Проводки Дт 02 и Кт 02, 01 (нюансы)

Содержание
  1. Выбытие основных средств – проводки и примеры учета при продаже
  2. Учёт при продаже
  3. Бухучет списания ОС при наступлении износа
  4. Выбытие основных средств при краже и хищении
  5. Внесение ОС в уставной капитал другой организации
  6. Выводы
  7. Пример учет затрат по сч 86 02
  8. Счет 86: целевое финансирование. пример, проводки
  9. Проводка дт 86 и кт 86 (нюансы)
  10. Счет 86 «целевое финансирование»: проводки, пример
  11. Счет 86 “целевое финансирование”
  12. Счет 86.02 — прочее целевое финансирование и поступления
  13. 91 02 счет бухгалтерского учета это
  14. Назначение и особенности счета 02 «Амортизация основных средств»
  15. Субсчета счета 02 «Амортизация основных средств»
  16. Корреспонденция счета 02 «Амортизация основных средств»
  17. Примеры проводок со счетом 02 «Амортизация основных средств»
  18. Дт 02 кт 01
  19. Задача 11
  20. В чем смысл амортизации?
  21. Неамортизируемое имущество
  22. Механизм расчета
  23. Основные проводки
  24. Счет 02 «Амортизация основных средств» корреспондирует со следующими счетами Плана:
  25. Счет 86 «целевое финансирование»
  26. Счет 02 Амортизация основных средств: типовые проводки
  27. Инструкция 02 счет
  28. По дебету счета
  29. По кредитусчета
  30. Что означает проводка дт 01 кт 08
  31. Счет 01
  32. Проводки Дт 01 и Кт 01, 08 (нюансы)
  33. Бухгалтерский учет: 01 счет
  34. Учет материалов
  35. Учёт движения основных средств
  36. Счет 75 — Расчеты с учредителями — в бухгалтерском учете

Выбытие основных средств – проводки и примеры учета при продаже

Проводки Дт 02 и Кт 02, 01 (нюансы)

Основные средства выбывают по следующим причинам:

  • в связи с их продажей;
  • списанием в связи с приходом основного средства в негодность;
  • передачей в уставный фонд другому предприятию, организации;
  • порчей по вине виновного либо в результате стихийного бедствия, кражей объектов основных средств.

Учёт при продаже

При проведении операции по продаже объекта средства кроме обычного договора и накладной необходимо составить акт приёма-передачи основных средств (типовая форма № ОС-1), а для зданий (сооружений) по форме № ОС-1а.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно!

Последовательность бухгалтерских проводок по этой операции:

  • если на предприятии ранее не было таких событий, открывается субсчет к 01 счёту “Выбытие основных средств”;
  • проводится списание суммы износа по объекту, подлежащему выбытию;

Дт02 Кт01: остаток стоимости выбывающего объекта добавляется в прочие расходы;

Дт91/2 Кт01;

  • в составе прочих расходов отражаются также возможные затраты на демонтаж, разборку основного средства Дт91/3 Кт23 и на его продажу Дт91/3 Кт44;
  • когда по выбывающему основному средству в период его нахождение на балансе предприятия проводилась дооценка её сумма, ранее включенная в остаток добавочного капитала, включается в состав прибыли Дт83 Кт84;
  • сумма продажи объекта проводится в составе прочих доходов Дт62 Кт91/1;
  • на сумму начисленного при продаже НДС делается проводка Дт91/1 Кт68.

Пример 1

ООО “Восход” продало ЧП “Прогресс” станок за 120000 рублей (в том числе НДС- 20000 рублей). В балансе вначале стоимость станка 140000 р., затем проводилась его дооценка на сумму 15000 р. Накопленная амортизация 60000 р.

Отражаем в учете по исходным данным примера:

Дт01/2субсчет “Выбытие ОС” Кт01 – 155000 р. (первоначальная стоимость+ дооценка).

Дт02 Кт01/2 – 60000 р.(на сумму начисленной амортизации).

Дт91/2 Кт01/2- 95000 р.(списана на прочие расходы остаточная стоимость).

Дт83 Кт84 – 15000 р.(отнесена в нераспределенную прибыль сумма дооценки объекта).

Дт62 Кт91/1- 120000 р.(по дате приема-передачи станка отражена задолженность ЧП “Прогресс” и прочие доходы от продажи основного средства).

Дт91/1Кт68 20000 р.(отражена сумма НДС по реализованному оборудованию).

ДТ51Кт62 -120000р. (по дате поступления на расчётный счёт отражена погашенная ЧП “Прогресс” задолженность за реализованный станок).

Бухучет списания ОС при наступлении износа

Наступает печальный момент когда основное средство приходит в негодность и не может далее эксплуатироваться по назначению. Этот факт может быть выявлен работниками предприятия в процессе эксплуатации или при проведении ежегодной инвентаризации.

