тут возникает вопрос — должна ли организация восстановить премию при продаже этого ОС до истечения срока полезного использования, и тем более продавая его с убытком.

Ответ будет — не всегда. Восстановление амортизационной премии имеет место только в случае продажи основного средства взаимозависимому лицу.

В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, если основное средство было продано взаимозависимому для налогоплательщика лицу ранее 5 лет после принятия к учету, сумма премии должна быть восстановлена и включена в состав внереализационных доходов в периоде продажи объекта. При этом остаточная стоимость будет увеличена на сумму этой восстановленной премии.

Подробнее о взаимозависимых лицах узнайте по ссылке.

Воспользуемся условиями нашего примера.

Допустим, при отражении этой техники в качестве основного средства была применена премия в размере 30%

То есть сумма премии составила 680 000 × 30% = 204 000 руб. В марте 2018 года данная премия восстановлена и отражена в «налоговых» доходах компании.

ВАЖНО! В бухучете амортизационная премия не применяется, а значит, и восстанавливать нечего.

Сумма начисленной в налоговом учете амортизации составит:

476 000 руб. / 61 мес. (СПИ) × 20 мес. = 156 065,57 руб.

Сравним налоговые показатели разных условий сделки в табличной форме

Продажа взаимозависимому лицу Продажа сторонней организации
Остаточная стоимость, учитываемая при совершении сделки 476 000 – 156 065,57 + 204 000 = 523 934,43 руб. 476 000 – 156 065,57 = 319 934,43 руб.
Расчет суммы убытка 100 000 – 523 934,43 – 45 000 100 000 – 319 934,43 – 45 000
Результат для налогового учета 468 934,43 руб. 264 934,45 руб.

Полученный результат мы будем распределять на оставшийся СПИ.

Подробнее об амортизационной премии можно прочитать в этом материале.

Итоги

Изначально зная, что продажа имущества не принесет вашей компании дополнительный доход, будьте готовы правильно рассчитать и отразить в налоговых регистрах сумму убытка от реализации. Это избавит вас от возможной путаницы в учете и от дополнительных вопросов со стороны налоговых органов.

Источник: //nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza_nalog_na_pribyl/otrazhenie_prodazhi_os_s_ubytkom_v_nalogovom_uchete_nyuansy/

Учет убытков для целей налогообложения прибыли

Организация может получить убыток как по итогам деятельности в целом, так и в результате осуществления тех или иных операций (от уступки права требования, от реализации амортизируемого имущества и т. д.).

По некоторым видам деятельности убыток учитывается отдельно. Особые правила учета установлены для убытков, полученных до вступления в силу 25-й главы Налогового кодекса.

В статье рассказывается о том, как правильно отразить разные виды убытков в налоговом учете.

Общие правила признания убытков

Что такое убыток? Как следует из пункта 8 статьи 274 НК РФ, убыток — это отрицательная разница между доходами и расходами. Если организация по итогам года выявила в налоговом учете убыток, она может перенести его на будущее. Такое право ей предоставлено статьей 283 НК РФ.

Согласно статье 283 НК РФ налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу следующих отчетных (налоговых) периодов на всю сумму убытка, полученного ими в предыдущих налоговых периодах, или на часть этой суммы.

Однако это справедливо только при условии, что совокупная сумма переносимого убытка не превысит 30% налоговой базы каждого отчетного (налогового) периода, исчисленной в соответствии с главой 25 НК РФ.

Срок, в течение которого можно признавать убытки прошлых лет, ограничен — он не должен превышать 10 лет.

В течение года налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом. Поэтому убыток, полученный по результатам отчетного периода, расценивается как промежуточный результат. В отличие от убытка, полученного по итогам налогового периода, убыток за отчетный период нельзя перенести на будущее.

Источник: //f-52.ru/ubytok-kak-obekt-nalogovogo-ucheta/

Убытки, приравненные к внереализационным и прочим расходам

В пункте 2 статьи 265 НК РФ перечислены убытки, которые приравниваются к внереализационным расходам. Это:

  • убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
  • суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;
  • потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
  • не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
  • расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены;
  • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;
  • убытки по сделке уступки права требования, учитываемые в соответствии со статьей 279 НК РФ.

