Порядок определения налоговой базы по НДФЛ

Содержание
  1. Налоговая база
  2. Определение понятий
  3. Виды налоговых баз
  4. Правила формирование в различных системах налогообложения
  5. Порядок расчета базы для налогу на прибыль
  6. На акциз
  7. На имущество
  8. По земельному налогу
  9. По транспортному налогу
  10. Для физических лиц
  11. Порядок определения налоговой базы по НДФЛ
  12. Почему налогооблагаемая база по НДФЛ должна быть определена правильно
  13. Какие доходы учитываются при расчете базы по подоходному налогу
  14. Пример:
  15. Как влияют удержания из доходов на налоговую базу по НДФЛ
  16. При применении нескольких ставок НДФЛ налогооблагаемая база рассчитывается
  17. В какой валюте можно определять налоговую базу
  18. Итоги
  19. Как рассчитать подоходный налог
  20. Ставка для расчета НДФЛ
  21. Налоговая база по НДФЛ
  22. Формула расчета НДФЛ
  23. Пример расчета НДФЛ
  24. НДФЛ: правовые основы, налоговая база, плательщики
  25. Кто считается налогоплательщиком НДФЛ?
  26. Объекты налогообложения НДФЛ
  27. Виды доходов, облагаемых НДФЛ
  28. Расчет НДФЛ (ставки)
  29. Общий порядок расчета
  30. Налоговые ставки
  31. Налоговые вычеты
  32. Стандартные
  33. Профессиональные
  34. Имущественные
  35. Социальные
  36. Действующая нормативная база
  37. Особенности применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ
  38. Порядок определения налоговой базы по ндфл
  39. Стандартные налоговые вычеты на детей
  40. Почему необходимо правильно определить налогооблагаемую базу по НДФЛ
  41. Какие доходы необходимо учитывать при расчете базы по подоходному налогу
  42. Влияние удержаний из доходов на налоговую базу по НДФЛ
  43. Расчет налогооблагаемой базы при применении нескольких ставок НДФЛ
  44. Виды ставок по НДФЛ в 2017-2018 гг
  45. Налоговые ставки по НДФЛ при переходе нерезидентов в резиденты
  46. Валюта для определения налоговой базы

Налоговая база

Порядок определения налоговой базы по НДФЛ

Налоговая или налогооблагаемая база является одним из основных элементов налога, расчет которого производится в процентном отношении к базе.

Порядок формирования налоговой базы зависит от вида обложения и категории плательщика.

Стоимостной или физический показатель базы для каждого вида налога отличен и законодательно закреплен в НК РФ.

Определение понятий

База при налогообложении представляет собой величину, выступающей основой для применения ставки и получения суммы к уплате в бюджет.

Подсчет налоговой базы в зависимости от категории лиц производится:

  • Юридическими лицами – на основании данных бухгалтерского или налогового учета.
  • Индивидуальными предпринимателями – по результатам показателей книги учета доходов и расходов.
  • Физическими лицами – по данным кадастров или величин полученных доходов.

Организации рассчитывают базу самостоятельно, ИП и физические лица используют для расчета обязательств собственные данные и расчеты, произведенные ИФНС территориальной принадлежности.

Виды налоговых баз

В налогообложении используются несколько видов баз.

Группировка формируется по показателям:

  • Стоимостной формы. Величина налоговой базы рассчитывается, исходя из сумм, полученных налогоплательщиком. По стоимостному показателю формируется объект обложения налогом на прибыль.
  • Объемно-стоимостного вида. При формировании базы учитывается стоимостные и объемные показатели реализованных товаров, работ, услуг. Вид базы используется при расчете НДС.
  • Физического вида. В основу формирования показателей лежит физическая величина. Налоговая база физического типа используется при расчете транспортного налога.

Величина налоговой базы определяется как совокупность объектов, выделенных в периоде обложения.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

В основе формирования базы лежат принципы:

  1. Законодательная основа установлена НК РФ.
  2. Отклонение величины базы в сторону уменьшения ведет к занижению налога и обложению налоговыми и административными санкциями – пени и штрафами.
  3. Обнаружение ошибок в исчислении налогооблагаемой базы влечет необходимость корректировок в периоде начисления. При отсутствии возможности исправить ошибку в предыдущем периоде искажение устраняется на текущую дату.

При подсчете базы денежные суммы принимаются в российских рублях. Для доходов, полученных в натуральной форме, применяются требования ст. 40 НК РФ.

Правила формирование в различных системах налогообложения

Определение налоговой базы предприятия зависит от вида налогообложения, принятого организацией или ИП.