Списание отдельной единицы основных средств осуществляется на основании типового Акта списания (Форма ОС-4), для автотранспортных средств ОС-4а. Комиссия по списанию определяет и отражает в акте имущество – металлолом, запасные части, материалы, которое может быть использовано в дальнейшем в производственной деятельности или реализованы на сторону.

При ликвидации автотранспортного средства к акту списания дополнительно прилагается справка о снятии его с учёта в Госинспекции безопасности дорожного движения.

Пример 2

В процессе инвентаризации выявлено, что пришёл в негодность и подлежит списанию распиловочный стол. Его первоначальная стоимость 20000 р., начислена амортизация на сумму 18000 р.

Работниками предприятия произведен его демонтаж и разборка. Затраты по разборке составили 250 р.После демонтажа оприходованы на склад запасные части на сумму 1200 р., материалы на сумму 500 р.

и металлолом на сумму 600 р.

В бухгалтерском учёте необходимо сделать такие записи:

Дт01/2 Кт01 – 20000 р.

Дт02 Кт01 – 18000 р.

Дт91/2 Кт01 – 2000 р. (на сумму остаточной стоимости 20000 р. – 18000 р.).

Дт91/2 Кт23,25 – 250 р. (затраты на разборку).

Дт10 Кт91/1 – 1100 р. (поставлены на учёт и отображены в составе прочих доходов оприходованные материалы и металлолом).

Дт10/5 Кт91/1 – 1200 р.(оприходованы запасные части).

Выбытие основных средств при краже и хищении

На предприятие случилось чрезвычайное происшествие – в офисе украли ноутбук. Для документального оформления этого неприятного события необходимо обратиться в органы внутренних дел для проведения расследования.

Следствие может закончиться возбуждением уголовного дела, поиском виновного, его нахождением либо прекращением дела по мотивам предусмотренным Уголовно-процессуальным Кодексом. Выбытие отражается актом по форме ИНВ-26.

В бухгалтерском учёте кроме стандартных документов по списанию основного средства обязательно должно быть постановление органов внутренних дел, подтверждающее факт хищения. На основании этого документа остаточная стоимость украденного имущества отражается проводкой Дт94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” Кт91/2.

В случае, когда виновник кражи установлен, сумма нанесенного им ущерба проводится по Дт73-2 “Расчёты по возмещению материального ущерба” Кт94.

Погашение задолженности виновным при поступлении средств в кассу предприятия отображается в учёте Дт50 Кт73-2, на расчётный счет Дт51 Кт73-2.

Если виновным оказался работник предприятия и производится частичное ежемесячное удержание нанесенного ущерба из его заработной платы, делается проводка Дт70 Кт73/2.

Внесение ОС в уставной капитал другой организации

Основные средства иногда используются предприятиями как финансовые инвестиции, вложения в другие юридические лица.

Пример 3

ЧП “Перспектива” зарегистрировано как участник ООО “Сокол”. Уставом ООО предусмотрено, что частное предприятие “Перспектива” делает вклад в уставный фонд, оцененный собранием участников в триста тысяч рублей, линией по переработке овощей. Линия передана ООО с соответствующим оформлением акта приёма-передачи и других документов.

https://www.youtube.com/watch?v=wrFTIL6tK00

Ранее она находилась в эксплуатации на балансе частного предприятия. Её балансовая стоимость 280000 рублей, накопленная амортизация на сумму 30000 рублей.

Проводки в бухгалтерском учёте:

Дт02 Кт01/2 – 30000 р.(на сумму начисленной амортизации);

Дт58/1 “Финансовые инвестиции” Кт01/2 – 250000 р.(на сумму остаточной стоимости);

Дт19 Кт68 – 56000 р. (восстанавливается НДС, отражённый при приобретении линии);

Дт58/1 Кт19 – 56000 р.;

Дт91/2 Кт58/1 – 6000 р. (отображается в составе прочих расходов сумма убытка от операции по инвестиции линии : Стоимость доли в уставном капитале 300000 р.- остаточная стоимость 250000 р. – сумма восстановленного НДС при приобретении 56000 р.).

Выводы

Хозяйственные операции по выбытию основных средств требуют от специалистов бухгалтерского учёта внимательности и аккуратности, требовательности к соответствующим службам предприятия по своевременности и полноте представления в бухгалтерию обязательных справок, форм и актов.

Изучение и верное отражение в учёте этих операций позволит избежать ненужных проблем при последующем составлении отчета о прибылях и убытках, баланса, в налоговом учёте и при проведении проверок.

Источник: https://corphunter.ru/ooo/otchetnost/vybytie-osnovnyx-sredstv.html

Пример учет затрат по сч 86 02

Проводки Дт 02 и Кт 02, 01 (нюансы)

Рассмотрим учет целевого финансирования на конкретных примерах. Пример: АО «Мир» получило от ООО «Заря» денежные средства для закупки строительной техники на сумму 250 000 руб. Также в рамках договора компании передаются строительные материалы на сумму 45 000 руб.

