Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ

Содержание
  1. Какую дату ставить в 100, 110, 120 строке 6 НДФЛ
  2. 6 НДФЛ: строки 100, 110, 120
  3. Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдают в разные дни
  4. Строка 110 6-НДФЛ, если зарплата выдана в выходной
  5. Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали в последний день месяца
  6. Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за прошлый квартал выдали в текущем периоде
  7. Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за декабрь выдали в текущем периоде
  8. Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали тремя частями
  9. Строка 110 6-НДФЛ, если переплатили зарплату
  10. Строка 110 6-НДФЛ, если НДФЛ заплатили с опозданием
  11. Строки 100, 110, 120 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения, пошаговая инструкция
  12. Расшифровка строк в 6-НДФЛ и порядок их заполнения
  13. Порядок заполнения строки 100 формы 6 -НДФЛ
  14. Заполнение строки 110 в 6-НДФЛ
  15. Как заполнить строку 120
  16. Строки 100, 110, 120 формы 6-НДФЛ: пример заполнения
  17. Строка 100 в 6-НДФЛ – порядок заполнения
  18. Что входит в строчку 100 при заполнении отчетности?
  19. Особенные случаи в строке 100
  20. Cтрока 140 в 6-НДФЛ – чему равна?
  21. Заполнение второго раздела
  22. Внесение информации в строку в случае разных ставок
  23. Отражение патента
  24. Раздел 2 в форме 6-НДФЛ: порядок заполнения, как заполнить строки 100, 110, 140, примеры
  25. Как правильно заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ: порядок заполнения и нюансы
  26. Как правильно рассчитать суммы в строке 100
  27. Какую дату указать в строке 110 6-НДФЛ
  28. Как заполнять строку 120 в форме 6-НДФЛ
  29. Какие данные вносить в строку 130
  30. Как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ
  31. Особенности отражения дивидендов в разделе 2 декларации 6-НДФЛ
  32. Как проверить правильность заполнения раздела 2 декларации: контрольные соотношения
  33. Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ
  34. Таблица: начисление зарплаты ООО «Дельта» за сентябрь—декабрь 2017
  35. Таблица: подготовка данных ООО «Дельта» для раздела 2 формы 6-НДФЛ
  36. Особенности заполнения строки 120 в декларации 6-НДФЛ
  37. Порядок заполнения Раздела 2 отчета 6-НДФЛ
  38. Заполнение строк 100-140 Раздела 2
  39. Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ в 2018 году
  40. Особые случаи при заполнении сроки 120
  41. Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ на примере

Какую дату ставить в 100, 110, 120 строке 6 НДФЛ

Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ

110 строка 6 НДФЛ нужна для указания даты на которую налог был удержан. Даты в строке 110 6 НДФЛ по-разному определяются для денежных, неденежных доходов и матвыгоды. Проверьте себя!

Читайте в статье:

  • 6 НДФЛ: строки 100, 110, 120
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдают в разные дни
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплата выдана в выходной
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали в последний день месяца
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за прошлый квартал выдали в текущем периоде
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за декабрь выдали в текущем периоде
  • Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали тремя частями
  • Строка 110 6-НДФЛ, если переплатили зарплату
  • Строка 110 6-НДФЛ, если НДФЛ заплатили с опозданием

ПЕРЕЕЗД С “1С” НА “БУХСОФТ”
Перенести данные из Вашей “1С” теперь легко! “БухСофт” переносит все данные без потерь и делает проверку! Узнать подробнее ⟶

  • Скачать справочник по срокам уплаты НДФЛ.

Попробуйте составить, проверить и сдать форму 6-НДФЛ онлайн.

6 НДФЛ: строки 100, 110, 120

Раздел 2 содержит даты, когда получен доход, удержан и уплачен НДФЛ, а также величины доходов и налога.

При оформлении раздела 2 все вознаграждения группируют дважды:

  • по дням выплаты;
  • по срокам уплаты НДФЛ.

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдают в разные дни

Предположим, что работникам разных отделов выдают зарплату в разные дни. По строке 110 6-НДФЛ указывают день фактической выплаты заработной платы. Остальные строки будут заполнены так:

Таблица 1. 6 НДФЛ: строки 100, 110, 120

Поле Дата
100 последний день месяца, за который начислили зарплату
120 следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130 сумма дохода
140 сумма удержанного налога

В этой ситуации отразите зарплату в разных блоках строк 100–140. Несмотря на то что дата получения дохода для всех сотрудников по строке 100 будет одинаковой – последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). А вот дата удержания НДФЛ будет отличаться, так как вы удерживаете налог в день выдачи денег.

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплата выдана в выходной

Предположим, что вы выплатили зарплату в выходной день. Возникает вопрос. В такой ситуации в 6-НДФЛ (строка 110) какую дату ставить? В этому случае в 6-НДФЛ строка 110 должна содержать день фактической выплаты зарплаты. Остальные строки заполняют так:

Таблица 2. Строки 100, 110, 120 6 НДФЛ

Поле Дата
100 последний день месяца, за который начислена зарплата
120 следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130 сумма дохода
140 сумма удержанного налога

По закону, если крайний срок выпал на выходной, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Исключение – дата дохода и день, когда удержали НДФЛ с выплаты (строки 100 и 110). А вот дата по строке 120 сдвигается. Если компания выдала деньги в пятницу, то вправе заплатить НДФЛ в понедельник.