Расчет производится по итогам отчетного или налогового периода. Налогоплательщик определяет базу в зависимости от выбранного режима:

  • При ведении общей системы (для ООО и ИП)  – как выручку, уменьшенную на сумму затрат. Снижение базы осуществляется на сумму экономически оправданных расходов, связанных с получением дохода.
  • В случае применения упрощенного режима база рассчитывается как «доходы» или «доходы минус расходы». Право выбора формы исчисления базы предоставлено налогоплательщику и может меняться ежегодно. Аналогично УСН «доходы минус расходы» определяется база при расчете единого налога при использовании ЕСХН.
  • При использовании в обложении деятельности ЕНВД формирование базы осуществляется на основании вмененного дохода, умноженного на корректирующие федеральные и региональные коэффициенты. В основе расчета базы лежит физический показатель, зависящий от вида деятельности. Например, при ведении розничной торговли в специально отведенных местах в качестве физического показателя принимается торговая площадь.
  • Для предпринимателей, использующих патент (ПСН применяется только для ИП), сумма базы определяется в размере потенциально возможного дохода. Размер базы устанавливается региональным законодательством в зависимости от конкретного вида деятельности.

Специальные режимы УСН и ПНС имеют ограничения по предельной сумме выручки, после превышения которых налогоплательщик должен перейти на ОСН и определить базу по общей системе.

Правила расчета налоговой базы по НДС и момент ее определения изложены в следующем вебинаре:

Порядок расчета базы для налогу на прибыль

Необходимость по уплате налога на прибыль возникает у юридических лиц, применяющих общеустановленный режим налогообложения.

Правила расчета налога на прибыль установлен в гл. 25 НК РФ. Объектом налогообложения являются полученные доходы, уменьшенные на произведенные расходы. Если расходная часть превышает доходную, у организации возникает убыток и обязанность по уплате налога отсутствует. Полученные убытки могут быть перенесены на будущие периоды ведения деятельности с использованием ОСН.

При определении базы для налогообложения учитываются:

  • Доходы, полученные от ведения обычных видов деятельности, зарегистрированных в учредительных документах и выручка от прочих поступлений, например, от продажи имущества. Доход принимается без учета косвенных налогов.
  • Расходы, подтвержденные первичными документами. В перечень разрешенных затрат включаются траты, связанные с производством, реализацией продукции, внереализационные расходы. В гл. 25 приведен закрытый список расходов, не используемых при расчете налогооблагаемой базы.

Предприятие обязано вести налоговые регистры для определения доходов, расходов, налоговой базы и суммы, уплачиваемой в бюджет. Формирование базы осуществляется нарастающим итогом, рассчитанным в течение календарного годового периода.

Налогоплательщик самостоятельно определяет форму учета доходов и расходов:

  • По кассовому методу. Доход зачисляется в момент его фактического получения – поступления денежных средств либо имущества в счет погашения долга. Расходы принимаются к учету после их совершения и оплаты. Применение метода имеет ограничение по предельному размеру выручки и видам деятельности.
  • По методу начисления. Доходы и расходы принимаются после совершения в соответствии с установленными фактами хозяйственной деятельности. Например, для арендных платежей при условии указания даты в договоре прием платы в состав доходов или расходов осуществляется в последний день месяца. Ограничения по использованию предприятиями метода отсутствуют.

Способ, выбранный предприятием, должен быть закреплен в учетной политике организации. Налоговая база рассчитывается по итогам отчетных месячных или квартальных периодов и календарного года.

На акциз

Налогообложению акцизами подлежат отдельные виды товара, поименованного в ст. 193 НК РФ списка. Показатели для налогообложения определяются по каждому виду товара отдельно, в зависимости от вида ставки.

В основе расчета налоговой базы лежат:

  • Объем реализованных товаров, относящихся к категории подакцизной продукции, в случае применения специфических ставок.
  • Стоимость подакцизных товаров, для которых применяется адвалорная ставка. Расчет базы осуществляется из расчета рыночных цен, определенных ст. 40 НК РФ.

На имущество

База при расчете налога на имущество организаций определяется по стоимости двумя способами:

  • По среднегодовой стоимости. Данные принимаются по показателям бухгалтерского учета, выведенным на начало месяца.
  • По данным кадастра. Обложению по кадастровой стоимости подлежат объекты торгового, общехозяйственного назначения, установленные субъектом Федерации специальным перечнем. Об отнесении объектов к облагаемым налогоплательщики узнают из официальных вестников регионов.

Физические лица уплачивают налог на имущество по начислениям налоговых органов.

По земельному налогу

Данные величины налоговой базы для исчисления земельного налога берутся из государственного кадастра. Стоимость участка определяется региональными органами в зависимости от категории земель и назначении участка.

Цена регулярно пересчитывается и принимается на начало года. Налоговая база исчисляется исходя из стоимости метра участка, умноженного на общую площадь территории.

