Проводки Дебет 10 и Кредит 10, 60, 91 (нюансы)

Содержание
  1. Приход материалы дебет 10 кредет 64
  2. Получение материалов по товарообменным операциям
  3. Поступление материалов в качестве вклада в уставный капитал
  4. Как отразить поступление материалов
  5. Проводки Дебет 10 и Кредит 10, 60, 91 (нюансы)
  6. Материалы в организации
  7. Что означает Дебет 10 – Кредит 10?
  8. Использование проводки Дебет 10 – Кредит 10
  9. Итоги
  10. Проводки дебет 10 и кредит 10, 60, 91 (нюансы)
  11. Проводки по материалам и тмц (10 счет)
  12. Счет 10 в бухгалтерском учете
  13. Нюансы проводок дебет 10 кредит 10
  14. Характеристика материалов как категории активов
  15. Как по Дт 10 и Кт 10 отражается поступление и потребление материальных ценностей?
  16. Что означает «дебет 10 кредит 10»?
  17. ***
  18. Регулирование инвентаризационных разниц
  19. Приходуем излишки
  20. Списываем недостачи
  21. Зачет излишков в счет недостач бухгалтерскими проводками не отражают. По остальным операциям бухгалтер должен сделать следующие записи:
  22. Результаты инвентаризации бухгалтер должен отразить записями:
  23. Мнение специалиста
  24. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  25. Счет 60 в бухгалтерском учете
  26. Счет 60 – активный или пассивный?
  27. 60 счет – субсчета
  28. Корреспонденция счета 60
  29. Типовые основные проводки по счету 60
  30. Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
  31. Проводки по кредиту счета 91 субсчет 1
  32. Проводки по дебету счета 91 субсчет 2
  33. Закрытие счета 91 в конце года

Приход материалы дебет 10 кредет 64

Проводки Дебет 10 и Кредит 10, 60, 91 (нюансы)

В апреле часть материалов (стоимостью 60 000 руб.) была отпущена в производство. В мае остальные материалы использованы для ремонта офиса. Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки. В марте: Дебет 10 Кредит 98-2– 100 000 руб. – отражено поступление материалов по рыночной стоимости. В апреле: Дебет 20 Кредит 10– 60 000 руб. – отпущены материалы в производство; Дебет 98-2 Кредит 91-1– 60 000 руб.

– отражена стоимость материалов, отпущенных в производство, в составе прочих доходов. В мае: Дебет 26 Кредит 10– 40 000 руб. (100 000 руб. – 60 000 руб.) – израсходованы материалы на ремонт офиса; Дебет 98-2 Кредит 91-1– 40 000 руб.

– отражены материалы, израсходованные на ремонт офиса, в составе прочих доходов.

При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили — до или после получения расчетных документов поставщика.

Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад).

Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.

При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Получение материалов по товарообменным операциям

При этом торговые организации учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 «Товары» 10-5 «Запасные части» Приобретенные или изготовленные для нужд основной деятельности запчасти, предназначенные для ремонта, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.

п., а также автомобильные шины в запасе и обороте.

При этом автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), которые находятся на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются на счете 01 «Основные средства» 10-6 «Прочие материалы» — отходы производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.

);— неисправимый брак;— материальные ценности, полученные от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запчасти в данной организации (металлолом, утильсырье);— изношенные шины и утильная резина и т.п.

В отчетном периоде при изготовлении деталей были произведены такие расходы:

  • материалы – 100 000 руб.;
  • зарплата, в том числе взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на обеспечение на случай несчастных случаев и профзаболеваний, – 65 100 руб.;
  • амортизация основных средств – 2000 руб.

Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки: Дебет 23 Кредит 10– 100 000 руб. – списаны материалы, израсходованные на производство деталей; Дебет 23 Кредит 70 (69)– 65 100 руб.

– начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха, в том числе взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на обеспечение на случай несчастных случаев и профзаболеваний; Дебет 23 Кредит 02– 2000 руб.

– начислена амортизация основных средств вспомогательного цеха; Дебет 10 Кредит 23– 167 100 руб.

Поступление материалов в качестве вклада в уставный капитал

НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика; Дебет 10 Кредит 15– 130 000 руб. (1300 руб. × 100 шт.) – оприходованы материалы по учетной цене; Дебет 15 Кредит 16– 5000 руб. ((1300 руб. – 1250 руб.) × 100 шт.

) – отражено отклонение из-за превышения учетной цены над фактической себестоимостью; Дебет 60 Кредит 51– 147 500 руб. (29 500 руб. + 118 000 руб.) – произведена оплата поставщику за поступившие материалы и транспортной компании за доставку материалов.

Когда вы получили материалы не в собственность, а на время, их поступление отражайте за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
Например, так отразить можно поступление многооборотной тары, которую надо вернуть поставщику.

В этом случае материалы отражайте по стоимости, указанной в договоре.