  • Дт 76 Кт 86 — 295 000 руб. — начислены денежные средства в рамках ЦФ.
  • Дт 51 Кт 76 — 250 000 руб. — оприходованы денежные средства на расчетный счет.
  • Дт 10 Кт 76 — 45 000 руб. — получены строительные материалы по договору ЦФ.

Порядок списания с баланса средств ЦФ будет зависеть от конечной цели их выделения. Если это коммерческая компания, то дальнейшие проводки (после оприходования техники и ввода ее в эксплуатацию) будут такими:

  • Дт 86 Кт 98 — 250 000 руб.

Амортизационная ведомость 98 91.1 Учтены прочие доходы от суммы доходов будущих периодов (в размере начисляемой амортизации) 12.522 руб. Амортизационная ведомость Использование целевых средств на текущие нужды АО «Консул» по договору целевого финансирования перечислены средства в пользу ООО «Зоопарк» в сумме 642.300 руб.

Внимание Средства предоставлены для проведения ремонта вольеров для животных. На полученные от «Консула» средства «Зоопарк» приобрел материалы, необходимые для проведения ремонта вольеров.

Непосредственно ремонт осуществлен собственными милами сотрудников «Зоопарка».

В учете «Зоопарка» сделаны записи таких операций: Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание 76 Средства целевого финансирования 86 Отражена сумма начисленных средств в счет получения по договору с АО «Консул» 642.300 руб.

Счет 86: целевое финансирование. пример, проводки

Подчинен счету 86 «Целевое финансирование» (86). Вид: Пассивный.Виды учета на счете:

Аналитика по счету «86.02»: Субконто Только обороты Суммовой учет Учет в валюте Назначение целевых средств Нет Да Да Договоры Нет Да Да Движения целевых средств Да Да Да Субсчет 86.

02 «Прочее целевое финансирование и поступления» используют для учета средств целевого назначения, источником поступления которых являются коммерческие организации и благотворительные фонды.

По счету проводят поступления сумм грантов и стипендий, инвестиций, полученных в результате проведенного конкурса, и прочее.

Списание средств со счета осуществляется по факту их целевого использования (вложения в капитальное строительство, развитие научно-исследовательской и культурной деятельности, проведение целевых мероприятий).В этой статье отражаются поступления из бюджета и от других предприятий.

Проводка дт 86 и кт 86 (нюансы)

Бухгалтерский счет 86 используется предприятиями и организациями, которые получают целевые средства из государственных и коммерческих источников. О том, как осуществляется учет целевого финансирования, поступление и использование денежных средств, мы и рассмотрим в нашей статье.

Бухгалтерский счет 86: использование На счете 86 учитываются суммы средств, получаемые организацией для финансирования целевых мероприятий.

Источниками поступления средств могут быть как государственные компании, так и коммерческие фирмы и даже частные лица.


Главный критерий учета средств на счете 86 — четкое определение цели и назначения их использования согласно заключенному договору.

Счет 86 «целевое финансирование»: проводки, пример

Безвозмездные поступления98-3 — Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы98-4 — Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей99 — Прибыли и убытки Кт 001 — Арендованные основные средства002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение003 — Материалы, принятые в переработку004 — Товары, принятые на комиссию005 — Оборудование, принятое для монтажа006 — Бланки строгой отчетности007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов008 — Обеспечения обязательств и платежей полученные009 — Обеспечения обязательств и платежей выданные01 — Основные средства001-11 — Выбытие основных средств010 — Износ основных средств011 — Основные средства, сданные в аренду012 — Нематериальные активы, полученные в пользование013 — Инвентарь и хозяйственные.

Счет 86 “целевое финансирование”

Стоимость пайков, выданные «Столовой №1» в ноябре 2015, составляет 412.850 руб. Данная сумма полностью компенсируется из государственного бюджета.

Договор Вложение целевых поступлений во внеоборотные активы АО «Прогресс» занимается производством медицинского оборудования.

Счет 86.02 — прочее целевое финансирование и поступления

Между АО «Прогресс» и благотворительной организацией «Меценат» заключен договор, согласно которого:

Источник: http://law-uradres.ru/primer-uchet-zatrat-po-sch-86-02/

91 02 счет бухгалтерского учета это

Проводки Дт 02 и Кт 02, 01 (нюансы)

  • 1 Счет 02. Амортизация основных средств
  • 2 Проводки Дт 91 и Кт 91, 60, 51, 99, 01, 10 (нюансы)
  • 3 Счет 02 Амортизация основных средств: типовые проводки
    • 3.1 Инструкция 02 счет
    • 3.2 По дебету счета
    • 3.3 По кредиту счета
  • 4 91 02 счет бухгалтерского учета это

БУХУЧЕТ

   10.08.2014   37 180   0  

Наряду со счетом 01 «Основные средства» один из наиболее важных счетов I раздела бухгалтерского баланса, без сомнения, счет 02 «Амортизация основных средств».