Организации рассчитывают базу и уплачивают налог самостоятельно. Физические лица получают данные от налоговых органов.

По транспортному налогу

Плательщиками транспортного налога являются владельцы транспортных средств. Для техники, зарегистрированной в ГИБДД, основанием для определения налоговой базы служат показатели лошадиных сил техпаспорта. Если данные указаны в кВт, показатель переводится в лошадиные силы.

Налоговая база для несамоходных средств определяется в тоннах вместимости, для ряда технических средств база установлена за единицу транспорта. При наличии нескольких транспортных средств база рассчитывается по каждой единице отдельно.

Для физических лиц

Налогообложению физических лиц подвергаются:

  • Доходы, полученные от работодателя. Налоговой базой служат все виды доходов, полученные в денежной или натуральной форме. Учет, налогообложение и перечисление в бюджет осуществляет работодатель, выступающий по отношению к наемному работнику агентом.
  • Доходы, полученные от продажи имущества. Налоговой базой служит доход, сниженный на предоставленные законодательством льготы. Расчет и уплату налога в бюджет производит сам налогоплательщик.
  • Пассивные доходы, полученные от выигрыша в лотереи, процентов по вкладам или реализации иных договорных отношений.
  • Налоговые базы, возникшие при наличии в собственности имущества – недвижимости, транспорта, земельного участка. В основе расчета базы лежит физический показатель. Расчет налога производит ИФНС на основании базы, полученной по данным кадастров.

В гл. 23 НК РФ установлены различные виды ставок, установленные для резидентов и нерезидентов.

Понятие и процедура легализации налоговой базы

Правильности расчета налоговой базы Инспекция ФНС уделяет большой внимание при проведении проверок. При наличии ошибок, приводящих к увеличению базы, инспекторы не применяют санкции и принимают показатель в величине, указанной налогоплательщиком. В случае занижения налоговой базы инспекторы производят доначисление налога с одновременной уплатой пени и штрафа.

Определение несоответствия данных фактическим может быть выявлено камерально, по показателям отчетности. В случае возникновения у ИФНС сомнений руководителя предприятия вызывают на комиссию по легализации налоговой базы.

К числу показателей, определяющих повод для вызова на комиссию с последующей инициацией проверки, относят убытки, полученные компанией в течение нескольких периодов, низкая нагрузка по уплате НДС и часто проводимые возмещения из бюджета.

Особенности расчета налоговой базы по НДФЛ изложены в следующем видеоуроке:

Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=9101

Порядок определения налоговой базы по НДФЛ

Порядок определения налоговой базы по НДФЛ

Налоговая база НДФЛ–тема достаточно сложная, и вопрос ее правильного исчисления волнует всех налогоплательщиков и налоговых агентов. Какие доходы учесть при определении налогооблагаемой базы? Как рассчитать базу при применении нескольких ставок по НДФЛ? Влияют на удержания из доходов на налоговую базу? Рассмотрим порядок расчета налоговой базы по подоходному налогу в нашей статье.

Почему налогооблагаемая база по НДФЛ должна быть определена правильно

Какие доходы учитываются при расчете базы по подоходному налогу

Как влияют удержания из доходов на налоговую базу по НДФЛ

При применении нескольких ставок НДФЛ налогооблагаемая база рассчитывается

В какой валюте можно определять налоговую базу

Итоги

Почему налогооблагаемая база по НДФЛ должна быть определена правильно

Безошибочное определение налоговой базы НДФЛ во многом гарантирует правильность исчисления самого налога. А верно рассчитанный налог – это отсутствие штрафов и претензий со стороны налоговых органов.

Больше об ответственности читайте в материале «Ответственность за нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ»

Разберем подробнее те вопросы, которые могут возникнуть при определении базы по подоходному налогу.

Какие доходы учитываются при расчете базы по подоходному налогу

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ налоговая база по подоходному налогу должна быть определена с учетом всех доходов налогоплательщиков, полученных ими в денежной, натуральной форме и в качестве материальной выгоды:

База НДФЛ = ДОХ ден. + ДОХ нат. + ДОХ мат.,

где:

ДОХ ден. – доходы налогоплательщика, полученные денежными средствами;

ДОХ нат. – доходы, полученные в натуральной форме;

ДОХ мат. – доходы в виде материальной выгоды.

Пример:

В марте 2019 г. ООО «ССК» поощрила бухгалтера Миронову И. В. за многолетнюю работу на предприятии путевкой в Крым. Кроме того, Мироновой И. В. в январе 2019 г. был предоставлен заем в сумме 185 000 руб. под 3% годовых.