Как отразить поступление материалов

  • 1

Источник: http://prodhelp.ru/prihod-materialy-debet-10-kredet-64/

Проводки Дебет 10 и Кредит 10, 60, 91 (нюансы)

Проводки Дебет 10 и Кредит 10, 60, 91 (нюансы)

Дебет 10 – Кредит 10 счета учета связаны с перемещением и движением материалов в организации. По Дебету 10 – Кредиту 10 отражаются закупка, реализация, складские перемещения, фиксирование пересортицы в результате инвентаризации, затраты на производство и продажу.

Материалы в организации

Что означает Дебет 10 – Кредит 10?

Использование проводки Дт 10 Кт 10

Итоги

Материалы в организации

Большинство организаций не обходятся без использования сырья, канцелярии, ГСМ, инвентаря и прочих материалов. О том, как происходит поступление и выбытие материалов, можно узнать, проанализировав проводки по Дебету 10 – Кредиту 10. Учет материально-производственных запасов (МПЗ) определяется положениями ПБУ 5/01.

Более подробную информацию об учете МПЗ можно прочесть в материале «Бухгалтерские проводки по учету материалов».

Что означает Дебет 10 – Кредит 10?

Счет 10, на котором формируются данные о МПЗ организации, относится к активным. Поступление и выбытие материалов отражаются по Дебету 10 – Кредиту 10 соответственно.

Проводки по Дебету 10 – Кредиту 10 в соответствии с применяемой на счете 10 двухуровневой аналитикой дают представление об изменении номенклатурного состава и места нахождения (хранения) запасов.

Также по ним можно судить о направлении расходов.

Поступление МПЗ от поставщиков отражается следующей проводкой:

  • Дт 10 Кт 60 ― стоимость закупки материалов без учета НДС.

Если учетная политика организации предусматривает оприходование по учетным ценам, то при поступлении МПЗ появятся следующие записи:

  • Дт 15 Кт 60 ― приобретены материалы у поставщика;
  • Дт 10 Кт 15 ― принятие МПЗ по учетным ценам;
  • Дт 15 Кт 16 (Дт 16 Кт 15) ― отклонение учетных цен от себестоимости.

Возможно поступление материалов в организацию не в результате закупки, а как следствие демонтажа имущества, основных средств, а также в качестве взноса в УК учредителями. В некоторых случаях МПЗ могут быть получены и безвозмездно. Проводки при этом будут следующие:

  • Дт 10 Кт 91 ― оприходование МПЗ безвозмездно или в результате демонтажа ОС, разборки имущества;
  • Дт 10 Кт 75 ― материалы оприходованы как взнос учредителей в УК организации;
  • Дт 10 Кт 71 ― произведена закупка МПЗ подотчетными лицами.

Уменьшение МПЗ в организации происходит в основном в связи с нуждами производства или использовании их в управленческих целях. Операции при этом появляются следующие:

  • Дт 20 (23, 25, 26) Кт 10 ― материалы (сырье) отпущены для производственных нужд;
  • Дт 44 (45, 76) Кт 10 ― списаны МПЗ как необходимые затраты на продажу товаров или прочие нужды организации.

Если материалы поступают на продажу, а также передаются на сторону безвозмездно, то в записях учета появляется проводка:

  • Дт 91 Кт 10 ― отражена себестоимость выбывших материалов.

Прочую информацию о том, как можно проследить движение МПЗ, см. в материале «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 10».

Использование проводки Дебет 10 – Кредит 10

Внутри самой организации может происходить как перемещение материалов, так и изменение их стоимости (например, после распределения расходов на доставку и заготовление). В таких случаях используется проводка Дт 10 Кт 10. Данная запись может означать:

  • внутреннее перемещение МПЗ — тогда проводка Дебет 10 – Кредит 10 выполняется в разрезе аналитики складов (например, Дт 10 / Склад цеха полуфабрикатов — Кт 10 / Основной склад МПЗ);
  • отражение пересортицы, в том числе обнаруженной по результатам проведенной инвентаризации — в этом случае проводка Дебет 10 – Кредит 10 делается в разрезе номенклатуры (например, Дт 10 / Гвозди — Кт 10 / Шурупы);

Дополнительную информацию о том, как отразить проведенную инвентаризацию на складах, вы узнаете из материала «Унифицированная форма № ИНВ-3 ― бланк и образец».

  • распределение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) — в случае, если ТЗР сначала учитываются на субсчете к счету 10 и их нужно распределить при оприходовании нескольких видов запасов, прибывших на одном транспортном средстве.

Не останавливаясь подробно на методике распределения (она имеет свои нюансы), рассмотрим пример.

Пример:

На строительный комбинат одним железнодорожным составом привезли сухой цемент, керамзит и щебенку. Общая стоимость перевозки составила 250 000 руб.

, она была распределена пропорционально тоннажу груза: цемент — 150 000 руб., керамзит — 70 000 руб., щебенка — 30 000 руб. Общая стоимость доставки сначала была учтена на субсчете 10.11/ТЗР.