Как известно, амортизация – это процесс постепенного переноса стоимости основных средств на выпускаемую продукцию. Благодаря амортизации затраты на приобретение станков, оборудования и машин могут быть включены в себестоимость производимых товаров.

И с помощью амортизации эти затраты могут быть постепенно восполнены, что создаст возможность воспроизводства основных фондов.

Таким образом, роль амортизации воистину велика для любого промышленного предприятия. А сам процесс амортизации находит отражение в бухгалтерском учете посредством проводок по счету 02 «Амортизация основных средств».

Назначение и особенности счета 02 «Амортизация основных средств»

Счет 02 бухгалтерского учета «Амортизация основных средств» — предназначен для отражения и обобщения данных об амортизации различных объектов основных средств, накопленных в период их эксплуатации.

Особенности счета 02:

  • тип счета 02 «Амортизация основных средств» — пассивный;
  • аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» производится по отдельным объектам основных средств;
  • сумма амортизации отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами бухгалтерского учета отвечающими за отражение производственных затрат и/или затрат на реализацию продукции;
  • при выбытии объектов основных средств (в результате их продажи, безвозмездной передаче, списании и пр.), их порче или недостаче, сумма накопленной по ним амортизация должна быть списана со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (а конкретно в кредит специального субсчета «Выбытие основных средств», если он предусмотрен).

Субсчета счета 02 «Амортизация основных средств»

Как было сказано выше, у счета 02 могут быть предусмотрены субсчета для отражения суммы накопленной амортизации по отдельным инвентарным объектам основных средств.

Корреспонденция счета 02 «Амортизация основных средств»

В бухгалтерском учете счет 02 может корреспондировать со следующими счетами (в таблице представлены самые распространенные варианты, но эту информацию нельзя считать исчерпывающей):

По дебетуПо кредиту
01 Основные средства02 Амортизация основных средств03 Доходные вложения в материальные ценности79 Внутрихозяйственные расчеты83 Добавочный капитал 02 Амортизация основных средств08 Вложения во внеоборотные активы20 Основное производство23 Вспомогательные производства25 Общепроизводственные расходы26 Общехозяйственные расходы29 Обслуживающие производства и хозяйства44 Расходы на продажу79 Внутрихозяйственные расчеты83 Добавочный капитал91 Прочие доходы и расходы97 Расходы будущих периодов

Более полное и практическое понимание значения счета 02 «Амортизация основных средств» в бухгалтерском учете и его взаимосвязь с другими счетами, можно получить, рассмотрев примеры некоторых проводок с этим счетом.

Примеры проводок со счетом 02 «Амортизация основных средств»

Далее приведены некоторые примеры наиболее часто встречающихся проводок по дебету счета 02 «Амортизация основных средств»:

ДЕБЕТКРЕДИТ операции
02 91.01 Списана накопленная амортизация при продаже основного средства (его выбытии).

И, пара примеров типичных бухгалтерских проводок по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств»:

ДЕБЕТКРЕДИТ операции
20 02 Начислена амортизация по основному средству, используемому в основном производстве.
23 02 Начислена амортизация по основному средству, используемому во вспомогательном производстве.
25 02 Начислена амортизация по основному средству общепроизводственного назначения.
26 02 Начислена амортизация по основному средству, используемому для общехозяйственных и управленческих нужд.
29 02 Начислена амортизация по основному средству, используемому в обслуживающих подразделениях, хозяйствах и производствах.
91.2 02 Начислена амортизация по основному средству, сдаваемому в аренду.
97 02 Начислена амортизация по основному средству при произведении РБП (расходов будущих периодов).

Сам процесс амортизации, его виды и взаимосвязь с налогообложением – отдельная обширная тема, которая будет раскрыта в отдельных статьях. Поэтому здесь мы такие вопросы не рассматриваем.

Источник: http://k-p-a.ru/91-02-schet-buhgalterskogo-ucheta-eto/

Дт 02 кт 01

Проводки Дт 02 и Кт 02, 01 (нюансы)

Возврат имущества. Если в конце срока действия договора при условии полной выплаты лизинговых платежей лизинговое имущество должно быть возвращено лизингодателю, его списание с баланса организации-лизингополучателя будет отражаться в общем порядке, установленном для операций выбытия основных средств, а именно:

– первоначальная стоимость имущества будет списана проводкой:

Дт 01, субсчет «Выбытие ОС» Кт 01, субсчет «ОС, полученные по договору лизинга»

– сумма начисленной амортизации по данному имуществу будет списана проводкой:

Дт 02, субсчет «Амортизация ОС, полученных по договору лизинга» Кт 01, субсчет «Выбытие ОС»

– остаточная стоимость имущества (если оно не полностью самортизировано) будет списана проводкой:

Дт 91/2 Кт 01, субсчет «Выбытие ОС».