Таким образом, база по НДФЛ Мироновой И. В. за 2019 г. будет складываться из:

  • выплачиваемой ей каждый месяц заработной платы (денежная форма доходов);
  • стоимости путевки в Крым (доходы в натуральной форме);
  • материальной выгоды от экономии на процентах по займу.

Как влияют удержания из доходов на налоговую базу по НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ не может быть уменьшена на сумму удержаний, производимых по распоряжению самого налогоплательщика, на основании решений суда или других учреждений (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ). К таким удержаниям относятся алименты, оплата за кредит, оплата жилищно-коммунальных услуг и прочее.

При применении нескольких ставок НДФЛ налогооблагаемая база рассчитывается

В п. 2 ст. 210 НК РФ определено, что при применении нескольких налоговых ставок по НДФЛ база по налогу определяется отдельно по каждому виду доходов. Кроме того, налоговая база по доходам от долевого участия определяется с учетом особенностей, указанных в ст. 275 НК РФ, и отдельно от налоговой базы по прочим доходам, к которым применима ставка 13%.

О ставках НДФЛ читайте в материале «Сколько процентов составляет НДФЛ в 2019 году?».

В какой валюте можно определять налоговую базу

Налоговую базу по подоходному налогу нужно рассчитывать исключительно в рублях (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Если налогоплательщик получил доход в иностранной валюте (например, проценты по банковскому вкладу в иностранной валюте) или произвел расходы в валюте другого государства (например, оплатил лечение за рубежом), то такие доходы и расходы необходимо пересчитать в рубли. Пересчет производится исходя из официального курса Банка России на дату фактического получения доходов или осуществления затрат.

Итоги

Налогооблагаемая база по НДФЛ – совокупный доход физлица, включающий в себя как денежные выплаты так и доходы в материальном виде. Удержания из доходов работника никак не влияют на налоговую базу по НДФЛ, то есть НДФЛ удерживается со всей суммы дохода, а после вычитаются другие удержания. Налоговая база определяется исключительно в валюте РФ – рублях. 

Еще больше информации о налоговой базе по НДФЛ см. в рубрике “Объект налогообложения НДФЛ в 2018-2019 годах”.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/obekt_nalogooblozheniya/poryadok_opredeleniya_nalogovoj_bazy_po_ndfl/

Как рассчитать подоходный налог

Порядок определения налоговой базы по НДФЛ

НДФЛ – налог, который взимается с доходов физлиц, однако рассчитывать его в большинстве случаев вынуждены работодатели. Именно они являются налоговыми агентами по данному платежу, а, следовательно, обязаны учитывать все тонкости и производить правильный расчет подоходного налога с заработной платы.

Ставка для расчета НДФЛ

Ставка налога на доходы физлиц определяется исходя из статуса его плательщика – получателя дохода.

Большинство граждан нашей страны являются налоговыми резидентами РФ, то есть находятся в ее границах не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Для их доходов применяется ставка 13%.

Резидентами становятся и иностранцы, находящиеся в России в течение указанного срока. И напротив, доходы тех работников, которые находятся в РФ менее 183 дней, облагаются налогом по ставке 30%, как доходы нерезидентов.

Кроме того, статьей 224 Налогового кодекса предусмотрена еще одна ставка НДФЛ – 35%. По такой ставке работодатели должны рассчитывать НДФЛ от суммы экономии процентов по предоставленному работнику беспроцентному займу или займу с низким процентом – менее 2/3 от действующей ключевой ставки Центробанка.

Налоговая база по НДФЛ

Налоговой базой НДФЛ согласно статье 210 Налогового кодекса являются все доходы, полученные налогоплательщиком-физлицом в денежной и в натуральной формах, либо же право на распоряжение которыми у него возникло.

Облагаемыми считаются также и доходы в виде материальной выгоды. По некоторым доходам, таким, как доход от продажи личного имущества, физлицо само обязано рассчитать налог.

Работодатель же должен принимать во внимание те доходы своего сотрудника, которые самолично выплачивает последнему.

Определение налоговой базы по НДФЛ проводят отдельно под каждую применяемую ставку. По доходам, облагаемым по ставке НДФЛ 13%, физлицо может воспользоваться налоговыми вычетами. Суммы вычетов уменьшают налоговую базу.

Наиболее часто применяемым является «детский» вычет по НДФЛ. Он предоставляется в размере 1400 рублей на первого и второго (каждого в отдельности) несовершеннолетнего ребенка и 3000 на третьего или последующего ребенка.

Менее распространенными являются вычеты, предоставляемые «чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих.

Полный перечень физических лиц, которые могут претендовать на получение подобно частичного освобождения от уплаты НДФЛ, указан в статье 218 Налогового кодекса.