По принятой на комбинате учетной политике ТЗР распределяются на стоимость самих материалов:

Д 10 / Цемент — Кт 10.11 / ТЗР — 150 000 руб.

Дт 10 / Керамзит — Кт 10.11 / ТЗР — 70 000 руб.

Дт 10 / Щебенка — Кт 10.11 / ТЗР — 30 000 руб.

Итоги

Учет материалов на счете 10 организуется в разрезе аналитики по местам хранения и номенклатуре МПЗ, также может предусматриваться отдельный субсчет для учета ТЗР к распределению. Дебет 10 – Кредит 10 показывают источники поступления ценностей, сумму приобретения и выбытия, а также направления расходования МПЗ.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/provodki_debet_10_i_kredit_10_60_91_nyuansy/

Проводки дебет 10 и кредит 10, 60, 91 (нюансы)

НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика; Дебет 10 Кредит 15– 120 000 руб. (1200 руб. × 100 шт.) – оприходованы материалы по учетной цене; Дебет 16 Кредит 15– 5000 руб. ((1250 руб. – 1200 руб.) × 100 шт.

) – отражено отклонение из-за превышения фактической себестоимости над учетной ценой; Дебет 60 Кредит 51– 147 500 руб. (29 500 руб. + 118 000 руб.) – произведена оплата поставщику за поступившие материалы и транспортной компании за доставку материалов.

Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору купли-продажи (поставки).
Материалы оприходованы по учетной цене, которая больше фактической себестоимости В ООО «Производственная фирма «Мастер»» поступило 100 банок краски по цене 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.).

Расходы на доставку материалов составили 29 500 руб., в том числе НДС – 4500 руб.
Материалы оприходованы на склад.

Проводки по материалам и тмц (10 счет)

Кт 91 ― оприходование МПЗ безвозмездно или в результате демонтажа ОС, разборки имущества;

  • Дт 10 Кт 75 ― материалы оприходованы как взнос учредителей в УК организации;
  • Дт 10 Кт 71 ― произведена закупка МПЗ подотчетными лицами.

Уменьшение МПЗ в организации происходит в основном в связи с нуждами производства или использовании их в управленческих целях. Операции при этом появляются следующие:

  • Дт 20 (23, 25, 26) Кт 10 ― материалы (сырье) отпущены для производственных нужд;
  • Дт 44 (45, 76) Кт 10 ― списаны МПЗ как необходимые затраты на продажу товаров или прочие нужды организации.

Если материалы поступают на продажу, а также передаются на сторону безвозмездно, то в записях учета появляется проводка:

  • Дт 91 Кт 10 ― отражена себестоимость выбывших материалов.

Прочую информацию о том, как можно проследить движение МПЗ, см.

Счет 10 в бухгалтерском учете

Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10.1 «Сырье и материалы».Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 «Товары».

  • 10.5 «Запасные части» — учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте.

Источник: http://buh-nds.ru/prihod-materialy-debet-10-kredet-64/

Нюансы проводок дебет 10 кредит 10

Проводки Дебет 10 и Кредит 10, 60, 91 (нюансы)

Дебет 10 кредит 10 — возможна ли такая проводка? И какие операции в целом проводятся по дебету 10 кредиту 10? Об этом — в нашей публикации.

Характеристика материалов как категории активов

Как по Дт 10 и Кт 10 отражается поступление и потребление материальных ценностей?

Что означает «дебет 10 кредит 10»?

Характеристика материалов как категории активов

В основе функционирования любого направления бизнеса лежит потребление ресурсов. Одним из их видов выступает сырье и материалы. Они могут использоваться в качестве компонентов при производстве, топлива, масел, канцелярских принадлежностей, мелкого хозинвентаря и т. д.

Все операции, связанные с оборотом указанного типа активов, отражаются записями по дебету 10 кредиту 10. Основным документом, устанавливающим правила, методику организации бухгалтерского учета МПЗ, служит ПБУ 5/01.

ВАЖНО! Все организации обязаны соблюдать положения указанного ПБУ в процессе построения своей учетной политики и организации учетных процессов, поскольку без этого невозможно создание четкой системы регистрации всех операций с материалами. Что касается ИП, то поскольку они освобождены от ведения бухучета, они сами принимают решение о том, следовать ли нормам ПБУ.

Для накопления информации о наличии и движении МПЗ применяется сч. 10, который является активным. Оприходование и списание учтенных на балансе единиц оформляется при этом записями по дебету 10 и кредиту 10 соответственно. На основе проводок по дебету 10 и кредиту 10 отслеживаются пути движения материалов, их состав, источники поступления, а также назначение использования.

Как по Дт 10 и Кт 10 отражается поступление и потребление материальных ценностей?