То, что эти убытки отнесены к внереализационным расходам, влияет на порядок их признания для целей налогообложения прибыли.

Организации, применяющие метод начисления, признают внереализационные расходы на основании пункта 7 статьи 272 НК РФ. Однако в нем не говорится о дате признания убытков, приравненных к внереализационным расходам.

Поэтому момент признания таких убытков определяется по общему правилу признания расходов, установленному в пункте 1 статьи 272 НК РФ. А именно: расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.

На практике это может быть либо дата первичного учетного документа, в котором зафиксированы эти убытки, либо последний день отчетного (налогового) периода.

Сказанное выше относится ко всем убыткам, перечисленным в пункте 2 статьи 265 НК РФ, за исключением убытка от уступки права требования. Порядок его признания установлен статьей 279 НК РФ.

Согласно пункту 1 этой статьи, если право требования реализовано до наступления срока платежа по первоначальному обязательству и по этой операции получен убыток, он признается в составе внереализационных расходов единовременно.

Если право требования реализовано после наступления срока платежа по первоначальному договору, убыток признается частями: 50% — на дату уступки права требования, а вторая половина — через 45 дней после уступки этого права (п. 2 ст. 279 НК РФ)1.

Этот убыток включается равными долями в состав прочих расходов в течение срока, который определяется как разница между сроком полезного использования амортизируемого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации2.

Хранение документов, подтверждающих убыток

Согласно пункту 2 статьи 283 НК РФ убыток, полученный в предыдущие годы, можно переносить на будущее в течение срока, не превышающего 10 лет. Документы, подтверждающие объем понесенного убытка, следует хранить в течение всего времени, пока организация будет уменьшать прибыль на сумму этого убытка. Таково требование пункта 4 статьи 283 НК РФ.

После того как вся сумма убытка будет погашена (то есть списана в уменьшение налоговой базы), документы, подтверждающие его формирование, должны храниться в организации еще в течение четырех лет. Этот срок установлен в подпункте 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Специальные правила признания убытков

Глава 25 Налогового кодекса выделяет несколько групп убытков, которые учитываются по особым правилам. Обратите внимание: специальные нормы всегда имеют приоритет перед общими положениями налогового законодательства.

В отдельную группу согласно Кодексу выделяются убытки по следующим видам деятельности:

  • от использования объектов обслуживающих производств, жилищно-коммунальных хозяйств и жилищной сферы (ст. 275.1);
  • от операций с ценными бумагами — как обращающимися, так и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (ст. 280);
  • от операций с финансовыми инструментами срочных сделок — как обращающимися, так и не обращающимися на организованном рынке (ст. 304).

Источник: //k-p-a.ru/ubytok-kak-obekt-nalogovogo-ucheta/

/ Хозяйственное право / Ндс с продажи основных средств с убытком

Дт 91.2 Кт 01.02 — 457 049,20 — списана остаточная стоимость; Дт 91.2 Кт 60 — 45 000 руб. — дополнительные расходы по продаже ОС; Дт 99 «Убыток» Кт 91.9 «Прочие доходы и расходы» — 402 049,20 руб. — определен «бухгалтерский» убыток от продажи ОС. А теперь отразим эти операции в налоговом учете.

Разделим полученный убыток на оставшийся срок эксплуатации (61 мес. – 20 мес.): 402 049,20 / 41 = 9 806,08 руб. Начиная с апреля 2018 года ежемесячно в налоговом учете мы будем списывать на расходы именно эту сумму.

Так как в бухгалтерском учете убыток был принят единовременно, а в налоговом принимается по частям, то в соответствии с положением ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н) возникают временные разницы, формирующие отложенный налоговый актив, который закроется через 41 месяц.

Дт 09 «Отложенные налоговые активы» Кт 68.4 «Налог на прибыль» — 402 049,20 × 20% = 80 409,84 руб.

НК РФ). При продаже основных средств, которые не были введены в эксплуатацию, могут возникнуть проблемы с вычетом по НДС. Подробнее об этом см. При каких условиях входной НДС можно принять к вычету.

Внимание

О том, как отразить продажу основного средства, которое не введено в эксплуатацию в бухучете, см. Как отразить в бухучете продажу основных средств. Налог на имущество Со следующего месяца после продажи основного средства исключите его стоимость из налоговой базы по налогу на имущество (п.