Еще одной особенностью, когда определяется налогооблагаемая база по НДФЛ работодателем, является необходимость производить расчет ежемесячно нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Это важно в том числе и потому, что применение выше упомянутых вычетов возможно лишь в пределах определенных сумм годового дохода, по достижении которого вычеты более не применяются. Так, в 2018 году вычет на детей «работает» до момента, пока годовой доход сотрудника не превысит 350 тысяч рублей.

С того месяца, в котором общая сумма дохода достигла указанного предела, вычет больше не предоставляется.

Если сотрудник является плательщиком алиментов, либо же по его просьбе работодатель перечисляет часть его дохода третьим лицам, например, в погашение банковского кредита, то подобные перечисления делаются из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Иными словами, в любом случае нужно сначала рассчитать НДФЛ с зарплаты, при этом на размер налоговой базы для НДФЛ те же алименты или тому подобные удержания не влияют (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Формула расчета НДФЛ

Как же рассчитать подоходный налог с зарплаты? Для этого налоговую базу, то есть сумму облагаемых НДФЛ доходов за минусом налоговых вычетов необходимо умножить на применяемую для данного случая налоговую ставку.

Пример расчета НДФЛ

Ежемесячный оклад П.А Иванова составляет 120 000 рублей. У сотрудника трое детей, причем старший является совершеннолетним, не подпадает под категорию учащихся, и на него налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется. На второго и третьего несовершеннолетнего ребенка с начала 2018 года предоставляются вычеты в сумме 1400 и 3000 рублей соответственно.

Расчет НДФЛ в январе и феврале будет производиться по следующей формуле:

13% х (120 000 – 1400 – 3000) = 15 028

Таким образом на руки сотрудник получит 104 972 рубля.

В марте налоговая база для НДФЛ за 2018 год достигнет предельного размера для применения «детского» вычета, соответственно налог будет рассчитываться с полной суммы начисленного оклада и составит:

13% х 120 000 = 15 600

На руки сотрудник получит 104 400 рублей.

Источник: https://spmag.ru/articles/kak-rasschitat-podohodnyy-nalog

НДФЛ: правовые основы, налоговая база, плательщики

Порядок определения налоговой базы по НДФЛ

08.01.2017

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — налог, касающийся каждого человека, так как каждый из граждан — лицо физическое. Более привычное старое название такого понятия — подоходный налог. Смысл в том, что этим видом налога облагаются физические лица, имеющие доходы.

Кто считается налогоплательщиком НДФЛ?

Налогоплательщиками НДФЛ считаются две категории:

  • физические лица — нерезиденты, получающие постоянный доход на территории России,
  • физические лица — резиденты РФ.

К налоговым резидентам относятся физлица, которые фактически находятся на территории России не менее чем 183 дня в период, который исчисляется двенадцатью месяцами, следующими друг за другом без перерыва. Не считается прерыванием этого срока кратковременный выезд (меньше 6-ти месяцев) за пределы России для обучения либо лечения, либо для исполнения иных обязанностей.

К налоговым нерезидентам причисляются физические лица, находящиеся на территории Российской Федерации меньше, чем 183 дня. Такую категорию составляют те иностранные граждане, которые приехали временно на работу в Россию, учащаяся молодежь по обмену, а также граждане России, проживающие в другой стране свыше 6-ти месяцев в году.

Важно! Отсутствие либо наличие российского гражданства не считается решающим фактором для определения статуса налогового резидента. Важен один пункт — документальное подтверждение нахождения или отсутствия в России времени в 183 дня.

Этот пункт подразумевает два исключения, согласно которым вне зависимости от времени нахождения в РФ налоговыми резидентами считаются:

  • военнослужащие российской армии, отправленные проходить службу за границей
  • сотрудники органов власти, а также органов местного управления, отправленные в командировку за пределы РФ.

Объекты налогообложения НДФЛ

Объектом уплаты налогов признаются все доходы физического лица:

  • для резидентов — источники доходов в Российской Федерации либо включая те, которые получены за ее пределами,
  • для нерезидентов — исключительно от источников в России.

Доход физического лица, согласно определению,- это экономическая выгода, может быть выражена в натуральной либо денежной форме. Такая выгода признается доходом в том случае, когда могут выполняться три условия:

  1. ее получение денежными средствами (иным имуществом),
  2. ее размер подлежит оценке,
  3. ее можно определить по правилам российского Налогового Кодекса (глава 23).