Порядок отражения поступления МПЗ во многом определяется тем, откуда они появились в компании:

  1. При поступлении от поставщиков делается запись:
    • В случае оценки материалов по фактической стоимости приобретения:
      • Дт 10 Кт 60 — на сумму оприходованных материалов.
    • При применении учетных цен:
      • Дт 15 Кт 60 — покупка МПЗ у контрагента;
      • Дт 10 Кт 15 — их оприходование по учетным ценам;
      • Дт 15 Кт 16 (Дт 16 Кт 15) — отражение разницы между учетной оценкой и фактической себестоимостью.
  1. Если источником поступления МПЗ служит безвозмездная передача или если они образовались в процессе демонтажа основного средства, то записываем Дт 10 Кт 91 — на сумму рыночной стоимости безвозмездно поступивших материалов.
  2. Если материалы получены в качестве доли в уставный фонд, то составляется проводка Дт 10 Кт 75 — по согласованной стоимости.
  3. При закупке МПЗ работником из подотчетных сумм приходуем их проводкой Дт 10 Кт71 — на основе документов, приложенных к авансовому отчету.

Выбытие материалов со складов компании происходит чаще всего в производство или для административно-хозяйственных нужд. Исходя из этого, возможны записи:

  • Дт 20, 23, 25 Кт 10 — потребление ТМЦ для целей производства;
  • Дт 26, 44 Кт 10 — использование ТМЦ на коммерческие, управленческие, хозяйственные цели.

При продаже МПЗ стороннему приобретателю или передаче на безвозмездной основе в регистры вносится следующая запись: Дт 91 Кт 10 — списание стоимости выбывающих материалов.

Что означает «дебет 10 кредит 10»?

Для случаев движения, изменения стоимости МПЗ внутри компании применяется проводка Дт 10 Кт 10. Основными обстоятельствами, при которых она используется, будут служить:

  • Перемещение между местами хранения, тогда проводка одновременно по дебету 10 и кредиту 10 будет означать выбытие с одной складской площадки и оприходование на другую. Все проводки должны быть сделаны с применением дополнительной аналитики.
  • Выявление в ходе инвентаризации пересортицы отражается опять же путем изменения дебета 10 и кредита 10 и будет означать рост стоимости материалов одной номенклатуры и снижение стоимости другой. Здесь так же потребуется более детальная аналитика счета 10.
  • Возможно, что для накопления данных о сумме транспортно-заготовительских расходов по поступлению МПЗ применяется отдельный субсчет к 10-му счету. Тогда для распределения ТЗР между поступившими материалов используется аналогичная проводка Дт 10 Кт 10ТЗР.

Пример

На склад компании завезли концентрат соков: яблочного, виноградного, апельсинового. Сумма ТЗР составила 150 000 руб. Их распределили пропорционально массе закупленного сырья: на яблочный — 70 000 руб., на виноградный — 30 000, на апельсиновый — 50 000. ТЗР учтены на сч. 10ТЗР. Согласно учетной политике, они должны увеличить стоимость сырья.

Дт 10 / Ябл. Кт 10ТЗР — 70 000 руб.

Дт 10 / Вин. Кт 10ТЗР — 30 000 руб.

Дт 10 / Ап. Кт 10ТЗР — 50 000 руб.

***

Наличие МПЗ в достаточном количестве жизненно важно для любой компании. Для учета и контроля движения материалов и сырья по складам, наименованиям, сортам используется сч. 10 с субсчетами. На его основании составляются необходимые записи в бухгалтерском учете.

Источник: https://okbuh.ru/buhgalterskij-uchet/nyuansy-provodok-debet-10-kredit-10

Регулирование инвентаризационных разниц

Проводки Дебет 10 и Кредит 10, 60, 91 (нюансы)

В процессе инвентаризации могут быть выявлены расхождения фактического наличия имущества компании с данными бухгалтерского учета (то есть излишки или недостачи).

Порядок учета подобных разниц приведен в разделе 5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Он зависит от многих факторов.

Например, выявлены виновники недостачи или нет, в каком размере возникла недостача (в пределах норм естественной убыли или сверх нее), какое именно имущество находится в излишке или его недостает.

Приходуем излишки

Согласно упомянутым Методическим указаниям основные средства, материально-производственные запасы и другое имущество, которое оказалось в излишке, подлежат оприходованию. Его учитывают по текущей рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и включают в состав прочих доходов компании.

Пример

По результатам инвентаризации комиссия выявила излишки следующих ценностей:

  • основных средств, рыночная стоимость которых составляет 480 000 руб.;
  • материалов, рыночная стоимость которых составляет 260 000 руб.;
  • товаров, рыночная стоимость которых составляет 180 000 руб.;
  • готовой продукции, рыночная стоимость которой составляет 320 000 руб.

Документов на излишки, по которым они поступили в компанию, нет. Выявленные расхождения были отражены в сличительных ведомостях. На основании данных инвентаризации бухгалтер компании должен оприходовать излишки следующими проводками:

Дебет 01 Кредит 91-1

– 480 000 руб. – оприходованы излишки основных средств;

Дебет 10 Кредит 91-1

– 260 000 руб. – оприходованы излишки материалов;

Дебет 41 Кредит 91-1

– 180 000 руб. – оприходованы излишки товаров;

Дебет 43 Кредит 91-1

– 320 000 руб. – оприходованы излишки готовой продукции.