Пример 4.Изменим данные предыдущего примера. Предположим, что лизингополучатель возвращает имущество лизингодателю. Тогда в учете компании бухгалтер отразит:

Дт 01 субсчет “Выбытие ОС” Кт 01 субсчет “ОС, полученные по договору лизинга” — 670 000 руб. — списана первоначальная стоимость имущества;

Дт 02 субсчет “Амортизация ОС, полученных в лизинг” Кт 01 субсчет “Выбытие ОС” — 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной за время действия договора лизинга;

Дт 91/2 Кт 01 субсчет “Выбытие ОС” — 320 000 руб. (670 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость имущества, возвращенного лизингополучателю.

Выкуп имущества. При выкупе лизингового имущества при условии погашения всей суммы лизинговых платежей на счетах 01 и 02 осуществляют внутренние записи по переходу лизингового имущества в собственные основные средства:

– первоначальная стоимость имущества будет списана проводкой:

Дт 01, субсчет «Собственные ОС» Кт 01, субсчет «ОС, полученные по договору лизинга»

– сумма начисленной амортизации по данному имуществу будет списана проводкой:

Дт 02, субсчет «Амортизация ОС, полученных по договору лизинга» Кт 02, субсчет «Амортизация собственных ОС».

Пример 3.Лизингополучатель выкупает имущество. Его первоначальная стоимость — 670 000 руб. Сумма начисленной амортизации — 350 000 руб.

В учете бухгалтер сделает следующие проводки:

Дт 01 субсчет “Собственные ОС” Кт 01 субсчет “ОС, полученные по договору лизинга” — 670 000 руб. — переведено имущество, полученное по лизингу, в состав собственных основных средств;

Дт 02 субсчет “Амортизация ОС, полученных по договору лизинга” Кт 02 субсчет “Амортизация собственных ОС” — 350 000 руб. — перенесена сумма амортизации, начисленной за время действия договора лизинга, на субсчет, предназначенный для учета амортизации собственных основных средств.

Досрочно начисленные платежи за лизинговое имущество относят в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» или счета 91 «Прочие доходы и расходы» (в случае принятия решения об использовании собственных источников) и кредит счета 02:

Дт 97 (91/2) Кт 02

Одновременно указанная сумма отражается по дебету счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», и кредиту счета 76, субсчет «Арендные обязательства».

Дт 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» Кт 76, субсчет «Арендные обязательства».

Дата добавления: 2014-01-05; 230; Нарушение авторских прав?;

Счет 02 применяют для отражения сведений об амортизационных начислениях, производимых организацией в течение срока эксплуатации основного средства. Существует несколько способов ее начисления применительно к бухгалтерскому и налоговому учету.

Счет 02 «Амортизация основных средств» используют для сбора сведений о процессах ежемесячного списания стоимости активов на расходы фирмы.

Счет является пассивным: по Кт счета показывают суммы начислений, по Дт – счета расходов (20, 23, 25, 26, 29).

Планом счетов бухучета не предусмотрено создание субсчетов к сч. 02, однако организация должна вести учет в по каждой единице основного средства.

Применение сч.

Задача 11

02 регламентируется Планом счетов бухучета, устанавливаемым Инструкцией Минфина от 31.10.2000 №94, а также ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и другими нормативными актами.

Внимание! Одна из важных особенностей учета основных средств в частности в том, что существуют значительные различия между бухгалтерским и налоговым учетом. Отличаются критерии отнесения к основным средствам, способы начисления амортизации, сроки полезного использования и так далее. Это создает необходимость двойного учета и налоговые разницы, часто влекущие за собой путаницу и ошибки.

В чем смысл амортизации?

Амортизация представляет собой, по сути, экономическое выражение износа актива.

Стоимость материалов и сырья переносится на расходы (а значит, уменьшается налогооблагаемая база налога на прибыль) по мере отпуска в производство или сразу в момент принятия к учету.

Приобретая основные средства, организация не имеет права единовременно отнести всю сумму затрат по покупке (созданию, строительству) актива на расходы, так как основное средство предназначено для длительного пользования, а, следовательно, переносить стоимость имущества на себестоимость готовой продукции нужно частями, по мере износа (истечения срока полезного использования).

Еще одно назначение – формирование остаточной цены актива. Дело в том, что основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, а для выявления экономического результата при выбытии (продаже, безвозмездной передаче, ликвидации) необходимо знать остаточную стоимость – разница сальдо сч. 01 и сальдо сч. 02.

Неамортизируемое имущество

Не подлежат амортизации в бухучете природные ресурсы (земля, вода, полезные ископаемые), исторические ценности, предметы искусства.

Механизм расчета

Бухгалтер ежемесячно рассчитывает сумму амортизации по каждому объекту исходя из условий, установленных первичными учетными и локальными документами:

  • цена актива;
  • срок полезного использования;
  • способ начисления, установленные коэффициенты.