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали в последний день месяца

Допустим вы выплатили зарплату в последний рабочий день месяца. Строка 110 6-НДФЛ будет заполнена как и в предыдущем случае. В ней указывают день фактической выплаты зарплаты. Остальные графы формы заполняют так:

Таблица 3. 6 НДФЛ: заполнение строки 100, 110, 120, 130

Поле Дата
100 последний день месяца, за который начислили зарплату
120 следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130 сумма дохода
140 сумма удержанного налога

Выдать зарплату надо накануне, если дата выплаты совпала с выходным или праздничным днем (ст. 14, 136 ТК). Но датой получения дохода в любом случае будет последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). А так как в месяце больше нет рабочих дней, то удержите НДФЛ на день выплаты денег

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за прошлый квартал выдали в текущем периоде

Показать зарплату в разделе 1 надо в периоде начисления, даже если выдали средства уже в следующем квартале. А раздел 2 заполняйте, когда операция фактически завершена. То есть в 6-НДФЛ текущего периода, так как именно на него выпали дата выдачи зарплаты и день удержания НДФЛ (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4900). Строки отчета будут заполнены так:

Таблица 4. 6 НДФЛ: расшифровка строк

Поле Дата
100 последний день месяца, за который начислили зарплату
110 дата фактической выплаты заработной платы
120 следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130 сумма дохода
140 сумма удержанного налога

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за декабрь выдали в текущем периоде

Предположим, вы в текущем периоде выдали зарплату за декабрь 2017 года. Графы 6-НДФЛ будут заполнены так:

Таблица 5. Как правильно заполнить строки 100, 110, 120 в 6 НДФЛ

Поле Дата
100 последний день месяца, за который начислили зарплату (31.12.2017)
110 дата фактической выплаты заработной платы
120 следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130 сумма дохода
140 сумма удержанного налога

Неважно, что денежные средства за декабрь выдали в текущем периоде. К примеру, во II квартале 2018 года. Поэтому отразите выплату в 6-НДФЛ за полугодие. А вот в разделе 1 декабрьскую зарплату не отражайте (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058)

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали тремя частями

Вы выдали зарплату тремя частями, с двух выплат удержали НДФЛ. Дата дохода с зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому если выдали средства до того, как завершился этот месяц, то это еще не доход, а аванс, с которого НДФЛ удерживать не надо.

Но если после того, как завершился месяц, выдали остаток двумя частями, то НДФЛ удержите дважды. Причем с первой суммы удержите и ту долю, которая приходилась на аванс. Тогда в разделе 2 понадобится заполнить два блока строк 100–140 (письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Стоки 6-НДФЛ будут запонены так:

  • 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
  • 110 – дата выплаты первой части зарплаты, выданной после окончания месяца;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма дохода (аванс плюс первая часть);
  • 140 – сумма налога, удержанная с аванса и первой части;
  • 100 – последний день месяца, за который начислили заработную плату;
  • 110 – дата выплаты второй части зарплаты, выданной после окончания месяца;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма дохода (вторая часть);
  • 140 – сумма налога, удержанная со второй части.

Строка 110 6-НДФЛ, если переплатили зарплату

Допустим, вы переплатили сотруднику зарплату, и он не вернул разницу. Если переплатили зарплату из-за технической ошибки, то она не считается счетной. К примеру, повторно выдали деньги за один и тот же месяц. В этом случае взыскать переплату с сотрудника нельзя.

Вернуть разницу он может только по собственному желанию (определение Верховного суда от 20.12.2012 № 59-В11-17). Если он отказывается вернуть деньги, то лишняя сумма – это не заработная плата, а иной доход. Оттого в 6-НДФД датой дохода будет дата выдачи денег.

Значит, в разделе надо заполнить два блока строк 100–140. Строки формы будут заполнены так:

  • 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
  • 110 – дата фактической выплаты заработной платы;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма дохода без учета переплаты;
  • 140 – сумма удержанного налога;
  • 100 – дата выплаты излишней суммы сотруднику;
  • 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
  • 130 – сумма переплаты;
  • 140 – сумма налога, удержанная с переплаты.

Строка 110 6-НДФЛ, если НДФЛ заплатили с опозданием

Предположим, вы позже срока перечислили НДФЛ в бюджет. В разделе 2 отражают дату удержания и крайний срок, когда надо перечислить НДФЛ в бюджет. Поэтому неважно, когда фактически перечислили налог в бюджет. Заполняйте расчет в общем порядке.

На камералке инспекторы сверят строку 120 с датами, отраженными в платежке. Поэтому из-за расхождений в датах сначала запросят пояснения, а затем выпишут штраф – 20 процентов от суммы, несвоевременно перечисленной в бюджет (ст. 123 НК).

Графы 6-НДФЛ заполняют так:

Таблица 6. 6 НДФЛ: расшифровка строк при задержке зарплаты

Поле Дата
100 последний день месяца, за который начислили зарплату
110 дата фактической выплаты заработной платы
120 следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110
130 сумма дохода
140 сумма удержанного налога

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1023-110-stroka-6-ndfl-poryadok-zapolneniya

Строки 100, 110, 120 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения, пошаговая инструкция

Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ

Читайте инструкцию, как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ. В этой статье мы рассказали о строках 100, 110 и 120 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения, правила определения дат в простых и сложных случаях. Вы увидите примеры и удобные таблицы-памятки. А еще сможете скачать пустой актуальный бланк 6-НДФЛ и образец, заполненный на конкретном примере.

Организация или предприниматель являются налоговыми агентами по НДФЛ, если они выплачивают доходы физическим лицам. Налоговые агенты сдают в ИФНС ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ. Он утвержден приказом Минфина России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@.