Действующим законодательством не установлены перечень и формы документов, подтверждающих рыночную стоимость излишков имущества. Поэтому компания может ее обосновать любым документом, в котором указаны рыночная цена и источник информации о ней.

Для этого можно использовать, например, данные о ценах на аналогичное имущество, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, департамента потребительского рынка; данные, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; экспертные заключения (например оценщиков). Эти документы прилагают к бухгалтерской справке, на основании которой имущество было оприходовано.

Списываем недостачи

Балансовую стоимость недостающих ценностей в пределах норм естественной убыли включают в расходы компании по обычным видам деятельности.

Ценности сверх норм списывают по решению суда на материально ответственное лицо для дальнейшего взыскания стоимости утраченного имущества. При отсутствии норм естественной убыли всю выявленную недостачу считают сверхнормативной.

Если виновник недостачи не установлен или во взыскании с него средств отказано судом, то стоимость недостающего имущества включают в состав прочих расходов фирмы.

Отметим, что нормы убыли могут применяться лишь при выявлении фактических недостач. Списывать те или иные ценности исходя лишь из одних норм убыли без проверки их фактического наличия недопустимо.

По правилам бухучета в исключительных случаях допускается зачет излишков и недостач в результате пересортицы.

Это возможно за один и тот же проверяемый период, у одного и того же материально ответственного лица, в отношении ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

В этой ситуации нормы естественной убыли применяют в отношении той недостачи ценностей, которая осталась числиться после такого зачета.

О допущенной пересортице материально ответственные лица должны представить инвентаризационной комиссии подробные объяснения. Предложения о зачете выявленных расхождений фактического наличия запасов и данных бухучета представляются на рассмотрение руководителю фирмы. Он и должен принять окончательное решение о зачете.

Возможна ситуация, когда стоимость недостающих ценностей выше, нежели тех, которые находятся в излишке. В этом случае после зачета пересортицы разница в ценах должна быть взыскана с материально ответственного лица.

Пример

В процессе инвентаризации были выявлены излишки муки в количестве 20 кг, закупленной по цене 17 руб./кг. Одновременно выявлена недостача муки в количестве 16 кг, приобретенной по цене 21 руб./кг. Указанное имущество числится в составе материалов.

Кроме того, была выявлена недостача готовой продукции в размере 45 000 руб. Из них:

– в пределах норм естественной убыли – 12 000 руб.;

– сверх норм естественной убыли – 33 000 руб.

Сверхнормативная недостача возникла по вине материально ответственного лица. Руководитель компании принял решение о зачете недостачи излишками, так как она была допущена у одного и того же лица и за один и тот же период времени. Бухгалтер должен произвести зачет недостачи исходя из стоимости муки, которая находится в излишках.

Она составит:

16 кг х 17 руб./кг = 272 руб.

Разницу в ценах списывают за счет материально ответственного лица. Она составит:

(21 руб./кг – 17 руб./кг) х 16 кг = 64 руб.

Оставшийся излишек муки приходуют. Его стоимость будет равна:

(20 кг – 16 кг) х 17 руб./кг = 68 руб.

Зачет излишков в счет недостач бухгалтерскими проводками не отражают. По остальным операциям бухгалтер должен сделать следующие записи:

Дебет 73-2 Кредит 10

– 64 руб. – списана разница в ценах по выявленной недостаче за счет материально ответственного лица;

Дебет 10 Кредит 91-1

– 68 руб. – оприходован излишек муки;

Дебет 94 Кредит 43

– 45 000 руб. – списана стоимость недостающей готовой продукции;

Дебет 20 Кредит 94

– 12 000 руб. – стоимость недостающей продукции в пределах норм естественной убыли включена в расходы компании;

Дебет 73-2 Кредит 94

– 33 000 руб. – стоимость недостающей продукции сверх норм естественной убыли списана за счет материально ответственного лица;

Дебет 50 Кредит 73-2

– 33 064 руб. (64 + 33 000) – материально ответственными лицами внесены в кассу наличные в счет оплаты недостающих ценностей.

Внимание! В налоговом учете такое понятие, как “пересортица”, отсутствует. Поэтому стоимость недостач должна быть списана, а излишков – оприходована. Какие-либо зачеты между этими показателями в налоговом учете недопустимы.

https://www.youtube.com/watch?v=khRJH7ISPts

Руководитель компании может принять решение взыскать с виновника недостачи стоимость ценностей исходя из их рыночной цены. Разницу между балансовой стоимостью утраченного имущества и его рыночной ценой отражают как прочий доход (счет 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 1 “Прочие доходы”) единовременно.

Пример

В процессе инвентаризации была выявлена недостача товаров. Их первоначальная стоимость составила 4000 руб. По решению руководителя фирмы недостача взыскивается с материально ответственного лица – кладовщика исходя из рыночных цен товаров. Она составила 7000 руб.

