Практический пример применения нелинейного метода начисления амортизации

Содержание
  1. Задачи на способы амортизации нелинейным способом
  2. Методы начисления амортизации
  3. Нелинейный метод начисления амортизации в налоговом учете + пример с формулой
  4. Prednalog.ru
  5. Нелинейный способ начисления амортизации
  6. Как начисляется амортизация?
  7. Линейный метод начисления амортизации
  8. Задача 3. расчет амортизации
  9. Практический пример применения нелинейного метода начисления амортизации
  10. Пример расчета нелинейной амортизации налоговый учет
  11. Нелинейный метод начисления амортизации
  12. Нелинейный метод амортизации (налог на прибыль организаций)
  13. Используем нелинейный метод амортизации
  14. Нелинейная амортизация
  15. Как начисляется амортизация?
  16. Основные положения
  17. Линейный метод
  18. Плюсы и минусы линейного способа
  19. Нелинейный способ
  20. Начисления для бывшего в употреблении оборудования
  21. Сроки и порядок начисления
  22. : Как рассчитать амортизацию
  23. Практический пример применения нелинейного метода начисления амортизации
  24. Порядок применения нелинейного метода
  25. Основные формулы, необходимые для расчета амортизации
  26. Пример применения нелинейного метода
  27. Итоги

Задачи на способы амортизации нелинейным способом

Практический пример применения нелинейного метода начисления амортизации

При чем начисление амортизации не прекращается и не влияет на исчисление амортизации.

Срок полезного использования амортизируемого имущества, введенного в эксплуатацию до первого числа налогового периода (1 января), начиная с которого принята учетная политика начисления амортизации нелинейным способом, принимается в расчет с учетом срока эксплуатации соответствующего объекта до указанной даты. Пример 1. Согласно учетной политике предприятие решило применять с 2012года нелинейный метод амортизации. В связи определяем суммарный баланс по всем амортизационным группа. Например, суммарный баланс для четвертой группы на 01.01.2012года 1 000 000 рублей. Считаем амортизацию по данной группе за январь 2012 года:1 000 000 руб. × 3,8 /100 = 38 000 руб. Амортизация за февраль нужно рассчитывать, уже исходя из баланса на 1 февраля и т. д.

Методы начисления амортизации

руб. Срок использования — 5 лет, годовая норма амортизации — 20%. При линейном способе амортизация этого объекта в первый год использования составит: Решение: (20 х 8 : 12) = 13,33%, т.е. 16 тыс. руб.; (120 х 13,33 : 100), где 8 — число месяцев эксплуатации объекта в первом году.

Нелинейный метод начисления амортизации в налоговом учете + пример с формулой

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования объекта амортизационные отчисления определяются исходя из первоначальной стоимости объекта основных фондов и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта. Пример. Приобретен объект основных фондов стоимостью 120 тыс. руб. Срок полезного использования 5 лет. Сумма срока службы составляет 15 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5).

В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15, или 33,3%; во второй год — 4/15, т.е. 26,7%; в третий год — 3/15 , т.е. 20,0%; в четвертый год — 2/15, т.е. 13,3%; в пятый год — 1/15 , т.е. 6,7%.

Prednalog.ru

Всегда ли возможно применение нелинейного метода начисления амортизации? Согласно пункту 3 статьи 259 НК РФ, применение нелинейных методов амортизации не разрешено в следующих случаях:

  1. Если амортизируемые объекты относятся к категории зданий, сооружений, передаточных устройств и нематериальных активов, срок полезного использования которых более 20 лет;
  2. Если основные средства используются компаниями в целях добычи углеводородного сырья на новых морских месторождениях:

а) организация имеет лицензию на использование недр на определённом участке, где есть либо новое морское месторождение углеводорода, либо запланирован поиск и оценка такого месторождения; б) операторы новых морских месторождений углеводорода.