Виды доходов, облагаемых НДФЛ

К таким доходам относятся:

  • страховые суммы,
  • дивиденды и проценты,
  • доходы, полученные от сдачи в арендное пользование (либо для другого использования) имущества,
  • доходы от использования и продажи авторских прав,
  • доходы от реализуемого недвижимого имущества, долей в уставных капиталах, ценных бумагах,
  • вознаграждения за выполненные трудовые (или другие) обязанности,
  • доходы за выполненную работу либо за оказанную услугу,
  • доходы, полученные от сдачи в аренду транспортных средств,
  • вознаграждения, полученные членами экипажей судов, которые плавают по флагом РФ,
  • доходы, полученные от эксплуатации линий электропередач, трубопроводов, компьютерных и иных сетей,
  • денежные средства, полученные правопреемниками умерших лиц, которым положены страховые выплаты.

Интересная статья: «Как закрыть ИП?«

Расчет НДФЛ (ставки)

Расчет НДФЛ должен производиться точно, потому как это позволит избежать претензий контролирующих органов и избежать штрафов.

Общий порядок расчета

Для правильного расчета НДФЛ используются положения статьи 225 Налогового Кодекса РФ. Расчет производят в несколько этапов.

  1. Для расчета берутся все виды доходов, которые подлежат обложению за налоговый период.
  2. Для каждого вида из представленных доходов уточняется ставка его налогообложения.
  3. Ведется исчисление налоговой базы НДФЛ за налоговый период. Необходимо помнить, что для расчета налога при нескольких налоговых ставках налоговая база исчисляется отдельно по каждому доходу.
  4. Непосредственного рассчитывается НДФЛ по формуле: сумма НДФЛ=налоговая база+налоговая ставка. Сумма полученного налога округляется по правилам округления.

Чтобы высчитать НДФЛ, который подлежит уплате в бюджет, нужно сложить все суммы налога по каждой налоговой базе.

Налоговые ставки

Начиная с 2001 года, на территории Российской Федерации действует единая ставка налога, равная 13%.

В зависимости от вида дохода ставки могут быть следующие:

  • 9% — так облагаются доходы, которые начислены резидентам от дивидендов, полученные в результате долевого участия в деятельности предприятий, а также доходы от процентов по документам с ипотечным покрытием
  • 30% — такая ставка применяется к доходам лиц, которые не считаются налоговыми резидентами РФ, исключение — доходы, которые получены как дивиденды от участия в деятельности предприятий РФ с  установленной ставкой  налога в 15%,
  • 35% — установлена для тех доходов, которые получены от призов и выигрышей и для процентов по банковским вкладам.

Налоговая база определяется по каждому виду доходов отдельно, потому как в их отношении установлены различные налоговые ставки.

Налоговые вычеты

Те доходы, которые облагаются по ставке 13%, могут уменьшаться на суммы налоговых вычетов. Такие вычеты делятся на следующие категории:

Стандартные

  • К таким вычетам относят скидки на иждивенцев, детей, а также необлагаемый минимум. Величина стандартных вычетов определяется в фиксированных суммах.
  • Вычет производят на каждого ребенка до 18-ти лет, сверх этого возраста — на каждого учащегося дневной формы до 24 лет, причем вычет производится каждому из родителей.
  • Вдовам (либо вдовцам), а также одиноким родителям вычеты предоставляются в удвоенном размере.
  • В случае, когда налогоплательщиком используется право сразу на несколько налоговых вычетов, то ему начисляется максимальный из них. Исключение — вычет на детей, который предоставляется независимо от иных вычетов.

Профессиональные

Перечень доходов, при которых можно рассчитывать на вычеты:

  • полученные от индивидуальной предпринимательской деятельности
  • полученные нотариусами, которые занимаются частной практикой
  • полученные от авторских вознаграждений.

Имущественные

Право на такие налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, которые осуществляли некоторые операции с имуществом, например:

  • продажа собственного имущества;
  • покупка собственного жилья;
  • строительство жилья либо приобретение земельного участка для таких целей.

Социальные

Социальные налоговые вычеты позволяют уменьшать налоговые вычеты на средства, которые перечислены на следующие цели:

  • на оплату обучения
  • на благотворительность (суммы, перечисляемые организациям культуры, науки, образования)
  • на медицинские услуги
  • в качестве дополнительных страховых взносов трудовой пенсии.

Действующая нормативная база

В настоящее время для начисления НДФЛ используются следующие нормативно-правовые документы:

  1. Налоговый Кодекс РФ, глава 23.
  2. Приказ Министерства по налогам и сборам, №БГ-3-04/583 от 31.10.2003.

Источник: https://businesscor.ru/ndfl-pravovye-osnovy.html

Особенности применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ

Порядок определения налоговой базы по НДФЛ

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) относится к одному из основных «прямых» налогов.

Данный налог рассчитывается, как процент от совокупного дохода физического лица, уменьшенного на предусмотренные налоговым законодательством «вычеты».

Порядок определения налоговой базы, льгот и налоговых вычетов по НДФЛ, регламентируется 23 главой Налогового кодекса.