Эту операцию отражают записями:

Дебет 94 Кредит 41

– 4000 руб. – списана первоначальная (балансовая) стоимость недостающих товаров;

Дебет 73-2 Кредит 94

– 4000 руб. – стоимость недостающих товаров списана за счет материально ответственного лица;

Дебет 73-2 Кредит 91-1

– 3000 руб. (7000 – 4000) – разница между первоначальной стоимостью утраченных товаров и их рыночной ценой отражена в составе прочих доходов;

Дебет 50 Кредит 73-2

– 7000 руб. – материально ответственным лицом внесены в кассу наличные в счет оплаты недостающих ценностей.

Как мы сказали выше, если виновники недостач не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то стоимость отсутствующих ценностей включают в состав прочих расходов. Факт отсутствия виновников должен быть подтвержден документально.

Например решениями следственных или судебных органов. Если те или иные ценности испортились, это должно быть подтверждено заключениями о факте порчи отдела технического контроля или специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).

Пример

В ходе инвентаризации были выявлены излишки товаров рыночной стоимостью 45 000 руб. Кроме того, обнаружена недостача материалов на сумму 18 000 руб. Из них:

– в пределах норм естественной убыли – 6000 руб.;

– сверх норм естественной убыли – 12 000 руб.

При этом был выявлен виновник сверхнормативной недостачи на сумму 3000 руб. По решению следственных органов виновник недостачи материалов на оставшуюся сумму (9000 руб.) не установлен.

Также в процессе инвентаризации была выявлена порча готовой продукции стоимостью 56 000 руб. Этот факт подтвержден заключением отдела технического контроля. Виновники порчи отсутствуют.

Результаты инвентаризации бухгалтер должен отразить записями:

Дебет 41 Кредит 91-1

– 45 000 руб. – оприходованы излишки товаров;

Дебет 94 Кредит 10

– 18 000 руб. – списана недостача материалов;

Дебет 20 Кредит 94

– 6000 руб. – недостача в пределах норм естественной убыли включена в расходы компании;

Дебет 73-2 Кредит 94

– 3000 руб. – сверхнормативная недостача списана на виновное лицо;

Дебет 91-2 Кредит 94

– 9000 руб. – сверхнормативная недостача, виновники которой не установлены, включена в состав прочих расходов;

Дебет 94 Кредит 43

– 56 000 руб. – списана стоимость испорченной готовой продукции;

Дебет 91-2 Кредит 94

– 56 000 руб. – стоимость продукции, виновник порчи которой не установлен, включена в состав прочих расходов.

Нужно ли восстанавливать суммы НДС по недостающим ценностям, ранее правомерно принятые к налоговому вычету? Большинство специалистов придерживается мнения, что нет. Налоговое законодательство такого требования не содержит.

Мнение специалиста

Вопрос восстановления суммы НДС по товарам, которые при проведении инвентаризации имущества были выявлены как недостающие, является спорным. Прямо Кодекс не требует восстанавливать НДС.

Напомним, все случаи восстановления НДС перечислены в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса исчерпывающим образом. Списание недостачи товаров, выявленной в результате инвентаризации, в нем не указано.

Кроме того, первоначально товары приобретались для операций, облагаемых НДС, и, следовательно, имелись все основания применить налоговый вычет.

Таким образом, учитывая, что налоговое законодательство не содержит прямой нормы, указывающей восстанавливать суммы НДС в случае списания выявленной при инвентаризации недостачи товаров, налогоплательщики не обязаны восстанавливать суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету.

Е. Чиркова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Т. Тюфтина, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

В то же время Минфин России с таким подходом согласен лишь при одном условии: недостача произошла в пределах норм естественной убыли. В противном случае, по мнению налоговиков и финансистов со стоимости утраченного имущества, превышающего нормы, налог следует восстановить.

Они основываются на пункте 2 статьи 171 Налогового кодекса, согласно которому вычетам подлежат суммы НДС по товарам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС. В случае недостачи товары уже не могут быть для этого использованы. Поэтому “входной” НДС по ним подлежит восстановлению.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/31422-regulirovanie-inventarizacionnyh-raznic.html

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Проводки Дебет 10 и Кредит 10, 60, 91 (нюансы)

Бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначается для формирования данных о произведенных предприятием расчетах с контрагентами по приобретенным ценностям, услугам, выполненным работам.

Благодаря системе двойной записи и корреспонденции счета 60, здесь отражаются сведения по акцептованным поставкам и операциям, документы на которые еще отсутствуют (при неотфактурованных сделках).

Рассмотрим, в каком порядке ведется учет оприходования имущества или услуг/работ – проводки по сч. 60 вы найдете ниже.