Нелинейный способ начисления амортизации

Важно Сроки и порядок начисления Отчисления начинаются после поставки оборудования на баланс. Первое начисление производят с первого числа следующего после записи оборудования месяца и длятся до окончания срока полезного действия оборудования.

Например, был куплен станок, срок службы которого составляет 5 лет, то есть – 60 месяцев.
Он был поставлен на баланс 15 мая 2010 года, начисления по нему начинаются с 1 июня 2010 года. В мае 2015 года будет произведено последнее начисление для станка, так как с момента его постановки на баланс предприятия прошло 5 лет.

Несколько слов о порядке и правилах, используемых при расчете начислений.

  1. Для начала отчислений приобретенное оборудование ставится на баланс предприятия.

Как начисляется амортизация?

К РФ, начисление амортизации производится исходя из остатка от изначальной стоимости объекта и срока эксплуатации, определенного предприятием на основе ряда факторов. Для начала необходимо определить коэффициент амортизации. Он определяется по следующей формуле: K=(2/n)100%, где:

  • K – коэффициент амортизации. Также выражается в процентном соотношении.
  • n – срок, в течение которого оборудование будет полезно.

После того как остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной, амортизация будет начисляться следующим методом:

  1. Остаток на полученную стоимость фиксируется и считается базовым при расчетах.
  2. Амортизация за месяц определяется как частное между базовой стоимостью и количеством оставшихся месяцев эксплуатации объекта.

Попробуем разобраться на конкретном примере: Был куплен станок стоимостью в 25 000 рублей.

Линейный метод начисления амортизации

В избранноеОтправить на почту Нелинейный метод начисления амортизации (пример применения которого будет рассмотрен в данной статье) представляет собой возможный вариант определения износа по объектам основных средств.

Признаки и требования ведения учета с его использованием отражены в ст. 259.2 НК РФ. Порядок применения нелинейного метода Основные формулы, необходимые для расчета амортизации Пример применения нелинейного метода Итоги Порядок применения нелинейного метода Ст.

259 НК РФ предлагает 2 варианта определения износа. Выбор того или иного варианта требуется прописать в учетной политике компании.

Рассматриваемый в этой статье вариант характеризуется вычислением износа по сформированной на основании срока полезного использования группе, а не по каждому инвентарному номеру.

Задача 3. расчет амортизации

Возможно ли изменение выбранного способа начисления амортизации? Когда это может произойти? Изменение выбранного метода возможно, когда закончится действующий налоговый период.

Важный момент:  при изменении нелинейного метода начисления (одного из нелинейных) на линейный, необходимо иметь ввиду, что такие «метаморфозы» возможны не чаще одного раза в пять лет.

  6 В чём главное отличие линейного и нелинейного методов? Именно неравномерность списания амортизации отличает два этих метода, а именно: линейная амортизация позволяет осуществить данный процесс равномерно, а нелинейная, соответственно, неравномерно.

Практический пример применения нелинейного метода начисления амортизации

Решение 120 х 20 : 100 = 24 тыс. руб. При способе уменьшаемого остатка амортизационные отчисления определяются исходя из остаточной стоимости объекта основных фондов на начало отчетного года, нормы амортизации и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ.

Пример. Приобретен объект основных фондов стоимостью 120 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации объекта, исчисленная исходя из срока полезного использования, составляет 20%.
Эта норма увеличивается на коэффициент ускорения, равный 2, и составит 40% (20 х 2).

Отсюда годовая сумма амортизационных отчислений равна: Решение (120 х 20 : 100) х 2 = 48 тыс. руб. В первый год эксплуатации годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта.

Во второй год эксплуатации амортизация исчисляется в размере 40% от остаточной стоимости, т.е.

Данный метод похож на метод уменьшаемого остатка, однако позволяет производить списание так, чтобы не оставалось несписываемого остатка. Формула расчёта амортизации данным способом имеет следующий вид: где: ∑ Р первонач.– первоначальная стоимость ОС, Тостат.