В бухучете применяют следующие способы расчета:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • пропорционально объему продукции.

Самый популярный способ – линейный.

Расчет ведется по формуле:

А=ПС/СПИ,

где А – норма амортизации,

ПС – первоначальная стоимость,

СПИ – срок полезного использования (в месяцах).

В налоговом учете метода только 2:

  • линейный,
  • нелинейный (подобно способу уменьшаемого остатка).

Варианты расчета устанавливаются учетными политиками для целей налогового и бухгалтерского учета.

Очевидно, что если бухгалтер станет применять разные методы, то неизбежно возникнут налоговые разницы, что увеличивает вероятность ошибок. Зачем тогда ПБУ 6/01 разрешает применять 4 способа, если проще равняться на налоговый учет?

Дело в том, что смысл бухучета не только в том, чтобы верно посчитать расходы и начислить налоги, но и в том, чтобы корректно показать экономические результаты деятельности.

Предприятия могут работать более или менее интенсивно, в некоторых отраслях организации вынуждены часто менять оборудование из-за быстрого морального износа, поэтому увеличивается или укорачивается реальный срок службы актива.

Это позволяет показать в бухгалтерской отчетности сведения, реально отражающие степень эффективности работы компании.

Основные проводки

  1. Начисление амортизации.

    Дт 20 (23, 25, 26, 29) Кт 02 – начисления по имуществу, занятому в основном производстве (вспомогательном, обслуживающем, в административно-хозяйственных подразделениях).

    Дт 44 Кт 02 – начисления по торговому оборудованию.

  2. Доначисление в результате переоценки.

    Дт 83 Кт 02.

  3. Амортизация сданных в аренду активов.

    Дт 91 Кт 02.

    Проводка применяется в случае, если доходы от сдачи имущества в аренду принимаются на счет 91.

  4. Списание, продажа основного средства.

    Дт 02 Кт 01.

Виктор Степанов, 2016-10-30

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Сохраните статью в социальные сети:

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.

) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»).

Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Счет 02 «Амортизация основных средств» корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

  • 01 «Основные средства»
  • 02 «Амортизация основных средств»
  • 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
  • 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
  • 83 «Добавочный капитал»

по кредиту

  • 02 «Амортизация основных средств»
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»
  • 20 «Основное производство»
  • 23 «Вспомогательные производства»
  • 25 «Общепроизводственные расходы»
  • 26 «Общехозяйственные расходы»
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйств»
  • 44 «Расходы на продажу»
  • 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
  • 83 «Добавочный капитал»
  • 91 «Прочие доходы и расходы»
  • 97 «Расходы будущих периодов»

.

Источник: https://astbusines.ru/%D0%B4%D1%82-02-%D0%BA%D1%82-01/

Счет 86 «целевое финансирование»

Счёт 86 бухгалтерского учёта — это активно-пассивный счет «Целевое финансирование», обобщает информацию о движении денежных средств:

  • для осуществления мероприятий целевого назначения;
  • от других предприятий;
  • из бюджета и др.

Счет 86 в бухгалтерском учёте Важным аспектом учёта данных денежных средств является грамотное определение их цели и назначения в соответствии с договором.

Источники финансирования мероприятий (средства целевого назначения) отражаются по кредиту 86 счёта бухгалтерского учёта, а само использование их – по дебету: Субвенции — это средства из бюджета, которые предоставляются на условии долевого финансирования целевых расходов юридическому (с целью уменьшения производственных издержек) или физическому лицу, либо бюджету другого уровня БС РФ. Аналитический учёт целевых средств ведётся по их назначению и источникам поступления.

Средства полностью освоены и включены в добавочный капитал (в некоммерческой структуре) 98 «Доходы будущих периодов» Средства включены в состав будущих доходов (в коммерческой структуре) Основная корреспонденция по Кт счета 86: Счет по Дт Наименование счета хозоперации 07, 08, 10, 11, 15, 41 Счета учета оборудования, материалов Получены вложения в качестве целевого финансирования (внеоборотные активы, материалы, товары и т.д.) 50, 51, 52 Финансовые счета Средства поступили в кассу или на расчетный счет 20 «Основное производство» Получен в качестве объекта целевого финансирования объект незавершенного производства 76 Расчеты с прочими контрагентами Начислено целевое финансирование (ЦФ) Примеры применения счета 86 в организации В реальности проводки по счету 86 будут зависеть от вида деятельности организации — коммерческая (с извлечением прибыли) или некоммерческая.

ЧЕТ 86 «ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ» Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступающих от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.