4 ст. 376

Важно

НК РФ). При этом учитывайте особенности, связанные с продажей недвижимости. Возврат ОС поставщику на УСН Ситуация: как отразить при налогообложении возврат поставщику на упрощенке бракованного основного средства, введенного в эксплуатацию и амортизировавшегося? Организация применяет общую систему налогообложения.

Ответ на этот вопрос зависит от условий расторжения договора купли-продажи.

Продажа основного средства с убытком

Допустим, при отражении этой техники в качестве основного средства была применена премия в размере 30% То есть сумма премии составила 680 000 × 30% = 204 000 руб.

В марте 2018 года данная премия восстановлена и отражена в «налоговых» доходах компании.
ВАЖНО! В бухучете амортизационная премия не применяется, а значит, и восстанавливать нечего.

Сумма начисленной в налоговом учете амортизации составит: 476 000 руб.
/ 61 мес. (

СПИ) × 20 мес. = 156 065,57 руб.

Сравним налоговые показатели разных условий сделки в табличной форме Продажа взаимозависимому лицу Продажа сторонней организации Остаточная стоимость, учитываемая при совершении сделки 476 000 – 156 065,57 + 204 000 = 523 934,43 руб. 476 000 – 156 065,57 = 319 934,43 руб. Расчет суммы убытка 100 000 – 523 934,43 – 45 000 100 000 – 319 934,43 – 45 000 Результат для налогового учета 468 934,43 руб.

264 934,45 руб.

Prednalog.ru

Когда в деятельности компании уже нет необходимости использовать основные средства, организация стремится от них «избавиться». Одним из способов выбытия основных средств является их продажа.

Чтобы правильно отразить продажу основного средства, бухгалтер в первую очередь должен определить остаточную стоимость ОС.

С документальным оформлением, бухгалтерскими проводками и налогообложением при реализации основных средств поможет данная статья.

статьи: 1. Документы при продаже основных средств 2. Амортизация при продаже основного средства 3. Проводки при реализации основных средств 4.

НДС при реализации основного средства 9. Продажа основных средств на примере 10.

Убыточная продажа имущества: делаем проводки и начисляем налоги

В соответствии с учетной политикой «Альфы» амортизация по оборудованию начислялась линейным методом с применением повышающего коэффициента 2,3. Установленный срок полезного использования проданного оборудования – 7 лет (84 месяца). Срок фактической эксплуатации оборудования до момента реализации – 24 месяца.

Ежемесячная норма амортизации оборудования без повышающего коэффициента равна 1,1905 процента (1 : 84 мес. × 100%). Ежемесячная норма амортизации с учетом повышающего коэффициента – 2,7381 процента (1 : 84 мес. × 2,3 × 100%). Ежемесячная сумма амортизации с учетом повышающего коэффициента равна 5476 руб. (200 000 руб.

× 2,7382%).

Сумма амортизации, начисленной за период эксплуатации оборудования, равна 131 424 руб. (5476 руб. × 24 мес.). Остаточная стоимость оборудования на момент реализации составляет 68 576 руб.

(200 000 руб. – 131 424 руб.). Убыток от реализации равен 58 576 руб.

Как отразить продажу основного средства в учете на осно

Источник: //strahovanie58.ru/nds-s-prodazhi-osnovnyh-sredstv-s-ubytkom/

Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

Продажа ОС с убытком – налоговый учет данной ситуации непрост и часто ставит в тупик даже опытных бухгалтеров. В нашей статье мы разберем операции, которые должны появиться в учете в таких случаях.

Отражение реализации основных средств в налоговом учете

Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком

Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии

Итоги

Убытки от реализации основных средств

Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

Статьей 39 части первой НК РФ реализацией признается возмездная передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг организацией или индивидуальным предпринимателем другому лицу.

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией только в случаях, предусмотренных НК РФ.

Переход права собственности в результате обмена товарами, работами или услугами также является реализацией.

Нормами гражданского законодательства Российской Федерации не предусмотрено прямого определения операции реализации имущества, числящегося в составе основных средств (амортизируемом имуществе). Это понятие формируется путем анализа положений ряда статей ГК РФ. Так, согласно п.2 ст.

218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. Положениями ст.