В соответствии с положениями данной главы, налогоплательщиками НДФЛ признаются:

  • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
  • физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п.1 ст.226, налоговыми агентами для целей Налогового кодекса признаются:

  • российские организации и ИП,
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой,
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
  • обособленные подразделения иностранных организаций в РФ,

от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщики получили доходы, облагаемые НДФЛ.

При этом, согласно требованиям НК РФ, налоговые агенты обязаны:

  • рассчитывать, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет.

Порядок расчета НДФЛ налоговыми агентами осуществляется в соответствии со ст.224 Налогового Кодекса с учетом всех особенностей, предусмотренных положениями 23 главы НК РФ.

Следует учитывать, что уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

Поэтому, при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ.

По итогам налогового периода (календарного года), в ИФНС необходимо представить декларацию по НДФЛ по следующим формам:

1. 2 НДФЛ

Предоставляется налоговыми агентами по месту их учета  (п.2 ст.230 НК РФ).

2. 3 НДФЛ

Предоставляют физические лица, получившие доходы, облагающиеся НДФЛ в соответствии с положениями 23 главы НК РФ в случае, если такой налог не был удержан у них налоговыми агентами (ст.229 НК РФ).

Так же декларация подается, если налогоплательщик претендует на возврат ранее уплаченного НДФЛ.

3. 4 НДФЛ 

В предусмотренных Налоговым кодексом случаях, предоставляют:

  • ИП,
  • нотариусы,
  • адвокаты, 
  • другие лица,

занимающиеся частной практикой (в соответствии с п.1 и п.7 ст.227 НК РФ).

В статье будут рассмотрены некоторые особенности применения налогоплательщиками стандартных налоговых вычетов по НДФЛ и разъяснения Минфина РФ, касающиеся данного вопроса

Порядок определения налоговой базы по ндфл

В соответствии со ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, вне зависимости от формы их получения.

Доходы могут быть получены налогоплательщиками:

  • в денежной форме,
  • в натуральной форме,
  • в виде материальной выгоды (определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ).

При этом, удержания из доходов налогоплательщика, производимые по решению суда или по его распоряжению – не будут уменьшать налоговую базу по НДФЛ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Основной налоговой ставкой по НДФЛ является ставка 13% в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена данная налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 Налогового Кодекса, с учетом особенностей, установленных 23 главой НК РФ.

Положениями ст.218 -221 НК РФ предусмотрены следующие налоговые вычеты:

  • Стандартные налоговые вычеты
  • Социальные налоговые вычеты,
  • Имущественные налоговые вычеты,
  • Профессиональные налоговые вычеты.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено 23 главой НК РФ.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, облагаемых по этой ставке, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном 23 главой НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.

При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 Налогового кодекса, не применяются.

Обратите внимание: Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, ему предоставляется только один, максимальный из соответствующих вычетов. Складывать и использовать вычеты одновременно недопустимо (п.2 ст.218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты на детей

Доходы физических лиц, имеющим детей, которые они получают от своей трудовой деятельности (на основании трудовых договоров), ежемесячно могут быть уменьшены на суммы стандартных налоговых вычетов «на детей».

Вычеты на детей предоставляются до месяца, в котором доходы налогоплательщика нарастающим итогом с начала года превысили 280 000 рублей.

Стандартные вычеты учитываются налоговыми агентами (организациями-работодателями) при расчете НДФЛ с доходов сотрудников.

С 01 января 2012 года, в соответствии с новой редакцией п.4 ст.218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляемые родителям, на обеспечении которых находится ребенок, составляет:

  • 1 400 рублей – на первого ребенка;
  • 1 400 рублей – на второго ребенка;
  • 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3 000 рублей – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычет в размере 3 000 рублей на каждого ребенка инвалида предоставляется вне зависимости от того, каким по счету ребенком он является.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а так же на каждого:

  • учащегося очной формы обучения,
  • аспиранта,
  • ординатора,
  • интерна,
  • студента,
  • курсанта

в возрасте до 24 лет.

Обратите внимание: Предоставление налогового вычета налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся иные лица, не являющиеся детьми, Налоговым кодексом не предусмотрено (Письмо Минфина от 02.03.2010г. №03-04-05/8-75).

Изложение п.4 ст.218 НК РФ в новой редакции вызвало множество вопросов, на некоторые из которых ответил Минфин в своих разъяснениях.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/26426-osobennosti-primeneniya-standartnyh-nalogovyh-vychetov-po-ndfl.html

Почему необходимо правильно определить налогооблагаемую базу по НДФЛ

Правильное определение налоговой базы по НДФЛ в большой степени гарантирует правильность исчисления этого налога. А грамотно рассчитанный налог на доходы является залогом отсутствия штрафов и претензий со стороны контролирующих налоговых органов.

Остановимся подробнее на вопросах, возникающих при определении базы по подоходному налогу.

Какие доходы необходимо учитывать при расчете базы по подоходному налогу

Согласно абзацу 1 п. 1 ст. № 210 Налогового Кодекса РФ налоговая база по подоходному налогу для физических лиц должна определяться с учетом всех доходов налогоплательщиков, которые могут быть получены ими не только в денежной или натуральной форме, но и в качестве материальной выгоды:

База НДФЛ = ДОХОДЫ ден. + ДОХОДЫ нат. + ДОХОДЫ мат.,

где:

ДОХОДЫ ден. – доходы налогоплательщика, которые получены денежными средствами;

ДОХОДЫ нат. – доходы, полученные в натуральной форме;

ДОХОДЫ мат. – доходы, полученные в виде материальной выгоды.

Влияние удержаний из доходов на налоговую базу по НДФЛ

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц не может быть уменьшена на сумму удержаний, которые производятся по распоряжению самого налогоплательщика или на основании решений суда или иных уполномоченных на это учреждений, согласно абзацу 2 п. 1 ст. № 210 НК РФ. К удержаниям данного вида можно отнести алименты, оплату за кредит, оплату жилищно-коммунальных услуг и иные.

Расчет налогооблагаемой базы при применении нескольких ставок НДФЛ

П. 2 ст. № 210 НК РФ определяет, что при применении нескольких налоговых ставок по НДФЛ база по налогу должна определяться отдельно по каждому виду доходов.

Стоит добавить, что налоговая база по доходам, полученным от долевого участия, определяется с учетом особенностей, указанных в ст. № 275 НК РФ — отдельно от налоговой базы по иным доходам, к которым должна применяться ставка 13%.

Виды ставок по НДФЛ в 2017-2018 гг

В соответствии со ст. № 224 Налогового Кодекса РФ ставки НДФЛ могут быть следующими:

13% — по выплатам резидентам РФ по трудовым контрактам, к ним также относятся:

  • нерезидентам, имеющим высокую квалификацию;
  • переселенцам;
  • сотрудникам из ЕАЭС.

30% — по выплатам нерезидентам РФ, в том числе:

  • по иным доходам специалистов с высокой квалификацией;
  • по доходам бывшего переселенца.

Подробнее осветим вопрос разграничения ставок НДФЛ для иностранцев.

Налоговые ставки по НДФЛ при переходе нерезидентов в резиденты

Само понятие «налоговый резидент» определяется п. 2 ст.№ 207 НК РФ. Для указанных там лиц удержание НДФЛ осуществляется по более низким, по сравнению с нерезидентами, ставкам.

Среди всех отмеченных в законодательстве требований к налоговому резиденту важным фактором будет подтверждение указанного статуса.

Как мы уже упоминали, выплаты нерезидентам облагаются по ставке 30%, но на практике являются нередкими и случаи, когда иностранный гражданин получает статут резидента РФ в середине текущего года.

В таком случае нужно сделать перерасчет налога на доходы с учетом изменившейся ставки по НДФЛ.

Для того, чтобы предотвратить завышение (или, наоборот, занижение) налога, необходимо точно разграничить сроки выплат данного налогоплательщика в качестве нерезидента и резидента.

Существует и исключение, при котором иностранным гражданам можно применять пониженную ставку НДФЛ. Для удовлетворения данного требования необходимо быть нерезидентом из ЕАЭС.

Валюта для определения налоговой базы

Налоговая база по подоходному налогу рассчитывается исключительно в рублях согласно п. 5 ст. № 210 НК РФ.

В том случае, если налогоплательщик получил доход в иностранной валюте,например, проценты по банковскому вкладу в иностранной валюте, или произвел какие-либо расходы в валюте иного государства, например, оплатил свое лечение за границей, то такие доходы и\ расходы необходимо пересчитать в рублевый эквивалент. Данный пересчет должен производиться на основании официального курса Банка России на дату фактического получения доходов или осуществления затрат.

  • Не имеете опыта в составлении отчетности и не хотите платить штрафы за ошибки в отчетности.
  • Хотите минимизировать расходы на содержание бухгалтерии и лицензионное программное обеспечение.
  • Необходимо квалифицированное бухгалтерское сопровождение.
  • Обеспокоены возможной налоговой проверкой и не уверены в ее положительном результате.
  • Налоговая заблокировала расчетный счет.

Источник: http://xn--78-6kcazkqd3a5h.xn--p1ai/poryadok-opredeleniya-nalogovoj-bazy-po-ndfl/

Большой налог
Добавить комментарий