Источник: http://yuridicheskaya-praktika.ru/primer-uchet-zatrat-po-sch-86-02/

Счет 02 Амортизация основных средств: типовые проводки

Проводки Дт 02 и Кт 02, 01 (нюансы)

Счет 02 Амортизация основных средств используется организациями, если у них есть объекты основных средств, подлежащие амортизации. Земельные участки и объекты природопользования не подлежат амортизации, так как их потребительские свойства со временем не изменяются. В балансе такие основные средства отражаются по первоначальной стоимости

Амортизируемые основные средства указываются в балансе по остаточной стоимости: первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации.

Инструкция 02 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета91«Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.

) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»).

Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

По дебету счета

хозяйственной операции Дебет  Кредит
 Списание амортизации по ОС, выбывшему в результате продажи, ликвидации, безвозмездной передачи на уменьшение первоначальной стоимости  02  01 «Выбытие ОС»
Амортизация по объекту основных средств, включенному в состав имущества, предназначенного для сдачи в аренду, перенесена на отдельный субсчет 02 02
Амортизация по имуществу, ранее предназначенному для сдачи в аренду и переведенному в состав основных средств, перенесена на отдельный субсчет 02 02
Амортизация по выбывшим ОС, предназначенным для сдачи в аренду, списана на уменьшение его первоначальной стоимости   02  03
Списана на уменьшение первоначальной стоимости амортизация поисковых активов, переведенных в состав основных средств или нематериальных активов 02 08
 Списана амортизация по ОС, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)   02  79-1
 Списана амортизация по ОС, переданному головному отделению (проводка в учете филиала)   02  79-1
 Списана амортизация по ОС, переданому в доверительное управление (в учете учредителя управления)   02  79-3
 Списана амортизация по ОС, ранее полученному в доверительное управление и возвращенное учредителю управления  (на отдельном балансе ДУ)   02  79-3
Сумма амортизации уменьшена при снижении стоимости ОС в результате переоценки   02  83

По кредиту счета

хозяйственной операции Дебет Кредит
 Начислена амортизация по ОС, используемым при реконструкции или модернизации других ОС  08 02
Начислена амортизация по ОС, используемым при создании НМА 08 02
 Начислена амортизация по ОС, используемым при строительстве объекта для собственных нужд организации  08-3 02
 Начислена амортизация по ОС, используемым в основном производстве  20 02
Начислена амортизация по ОС, используемым во вспомогательном производстве  23 02
Начислена амортизация по ОС общепроизводственного назначения  25 02
Начислена амортизация по ОС общехозяйственного назначения  26 02
Начислена амортизация по ОС, используемым в обслуживающем производстве  29 02
Начислена амортизация по ОС, предназначенным для обеспечения процесса продаж  44 02
Начислена амортизация по ОС торговой организации  44 02
Учтена амортизация по ОС, полученному от головного отделения организации, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете филиала) 79-1 02
Учтена амортизация по ОС, полученному от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) 79-1 02
Доначислена амортизация по ОС, стоимость которого увеличилась в результате переоценки 83 02
Начислена амортизация по ОС, переданным в аренду (аренда не является предметом деятельности организации) 91-2 02
Начислена амортизация по ОС, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов 97 02

Источник: https://predprin.ru/tipovyie-provodki-po-schetu-02/

Что означает проводка дт 01 кт 08

Проводки Дт 02 и Кт 02, 01 (нюансы)

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др.

Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых не подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд, или по которым не получены положительные результаты, списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 01

При принятии решения об учете имущества в составе основных средств, помимо критерия срока полезного использования, следует учитывать и стоимостной показатель. Объекты непроизводственного назначения и земельные участки, чья учетная стоимость превышает 40 000 руб., также должны быть учтены в составе основных средств.

Основные средства являются неотъемлемым составляющим производственного процесса любого предприятия. Для отражения операций с основными средствами используют бухгалтерский счет 01. В статье мы расскажем об особенностях ведения учета на счете 01, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с основными средствами.

Проводки Дт 01 и Кт 01, 08 (нюансы)

Дт 01 Кт 01 — проводка, обозначающая выбытие (отчуждение) основных средств (далее — ОС) организации. Учет и движение собственных ОС регламентируются нормами НК РФ и ПБУ 6/01. Однако в процессе их учета у бухгалтеров возникает масса вопросов. Некоторые будут рассмотрены в данной статье.

https://www.youtube.com/watch?v=scFkheu_gJU

Стоимость ОС формируется из цены имущества и дополнительных расходов, связанных с их приобретением. Это могут быть затраты на доставку, монтаж, информационные или посреднические услуги, а также оплата госрегистрации, курсовые разницы и прочие. Все расходы собираются в дебет 08-го счета.

Бухгалтерский учет: 01 счет

Как писалось выше, ОС принимают по первоначальной стоимости. В бухучете поступление признают, когда произведены и документально подтверждены затраты, связанные с приобретением имущества, монтажом, транспортировкой, оплатой услуг строителей, наладчиков, посредников и т.д.