235 ГК РФ регламентируются основания прекращения права собственности в результате отчуждения собственником своего имущества другим лицам, отказа собственника от права собственности, гибели или уничтожения имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом. Понятие реализации имущества как его продажи применяется в ГК РФ в ст.

350, в соответствии с которой реализация (продажа) заложенного имущества, на которое обращено взыскание, производится путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном процессуальным законодательством, если законом не установлен иной порядок.

Таким образом, в нормах гражданского законодательства существует косвенное указание о том, что реализация имущества (в данном случае применительно к заложенному) — это его продажа. Продажа является инструментом отчуждения имущества с целью возмездного перехода права собственности (ст.218 ГК РФ).

Это не противоречит п.1 ст.

454 ГК РФ о договоре купли-продажи, согласно которому по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Аналогичные правила действуют и по договору мены. В частности, по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.

К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит существу мены.

При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ст.567 ГК РФ).

В ГК РФ определение имущества в качестве основных средств без каких-либо комментариев упоминается при перечислении объектов аренды в ст.656 ГК РФ, регламентирующей правила договора аренды предприятия. Других определений основных средств в ГК РФ не предусмотрено.

Позже с введением в действие части второй НК РФ законодателем формулируется определение основных средств, разработанное в целях гл.25 “Налог на прибыль” НК РФ.

Под основными средствами в целях налогообложения по налогу на прибыль понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией (п.1 ст.257).

Перед определением категории основных средств в целях налогового учета в ст.256 НК РФ формулируется понятие амортизируемого имущества, которое шире понятия основных средств, поскольку включает все виды амортизируемого имущества.

Если продажа основного средства обернулась убытком

Так, амортизируемым имуществом в целях гл.

25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

Таким образом, на основе анализа существующих понятий гражданского и налогового законодательства, так или иначе касающихся реализации основных средств, можно сформулировать определение основных средств как амортизируемого имущества и операций по его реализации.

  1. Основным средством является имущество, используемое в качестве средств труда в процессе производства и реализации продукции. Вследствие функционирования и изнашивания средств труда часть их стоимости переносится на продукт путем начисления амортизации, другая же остается фиксированной в средствах труда и, следовательно, остается в процессе производства и реализации продукции до полной их амортизации.
  2. Реализацией имущества, числящегося в составе основных средств, является возмездная передача права собственности на это имущество.

    Обычно в деловой практике возмездная передача права собственности на имущество оформляется договорами купли-продажи или мены.

Документальное оформление реализации и учета основных средств

В результате реализации основные средства выбывают из оборота организации. Операции выбытия определяются условиями договора и нормами действующего законодательства.

Основными нормативными актами, регламентирующими порядок документального оформления и учета выбытия основных средств, являются:

Источник: //obd2bluetooth.ru/ubytki-ot-realizacii-osnovnyh-sredstv/

Реализация ос с убытком усн

Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

Внимание

Далее в каждом периоде, когда вы будете учитывать сумму этого убытка при расчете налогооблагаемой базы, вам необходимо будет заполнять строку 100 приложения № 2 к листу 02. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, см. здесь.

Обратите внимание, что налоговые декларации заполняются на основании налоговых регистров. Как правильно их заполнить, можно узнать в нашей статье «Как вести регистры налогового учета?».
Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии Несколько слов стоит сказать и об амортизационной премии, право на которую дает п. 9 ст. 258 НК РФ. Так, при вводе в эксплуатацию оборудования либо его модернизации и т.
п. организация может единовременно в налоговом учете принять на расходы до 10 или 30% стоимости объекта в зависимости от установленной для него амортизационной группы.

Продажа ос при усн доходы минус расходы

ОС» Заполняем пустые поля в открывшемся документе:- вид операции «Оплата от покупателя»- дату- плательщика- сумму- дату и номер платёжки- номер договора- статью движение денежных средств «Выручка от продажи внеоборотных активов»- назначение платежа Проводим и смотрим проводки Теперь нам нужно отразить убыток от реализации основного средства в налоговом учете.Если ОС реализуется с убытком, то сумма убытка в НУ должна учитываться равномерно в течение оставшегося срока полезного использования в составе прочих расходов, потому что мы не можем в налоговом учете единоразово учесть убыток.В этом случае убыток от реализации ОС разделим на оставшийся срок полезного использования (в месяцах) и получим ежемесячную сумму, которая и будет списываться в прочие расходы каждый месяц.В нашем примере убыток от реализации составляет 170197,74 рублей, оставшийся срок полезного использования 54 месяца.