– число лет, оставшихся до конца срока полезного использования, Тполезн. х (Тполезн. + 1) ÷2 – сумма чисел лет срока полезного использования.

Пример: Компания «ЕвроДрова», которая связана с деревообрабатывающей промышленностью, приобрела станок для обработки брёвен, стоимость которого равна 120 тыс.

рублей, срок полезной эксплуатации установлен длительностью 8 лет. Первый год использования: ежемесячная сумма амортизации равна: Амес. = 26 666,66/12 = 2 222,22 руб. Второй год использования: А мес. = 1 944,44 руб. Третий год использования: А мес. = 1 666,66 руб. и так далее, за каждый год амортизации.

Источник: http://redtailer.ru/zadachi-na-sposoby-amortizatsii-nelinejnym-sposobom/

Пример расчета нелинейной амортизации налоговый учет

Практический пример применения нелинейного метода начисления амортизации

Модернизация ОС не отменяет его ускоренную амортизацию» В заключение отметим, что суммы амортизации, полученные рассмотренным в статье способом, следует отразить по строкам 133, 134 Приложения 2 к Листу 02 приказа ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения».

При этом проставив по строке 135 цифру «2» — «нелинейный». См. материал «Декларацию по налогу на прибыль за 2014 год ФНС просит сдавать по новой форме» Итоги Нелинейный метод начисления амортизации носит более упрощенный характер расчета, т.к. износ рассчитывается по группе объектов, а не отдельно по каждому основному средству.

Однако есть случаи, когда нелинейный метод применить невозможно.

Полученные в ходе расчетов средства записываются в убытки компании и не подлежат налогообложению. Используется два способа расчета амортизации – линейный и нелинейный. Владелец предприятия сам волен выбирать метод. Исключение составляют приобретения, относящиеся к постройкам и зданиям, которые относятся к 8-10 амортизационным группам.

Важно

Они подлежат только линейному методу. Ранее выбранный метод нельзя было изменить на другой. С начала 2014 года в связи с внесенными в закон поправками организация имеет право в любой момент отменить линейный метод и заменить его на другой. Но перед этим необходимо внести соответствующие правки в положение об учетной политике фирмы.

Переход же с нелинейного метода возможен раз в 5 лет. Линейный метод Данный метод предпочтительнее использовать в том случае, если оборудование будет использоваться в течение всего срока работы.

Нелинейный метод начисления амортизации

Порядок начисления амортизации Итак, выбрав нелинейный метод начисления амортизации, фирма предпримет такие шаги: 1 Первого числа налогового периода (а затем 1-го числа месяца, для которого рассчитывается амортизация) бухгалтер определяет суммарный баланс каждой амортизационной группы. Баланс рассчитывается как суммарная остаточная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к конкретной амортизационной группе (ст. 322 НК РФ). 2 Суммарный баланс ежемесячно сокращается на сумму амортизации, начисленной по конкретной амортизационной группе. ПРОСТО УЧТИТЕ Если на балансе фирмы есть здания, сооружения, передаточные устройства, относящиеся к восьмой-десятой амортизационным группам, то амортизация по ним начисляется только линейным методом (п.
3 ст. 259 НК РФ). Даже если в учетной политике установлен нелинейный метод.

Нелинейный метод амортизации (налог на прибыль организаций)

Других основных средств, входящих в данную амортизационную группу, в организации нет. Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по компьютерной технике начисляется нелинейным методом.

Ежемесячная норма амортизации основных средств, входящих во вторую амортизационную группу, составляет 8,8 процента (п.
5 ст. 259.2 НК РФ).

Ежемесячно бухгалтер определял суммарный баланс амортизационной группы и сумму амортизации по данной группе: Месяц Суммарный баланс амортизационной группы на конец месяца Сумма начисленной амортизации по амортизационной группе 2016 год Январь 102 000 руб. 0 руб. Февраль 93 024 руб. (102 000 руб.

– 8976 руб.) 8976 руб. (102 000 руб. × 8,8%) Март 84 838 руб. (93 024 руб. – 8186 руб.) 8186 руб. (93 024 руб. × 8,8%) Апрель 77 372 руб. (84 838 руб. – 7466 руб.) 7466 руб. (84 838 руб. × 8,8%) Май 70 563 руб. (77 372 руб. – 6809 руб.) 6809 руб. (77 372 руб.

Используем нелинейный метод амортизации

Если налогоплательщик выбрал нелинейный метод амортизации, то все равно он обязан использовать линейный метод в отношении — зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8 – 10 амортизационные группы (п. 3 ст. 259 НК РФ). Следует обратить внимание, что в указанные амортизационные группы еще входят машины и оборудование. На них ограничение по методу амортизации не устанавливается (может применяться нелинейный метод).

Нелинейная амортизация

При вводе нового объекта амортизируемого имущества суммарный баланс амортизационной группы увеличивается на его первоначальную стоимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (п. 3 ст. 259.2 НК РФ).

Соответственно, при выбытии объекта из состава амортизируемых активов, суммарный баланс уменьшается на его остаточную стоимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия (п. 10 ст. 259.2 НК РФ).

Однако, конечно, даже без поступления или выбытия объектов амортизируемых объектов суммарный баланс группы будет меняться (при полном отсутствии движения – уменьшаться) на 1-ое число каждого месяца по мере начисления амортизации (п. 4 ст. 259.2 НК РФ). Шаг 2.

Находим сумму амортизации за месяц по каждой амортизационной группе. Для этого используется формула (п. 4 ст.

Нелинейный метод амортизации — один из методов амортизации амортизируемого имущества по налогу на прибыль. При нелинейном методе (способе) норма амортизации применяется к остаточной, а не первоначальной (восстановительной) стоимости. За счет этого, стоимость имущества списывается неравномерно — с уменьшением суммы амортизации с каждым последующим месяцем.

Нелинейный метод определен в ст. 259.2. налогового кодекса России. Нелинейный метод амортизации регулируется статьей 259.2.

«Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Для налога на прибыль помимо нелинейного метода, может применяться линейный метод амортизации, который применяется большинством налогоплательщиков. В бухгалтерском учете нет аналога нелинейного метода амортизации.

Внимание

Месяц Суммарный баланс амортизационной группы на конец месяца Сумма начисленной амортизации по амортизационной группе Январь 650 000 руб. 0 руб. 1 592 800 руб. (650 000 руб. – 57 200 руб.) 57 200 руб. (650 000 руб. × 8,8%) 2 540 634 руб. (592 800 руб. – 52 166 руб.) 52 166 руб.

(592 800 руб. × 8,8%) … 36 23 590 руб. (25 866 руб. – 2276 руб.) 2276 руб. (25 866 руб. × 8,8%) 37 21 514 руб. (23 590 руб. – 2076 руб.) 2076 руб. (23 590 руб. × 8,8%) … По истечении 36 месяцев использования сервера бухгалтер исключил его из состава амортизационной группы.

При этом амортизацию по этой группе продолжил начислять в прежнем порядке.

Срок полезного использования основных средств, введенных в эксплуатацию до 1-го числа года, с которого организация стала применять нелинейный метод, определите с учетом срока их эксплуатации до указанной даты.

В январе купили и ввели в эксплуатацию имущество стоимостью 250 000 руб. Эта стоимость включится в расчет на 1 февраля. В итоге суммарный баланс по третьей группе на 1 февраля 2011 года будет составлять:1 000 000 руб. + 250 000 руб. — 38 000 руб. = 1 212 000 руб.

При нелинейном способе в первый год эксплуатации первоначальная стоимость списывается намного быстрее, чем при линейном (в первые 35–40 % срока полезного использования).
Этот метод удобен для тех организаций, которые используют ускоренную амортизацию.

При использовании нелинейного метода остаточную стоимость определяют не по каждому основному средству, а по группе в целом, поэтому иногда необходимо исчислять остаточную стоимость по отдельным объектам основных средств.

Например, при реализации основного средства для правильного исчисления налога на прибыль, учитывая продажную стоимость (ст. 268 НК).

Источник: http://prodhelp.ru/primer-rascheta-nelinejnoj-amortizatsii-nalogovyj-uchet/

Как начисляется амортизация?

Практический пример применения нелинейного метода начисления амортизации

В предпринимательстве одним из важнейших понятий является амортизация. За ее счет компенсируются средства, затраченные компанией на приобретение того или иного оборудования. Для расчета амортизации могут использовать один из двух методов.

Основные положения

Амортизацией в налогообложении называют перенесение понесенных вследствие покупки затрат на стоимость товаров и услуг, производимых предприятием. За ее счет компенсируются средства, потраченные на приобретение оборудования или постройку зданий.

Отчисления в данной сфере экономики проводятся в течение всего времени пользования устройством. Отправной точкой считается момент постановки оборудования на баланс, конечной – его снятие. При этом не имеет значение, было ли приобретено новое оборудование или же бывшее в употреблении.

Порядок начислений утвержден ст. 259 НК РФ. Полученные в ходе расчетов средства записываются в убытки компании и не подлежат налогообложению.

Используется два способа расчета амортизации – линейный и нелинейный. Владелец предприятия сам волен выбирать метод. Исключение составляют приобретения, относящиеся к постройкам и зданиям, которые относятся к 8-10 амортизационным группам. Они подлежат только линейному методу.

Ранее выбранный метод нельзя было изменить на другой. С начала 2014 года в связи с внесенными в закон поправками организация имеет право в любой момент отменить линейный метод и заменить его на другой. Но перед этим необходимо внести соответствующие правки в положение об учетной политике фирмы. Переход же с нелинейного метода возможен раз в 5 лет.

Линейный метод

Данный метод предпочтительнее использовать в том случае, если оборудование будет использоваться в течение всего срока работы. При этом подразумевается, что и прибыль, получаемая от его работы, будет также одинакова. При данном методе затраченная стоимость списывается равномерно в одинаковом денежном размере.

Метод предполагает, что сумма начислений будет равняться произведению коэффициента амортизации и стоимости приобретенного оборудования или объекта, зафиксированного в документах.

Для расчета коэффициента применяется следующая формула:

К=(1/n)100%, где:

  • К – коэффициент амортизации. Данное число выражается в процентах,
  • n – время его эксплуатации. Измеряется в месяцах.

К примеру, организацией было приобретено оборудование стоимостью в 50 000 рублей. Срок эксплуатации – 5 лет, то есть 60 месяцев.

Ежемесячный коэффициент для расчетов будет равняться:

(1/60)100 = 1.67.

При этом сумма ежемесячного отчисления в счет покупки оборудования составит:

50 000*1.67%= 835 рубля.

Данную сумму амортизационных начислений будет учитываться на протяжении 60 месяцев использования оборудования. По пришествию данного срока, даже в том случае, если станок будет в рабочем состоянии и не будет списан, амортизационные начисления не будут производиться или же будут приравниваться в документации к нулю.

Плюсы и минусы линейного способа

Как и любой метод, линейный способ имеет свои плюсы и минусы. Исходя из них, необходимо решать, стоит ли выбирать его в качестве основного метода.

Плюсы:

  • Простота. Расчет производится только раз – сразу после внесения имущества на баланс. Полученная сумма действительна в течение всего срока эксплуатации;
  • Списание стоимости проходит довольно точно и легко прослеживается благодаря одинаковой сумме;
  • Отчисления производятся по каждому объекту отдельно. К примеру, если одновременно было куплено 2 или 3 разных станка, коэффициент амортизации и сумма отчислений для каждого рассчитывается в отдельности;
  • Затраты равномерно переносятся на себестоимость производства.