В случаях, когда организация занимается строительством зданий, сложных технических объектов и сооружений, при оформлении поступления объектов ОС применяют сч. 07 «Оборудование к установке». На счете собирают все расходы на монтаж и подключение к коммуникациям, потом списывают с Кт сч. 07 в Дт сч. 08, и далее со сч. 08 в Дт сч.01.

Еще почитать:  Как открыть категорию а в 2019 году

Учет материалов

Дт 01, 04 Кт 08 — введен в эксплуатацию (принят к учету) объект основных средств или нематериальных активов. При этом счет 08 закрывается. Для принятия к учету объекта, удовлетворяющего всем условиям, составляется акт приемки-передачи основных средств или нематериальных активов (форма ОС-1).

Дт 08 Кт 98 – отражен безвозмездно полученный объект ОС или НМА на основании договора дарения по рыночной стоимости. Под рыночной стоимостью ОС или НМА в б.у.

понимается сумма, которая может получить организация, продав данный объект в данном регионе. Рыночная стоимость должна быть документально подтверждена (справками и др.

документами, полученными от торговых инспекций, органов ценообразования, статистики и т. п.).

Учёт движения основных средств

По счету учета основных средств регистром учета объектов основных средств по месту их эксплуатации (нахождения) и материально-ответственным лицам является инвентарный список основных средств. Учет ведут по классификационным группам основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.) с указанием места их эксплуатации.

В начале года записи делают на основании инвентаризационных описей и инвентарных карточек, а в дальнейшем — по документам на поступление и выбытие, для чего предусмотрены отдельные графы.

В инвентарном списке должны содержаться точные сведения, характеризующие каждый объект: инвентарный номер объекта, полное его наименование, первоначальная стоимость, номер и дата инвентарной карточки, сведения о выбытии (перемещении) объекта и др.

Учет движения основных средств по типовой журнально-ордерной форме учета предусмотрен в журнале — ордере № 13-АПК вместе со счетами учета списания (реализации) основных средств и прочих активов и др.

Такой порядок оказался для сельскохозяйственных организаций (предприятий) неприемлемым, так как значительную часть операций по выбытию животных в сельском хозяйстве и материальных ценностей составляют операции по их реализации.

Поэтому Министерством сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации эти счета были изъяты из журнала — ордера № 13-АПК и включены в журнал — ордер № 11-АПК, где сосредоточены все счета, связанные с операциями по реализации.

Счет 75 — Расчеты с учредителями — в бухгалтерском учете

  1. 75-1. Речь идет о расчетных операциях по вкладам в фонд. Здесь осуществляется учет расчетных действий с участниками фирмы по вкладам. В процессе создания АО по дебету в корреспонденции со строкой 80 происходит принятие на учет суммы долга, связанной с оплатой акций.

    Если речь идет о фактическом приходе сумм вкладов в форме денег, записи осуществляются в корреспонденции со счетами, связанными с учетом денег. Так, счет часто используется в системе со строкой 10, 15, 08, 80 и т. д.

  2. 75-2. Здесь происходит отражение расчетных действий, связанных с выплатой доходов.

    Ведется учет расчетов с учредителями фирмы по выплате им процентных отчислений. Для полноценного отражения различных операций используется корреспонденция со строками 84, 70, 68.

  1. Совместно с кредитом счета, который открывается специально для этих целей, или по счету 76, который именуется как «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

  2. В виде целевых поступлений от инвесторов для покупки акций по кредиту счета 86 (для этого используется специальный субсчет). Сам счет при этом называется «Целевое финансирование».
  3. В качестве добавочного капитала по Кт 83.
  4. По Кт специального субсчета по счету 80.
  5. По кредиту нового счета, который формируется специально для реализации этих целевых задач.

Еще почитать:  Онлайн пробить права по базе гибдд онлайн

2.3. Формирование документа «Принятие к учету основных средств». Принятие основного средства, к учету, как правило, происходит одновременно с вводом его в эксплуатацию и означает, что формирование стоимости основного средства завершено. Формируются проводки: Дт 01.01 « Основные средства в организации» и Кт 08.04 «Приобретение объектов основных средств» на первоначальную стоимость ОС.

2.4. Формирование документа «Подготовка к передаче основных средств». Он используется, если сделка по передаче основного средства подлежит государственной регистрации. Формируются проводки: Дт 20.01 «Основное производство» и Кт 02.

01 «Амортизация ОС, учитываемых на счете 01» — начислена амортизация; Дт 02.01 «Амортизация ОС, учитываемых на счете 01» и Кт 01.09 «Выбытие ОС» — списана сумма накопленной амортизации по выбывшему объекту; Дт 01.09 «Выбытие ОС» и Кт 01.

01 «ОС в организации» — списан объект основных средств по первоначальной стоимости.

08 Авг 2018      stopurist         253      

Источник: https://uristtop.ru/darenie-nedvizhimosti/chto-oznachaet-provodka-dt-01-kt-08

Большой налог
Добавить комментарий