Продажа основных средств при усн

Последовательность действий при пересчете следующая:

  1. Списываются траты, зачтенные ранее при покупке ОС, а облагаемая база за прошедшие периоды пересчитывается задним числом.
  2. Зачисляется амортизация за период пользования ОС по принципу, характерному для ОСН (учет сумм ведется в тех периодах, когда они имели место).
  3. Подсчет единого налога (аванса за прошедшие периоды). По итогу новая сумма сбора оказывается больше. В счет оплаты пойдет разница между возросшей новой суммой и начальной.

    К платежу добавляется пеня.

Если пересчет производился за прошедшие годы, то плательщик подает уточненную декларацию налоговикам. При пересчете за текущий год проводится коррекция сведений в учетной книге трат и прибыли за этот же год.

Оптимальный вариант корректировки трат — оформление справки-расчета в бухгалтерии.

Продажа основных средств ниже остаточной стоимости в 2018. проводки

НК РФ);

  • для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет начало срока определяется датой их приобретения.

При этом Налоговый кодекс не дает прямого ответа на вопрос, какую конкретно дату следует считать датой приобретения объекта. Не удалось нам обнаружить и какие-либо официальные разъяснения или судебные решения, проясняющие данный момент.

По нашему мнению, здесь возможны три варианта:

  • дата осуществления полной оплаты за приобретенный объект;
  • дата перехода права собственности на объект;
  • дата ввода объекта в эксплуатацию.

Мы считаем, что дату приобретения объекта основных средств стоит приравнять к дате его ввода в эксплуатацию. Поясним почему. До момента ввода в эксплуатацию имеющееся у организации имущество еще не является ОС, так как оно не используется в производственной деятельности (ст.

257 НК РФ).

Шпаргалка по налогам на случай, если компания решит продать основное средство

НК РФ). ПРИМЕР Если ОС стоимостью 100 000 руб. введено в эксплуатацию в III квартале 2015 г., то в III и IV квартале 2015 г. в составе налоговых затрат следует учесть соответственно по 50 000 руб. Безусловно, такой порядок выгоден и удобен. Ведь он позволяет достаточно быстро признать расходы на покупку даже дорогостоящего имущества.


Вместе с тем в некоторых случаях дальнейшая продажа основных средств может повлечь за собой дополнительные налоговые обязательства, связанные с перерасчетом ранее исчисленных по нему сумм «упрощенного» налога.

Налоговая база будет пересчитываться таким образом, как если бы стоимость проданного ОС не списывалась в расходы равными долями, а амортизировалась в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса.

Реализация основных средств: продано с убытком

Остаточная стоимость — это начальная (восстановительная) стоимость за вычетом накопленной амортизационной суммы. Бывает она у амортизируемых объектов, т. е. у основных средств (далее по тексту — ОС, активов) и нематериальных активов.

В статье расскажем, как проходит продажа ОС ниже остаточной стоимости в 2018 году, рассмотрим особенности реализации. Реализация основных средств дешевле их остаточной стоимости В бухгалтерском балансе такие объекты отображаются по балансовой стоимости (ПБУ 4/99).

Посему экономическое явление «остаточная стоимость» основного средства отождествляют с «балансовой стоимостью». Выставлять на продажу ОС по цене, более дешевой, чем остаточная стоимость, законом не запрещается.
Но тогда организация будет реализовывать объект с ущербом для себя.

По итогам продавец должен признавать урон от продажи, т.
к.

Продажа ос с убытком при усн

Последствия досрочной продажи объекта ОС: корректные действия плательщика в рамках законодательства Плательщикам на УСН при продаже ОС сообразно единым правилам не нужно заниматься правками трат. Но им приходится пересчитывать траты, если у актива срок полезного использования составляет 15 лет, а его реализуют в период до 10 лет либо первые 3 года.

Источник: //adler-group.ru/realizatsiya-os-s-ubytkom-usn/

Большой налог
Добавить комментарий