Счет 60 в бухгалтерском учете

Основным регламентирующим документом с перечнем счетов организаций является План счетов по приказу № 94н от 31.10.00 г. В соответствии с указанным нормативно-правовым актом бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется в целях свода данных по поставкам за:

  • Приобретенные ТМЦ, услуги, работы, включая коммунальные, связи, а также акцептованные банком.
  • Поступившие в организацию ТМЦ, работы и/или услуги, документы на которые от поставщиков на момент поступления не получены – неотфактурованные сделки.
  • Образовавшиеся во время приемки излишки ТМЦ.
  • Услуги по доставке ТМЦ, включая переборы/недоборы тарифа/фрахта.
  • Подрядные работы по договорам в строительстве, в области НИОКР и технологических работ.

Синтетический 60 счет в бухгалтерии позволяет обобщить информацию по всем закупкам за нужный период, а ]]>аналитический учет]]> по организациям, документам и видам поступивших ТМЦ/работ/услуг осуществляется с целью формирования детальной картины по взаиморасчетам и источникам поступления ТМЦ в компанию.

Счет 60 – активный или пассивный?

Финансовый анализ счета 60 позволяет увидеть, что это активно-пассивный счет. Таким образом, остаток на начало/конец периода может формироваться как по кредиту, так и по дебету. Дебетовое начальное сальдо показывает совокупный размер долга (обязательств) поставщиков/подрядчиков перед организацией.

Кредитовое начальное сальдо означает величину долга организации перед контрагентами. Дебет 60 счета показывает, сколько денег за интересуемый промежуток времени перечислено по договорам поставки/подряда/работ, включая суммы предоплаты. Соответственно, кредит 60 счета показывает, на какой объем приобретено ТМЦ, работ или услуг.

Аналогичным образом формируются и конечные остатки.

Обратите внимание! При отражении сведений на сч. 60 «Расчеты с поставщиками» применяется метод начисления, то есть все хозяйственные операции проводятся независимо от факта оплаты – по поступлению ценностей, работ или услуг.

60 счет – субсчета

  • Счет 60.01 – предназначен для формирования расчетов с контрагентами (поставщиками и/или подрядчиками).
  • Счет 60.02 – служит для формирования данных по перечисленным авансам.
  • Счет 60.03 – используется для отражения сведений по векселям.
  • Счета 60.21, 60.31 – аналоги счета 60.01 для расчетов в валюте/у.е.
  • Счета 60.22, 60.32 – аналоги счета 60.02 для расчетов в валюте/у.е.

Корреспонденция счета 60

Бухгалтерская характеристика счета 60 показывает, что такой счет может иметь как кредиторский остаток, так и дебиторский в зависимости от текущего состояния взаиморасчетов.

Исходя из сказанного, кредит счета 60 увеличивается при принятии организацией на учет материалов, сырья, топлива, основных средств, товаров, оборудования, а также различных услуг и работ.

Корреспонденция выполняется (согласно документации от контрагентов) со счетами учета объектов.

А что отражается по дебету 60 счета? Это суммы исполнения оговоренных договорными условиями обязательств. То есть оплата полученных от поставщиков/подрядчиков счетов, включая перечисленную предоплату. Аналитическая карточка счета 60 позволяет получить точную информацию о состоянии взаиморасчетов, включая просроченные долги.

Типовые основные проводки по счету 60

  • Д 60 К 50, 51, 52 – перечислена оплату поставщику по договору (из кассы, с расчетного рублевого счета, с валютного счета).
  • Д счет 60.1 К 62 – отражено проведение взаиморасчета.
  • Д 60 К 66, 67 – отражено переоформление задолженности в заем (краткосрочный/долгосрочный).
  • Д 60 К 91 – отнесена на прочие доходы просроченная дебиторка.
  • Д 07, 08, 10, 41 К 60 – оприходованы поступившие в компанию ценности (оборудование, внеоборотные активы, материалы, товары).
  • Д 19 К 60 – выделен в поставке НДС.
  • Д 20, 25, 26 К 60 – отражены выполненные работы, услуги в себестоимости изделий, общепроизводственных (общехозяйственных) расходах.
  • Д 50, 51, 52 К 60 – оприходованы излишне перечисленные средства от поставщика.
  • Д 94 К 60 – отражена недостача во время приемки ТМЦ.

Обратите внимание! Регулярная инвентаризация счета 60 должна проводиться перед составлением годовых отчетов по Приказу № 34н (п. 27). 

Источник: https://spmag.ru/articles/schet-60-raschety-s-postavshchikami-i-podryadchikami

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Проводки Дебет 10 и Кредит 10, 60, 91 (нюансы)
28 ноября 2014      Учет финансовых результатов

Финансовые результат деятельности предприятия формируют доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие доходы и расходы.

Для учета доходов и расходов от обычных видов деятельности используется счет 90 «Продажи», на котором отражаются операции по реализации товаров, готовой продукции, оказание услуг, выполнение работ в случае, если это является обычным видом деятельности предприятия. Подробно счет 90 был разобран в этой статье.

Для отражения прочих доходов и расходов применяется счет 91, который имеет схожую структуру со счетом 90. Это также сложный счет, имеющий несколько субсчетов, каждый из которых предназначен для отражения конкретных операций.

Субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Наиболее часто открываются следующие субсчета:

  • 91.1 – предназначен для отражения прочих доходов, суммы которых заносятся в кредит субсчета;
  • 91.2 – предназначен для отражения прочих расходов, которые заносятся в дебет субсчета;
  • 91.9 – формирование финансового результата (по аналогии с 90-м счетов) – по дебету субсчета фиксируется прибыль, полученная от прочих доходов и расходов, по кредиту – убыток.

К прочим доходам и расходам, отражаемым на счете 91, относятся внереализационные и операционные доходы и расходы. К слову сказать, чрезвычайные расходы не относятся к прочим, а отражаются непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

Какие доходы могут быть отражены по кредиту субсчета 91.1:

  • Арендные платежи от арендаторов;
  • Дивиденды, % по ценным бумагам, по выданным кредитам, займам;
  • Выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов, если это не является обычным видом деятельности организации;
  • Штрафы, пени, неустойки, полученные при нарушении контрагентом условий договоров и других соглашений;
  • Доходы от активов, полученных безвозмездно;
  • Возмещение ущерба, причиненного организации;
  • Прибыль прошлых лет;
  • Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
  • Курсовые разницы и др.

Проводки по кредиту счета 91 субсчет 1

Д62 (76) К91.1 – отражена стоимость начисленных к получению арендных платежей.

Д62 (76) К91.1 – начислены к получению дивиденды, проценты по ценным бумагам.

Д62 К91.1 – выручка от реализации активов.

Д66 (67) К91.1 — % к получению по выданным кредитам, займам.

Д98 К91.1 – доходы от имущества, полученного безвозмездно.

Д62 К91.1 – отражена прибыль прошлых лет.

Д62 К91.1 – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давности.

Д57 (52) К91.1 – положительная курсовая разница от покупки валюты.

Д62 К91.1 – сумма резерва по сомнительным долгам включена в состав прочих доходов.

Д99 К91.1 – отражен убыток от прочих видов деятельности организации.

Какие расходы могут быть отражены по дебету субсчета 91.2:

  • Расходы по передаче имущества в аренду;
  • Себестоимость реализуемых активов: для основных средств и нематериальных активов – остаточная стоимость, для материальных и иных ценностей – фактическая себестоимость;
  • Расходы, связанные с продажей ОС, НМА, материальных ценностей, если эти продажи не являются обычным видом деятельности организации;
  • % по взятым кредитам, займам;
  • Комиссии банков и другие платы за услуги кредитных организаций;
  • Уплачиваемые штрафы, пени, неустойки;
  • Расходы по объектам на консервации;
  • Возмещение ущерба, причиненного организацией;
  • Убытки прошлых лет;
  • Дебиторская задолженность с истекшим сроком давности;
  • Курсовые разницы и др.

Проводки по дебету счета 91 субсчет 2

Д91.2 К01 – списана остаточная стоимость основного средства, направленного на продажу.

Д91.2 К04 – списана остаточная стоимость НМА, направленного на продажу.

Д91.2 К10 – списана себестоимость реализуемых материалов.

Д91.2 К66 (67) – начисленные к уплате % по взятым кредитам и займам.

Д91.2 К20 – затраты на консервацию объектов.

Д91.2 К60 – дебиторская задолженность с истекшим сроком давности включена в состав прочих расходов.

Д91.2 К99 – отражена прибыль от прочих видов деятельности.

Закрытие счета 91 в конце года

В течение месяца  по дебету субсчета 91.2 и кредиту субсчета 91.1 копятся прочие расходы и доходы. В конце месяца вычисляется разность между дебетом и кредитом сч.91, выводится итоговое сальдо, которое отражается на субсчете 91.9 в корреспонденции со счетом 99. По дебету 91.9 фиксируется итоговая прибыль за месяц, по кредиту – убыток.

Таким образом, на конец месяца синтетический счет, в целом, имеет нулевое сальдо. Но на каждом отдельном субсчете сальдо остается и накапливается из месяца в месяц.

В конце года счет 91 закрывается.

Все субсчета (кроме 91.9) закрываются на субсчет 91.9 таким образом, чтобы конечное сальдо по каждому субсчету стало равным нулю.

Проводки по закрытию счета 99:

Д91.1 К91.9 – закрытие субсчета 91.1, проводка выполняется на сумму конечного кредитового сальдо субсчета 91.1.

Д91.9 К91.2 – закрытие субсчета 91.2, проводка выполняется на сумму конечного дебетового сальдо субсчета 91.2.

Таким образом, в конце года сальдо по каждому субсчету и по счету 91 в целом равно 0. В начала следующего года сч.91 открывается заново.

Источник: http://buhs0.ru/schet-91-prochie-doxody-i-rasxody/

Большой налог
Добавить комментарий