6-НДФЛ пустой бланк, актуальный в 2018 году скачать бесплатно в excel>>> 

6-НДФЛ образец с подробным примером заполнения строк 100,110 и 120>>> 

В этой статье мы будем разбираться, как заполнять строки 100, 110 и 120 в разделе 2 формы 6-НДФЛ:

Расшифровка строк в 6-НДФЛ и порядок их заполнения

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются только данные за последние 3 месяца, если в них начисляли, выплачивали доходы физическим лицам или перечисляли налог. Раздел 2 состоит из повторяющихся блоков по 5 реквизитов. Смотрите в таблице, что означают строки 100, 110 и 120 в разделе 2 формы 6-НДФЛ:

Номер строкиНазваниеРасшифровка
100 Дата фактического получения дохода Для каждого вида выплат физическим лицам дата фактического получения определена Налоговым кодексом
110 Дата удержания налога В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ компания удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода. Здесь отражаются даты фактической выплаты денег физическим лицам
120 Срок перечисления налога Сроки установлены Налоговым кодексом

В строках 130 и 140 указываются суммы:

  • 130 – сумма выплаты, указывается в рублях и копейках,
  • 140 – сумма налога, указывается в полных рублях.

Данные отражаются в блоках без разбивки по налоговым ставкам. Критерием распределения выплат по блокам являются даты. Если все три даты совпадают, то выплаты суммируются и отражаются в одной группе строк. Если выплаты отличаются хотя бы одной датой, то они указываются в отдельном блоке. Покажем на примере.

Пример

28 февраля 2018г. бухгалтер начислил зарплату и больничные. Деньги были перечислены на банковские карты работников в этот же день. Дата фактического получения дохода (стр.100) и удержания налога (стр.120) у зарплаты и больничных совпадают. А срок перечисления налога (стр.130) у них разный:

  • Срок перечисления НДФЛ с зарплаты – следующий рабочий день после перечисления денег работникам, т.е. 1 марта 2018г.,
  • Срок перечисления НДФЛ с больничных – последнее число месяца, в котором они выплачены, т.е. 28 февраля 2018г.

Бухгалтер заполнит 2 блока строк, отдельно для зарплаты и больничных.

Не возникает сложностей, если доход начислен и выплачен, а налог перечислен в течение одного квартала. Как заполнить раздел 2, если даты начисления и выплаты дохода или перечисления налога приходятся на разные кварталы? Ответ смотрите в нашей таблице-памятке:

ДоходКак отразить в разделе 2Основание
Зарплата или больничные начислены в декабре, выданы в январе следующего года В отчете за 1 квартал следующего года Письмо ФНС России от 29.11.16 № БС-4-11/22677@, Письмо ФНС от 25.01.17 № БС-4-11/1249
Зарплата выдана в последний день квартала В следующем отчетном периоде, т.к. срок перечисления налога приходится на следующий квартал Письмо ФНС от 24.10.16 № БС-4-11/20126@
Отпускные выплачены в одном квартале, а отпуск начался в следующем квартале В периоде выплаты Письмо ФНС от 01.08.16 № БС-3-11/3504@
По договору ГПХ акт подписан в декабре, оплата выдана в январе следующего года В расчете за 1 квартал следующего года Письмо ФНС России от 26.10.16 № БС-4-11/20365

Порядок заполнения строки 100 формы 6 -НДФЛ

У бухгалтеров возникает вопрос: какую ставить дату в строке 100? И по какому доходу: тому, что начислено или выплачено? В этой графе указывается дата фактического получения дохода. Для каждого вида выплат эти даты установлены Налоговым кодексом. Предлагаем удобную таблицу-памятку, какую дату ставить в строку 100 формы 6-НДФЛ:

Вид доходаДата фактического получения (стр. 100)Основание
Заработная плата и премии (за исключением квартальной и годовой) Последний календарный день месяца, за который выплата начислена п.2 ст.223 НК РФ, письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-3-11/2169@
Квартальные и годовые премии Последний день месяца, в котором издан приказ о премировании Письмо ФНС от 28.03.16 № БС-4-11/5278
Больничные и отпускные Дата выдачи денег работнику (перевода на банковскую карту) пп.1 п.1 ст.223 НК РФ 
Вознаграждение по ГПХ договору День выплаты пп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Дивиденды Дата выплаты пп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Доходы в натуральной форме Дата получения дохода пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, письмо ФНС от 24.01.17 № БС-4-11/1139@
Сверхнормативные суточные Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет пп.6 п.1 ст.223 НК РФ
Зарплата, выплаченная в день увольнения в середине месяца Последний день работы пп.2 п.2 ст.223 НК РФ
Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении День выплаты работнику пп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Материальная выгода от экономии на процентах по кредиту Последний день каждого месяца всего срока кредита пп.7 п.1 ст.223 НК РФ

Посмотрите образец заполнения строки 100 раздела 2 отчета 6-НДФЛ:

Заполнение строки 110 в 6-НДФЛ

Согласно п.4 ст.226 НК РФ работодатели обязаны удерживать НДФЛ одновременно с выплатой дохода физическому лицу. Об это напоминают и налоговики в письме 25.02.2016 № БС-4-11/3058@. Заполнять поле 110 нужно с учетом формы получения дохода.