Недостатки:

  • Не подходит для оборудования, имеющего малый срок эксплуатации;
  • В связи со снижением производительности в ходе работы, оборудование будет требовать значительных затрат на модернизацию и ремонт. При этом списание средств на погашение его стоимости будет идти равномерно;
  • Не подходит предприятиям, часто обновляющим производственные фонды;
  • Сумма уплаченного в течение использования объекта налога будет значительно выше, нежели при нелинейном.

Нелинейный способ

Второй метод – нелинейный. Используют его в своей деятельности около 30-40% предприятий. Согласно п. 5 ст. 259 НК РФ, начисление амортизации производится исходя из остатка от изначальной стоимости объекта и срока эксплуатации, определенного предприятием на основе ряда факторов.

Для начала необходимо определить коэффициент амортизации. Он определяется по следующей формуле:

K=(2/n)100%, где:

  • K – коэффициент амортизации. Также выражается в процентном соотношении.
  • n – срок, в течение которого оборудование будет полезно.

После того как остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной, амортизация будет начисляться следующим методом:

  1. Остаток на полученную стоимость фиксируется и считается базовым при расчетах.
  2. Амортизация за месяц определяется как частное между базовой стоимостью и количеством оставшихся месяцев эксплуатации объекта.

Попробуем разобраться на конкретном примере:

Был куплен станок стоимостью в 25 000 рублей. Срок эксплуатации составляет 3 года или 36 месяцев. Сумма, равная 20% от стоимости станка – 5 000 тысяч.

В первые месяцы начисление амортизации происходит так:

  • Определяется норма амортизации: K=(2/36)*100%= 5.56;
  • Первый месяц: 25 000*5.56%= 1390 рублей.

Второй месяц:

  • Остаточная сумма на начало месяца = 25 000 – 1390= 23610 рублей;
  • Начисление амортизации = 23610*5.56%= 1312.71 рублей.

Остальные месяцы рассчитываются по такому же принципу.

После того как остаток на начало месяца составит 5 000 рублей, отчисления на оставшийся срок эксплуатации составят:

5 000/n ост, где:

n ост – длительность использования оборудования с данного момента и до окончания срока его полезного использования. Выражается в месяцах.

К примеру, остаток в 5 000 рублей мы получили через 27 месяцев после введения оборудования в эксплуатацию. Следовательно, n ост составит: 36 – 27 = 9 месяцев.

При этом сумма начислений будет одинакова для всех последующих месяцев использования.

Начисления для бывшего в употреблении оборудования

Полученное в распоряжение имущество может быть не только новым, но и использованным ранее. В таком случае у предыдущего владельца необходимо обязательно выяснить фактический срок использования оборудования и срок его полезного использования. Затем необходимо найти разницу между двумя этими цифрами.

К примеру, срок полезного действия станка – 72 месяца, ранее им пользовались в течение 20 месяцев. Таким образом, разница составит 72 – 20 = 52 месяца.

Полученная цифра и будет составлять срок полезной службы для данного оборудования. Он будет стоять в основе расчетов.

В остальном же владелец предприятия выбирает метод расчета амортизации и применяет его согласно описанным выше формулам.

Сроки и порядок начисления

Отчисления начинаются после поставки оборудования на баланс. Первое начисление производят с первого числа следующего после записи оборудования месяца и длятся до окончания срока полезного действия оборудования.

Например, был куплен станок, срок службы которого составляет 5 лет, то есть – 60 месяцев. Он был поставлен на баланс 15 мая 2010 года, начисления по нему начинаются с 1 июня 2010 года. В мае 2015 года будет произведено последнее начисление для станка, так как с момента его постановки на баланс предприятия прошло 5 лет.

Несколько слов о порядке и правилах, используемых при расчете начислений.

  1. Для начала отчислений приобретенное оборудование ставится на баланс предприятия. Оборудование, не поставленное на учет, не подвергается амортизационным начислениям;
  2. Финансовые операции, связанные с амортизацией, проводятся ежемесячно, независимо от финансовых результатов фирмы;
  3. Амортизация обязательно учитывается в соответствующем налоговом периоде;
  4. Отчисления приостанавливается в том случае, если объект законсервирован более чем на 3 месяца или проводится его долговременный ремонт (срок ремонта более 1 года).

: Как рассчитать амортизацию

Кандидат экономических наук, Кликунов Н.Д., разобрал два метода вычисления амортизации – метод сложных процентов и линейный, и показал, что линейный метод не совершенен.

Амортизационные начисления являются основным способом компенсации затрат на приобретение того или иного оборудования, используемого в производстве. Рассчитывается данная сумма двумя способами – линейным и нелинейным. Отчисления по амортизации происходят в течение всего срока эксплуатации оборудования, указанного в документах, и начинаются сразу после постановки его на баланс.

Источник: https://moyaidea.ru/kak-nachislyaetsya-amortizaciya.html

Практический пример применения нелинейного метода начисления амортизации

Практический пример применения нелинейного метода начисления амортизации

Нелинейный метод начисления амортизации (пример применения которого будет рассмотрен в данной статье) представляет собой возможный вариант определения износа по объектам основных средств. Признаки и требования ведения учета с его использованием отражены в ст. 259.2 НК РФ.

Порядок применения нелинейного метода

Основные формулы, необходимые для расчета амортизации

Пример применения нелинейного метода

Итоги

Порядок применения нелинейного метода

Ст. 259 НК РФ предлагает 2 варианта определения износа. Выбор того или иного варианта требуется прописать в учетной политике компании. Рассматриваемый в этой статье вариант характеризуется вычислением износа по сформированной на основании срока полезного использования группе, а не по каждому инвентарному номеру.

При этом его нельзя применять к объектам из 8, 9 и 10-й групп по:

  • зданиям;
  • НМА;
  • сооружениям;
  • передаточным устройствам;
  • объектам, используемым при поиске углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Принадлежность к той или иной категории определяется на основании п. 3 ст. 258 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Этот вариант вычисления износа также позволяет использовать амортизационную премию для минимизации первоначальной стоимости.

Подробнее см. материал «Порядок признания амортизационной премии в налоговом учете»

Основные формулы, необходимые для расчета амортизации

  • Износ за 1 месяц = Суммарный баланс по амортизационной группе * норму амортизации (п. 4 ст. 259.2 НК РФ).
  • Суммарный баланс (далее СБ) — остаточная стоимость, имеет тенденцию:

    • Возрастать — при постановке на учет новых объектов; при модернизации, достройке и дооборудовании (п. 3 ст. 259.2 НК РФ).
    • Стремиться к нулю — при выбытии объекта (п. 10 ст. 259.2 НК РФ); уменьшении первоначальной стоимости (п. 3 ст. 259.2 НК РФ); при начислении амортизации (п. 4 ст. 259.2 НК РФ).
  • Износ за 1 месяц в случае выбытия основного средства = (СБ по амортизационной группе – Остаточная стоимость выбывшего основного средства) * на норму амортизации.

Остаточная стоимость = Первоначальная (восстановленная) стоимость * (1-0,01 * на норму амортизации)ª, где a — это количество полных месяцев начисления износа по основному средству (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Пример применения нелинейного метода

  1. Компания закупила 13 марта 2 транспортных средства (далее ТС).

Период эксплуатации ТС — 60 месяцев.

Первоначальная стоимость (далее ПС) автомобиля — 450 000 за одно ТС.

Алгоритм действий для расчета за апрель:

  • Смотрим амортизационную группу ТС: это группа 3.
  • Норма амортизации по ней: 5,6.
  • СБ по 3-й группе на 1 апреля: 450 000 + 450 000 = 900 000.

  • Износ по 3-й группе за апрель: 900 000 * 5,6/100 = 50 400.
  1. Компания приобрела 15 апреля 3 компьютера.

Период эксплуатации компьютеров — 36 месяцев.

ПС компьютеров — 55 000 рублей за каждый

Алгоритм действий для расчета за май:

  • Смотрим амортизационную группу компьютеров: это группа 2.
  • Норма амортизации компьютеров: 8,8.
  • СБ по 2-й группе на 1 мая: 55 000 + 55 000 + 55 000 = 165 000.
  • СБ по 3-й группе на 1 мая: 900 000 – 50 400 = 849 600.
  • Износ по 2-й группе за май: 165 000 * 8,8/100 = 14 520.
  • Износ по 3-й группе за май: 849 600 * 5,6/100 = 47 578.
  1. В мае компания стала собственником небольшого помещения складского типа, находящегося в туристско-рекреационной зоне. Кроме того, 30 мая одно из ТС было снято с учета в ГИБДД.

Период эксплуатации здания — 240 месяцев.

ПС здания — 1 500 000.

По учетной политике компании повышающий коэффициент — 1,5 (подп. 3 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

Алгоритм действий для расчета за июнь:

  • Смотрим амортизационную группу здания: 7-я группа.
  • Норму амортизации здания: 1,95 (норма по НК РФ 1,3, увеличенная на повышающий коэффициент 1,5).
  • СБ по 2-й группе на 1 июня: (55 000 + 55 000 + 55 000) – 14 520= 150 480;
  • Остаточная стоимость выбывшего ТС 3-й амортизационной группы:
  • 450 000 * (1-0,01 * 5,6)¹ = 424 800.

  • СБ по 3-й группе на 1 июня: 849 600 – 47 578 – 424 800 = 377 222.
  • СБ по 7-й группе на 1 июня: 1 500 000.
  • Износ по 2-й группе за июнь: 150 480 * 8,8/100 = 13 242.
  • Износ по 3-й группе за июнь: 424 800 * 5,6/100 = 23 789.
  • Износ по 7-й группе за июнь: 1 500 000 * 1,95/100 = 29 250.

О порядке применения ускоренной амортизации см. материал «Суть и особенности применения ускоренного метода начисления амортизации»

  1. В июне произведена модернизация здания — 120 000, приобретено одно ТС стоимостью 550 000, продан один компьютер.

Алгоритм действий для расчета за июль:

  • Остаточная стоимость выбывшего компьютера 2-й группы:
  • 55 000 * (1-0,01 * 8,8)² = 45 746.

  • СБ по 2-й группе: 150 480 – 13 242 – 45 746 = 91 492.
  • СБ по 3-й группе: 377 222 – 23 789 + 550 000 = 903 433.
  • СБ по 7-й группе с учетом модернизации: 1 500 000 – 29 250 + 120 000 = 1 590 750.
  • Износ за июль по 2-й группе:
  • 91 492 * 8,8/100 = 8 051.

  • Износ за июль по 3-й группе:
  • 903 433 *5,6 /100 = 50 592.

  • Износ за июль по 7-й группе:
  • 1 590 750 * 1,5 * 1,3/100 = 31 020.

О применении повышающего коэффициента при модернизации см. материал «Модернизация ОС не отменяет его ускоренную амортизацию»

В заключение отметим, что суммы амортизации, полученные рассмотренным в статье способом, следует отразить по строкам 133, 134 Приложения 2 к Листу 02 приказа ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения». При этом проставив по строке 135 цифру «2» — «нелинейный».

См. материал «Декларацию по налогу на прибыль за 2014 год ФНС просит сдавать по новой форме»

Итоги

Нелинейный метод начисления амортизации носит более упрощенный характер расчета, т.к. износ рассчитывается по группе объектов, а не отдельно по каждому основному средству. Однако есть случаи, когда нелинейный метод применить невозможно.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/prakticheskij_primer_primeneniya_nelinejnogo_metoda_nachisleniya_amortizacii/

Большой налог
Добавить комментарий