Раздел 7 декларации по НДС

Как нужно заполнить 7 раздел декларации по НДС?

Раздел 7 декларации по НДС

Так как выплата налога на добавленную стоимость является обязательной для предпринимателей, необходимо знать, как заполнить 7 раздел декларации по НДС.

Налог на добавленную стоимость является косвенным федеральным сбором, который выплачивают организации, то есть юридические лица и индивидуальные предприниматели, ведущие бизнес определенного типа. Выплата НДС ложится на плечи и тех бизнесменов, которые используют ОСНО, то есть общую систему налогообложения.

Расчетным налоговым периодом в данном случае будет один квартал, поэтому и начисления налога происходят поквартально. Выплата денежных средств в государственную казну должна быть произведена в равных частях ежемесячно.

Бланк декларации НДС

В первом квартале 2015 года в силу вступили изменения, которые коснулись документа, подробно отражающие данные по НДС. Налоговым законодательством была утверждена новая форма бланка для декларации, которая используется и сегодня. Стоит заметить, что документ претерпел немало изменений.

По сравнению с листом, который использовали до конца 2014 года, новый очень сильно трансформировался. Теперь налогоплательщикам приходится вносить гораздо больше информации, так как в декларации появилось сразу 5 новых разделов.

К примеру, организации и индивидуальные предприниматели должны вносить в документ сведения из книги покупок и продаж.

Если же компания оказывает посреднические услуги, в налоговой декларации нужно отразить полученные и выставленные счета-фактуры.

Рисунок 1. Бланк титульного листа декларации НДС.

Что касается сроков предоставления декларации в налоговую службу, то тут правила тоже несколько изменились. С начала 2015 года организации и индивидуальные предприниматели должны подавать декларацию НДС до 25 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом.

Особенно стоит выделить новое требование подачи документа. Декларация предоставляется исключительно в электронном варианте. Это правило прописано в Федеральном законодательстве, поэтому бумажные версии заполненных деклараций считаются недействительными, что приравнивается к несданному отчету.

Современная форма бланка включает в себя титульный лист и 12 разделов, поэтому работы у сотрудников бухгалтерии существенно прибавилось. Однако многое зависит от особенностей ведения бизнеса.

К примеру, заполнение титульного листа и первого раздела является обязательным для каждого, кто подает декларацию НДС. Исключением не являются даже предприниматели с нулевой налоговой базой.

Остальные разделы заполняются в соответствии с требованиями российского налогового законодательства, то есть при наличии определенных операций. Пример заполнения титульного листа и первого раздела можно увидеть на рисунках 1 и 2.

Рисунок 2. Заполнение первого раздела декларации НДС.

Кроме того, стоит выделить налогоплательщиков, которые за отчетные период реализовали товары либо услуги по нулевой процентной ставке.

В этом случае предприниматель обязан предоставить инспекторам в установленные сроки документы, подтверждающие право на использование налоговой ставки такого типа.

Если бизнесмен не сделает этого, ему нужно в обязательном порядке заполнить 7 раздел декларации НДС. Здесь должны быть указаны суммы дохода, которые не были подтверждены документально.

Как уже было сказано выше, далеко не каждому предпринимателю необходимо уделять внимание данной части документа. Раздел номер семь декларации НДС, пример которого изображен на рисунке 3, заполняется при совершении в отчетном периоде определенных операций.

Сюда попадает та прибыль, которая не подлежит налогообложению либо освобождена от него, операция, не признанная российским законодательством в качестве объекта налогообложения, и доход, полученный при продаже товаров и услуг за пределами РФ.

Кроме того, к этому списку можно отнести суммы, которые являются предварительной оплатой товаров, и операции продолжительностью более 6-месячного периода.

Если организация либо индивидуальный предприниматель попадают в эту категорию, они обязаны заполнять седьмую главу декларации НДС.

Специфика заполнения

В федеральном законодательстве говорится о том, что декларация по налогу на добавленную стоимость, в том числе и 7 раздел, заполняются либо самим налогоплательщиком, либо его агентом.

В данной части документа необходимо внести информацию об операциях, в которых фигурировали объекты с нулевой налоговой ставкой. Сюда стоит в первую очередь отнести денежные займы и уступку прав требования.

Начинается заполнение данного раздела с введения информации о налоговом идентификационном номере предпринимателя. Строку с КПП и порядковое число страниц нужно заполнить обязательно.

Рисунок 3. Коды декларации НДС.

Далее в специальные графы вносятся номера операций. Особая кодировка по НДС применяется при заполнении журналов выставленных и полученных счетов-фактур, а также для фиксирования информации в книге продаж и покупок. Коды для различных операций периодически добавляются. В настоящий момент используются и новые временные, и старые варианты.

Коды нужно указывать в первой графе. В остальных расписывается информация по определенной услуге. Во вторую графу вносятся данные о стоимости реализованных услуг либо товаров, в третью – цена приобретенных объектов, а в четвертую – сумма налога по данным предметам, которая не подлежит вычету. Пример заполнения данной части документа можно увидеть на рисунке 3.

Образец оформления документа

Можно привести пример заполнения данного раздела, где речь идет о предоставлении компанией займа под проценты. Допустим, фирма выдала 400 тысяч рублей под 15% годовых на 3 месяца. Деньги с процентами были возвращены в срок, то есть без штрафных санкций.

Общая прибыль по данной процедуре составила 11 672 рубля за 3 месяца. Именно столько вышло в виде выплат по процентам. Эта сумма вписывается во вторую графу, а две остальные заполняются прочерками, так как операции с денежными займами налогом на добавленную стоимость не облагаются. В первой графе прописывается код данной услуги. В таком случае это 1010292.

Заполнение декларации НДС

Одним из наиболее сложных и вызывающих немалое количество вопросов разделом является седьмой, образец которого можно увидеть на рисунке 3. Однако в некоторых случаях предпринимателям приходится пересдавать документ не по этой причине, а из-за небольших недочетов, которые при заполнении декларации НДС играют немаловажную роль.

Даже самое простое, то есть заполнение титульного листа, иногда может вызвать ряд вопросов.

Здесь, помимо общей информации, необходимо в обязательном порядке поставить нужный код в строке с номером корректировки. Если документ за отчетный период подается впервые, указывается 0.

Уточненные версии отмечаются цифрами 1 либо 2, в зависимости от того, сколько раз до этого подавалась декларация НДС.

Кроме того, в документе необходимо указать код отчетного налогового периода. Первый квартал отмечается числом 21, второй – 22, третий – 23, четвертый – 24.

Начинать заполнение декларации по налогам на добавленную стоимость стоит с титульного листа, так как это наиболее простой раздел. Здесь указывается лишь общая информация о налогоплательщике, поэтому особых трудностей заполнение не вызывает.

Далее специалисты рекомендуют переходить сразу к третьей части, а две предыдущих оставить на потом.

Первый раздел является довольно сложным, так как тут нужно внести все данные по операциям НДС. Заполнение второй главы декларации происходит лишь в отдельных случаях. Это касается исключительно тех ситуаций, когда документы оформляет налоговый агент либо лицо, исполняющее его обязанности.

Декларация НДС является крайне важным отчетным документом, который должен быть заполнен предельно четко и правильно. Любые неточности станут причиной необходимости заново заполнять и сдавать декларацию.

Источник: https://vseobip.ru/nalogooblazhenie/kak-zapolnit-7-razdel-deklaracii-po-nds.html

Какие необлагаемые операции по НДС включают в раздел 7

Раздел 7 декларации по НДС

При обложении налогами законодатели дают послабление социально значимым предприятиям, отраслям, имеющим приоритетное развитие, общественным проектам, международным соглашениям и др. Это выражается в необложении налогами, применении различных вычетов, снижении налоговой ставки.

Налог на добавленную стоимость — один из крупнейших федеральных налогов. Льготные операции по нему очень разнообразны. Однако предоставление поблажек по уплате налога не всегда предполагает отсутствие отчетности. Субъекты предпринимательства должны сдавать декларацию, если их деятельность включает операции, не облагаемые НДС.

В отчете по НДС для необлагаемых операций предусмотрен 7 раздел декларации.

Что такое необлагаемые операции по НДС

Для 7 раздела отчета по НДС необлагаемые операции — это операции по которым НДС не начисляется или начисляется по ставке 0%. Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС.

7 раздел Декларации позволяет отслеживать компании, которые ведут как облагаемую налогом, так и необлагаемую деятельность, а также осуществлять контроль за правильностью исчисления налога такими организациями.

Основные операции, отражаемые в 7 разделе, представлены в таблице.

необлагаемые операции ст. 149 реализация медицинских услуг, жизненно необходимых изделий и товаров профилактики инвалидности;уход за больными, престарелыми, инвалидами;уход за детьми;архивные услуги;перевозка пассажиров (кроме такси);ритуальные услуги;продажа ценных бумаг, долей, паев, акций;депозитарные услуги;гарантийное обслуживание товаров;госуслуги;услуги организаций в области культуры и искусства;и др.
операции, не признаваемые объектом обложения по НДС п. 2 ст. 146 операции, не признаваемые реализацией;передача имущества при реорганизации;передача социальных, культурных, жилищных объектов;приватизация;услуги органов власти, казенных учреждений, за счет бюджетных средств;реализация зем.участков;передача денег и имущества НКО;организационные услуги по проведению Олимпиады и чемпионата мира по футболу;продажа имущества банкротови др.
зарубежные операции ст. 147, 148 реализация товаров, которые в момент отгрузки и транспортировки находятся за рубежом;операции с недвижимостью за пределами РФ;услуги, оказываемые за границей;услуги для иностранных покупателей:
  • при передаче патентов, лицензий авторских прав;
  • разработка компьютерных программ;
  • консультационные, юридические, бухгалтерские услуги;

транспортные услуги на территориях иностр. государств.

авансы за товары длительного цикла Перечень товаров с длит. циклом Предоплата (полная или частичная) за товары с длительным циклом (более 6 мес.) изготовления по установленному Правительством РФ перечню.

Обязанность отражать данные в разделе 7

7 раздел отчета обязаны заполнять все плательщики и налоговые агенты по НДС. Кроме выручки от необлагаемых операций в разделе отражены использованные необлагаемые товары (работы, услуги) и входной НДС по облагаемым товарам (работам, услугам).

Виды необлагаемых операций

Для заполнения отчета по НДС необлагаемые операции поделены на следующие группы:

  • не признанные объектом налогообложения;
  • не подлежащие налогообложению;
  • облагаемые по нулевой налоговой ставке;
  • осуществляемые налоговыми агентами;
  • сделки по объектам недвижимости.

Перечень содержит полный список операций, относящихся к тому или иному виду, и список статей НК или других документов, освобождающих операции от налогообложения НДС.

Как заполняется раздел 7 декларации по НДС и кем

Седьмой раздел детализируется по каждому коду необлагаемых операций. Если у налогоплательщика было несколько операций, подлежащих обложению по одному коду, результаты по ним суммируются.

В 7 разделе последовательно по 4 графам отражаются:

  • код необлагаемых операций;
  • выручка от реализации товаров и услуг по данному коду;
  • стоимость товаров и услуг, не облагаемых НДС, включаемых в себестоимость по коду;
  • НДС по товарам и услугам, облагаемым налогом и включаемым в себестоимость по коду.

Показатели заполняются слева направо. В пустых знакоместах ставится прочерк.

Правильность заполнения раздела заверяется подписью налогоплательщика или налогового агента, с указанием даты подписания декларации.

Коды, по которым отражаются необлагаемые операции, в декларации

Коды необлагаемых операций для отражения в декларации по НДС разделены по 5 разделам. Каждому разделу присвоен свой код. Последние две цифры конкретизируют виды операций раздела.

раз-дел операции код
I не признаваемые объектом налогообложения 1010 800
не признаваемые реализацией 1010 801
приватизация государственных и муниципальных компаний 1010 803
продажа земельных участков (долей) 1010 806
продажа товаров за рубеж 1010 811
выполнение работ (услуг) за рубежом 1010 812
II не подлежащие налогообложению 1010 200
предоставление в аренду помещений иностранным гражданам и компаниям 1010 201
продажа мед. товаров по перечню 1010 204
предоставление мед. услуг 1010 211
содержание детей в дошкольных учреждениях 1010 231
архивные услуги 1010 234
перевозка пассажиров (кроме такси) 1010 235
ритуальные услуги 1010 237
предоставление в аренду жилых помещений 1010 239
продажа долей, паев, ценных бумаг 1010 243
гарантийное обслуживание 1010 244
банковские операции 1010 276
услуги адвокатов 1010 291
предоставление займов 1010 292
уступка прав требований 1010 258
III облагаемые по налоговой ставке 0% 1010 400
продажа товаров в таможенном режиме 1010 401
IV осуществляемые налоговыми агентами 1011 700
продажа товаров (работ, услуг) иностранных лиц 1011 701
аренда государственного и муниципального имущества 1011 703
V по объектам недвижимости 1011 800
недвижимость для собственного потребления 1011 802

С какими данными в бухгалтерском учете можем сравнить данные, отраженные в 7 разделе

Соответствие данных бухучета с 7 разделом Декларации по НДС:

2 графа — кредит 90 счета в части выручки от необлагаемых операций;

3 графа — дебет 20, 23, 40, 41, 44 счетов в части формирования себестоимости необлагаемых операций (включаются только использованные необлагаемые товары, работы услуги);

4 графа — кредит 19 счета в корреспонденции со счетами 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 при включении входного НДС в стоимость материальных и нематериальных активов, работ, услуг, используемых для необлагаемых операций.

Выделить суммы, учитываемые в 7 разделе, можно организовав аналитический учет облагаемых и необлагаемых операций на соответствующих счетах.

Налоговые последствия при незаполнении 7 раздела

Неверное отражение необлагаемых операций в 7 разделе Декларации не несет никакой ответственности для налогоплательщиков, так как эти сведения не влияют на сумму налога. