Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете

Содержание
  1. Резервы в бухгалтерском и налоговом учете: быстрый справочник
  2. Что такое резервы?
  3. Какие резервы создают в каждом учете?
  4. Как и когда начислять резервы в бухучете?
  5. Как показывать резервы в бухгалтерской отчетности?
  6. Обязательные резервы в бухгалтерском учете
  7. Резервы в бухгалтерском и налоговом учете
  8. Какие резервы следует создавать в обязательном порядке в бухгалтерском учете организации, которая является субъектом малого предпринимательства
  9. Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете
  10. Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете
  11. Оценочные резервы и оценочные обязательства
  12. Разновидности резервов в бухгалтерском учете
  13. Все о бухгалтерских и налоговых резервах: создание, отражение в учете
  14. Как происходит начисление резервов предстоящих расходов?
  15. Оценочные обязательства по выплате отпускного пособия
  16. Резервы предстоящих расходов в налоговой отчетности на выплаты отпускникам
  17. Что такое резерв по сомнительным долгам и из чего он образуется
  18. Что такое резерв по сомнительным долгам
  19. 6 важных моментов для отражения в учетной политике компании
  20. Порядок формирования и начисления резерва
  21. По каким правилам ведется учет резерва в бухгалтерском учете
  22. Как отразить в резерве задолженность в иностранной валюте
  23. Образование резерва в бухгалтерском учете
  24. Как оформить справку-расчет
  25. В чем отличие создания резерва по ПБУ и Налоговому кодексу
  26. Резерв долгов по Налоговому кодексу
  27. Причины для расхождения информации в бухучете и налоговом учете
  28. Что происходит с просрочкой, когда время для обращения в судебные органы истекает
  29. Допускается ли восстановление резерва
  30. Проверка платежей с пропущенным сроком
  31. Какие действия производятся с резервом
  32. Заключение
  33. Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете
  34. Формирование резерва на оплату отпусков
  35. Расчет суммы резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Резервы в бухгалтерском и налоговом учете: быстрый справочник

Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 23.10.2017 00:00

Источник: http://www.klerk.ru/buh/

Что такое резервы?

Резервы – это запас, который вы заранее создаете, засчет которого потом списываете текущие расходы.

Какие резервы создают в каждом учете?

Вид резерва Бухгалтерский учет Налоговый учет
На отпуска и вознаграждения по итогам за год Обязателен, за исключением тех, кто вправе вести упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010) Создают добровольно (ст. 324.1 НК РФ)
По сомнительным долгам Обязателен для всех компаний (п. 70 Положения по бухучету, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) Создают добровольно (п. 3 ст. 266 НК РФ)
На гарантийный ремонт Обязателен, за исключением тех, кто вправе вести упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010) Создают добровольно (ст. 267 НК РФ)
На ремонт основных средств Не создается Создают добровольно (п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ)
Под снижение стоимости ТМЦ Обязателен, за исключением тех, кто вправе вести упрощенный бухучет (п. 25 ПБУ 5/01) Не создается
Под обесценение финансовых вложений Обязателен, если компания узнала о том, что стоимость вложений существенно снижается (п. 21, 38 ПБУ 19/02). Те, кто вправе вести упрощенный бухучет, вправе не создавать (п. 19 ПБУ 19/02) Не создается
На НИОКР Не создается Создают добровольно (ст. 267.2 НК РФ)

Как и когда начислять резервы в бухучете?

Резервы на отпуска. Начисляйте ежемесячно в дебет тех же счетов, на которых начисляете зарплату. Когда сотрудник пойдет отдыхать, отпускные и взносы с этих сумм вы спишете за счет резерва.

Проводка Операция
Д 20 (08, 23, 26, 44) – К 96-резерв на оплату отпусков

Начислен резерв на оплату отпусков

Д 96-резерв на оплату отпусков – К 70, 69

Начислены отпускные и страховые взносы за счет резерва

Резерв под снижение стоимости ТМЦ. Начисляйте минимум раз в год – перед составлением годовой отчетности (п. 25 ПБУ 5/01). Проверяете стоимость остатков по дебету счета 10, 41, 43.

Проводка Операция
Д 91 – К 14

Создан (доначислен) резерв под снижение стоимости МПЗ

СТОРНО Д 91 – К 14

Восстановлен резерв по ранее обесцененным МПЗ при их выбытии или при росте рыночной стоимости

Резервы по сомнительным долгам. Резерв создавайте тогда же, когда проводите инвентаризацию задолженности, но не реже раза в год – перед составлением годовой отчетности (п. 70 Положения N 34н).

Проводка Операция
Д 91 – К 63

Создан резерв по сомнительным долгам

Д 63 – К 62 (60, 76, 58-3)

Безнадежный долг списан за счет резерва

Д 63 – К 91

Восстановлен резерв

Резерв по финвложениям. Проверяйте на обесценение минимум раз в год – перед составлением годовой отчетности (п. 38 ПБУ 19/02).

Создан резерв под обесценение финансовых вложений

Резерв на гарантийный ремонт. Минимум раз в год. 31 декабря текущего года сделайте отчисления в резерв на следующий год. Расходы в течение года списывайте за счет резерва. Если резерва не хватает, то списывайте затраты в дебет счетов учета расходов.

Проводка Операция
Д 20 (44) – К 96

Начислен резерв на гарантийный ремонт

Д 96 – К 10 (60, 69, 70)

Затраты на гарантийный ремонт списаны за счет резерва

Д 20 (44) – К 10 (60, 69, 70)

Отражены затраты на гарантийный ремонт в сумме, превышающей резерв

Как показывать резервы в бухгалтерской отчетности?

Вид резерва Как показать в отчетности
В балансе В отчете о финансовых результатах
На отпуска и вознаграждения по итогам за год По строке 1540 “Оценочные обязательства” По строке 2120, 2210, 2220 или 2350 в зависимости от того, на каком счете начислен резерв
По сомнительным долгам По строке 1230 или 1240 за минусом резерва По строке 2350 “Прочие расходы”
На гарантийный ремонт По строке 1540 “Оценочные обязательства”
Под снижение стоимости ТМЦ По строке 1210 “Запасы” за минусом резерва (п. 25, 35 ПБУ 4/99)
Под обесценение финансовых вложений По строке 1170 (по долгосрочным вложениям) или 1240 (по краткосрочным) за минусом резерва

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/66310-rezervy-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-bystryy-spravochnik.html

Обязательные резервы в бухгалтерском учете

Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете

29.07.2018

Стоит обратить внимание, что организаций не могут выбирать создавать или не создавать оценочные резервы — это обязанность в силу закона! Формировать первую группу резервов обязаны абсолютно все компании (включая малые предприятия), при условии, что есть соответствующие основания для создания резервов. Данные основания указаны в соответствующих ПБУ.

Итак, как уже было сказано выше, организация обязана создавать при определенных условиях указанные резервы, поэтому нет необходимости указывать данный момент в учетной политике. Однако организации следует в учетной политике прописать порядок тестирования активов на обесценение.

Резервы в бухгалтерском и налоговом учете

Пункт 8 ПБУ 8/2010 говорит, что при признании оценочного обязательства его величина относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы или включается в стоимость актива.

Предположим, компания сдает имущество в аренду. Задействован счет 91. Есть сотрудники, которые это имущество обслуживают.

Тогда оценочные обязательства по оплате предстоящих отпусков относятся к этому счету.

Как уже из моей лекции стало понятно, резервы сомнительных долгов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают. Необходимо решить вопрос, как будут отражаться разницы. Даже если в компании создан резерв по двум видам учета, разницы лучше считать постоянными.

Какие резервы следует создавать в обязательном порядке в бухгалтерском учете организации, которая является субъектом малого предпринимательства

Поскольку величина резерва сомнительных долгов относится к категории оценочных значений (п.

3 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» (далее — ПБУ 21/2008)), корректность его определения должна контролироваться (инвентаризироваться) в рамках инвентаризации дебиторской задолженности. Эту же точку зрения высказал И.Р.

Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России, в интервью журналу «Российский налоговый курьер», N 4, февраль 2011 г.

Организация, как субъект малого предпринимательства, вправе не применять ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», устанавливающее порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности организаций оценочных обязательств, указав свой выбор в учетной политике организации.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

! Обратите внимание: Те организации, которые создают резерв на оплату отпусков (формируют оценочное обязательство по оплате отпусков) должны отразить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Также в учетной политике необходимо прописать способ расчета резерва, о котором речь пойдет ниже.

Формировать «отпускной» резерв нужно не реже, чем на каждую отчетную дату. Например, если организация сдает только годовую бухгалтерскую отчетность, то формировать резерв нужно не реже, чем один раз в год – на 31 декабря.

Если в организации предусмотрено поквартальное представление отчетности, то резерв нужно создавать не реже, чем на последнее число каждого квартала. Возможно и более частое создание резерва: каждый месяц.

Такой вариант является самым точным, поскольку с каждым отработанным месяцем количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, на которые работники имеют право, увеличивается. Однако ежемесячное создание резерва является вместе с тем и самым трудоемком вариантом.

Поэтому каждая организация выбирает для себя наиболее оптимальную периодичность формирование резерва на оплату отпусков и закрепляет ее в учетной политике.

Читать еще –>  По неуважительной причине как писать

Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете

  • создание бухгалтерского отпускного резерва — обязанность каждой фирмы, имеющей в штате сотрудников (кроме представителей малого бизнеса, ведущих упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010));
  • формирование резерва связано с необходимостью исполнения требований трудового законодательства о необходимости предоставления работникам оплачиваемых отпусков (ст. 114–115 ТК РФ);
  • отраженная в отчетности сумма отпускного резерва позволяет ее пользователям делать верные выводы о наличии отпускных обязательств на отчетную дату.
  • правило периодичности — отпускное оценочное обязательство создается на каждую отчетную дату;
  • правило рациональности — компания вправе выбрать критерий резервирования (отдельно по каждому сотруднику, по подразделениям или фирме в целом) в зависимости от масштабов компании и условий хозяйствования;
  • правило тождественности счетов — статьи расходов, на которые относятся отпускные резервные отчисления, совпадают с расходной статьей, в которую включается зарплата сотрудников.

Оценочные резервы и оценочные обязательства

Обратите внимание: суммы резерва под обесценение финансовых вложений не учитываются для целей налогового учета. На сумму расходов по данному резерву возникает постоянная разница и постоянное налоговое обязательство в соответствии с ПБУ 18/02.

г) сумм, которые оказывают влияние на величину [advert=55]налога на прибыль[/advert] организаций, подлежащего уплате в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] организаций».

Разновидности резервов в бухгалтерском учете

Инвентаризациярезервовпредстоящихрасходов. Резервирование, как правило, производится на основании составления организацией специальных расчетов или смет.

Обоснованность, правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т. п. и при необходимости корректируется.

В конце отчетного года при инвентаризации резервов, не имеющих переходящих остатков, излишне зарезервированные суммы частично сторнируются, недостаток резерва при превышении фактических затрат на себестоимость продукции (работ, услуг) компенсируется прямой бухгалтерской записью.

Для уточнения остатков при инвентаризации резервов, имеющих переходящие остатки, производится аналогичная корректировка себестоимости продукции (работ, услуг). При отсутствии инвентаризации остатков резервов на конец года быть не должно, они в полной сумме должны быть присоединены к прибыли текущего года и участвовать в налогообложении.

При оценке финансового состояния (платежеспособности) должника могут быть использованы внешние признаки несостоятельности (банкротства). К таким признакам, в частности, относится неисполнение должником обязательств по оплате в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения.

Все о бухгалтерских и налоговых резервах: создание, отражение в учете

1. Его могут

Источник: https://firstjurist.ru/avtorskoe-pravo/obyazatelnye-rezervy-v-buhgalterskom-uchete

Как происходит начисление резервов предстоящих расходов?

Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете

Все предприятия последние шесть лет обязаны в бухгалтерской отчетности формировать оценочные обязательства по оплате отпускных периодов. Это не касается только предприятий, которые в праве использовать упрощенные методы ведения бухучета. Начисление резервов предстоящих расходов приводит к увеличению затрат и, соответственно, снижает количество налогооблагаемого дохода.

Оценочные обязательства по выплате отпускного пособия

На счете учета резервов будущих расходов отображаются обязательства с неизвестным размером и временем платежа.

Их характер обуславливает размер обязательств, которые причисляют на расходы по традиционным или иным видам деятельности. Иногда он может войти в стоимость актива.

Оценочное обязательство создается для того, что иметь потенциал фактически отразить в отчетности предприятия состояния его финансов.

На отчетную дату должны быть предоставлены сведения, касающиеся обязательств компании перед ее штатом по оплате будущих отпускных периодов и обязательств перед страховщиками по взносам, которые должны будут рассчитываться на сумму отпускных.

За год при действительных выкладках по признанным оценочным обязательствам в учете юридического лица видны суммарные затраты, коррелирующие с их исполнением, или соответствующие долги компании в контировках по учитыванию будущих резервов.

Бухгалтер в настоящий момент времени не имеет обязанности включать будущие расходы в производственные издержки равномерно. Обязательства по оплате будущим отпускникам и возмещений за неиспользованное время положенного отдыха, не входят в оценочные обязательства. Но выполняются все обстоятельства, которые требуются для того, чтобы признать оценочное обязательство:

  • Условие первое. Сотрудник каждый месяц имеет право на некоторое время оплачиваемого отпуска по законодательству РФ, но нет точных сведений, когда будет выполнено обязательство по выплате отпускных (возможен перенос отпускного времени, например, из-за заболевания, перемены места работы или увольнения);
  • Условие второе. Сумма обязательств может варьироваться (сумма отпускных, устанавливается из расчета среднего оклада за двенадцати месяцев, предваряющих оплачиваемое время отдыха), но его можно точно оценить в течение каждого месяца;
  • Условие третье. Выплата отпускного пособия проводится за счет сохранения средней заработной платы отпускника, снижая тем самым экономическую выгоду предприятия.

Особый регламент для калькуляции величины оценочного обязательства не предусматривается. При этом, его финансовая оценка должна отображать наиболее реальный размер затрат, требуемых для расчетов по нему. Он разрабатывается предприятием самостоятельно. При этом учитываются и фиксируются в учетной политике предприятия действующие нормативные положения, касающиеся бухгалтерии.

Резервы предстоящих расходов в налоговой отчетности на выплаты отпускникам

Вид резервов будущих расходов на оплату отпусков в налоговой отчетности создается в целях появления возможности планомерного списания затрат на них. Формирование такого резерва – это право лица, на которое законодательно возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги. Исходя из этого, создавать его не обязательно.

Имейте в виду, что если вы используете метод учета, при котором доход признается в день поступления средств на счета в банках, резерв предстоящих расходов на выплаты отпускникам, в соответствии с юридическими нормами РФ, формировать запрещается, а суммы отпускных признаются расходами только непосредственно в момент их выплаты персоналу компании.

В соответствии с действующим законодательством, лица, обязанные платить налоги, пожелавшие организовать резерв на оплату отпускникам, в финансовом документе, фиксирующем способы ведения бухучета на предприятии, обязаны воспроизвести:

  • Метод резервирования (планируемую сумму затрат на заработную плату). При этом должны учитываться взносы на обязательное ежегодное социальное страхование;
  • Максимальную сумму зарезервированных отчислений (запланированную сумму трат на отпускной период на двенадцать месяцев). При этом также должны учитываться взносы страховщикам;
  • Процент отчислений в резерв за месяц, который рассчитывается как отношение прогнозируемой суммы затрат за год на выплаты отпускникам к планируемому двенадцати месячному объему затрат на оплату трудовой деятельности.

С целью отображения вышеназванных данных в налоговой политике, налогоплательщик должен составить особый план предстоящих расходов и доходов, в котором показать объем ежемесячных отчислений в данный резерв. При этом он должен исходить из данных о прогнозируемой сумме за двенадцать месяцев, которая должна быть израсходована на оплату отпускных периодов, включая размер отчислений страховщикам.

Если резерв сформирован, в состав затрат на заработную плату ежемесячно включаются не реально начисленные отпускные, а сумма отчислений в резерв, которая калькулируется основываясь на смете. Сотруднику, ведущему отчетность следует приготовиться к тому, что суммы оценочных обязательств и отчислений в резерв могут не совпадать.

Не сокращайте сумму созданного резерва и включайте в состав затрат на заработную плату возмещения за неиспользованный отпуск, которые выплачиваются сотрудникам в случае их увольнения.

Предприятие должно провести инвентаризационную проверку резерва по окончании налогового периода, в соответствии с правовыми нормами РФ. Для этого следует конкретизировать следующие данные:

  1. Обязательные отчисления страховщикам;
  2. Число дней «неотгуленного» отпуска;
  3. Среднюю сумму затрат на оплату труда персонала за день. Кроме того должен учитываться принятый метод вычислений среднего заработка.

Сумма резерва, соответствующего израсходованным средствам на оплату неиспользованных отпусков, является неизрасходованной частью резерва, начисленного в этом году. Поэтому ее допускается перенести на будущий.

В конце года проводится проверка резерва, в ходе которой могут обнаружиться неизрасходованные суммы.

Это несоответствие между размером резерва и величиной действительных расходов на выплаты отпускникам, использованных вместе со страховыми отчислениями и расходами на будущие выплаты за неиспользуемые отпуска.

Отчисления страховщикам также учитываются. Неистраченные суммы резерва необходимо засчитывать в составе поступлений, несвязанных с выручкой от реализации продукции и услуг настоящего налогового периода.

Если компания в будущем году не планирует формировать резерв на оплату будущих отпусков, в общую сумму внереализационной прибыли текущего налогового периода требуется внести полный действительный резервный остаток.

Если инвентаризационная проверка покажет, что действительные затраты на оплату отпусков вместе со страховыми выплатами превосходят сумму резерва, созданного за год, сформировавшееся сальдо необходимо будет списать в расходы на заработанную плату настоящего года.

В отчетности не отображается возмещение обязательного отпуска за счет резерва.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-uchet-otdelnyh-operacij/nachislenie-rezervov-predstoyashchih-raskhodov.html

Что такое резерв по сомнительным долгам и из чего он образуется

Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете

Если в должнике нет уверенности, значит, отсутствует уверенность в финансовом состоянии компании. По этой причине нужно заниматься формированием резерва по сомнительным долгам. Резерв показывает, какие убытки принесла бизнесу просрочка в оплате.

В налогообложении дает возможность пораньше признать расходы в компаниях, применяющих метод начисления. Статья раскрывает нюансы создания запаса по сомнительным долгам.

Что такое резерв по сомнительным долгам

Ведение записей о должниках, с которыми возникли проблемы по получению оплаты ­– это и является учетом. Вести учет нужно, чтобы получить реальные сведения об экономическом положении фирмы и получить возможность списать долги.

Долги, которые не оплачиваются, признаются сомнительными и включаются в запас. Учет показывает, какие суммы поступлений ожидаются от должников

  • узнать реальные доходы от деятельности компании;
  • собрать сведения о должниках;
  • уменьшить начисления по налогу на прибыль;
  • создать реальную бухгалтерскую отчетность;
  • подтвердить перед контрагентами финансовое состояние компании.

Можно включить любую просрочку. Не имеет значения причина, почему контрагент не платит. Правило утвердил п. 70 Приказа Минфина №34 н от июля 1998 года. Акты сверок с дебиторами составлять не обязательно.

Резерв по сомнительным долгам-что это?

Создавать резерв-обязанность всех юридических лиц. Исключений для организаций не устанавливается. Перечисления делаются, когда обнаруживается задолженность.

6 важных моментов для отражения в учетной политике компании

  • временные интервалы для анализа задолженности;
  • обстоятельства, когда просрочка помещается в запас;
  • признаки неплатежеспособности контрагента;
  • шансы на погашение задолженности;
  • факторы влияния на увеличение долгов;
  • способ расчета долгов.

Порядок формирования и начисления резерва

Нужно выбрать временной интервал для включения в запас. Решение закрепляется в приказе за подписью руководителя. Важно! Размер запаса и сумма долгов могут отличаться в зависимости от вероятности уплаты долгов. 3 варианта учета:

  • по каждому контрагенту, просрочившему оплату;
  • по срокам задержки с оплатой;
  • по размерам задолженности.

Что такое резерв по сомнительным долгам, смотрите в этом видео:

Выбрать можно вариант, который больше подходит для компании. 3 нюанса ведения учета:

  1. Расчеты по каждому должнику в отдельности. Вариант подходит для небольших компаний. Анализируется, являются ли долги поставщиков сомнительными, или нет. Образуется запас из выявленной суммы.
  2. Учет по срокам задержки с перечислением оплаты.Долги распределяются по срокам появления. К сумме задолженности применяется коэффициент.
  3. Учитываются все просроченные платежи.

По каким правилам ведется учет резерва в бухгалтерском учете

  • Кредиторская и дебиторская задолженность, учитывается отдельно.
  • Запас имеет оценочное значение.Важно! Когда меняются факторы влияния на размер задолженности, корректируется и сумма резерва. Изменение отражаются в текущем и будущем периодах (пункт 4 ПБУ 21/2008).
  • Неиспользованная часть сохраняется до конца года, который идет вслед за годом создания. В дальнейшем организация может создать по задолженности новый запас.
  • Корректирование показателей резерва отражается через прочие расходы. Для списания безнадежного долга делается проводка по корреспонденции счета 63 со счетом учета списываемой безнадежной задолженности.

Как отразить в резерве задолженность в иностранной валюте

Перерасчет производится по курсу валюты, определенной на день операций с этим долгом и на дату составления отчетности. Для учета используется справка-расчет. Размер задолженности принимается к учету вместе с налогом на добавленную стоимость.

Образование резерва в бухгалтерском учете

Даются пояснения по долгам, когда просрочку допустили связанные организации. Правила и порядок установлены пунктами 3 и 10 ПБУ 11/2008. Для учета используется справка-расчет. Размер задолженности принимается к учету вместе с налогом на добавленную стоимость.

Учет резерва в налоговом учете.

Как оформить справку-расчет

Справка информирует о событии, которое предстоит отразить в бухгалтерском либо налоговом учете. 2 случая для оформления справки:

  • первичный документ для операции не предусматривается;
  • нужно провести дополнительные расчеты.

Справку нельзя составить, если требуется подпись других контрагентов, кроме подписи бухгалтера. Официально форме справки не утверждалась. Поэтому форма документа утверждается приказом директора компании. Справка содержит реквизиты, необходимые для первичного документа.

В чем отличие создания резерва по ПБУ и Налоговому кодексу

  1. В необходимости проведения анализа. ПБУ обязывает анализировать просрочку. С точки зрения налогообложения учет просрочки компании могут вести по своему желанию.
  2. Возможность включения просрочки в запас. Согласно ПБУ допускается вести учет любых долгов. Налоговый кодекс устанавливает, что можно учитывать просрочку платежей, допущенную по оплате услуг и товаров.
  3. Время возникновения задолженности. В бухучете не придется ждать, пока станет очевидно, что была допущена просрочка. По Налоговому кодексу образуется просрочка, когда пропущен срок платежей, утвержденный соглашением.

Поскольку учет регулируется разными правовыми актами, действуют разные правила для определения размера долгов.

5 правил создания резерва для бухгалтерского учета:

  1. Когда появляются проблемы с оплатой, нужно учитывать время и размер просроченных платежей.
  2. Проблемные долги являются прочими расходами.
  3. Проблемной признается просрочка, которая не обеспечена гарантией. При этом имеются высокие шансы на то, что контрагенты так и не произведут оплату.
  4. Бухгалтер анализирует размеры просрочки и финансовое состояние должников.
  5. Размер запаса не ограничивается в размерах.

Резерв долгов по Налоговому кодексу

В налоговом учете компания сама решает, учитывать ли просроченную задолженность.

  1. Налоговый кодекс устанавливает, сколько отчислять в запас.
  2. Сумма запаса не может превышать десять процентов от размера прибыли, которая образуется в компании.
  3. После того, как выбран способ работы с просрочкой, его нужно закрепить в учетной политике компании.

Как происходит расчет резерва, узнайте из этого видео:

Причины для расхождения информации в бухучете и налоговом учете

  • Разные временные показатели для отнесения платежей в разряд просроченных.
  • Разные размеры для отнесения платежей в разряд просроченных.
  • Переводы нужно делать в такой же последовательности, как работает учетная политика компании. Когда сумма просроченных платежей превышает резерв, нужно делать списание в прочие расходы.

Важно! Согласно статье 266 Налогового кодекса компания направляет запас по сомнительным долгам на покрытие безнадежной задолженности.

Что происходит с просрочкой, когда время для обращения в судебные органы истекает

Долг не исчезает. Последующие пять лет он отражается на забалансовом счете организации. Наблюдение за долгами продолжается производиться для уточнения шансов на оплату, когда изменяется материальное положение должника.

Допускается ли восстановление резерва

ПБУ предусматривается возможность для восстановления, если изменяется материальное положение должника. Запас по просроченным платежам переводится в прочие расходы.

Проверка платежей с пропущенным сроком

Пять лет после списания просроченные платежи нельзя оставлять без внимания. Нужно искать возможности взыскать платежи, если имущественное положение заемщиков изменится в лучшую сторону.

Какие действия производятся с резервом

  • Просрочка включается в прочие доходы, когда контрагент производит оплату.
  • Запас восстанавливается, если по итогам года заказчик так и не сделал платеж.
  • Списываются долги, получение которых невозможно для компании.

Обязательные условия для создания резерва.

Запас может переходить на следующий год, если он полностью не израсходован в текущем году. Лишних записей можно избежать, если скорректировать запас по просроченным платежам по итогам года.

Заключение

Резервы создавать нужно, поскольку он показывает, какую прибыль получает бизнес и размер убытков. Списание просроченных платежей отличается в налоговом и бухгалтерском учете. Осуществлять учет сомнительной долгов в бухгалтерском учете и оформлять проводки следует по правилам ПБУ.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-27-46 (Москва)

+7 (812) 317-55-21 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://PravoZa.ru/dolgi/debitorskaya-i-kreditorskaya/rezerv-po-somnitel-ny-m-dolgam.html

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете

1. Какие организации должны формировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета.

2. Как рассчитать сумму резерва на оплату отпусков.

3. В каком порядке используется резерв на оплату отпусков.

Резерв на оплату отпусков, о котором речь пойдет в этой статье, является не чем иным, как оценочным обязательством, формирование которого предусмотрено ПБУ 8/2010. Цель отражения в бухгалтерском учете и отчетности оценочных обязательств, в том числе по оплате отпусков, — сделать отчетность максимально достоверной и приближенной к реальности.

То есть в отчетности должны отражаться не только обязательства, которые организация фактически приняла на себя, но и те, исполнение которых неизбежно наступит в будущем.

Действительно, у большинства работников на отчетную дату имеются неиспользованные дни отпуска, которые, в соответствии с трудовым законодательством, работодатель обязан предоставить и оплатить (или выплатить компенсацию в случае увольнения).

Таким образом, на любую отчетную дату у организации имеются оценочные обязательства перед работниками по оплате накопившихся неиспользованных дней отпуска, а также оценочные обязательства перед  бюджетом по уплате страховых взносов с сумм таких отпускных. О том, как сформировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета, — читайте далее в статье.

Формирование резерва на оплату отпусков

В соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», отражать оценочные обязательства в бухгалтерском учете и отчетности обязаны все организации, за исключением тех, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет перечислены в п. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», к ним относятся, в том числе и субъекты малого предпринимательства (за исключением перечисленных в п. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Таким образом, большинство организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, не обязаны формировать в бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков.

! Обратите внимание: Те организации, которые создают резерв на оплату отпусков (формируют оценочное обязательство по оплате отпусков) должны отразить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Также в учетной политике необходимо прописать способ расчета резерва, о котором речь пойдет ниже.

Формировать «отпускной» резерв нужно не реже, чем на каждую отчетную дату. Например, если организация сдает только годовую бухгалтерскую отчетность, то формировать резерв нужно не реже, чем один раз в год – на 31 декабря.

Если в организации предусмотрено поквартальное представление отчетности, то резерв нужно создавать не реже, чем на последнее число каждого квартала. Возможно и более частое создание резерва: каждый месяц.

Такой вариант является самым точным, поскольку с каждым отработанным месяцем количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, на которые работники имеют право, увеличивается. Однако ежемесячное создание резерва является вместе с тем и самым трудоемком вариантом.

Поэтому каждая организация выбирает для себя наиболее оптимальную периодичность формирование резерва на оплату отпусков и закрепляет ее в учетной политике.

Итак, в зависимости от выбранной периодичности, отчисления в резерв на оплату отпусков производятся на последнее число:

Согласно ПБУ 8/2010 (п. 8), все оценочные обязательства, в том числе и по оплате отпусков, отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов, то есть на счете 96. При этом к счету 96 можно открыть соответствующий субсчет «Резерв на оплату отпусков». Отчисления в резерв по оплате отпусков делаются в дебет тех же счетов, на которые начисляется заработная плата работникам:

Дебет счета

Кредит счета

операции

20 «Основное производство» 96 «Резерв на оплату отпусков» Начислен резерв на оплату отпусков производственных рабочих
23 «Вспомогательные производства» 96 «Резерв на оплату отпусков» Начислен резерв на оплату отпусков работников вспомогательных производств
26 «Общехозяйственные расходы» 96 «Резерв на оплату отпусков» Начислен резерв на оплату отпусков работников администрации и общехозяйственного персонала
44 «Расходы на продажу» 96 «Резерв на оплату отпусков» Начислен резерв на оплату отпусков работников, занятых в продажах
08 «Вложения во внеоборотные активы» 96 «Резерв на оплату отпусков» Начислен резерв на оплату отпусков работников, занятых созданием внеоборотных активов (строительство зданий и сооружений и т.д.)

Если организация все затраты, в том числе на оплату труда, учитывает на счете 20, то, соответственно и резерв на оплату отпусков будет начисляться в дебет этого счета.

Сумма сформированного на отчетную дату резерва на оплату отпусков (кредит счета 96) отражается в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1540 «Оценочные обязательства».

Расчет суммы резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

В нормативных документах по бухгалтерскому учету порядок расчета величины резерва на оплату отпусков не установлен, то есть организации вправе определять его самостоятельно, закрепив в своей учетной политике. При этом нужно иметь в виду следующее (п. 15, 16 ПБУ 8/2010):

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для исполнения (погашения) обязательств по состоянию на отчетную дату.

Величина оценочного обязательства определяется организацией на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни организации, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а также, при необходимости, мнений экспертов. Организация обеспечивает документальное подтверждение обоснованности такой оценки.

Таким образом, для обоснования суммы начисленного резерва на оплату отпусков организации необходимо:

  • установить в учетной политике способ расчета величины резерва, обеспечивающий наиболее достоверную оценку расходов по оплате неиспользованных дней отпуска работников, а также страховых взносов с этих сумм;
  • расчет величины резерва оформить первичным учетным документом по самостоятельно разработанной и утвержденной форме (например справкой бухгалтера) с приложением подтверждающих документов (расчетные ведомости, данные о количестве неиспользованных отпусков и другие сведения, необходимые для расчета).

Способов расчета величины резерва на оплату отпусков может быть множество. В этой статье мы подробно разберем один из них, который наиболее достоверно отражает величину обязательств организации по оплате неиспользованных отпусков – исходя из фактического количества неиспользованных дней отпуска и среднего дневного заработка.

Шаг 1. Распределить всех работников по группам в зависимости от того, в дебет какого счета начисляется их заработная плата (20, 23, 26, 44, 08).

Шаг 2. Определить количество дней отпуска, на которое имеет право каждый работник, включая дополнительные оплачиваемые отпуска, на конец периода (последний день года, квартала, месяца).

Шаг 3. Посчитать суммарное количество дней отпуска, на которые имеют право все работники каждой группы.

Шаг 4. Рассчитать средний дневной заработок работников каждой группы.

Расчет среднего дневного заработка можно произвести несколькими способами. Они будут различаться по степени точности и трудоемкости.

  1. По сумме начисленной заработной платы:

Средний дневной заработок работников каждой группы

= Сумма заработной платы, начисленной всем работникам группы за текущий период (месяц, квартал, год) / Количество дней в текущем периоде (месяц, квартал, год) /

Количество работников в группе

  1. По сумме начисленных отпускных

Средний дневной заработок работников каждой группы

= Сумма отпускных, начисленных всем работникам группы за истекший год /

Количество оплаченных дней отпуска всем работникам группы за истекший год

Шаг 5. Рассчитать сумму резерва по каждой группе работников.

Величина резерва на оплату отпусков по группе работников

= ( Средний дневной заработок по группе работников х Тариф страховых взносов + Средний  ) дневной заработок по группе работников х

Количество дней отпуска, на которое имеют право все работники группы на отчетную дату

! Обратите внимание: Расчет резерва по оплате отпусков можно производить исходя из фактического среднего дневного заработка каждого отдельного работника (а не по группе) и количества дней отпуска, положенных каждому работнику. Величина резерва будет равна сумме обязательств перед каждым работником. Такой вариант расчета самый точный, однако, и самый трудоемкий.

Пример расчета резерва на оплату отпусков

Организация «Вектор» приняла решение ежеквартально формировать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете с 2015 года. Заработная плата всех работников начисляется на счет 20, суммарный тариф страховых взносов составляет 30,2%, количество работников составляет 25 человек. На 31.03.15 имеются следующие данные:

  • Количество дней неиспользованных дней отпуска всех работников – 100;
  • Сумма заработной платы, начисленной всем работникам за 1 квартал 2015 – 1 500 000 руб.;
  • Количество дней в 1 квартале 2015 – 90.

Источник: http://buh-aktiv.ru/rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-buhgalterskom-uchete/

Большой налог
Добавить комментарий