Если доход представляет собой денежную выплату, то в поле 110 будет указан день, когда человек получил наличные или дата фактического перечисления денег на его банковскую карту:

Если выплачен доход в натуральной форме, и удержать НДФЛ невозможно, то в строке 110 указываются нули, такое разъяснение дали налоговики в письме от 09.08.16 № ГД-3-11/3605@:

Если стандартные налоговые вычеты превысили доход, то в поле 110 нужно указать нули, такое разъяснение содержится в письме ФНС от 05.08.16 № БС-4-11/14373:

Как заполнить строку 120

В строку 120 вписываем дату, указанную НК РФ:

Вид доходаСрок перечисления налога (стр. 120)Основание
Все выплаты, кроме отпускных, больничных и дивидендов Следующий рабочий день после дня выплаты п.6 ст.226 НК РФ
Отпускные и больничные Последний день месяца, в котором они выплачены п.6 ст.226 НК РФ
Дивиденды, выплаченные акционерным обществом Дата через месяц после дня выплаты пп.3 п.9 ст.226 НК РФ

Если срок перечисления выпадает на выходной день, то указывается следующий рабочий день (Письмо ФНС от 11.05.16 № БС-4-11/8312):

Если доход выплачен в натуральной форме и удержать налог невозможно, то в поле 120 указывают нули. Нули указывают и в том случае, если доход оказался меньше стандартных налоговых вычетов. Образцы такого заполнения мы представили выше.

Строки 100, 110, 120 формы 6-НДФЛ: пример заполнения

Рассмотрим заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ по зарплате на примере ООО «Лидер». Исходные данные:

ДатаСобытиеСумма дохода, руб.Сумма НДФЛ, руб.
10.01.2018г. На банковские карты работников перечислена заработная плата за декабрь 2017г. 350000 45500

Источник: https://www.RNK.ru/article/215856-kak-zapolnit-stroki-100-110-120-formy-6-ndfl

Строка 100 в 6-НДФЛ – порядок заполнения

Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ

Порядок заполнения строки 100 в 6-НДФЛ зависит от очередности выплаты средств сотрудникам. Согласно установленному законодательству во второй части документа должны проставляться даты, соответствующие моменту выплаты денежного вознаграждения физическому лицу, удержанию налоговой ставки с доходных средств. В строке 100 отображается день получения зарплаты сотрудником.

Датой выдачи зарплаты является последний день месяца. В случае увольнения, фактическим числом перечисления дохода сотруднику является последний рабочий день.

Независимо от того, был ли последний день месяца выходным или праздничным днем, именно крайним числом будет отражено в отчетности фактическое перечисление дохода физическому лицу.

Что входит в строчку 100 при заполнении отчетности?

Во втором разделе расположена строка 100, которая отвечает за дату получения сотрудником денежного вознаграждения, удержания налоговых средств и их перечисление. Здесь же и будут обозначены суммарные показатели налогов и полученных средств всех сотрудников.

В строку 100 нужно вписать число, соответствующее дате выплаты зарплаты сотруднику, которая указана в графе 130. Есть особые ситуации, когда дата проставляется не по факту выдачи денежных средств.

Если было произведено несколько выплат за указанный в документе период, они могут не поместиться на одной странице.

Можно вводить в отчет дополнительные страницы со строкой 100, но важно их правильно пронумеровать.

Особенные случаи в строке 100

В зависимости от ситуации и разновидности начислений, строку 100 нужно заполнить правильно, согласно действующим нормам.

  1. Производственные финансовые вознаграждения прописываются в поле последним днем ткущего месяца, когда были произведены вычисления.
  2. При составлении квартальных премий в дате будет стоять последнее число того месяца, когда был создан приказ о премировании сотрудников.
  3. Стимулирующие премии указываются датой, соответствующей выплате средств сотруднику.
  4. Выплата при увольнении после отбывания рабочим отпуска указывается в документе датой, которая соответствует моменту выдачи отпускных.
  5. Такие пособия, как больничный, неиспользованный отпуск, дивиденды, компенсация проставляются датой, в которую была проведена оплата.
  6. Подарки и пособия по нетрудоспособности указываются числом, которое соответствует выплате.
  7. Сверхнормативные, командировочные и суточные указываются в документе последним днем месяца, когда был начислен авансовый счет.

При допущении ошибки в заполнении строки 100 не обязательно формировать новый документ. Важно проследить, чтобы суммы, указанные в форме не удвоились.

Строка 100 является графой, где должна быть указана дата фактического получения сотрудником денежного вознаграждения. Указанное число не всегда совпадает с моментом произведения выплат. Чтобы избежать допущения ошибок в форме в каждой отдельной ситуации, необходимо проанализировать ее и найти для нее соответствующее разъяснение.

страница » 6-НДФЛ

Заполнение строки 140 в 6-НДФЛ имеет свои особенности, ее данные взаимосвязаны с заполнением других пунктов второй части документа. В зависимости от того, с какой целью была составлена отчетность, могут меняться и значения в строке. Ячейка 140 относится к информационному блоку.

Cтрока 140 в 6-НДФЛ – чему равна?

  1. Если налог невозможно удержать или он не был вычтен работодателем из выплаты сотруднику в строке 140 нужно ставить 0.
  2. Если по одному начислению дохода было совершено несколько выплат, в документе нужно заполнить столько строк 140, сколько оплат совершалось работодателем. Значения в ячейках напрямую будут зависеть от данных о частичной выплате, указанных в строке 130.
  3. Если доход был начислен, но не выплачен сотрудникам, необходимо заполнять только первую часть документа, т.е. строка 140 просто не берется во внимание.

Заполнение второго раздела

Структура второй части документа включается порядковую нумерацию от 100 до 140 для предоставления всех необходимых данных о физическом лице.

Всю информацию в отчетность вносят в определенной последовательности:

  • указывается дата выплаты дохода сотруднику (стр. 100);
  • фактический размер вознаграждения прописывается в поле 130;
  • в ячейку 110 обязательно проставляют день, когда было произведено удержание налоговых средств (данные с поле 130);
  • строка 140 необходима для указания в ней информации, касающейся размера налога, который был удержан с заработной платы сотрудника;
  • в поле 120 указывают крайний день перечисления средств в бюджет.

Внесение информации в строку в случае разных ставок

В основе формирования строк 130 и 140 лежит подразделение суммированных показателей налога и дохода, которые удерживаются по разным процентным ставкам. Если при выплате был учтен налог под разным процентом, во второй части документа данные будут внесены в общий блок, где информация объединяется.

Первый раздел отчетности необходимо заполнять по каждой отдельной ставке, т.е. количество листов первой части может быть больше, чем число страниц во втором блоке документа. Сотрудники ФНС объяснили, что делать с лишними листами, которые появляются по причине разного составления формы: незаполненные блоки второго раздела должны содержать прочерки, так же, как и строка 140.

Отражение патента

При расчете данных для иностранного работника необходимо учитывать некоторые особенности. Если выплата по патенту превышает сумму налогообложения, расчеты будут отражены только в первой части 6-НДФЛ:

  • сумма выплаты в троке 020;
  • размер налога в графе 040;
  • в ячейке 050 прописывается итоговая сумма с учетом вычета патентной ставки.

Второй раздел будет содержать только информацию о дате получения денежного вознаграждения, его размер. В графе 140 необходимо написать нулевое значение, как и в строках 110 и 120.

Если размера патента недостаточно для погашения налога, работодатель может удерживать его из обозначенной части дохода иностранного сотрудника.

В строке 140, которая находится во второй части документа, необходимо указать данные о полном размере удержанного налога, рассчитанного с каждой выплаты.

Строка 140 в форме 6-НДФЛ – особенности заполнения Строка 140 в форме 6-НДФЛ – особенности заполнения.

Источник: https://AktBuh.ru/6-ndfl/627-stroka-100-v-6-ndfl-porjadok-zapolnenija.html

Раздел 2 в форме 6-НДФЛ: порядок заполнения, как заполнить строки 100, 110, 140, примеры

Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ

Отчёт 6-НДФЛ обязаны сдавать в ИФНС налоговые агенты. В первом разделе 6-НДФЛ показываются сводные итоги по выплате доходов и начислению НДФЛ. Для второго раздела имеются свои нюансы, связанные с календарными сроками получения и налогообложения доходов. Их и рассмотрим.

Как правильно заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ: порядок заполнения и нюансы

Как уже было отмечено, отчёт 6-НДФЛ сдают компании и ИП, признаваемые налоговыми агентами.

Статус налогового агента приобретают фирмы и индивидуальные предприниматели, выплатившие хотя бы раз в год одному человеку доход, с которой положено удерживать НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ введена Приказом ФНС РФ № ММВ-7–11/450@ от 14.10.2015. Её нужно ежеквартально сдавать в ИФНС (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). В форме есть титульный лист, в котором необходимо заполнить только данные о налогоплательщике, и два раздела, содержащие основную отчётную информацию.

В первом разделе сгруппированы данные о сумме доходов, вычетах с этих доходов, а также об удержанном с работников НДФЛ. Все эти данные показываются накопительно с начала года. Здесь же зафиксировано число лиц, которым выплачен доход любого вида (зарплата, отпускные, дивиденды и т. д.).

К разделу 2 порядок накопительного отражения информации не относится. Здесь следует показывать исключительно данные за последние три месяца. (Разъяснение в п. 3 Письма ФНС РФ от 27.04.2016 № БС-4–11/7663).

Отличительная черта второго раздела: данные в нём обязательно группируются по пяти строкам с кодами 100, 110, 120, 130, 140. В каждой такой группе три элемента (коды 100, 110 и 120) содержат календарные даты, а оставшиеся два (коды 130 и 140) — суммы в рублях и копейках (доход и удержанный с него налог).

Принципиально важна необходимость занесения в строки 100, 110, 120 календарных дат именно так, как их определяет НК РФ.

Простой пример: сроком фактического получения зарплаты НК РФ считает последний день оплаченного месяца, хотя реально из кассы работодателя эти деньги люди обычно получают в первых числах следующего месяца.

Из правильного определения дат с кодами 100, 110 и 120 следует и правильный расчёт сумм с кодами 130 и 140 для одной группы показателей второго раздела.

В одной группе нужно суммировать доходы, имеющие совпадающие по формулировке Налогового кодекса даты (п. п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ):

  • дата, ст. 223 Налогового кодекса определённая как дата получения конкретного вида дохода;
  • заданная НК РФ дата удержания НДФЛ с этого дохода;
  • предельный срок перечисления НДФЛ, удержание которого отражено в строке 110.

В поле с кодом 130 отражаем доходы с совпадающими (исходя из установок НК РФ) датами в полях 100–120. Налог, удержанный с этих доходов, заносим в поле с кодом 140. Доходы с одной датой получения, но разными сроками уплаты налога в казну отражают в разных группах полей 100–140.

А вот ставка НДФЛ не существенна для объединения доходов в одну группу полей 100–140 (п. 1 Письма ФНС РФ № БС-4–11/7663 от 27.04.2016). Важно отметить, что не все группы доходов отчётного квартала нужно отражать в разделе 2.

Например, если доход получен в отчётном квартале, а уплатить НДФЛ по нормам НК РФ положено в следующем квартале, такой доход и НДФЛ с него нужно включить во второй раздел 6-НДФЛ следующего квартала (разъяснение в п. 3 Письма ФНС № БС-4–11/7663 от 27.04.2016).

Как правильно рассчитать суммы в строке 100

Для корректного заполнения строки 100 нужно учитывать, что эта строка отражает дату, признаваемую статьями НК РФ днём фактического получения дохода. Ст. 223 НК РФ указывает, что это не обязательно должен быть день получения сотрудником денег из кассы или день, когда ему перечислена сумма на карточку.

Посмотрим, в каких случаях эти даты совпадают. Это:

  • выплата отпускных;
  • оплата за дни временной нетрудоспособности;
  • предоставление материальной помощи.

Несколько иначе трактует НК РФ фактический день получения ежемесячной зарплаты. Здесь днём получения считается (независимо от реальной даты выплаты) последний день отработанного месяца. Этот же день должен стоять в строке 100.

При увольнении сотрудника до окончания месяца работодатель обязан в день увольнения полностью начислить ему все причитающиеся суммы. Этот день, по мнению налоговиков, нужно указать и в строке 100.

Какую дату указать в строке 110 6-НДФЛ

Строку 110 второго раздела заполняем в соответствии с указаниями пункта 4 ст. 226 НК РФ. Этим пунктом установлено, что НДФЛ удерживается одновременно с выплатой дохода. Поэтому для основной заработной платы строка 100 и строка 110 должны совпадать, что подтверждает и письмо ФНС № БС-4–11/3058@ от 25.02.2016.

Даты из граф 110 и 100 не будут совпадать, например, если сотруднику начислили оплату за дни болезни в конце месяца, а выплатили — в начале следующего месяца. В поле 110 в этом случае должна быть дата фактической выплаты средств.

Если вы сомневаетесь в правильности своих расчётов, уточните у налогового инспектора спорные моменты

Как заполнять строку 120 в форме 6-НДФЛ

В поле 120 нужно указать именно установленный НК РФ предельный день уплаты налога в казну, даже если НДФЛ уже был уплачен досрочно. Если предельный срок уплаты — нерабочий день, в поле 120 нужно проставить дату ближайшего рабочего дня.

ФНС РФ в Письме № БС-4–11/546@ от 20.01.2016 уточняет, что здесь нужно строго ориентироваться на п. 6 ст. 226 НК РФ. В строке 120 для зарплаты нужно указать дату, следующую за днём её реальной выплаты.

Налог с отпускных или с оплаты листка нетрудоспособности НК РФ позволяет перечислять в последний день месяца выплаты, даже если фактически эти суммы выплатили сотруднику в начале месяца.

Для операций с ценными бумагами проставляют дату, следующую через месяц после самой ранней из следующих дат:

  • окончания соответствующего налогового периода;
  • истечения срока действия последнего договора на выплату дохода;
  • выплаты денежных средств или передачи ценных бумаг.

Какие данные вносить в строку 130

В эту строку вносим итоговую сумму доходов, которым соответствует дата получения, проставленная в строке 100. Важно, что доход указываем именно в том размере, как он был начислен, без уменьшения на:

Как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ

В этой строке записываем итоговую сумму НДФЛ, удержанного с суммы дохода, которая указана в строке 130.

Напомним, что в строке 140 не должен отражаться НДФЛ, если:

Особенности отражения дивидендов в разделе 2 декларации 6-НДФЛ

Удерживать НДФЛ с дивидендов обязана компания, выплачивающая дивиденды. В отношении лиц, получивших доход от бизнеса, она выполняет функции налогового агента, который обязан исчислять, удерживать и платить в казну НДФЛ (ст. 226, 226.1 НК РФ).

Налог исчисляют по ставке, зависящей от статуса получателя (ст. 224 НК РФ): для резидентов это 13%, иначе ставка составит 15%.

Статус резидента России получает лицо, которое определённое время находилось в стране. Для признания резидентом таких дней должно быть 183 и более в течение 12 месяцев (необязательно подряд). Нахождение за границей РФ по уважительной причине (лечение, обучение, прохождение российским гражданином военной службы) в расчёт дней отсутствия приниматься не должны (ст. 207 НК РФ).

В качестве даты фактического получения (строка 100) признаётся день фактической выплаты дивидендов. Это дата выдачи из кассы или перечисления с расчётного счёта компании на счёт физического лица (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Этот же день будет днём удержания налога, поэтому в 100 и 110 строках должны быть проставлены одинаковые даты.

Дата перечисления НДФЛ (строка 120) проставляется не позднее первого рабочего дня после выплаты дивидендов (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) для ООО или не позже одного месяца со дня фактической выплаты (п. 9 ст. 226.1 НК РФ) для АО.

Дивиденды признаются доходом гражданина, следовательно, с них необходимо удерживать НДФЛ и выплачивать его в бюджет

Как проверить правильность заполнения раздела 2 декларации: контрольные соотношения

Специалисты ФНС РФ при проверке отчётности налоговых агентов используют специальные контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ (Письмо Минфина РФ И ФНС от 10.03.2016 № БС-4–11/3852@). При этом большинство приведённых соотношений относится к контролю порядка заполнения раздела 1.

Для проверки раздела 2 можно использовать только одно рекомендуемое соотношение: дата в строке 120 не должна быть меньше даты в строке 110. Такой контроль мы можем провести самостоятельно.

Инспекторы ФНС также сравнивают даты в строке 120 с датой перечисления НДФЛ, отражённой в КРСБ (карточке расчётов с бюджетом).

КРСБ — это информационный ресурс, который в ИФНС ведут по каждому налогоплательщику. Такие карточки открываются по каждому налогу, подлежащему к уплате налогоплательщиком.

Инспектор может заподозрить вас в нарушении законодательства, если данные из строки 120 не совпадут с данными КРСБ.

Если налоговый агент указал в 6-НДФЛ неверное значение в строке 120, у проверяющего может возникнуть подозрение, что был скрыт факт неперечисления НДФЛ в бюджет.

Поэтому, если в своём отчёте 6-НДФЛ вы обнаружите неправильную дату в строке 120, обязательно заполняйте и отсылайте уточнённый расчёт с указанием правильных дат.

Самостоятельное исправление ошибок в отчётности освобождает налогоплательщика от ответственности.

Если ошибки обнаружит ИФНС, на налогового агента будет наложен штраф 500 рублей за каждый документ, содержащий хотя бы одну ошибку (ст. 126.1 НК РФ).

Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ

Понять все нюансы заполнения второго раздела 6-НДФЛ вам поможет приведённый ниже пример.

В ООО «Дельта» на начало IV квартала 2017 года работали 8 сотрудников. Оплата сотрудникам начисляется ежемесячно по установленному трудовыми договорами окладам. Оклад директора — 50 000 рублей, главного бухгалтера — 40 000 рублей. Ещё в штате ООО «Дельта» на 01 октября состояли 5 менеджеров с окладом 30 000 рублей и уборщица, чей оклад равен 10 000 рублей.

Уборщица С.И. Яхова имеет одного ребёнка. Накопительная сумма оклада для С.И. Яховой не достигла в 2017 году 350 000 рублей, поэтому она имеет право на налоговый вычет 1 400 рублей ежемесячно до конца 2017 года.

Ежемесячный срок выплаты зарплаты установлен в ООО «Дельта» 6 числа следующего месяца.

Таблица: начисление зарплаты ООО «Дельта» за сентябрь—декабрь 2017

Менеджер В.В. Дмитриев отсутствовал на работе в связи с болезнью 5 рабочих дней с 25 по 29 сентября.

Он вышел на работу в понедельник 2 октября, сдал оформленный листок нетрудоспособности, по которому в тот же день бухгалтер начислил пособие в размере 100% среднего заработка (страховой стаж Дмитриева — 10 лет) в сумме 7 142 рублей.

И также Дмитриеву за отработанные в сентябре дни была начислена зарплата в сумме 22 856 рублей. Оплату по листку нетрудоспособности выдали Дмитриеву вместе с зарплатой 06.10.2017.

Менеджер И.И. Власов 10 октября был уволен по собственному желанию. Он отработал в октябре 7 рабочих дней и в день увольнения получил в кассе ООО «Дельта» полный расчёт в сумме 9 545 рублей.

Таблица: подготовка данных ООО «Дельта» для раздела 2 формы 6-НДФЛ

Покажем пример заполнения второго раздела 6-НДФЛ для ООО «Дельта». Напомним, что исходя из правил заполнения раздела 2 определяющее значение имеет значение даты в стр. 120.

Поэтому в приведённом примере отражено начисление и удержание НДФЛ по оплате сотрудникам ООО «Дельта» за сентябрь 2017 года, поскольку оплату в казну НДФЛ за зарплату сентября положено выполнять в октябре, т. е. в 4 квартале. По этой же причине наш пример раздела 2 не включает данные по зарплате ООО «Дельта» за декабрь 2017 года.

НДФЛ с этой зарплаты должен быть перечислен в январе 2018 года, поэтому и группа строк 100–140 по декабрьской зарплате будет включена в отчёт ООО «Дельта» за первый квартал 2018 года.

ООО «Дельта» заполнила раздел 2 в форме 6-НДФЛ за IV квартал 2017 года

Заполнение формы 6-НДФЛ отражает итоги работы налогового агента по НДФЛ за конкретный квартал или за год. Зная все особенности составления декларации, можно без проблем составить второй раздел 6-НДФЛ, учесть нюансы заполнения конкретных строк отчёта и избежать штрафных санкций.

Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/oplata-truda/6-ndfl-razdel-2.html

Особенности заполнения строки 120 в декларации 6-НДФЛ

Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ

Строка 120 отчета по форме 6-НДФЛ (Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц») содержит в себе информацию о том, когда именно средства удержанные в качестве НДФЛ были перечислены в пользу государственного бюджета. Для корректного отображения данных необходимо знать, когда  необходимо осуществлять перечисление налога, и как правильно отражать эти показатели в налоговом отчете.

Порядок заполнения Раздела 2 отчета 6-НДФЛ

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» декларации 6-НДФЛ позволяет органам ФНС осуществлять контроль за доходами официально трудоустроенных физлиц. Раздел 2 включает в себя информацию о сроках, когда с этих доходов был удержан подоходный налог, и когда он был перечислен в пользу государственной казны.

В соответствии с Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года, общий порядок заполнения Раздела 2 таков:

  • информация, представленная в Разделе 2, является дополнением и обобщением данных к предыдущим отчетам 6-НДФЛ за текущий год;
  • если данные о каких-либо выплатах или начислениях датируется в Разделе 2 одним днем, то такие показатели можно представлять в отчете одним информационным блоком.

Именно этим принципиально отличаются друг от друга Раздел 1 и Раздел 2 декларации 6-НДФЛ, ведь в Разделе 1 вся информация отображается в совокупности, определяя размер нарастающего итога.

Например в отчете 6-НДФЛ за I квартал указывается общий размер всех доходов сотрудников организации за первые 3 месяца года, в то время как в отчете за II квартал данная сумма будет равна общим доходам за полугодие.

Пример заполнения строки 120 отчета 6-НДФЛ

Заполнение строк 100-140 Раздела 2

Чтобы понять сущность содержимого строки 120 отчета 6-НДФЛ необходимо определить порядок заполнения всего раздела в целом.

Структура Раздела 2 формы 6-НДФЛ представляет собой блоки из строк 100-140, где каждый блок отражает информацию по определенной фактической выплате в пользу физических лиц. Каждая строка в этом разделе имеет свое назначение:

  • строка «100» — дата, когда сотрудники организации получили фактическую выплату (статья 223 Налогового кодекса РФ);
  • строка «110» — дата, когда с дохода указанного в строке «100» был удержан подоходный налог. Пункт 4 статьи 226 НК РФ предусматривает соответствие друг другу строк «100» и «110», если речь идет о таких выплатах как оплата труда, отпускные, больничные;
  • строка «120» — дата, не позднее которой удержанный с доходов физлиц НДФЛ должен быть перечислен в пользу госбюджета. Перечисление НДФЛ в бюджет находит свое отражение в пункте 6 статьи 226 НК РФ.
  • строка «130» — размер начисленного дохода в пользу сотрудников, датируемого строкой «100». Доход указывается в совокупности с налогом, подлежащим удержанию;
  • строка «140» — размер удержанного налога из суммы дохода, указанного в строке «130».

Именно строка «120» чаще всего вызывает затруднения при заполнении, так как срок перечисления налога в госбюджет будет зависеть от вида облагаемых налогом выплат.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ в 2018 году

Абзац 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ гласит, что любая организация или ИП, объявившие себя налоговыми агентами (работодателем) обязаны осуществить перечисление подоходного налога в бюджет  в день, следующий за фактической выплатой дохода сотрудникам.

Однако пункт 2 той же статьи разъясняет, что такой порядок не соответствует для выплат, именуемых отпускными и больничными. Для подобных выплат назначен иной порядок перечисления НДФЛ: последний день месяца, в котором была произведена соответствующая выплата.

При назначении срока уплаты налога не стоит забывать о нормах статьи 6.1 НК РФ, которые гласят, что если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, то уплата НДФЛ переносится на ближайший рабочий день.

Таким образом, содержимое строки «120» определяется следующими критериями:

  1. Если в блок Раздела 2 вносятся данные по стандартным выплатам (абзац 1 пункт 6 статьи 226 НК РФ), то указывается дата, следующая за днем, указанного в строке «110» (срок удержания НДФЛ).
  2. Если в блок Раздела 2 вносятся информация по расчетам больничных и отпускных выплат, то указывается последний день месяца, в котором выплата была произведена.
  3. Если последний день месяца выпадает на нерабочий день (выходной или календарный праздник), указывается дата следующего рабочего дня в соответствии с нормами статьи 6.1 НК РФ.

Особые случаи при заполнении сроки 120

Заполнение строки «120» вызывает наибольшее количество вопросов ввиду соотношения различных выплат к определенным событиям: заработная плата к концу недели (накануне выходных) или премии, приуроченные к празднику.

Именно здесь необходимо ориентироваться на нормы, приведенные в статье 6.1 НК РФ. То есть, все выплаты, не отмеченные обособленно во 2 абзаце пункта 6 статьи 226 НК РФ, осуществляются накануне наступления нерабочего дня, то срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее ближайшего рабочего дня.

В том случае, если такой перенос определяет срок перечисления налога к следующему отчетному периоду (например на начало июля), то и все данные по такой выплате будут отражаться в отчете за следующий квартал.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ на примере

ООО «Техноскай» формирует отчет за 2 квартал 2018 года.

28 апреля 2018 года (в 2018 году этот день является будним из-за переносов, несмотря на совпадение с субботой) в организации в связи с майскими праздниками была выплачена заработная плата за апрель и разовая премия к празднику. Помимо этого, двое сотрудников оформили отпуска, совпадающие с праздниками, в конце апреля выплачивались отпускные:

  • 25 апреля 2018 года двум сотрудникам выплатили 18 000 и 22 000 рублей.;
  • 26 апреля 2018 года одному сотруднику выплатили 25 000 рублей.

В строке 120 Раздела 2 отчета 6-НДФЛ за первое полугодие будут отражены следующие показатели:

  • строка «120» (1): 3 мая 2018 года для удержания налогов с выплаты отпускных 25 апреля 2018 года. Основание выбора даты по строке «120»: по отпускным срок перечисления удержанных сумм должен быть 30 апреля 2018 года (пункт 6 статьи 226 НК РФ) , но по производственному календарю этот день является выходным, а следующий за ним день — праздничный, а следующий за праздничным день объявлен выходным из-за переноса. В итоге, первый рабочий день после 30 апреля 2018 года — это 3 мая 2018 года. Данная логика подтверждается письмом ФНС  No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года;
  • строка «120» (2): 3 мая 2018 года для удержания налогов с выплаты отпускных 26 апреля 2018 года — аналогично строке «120» (1);
  • строка «120» (3): 3 мая 2018 года по сумме НДФЛ с заработной платы, выплаченной до окончания месяца. Основание: дата получения сотрудниками средств по факту — 28 апреля 2018 года, эта же дата является сроком удержания налога. НДФЛ с оплаты труда перечисляется не позднее следующего дня за сроком выплаты дохода. С 29 апреля и по 2 мая 2018 года включительно были выходные дни , а срок перечисления налога — первый рабочий день, следующий за ними (3 мая 2018 года).

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/osobennosti-zapolneniya-stroki-120-v-deklaratsii-6-ndfl.html

Большой налог
Добавить комментарий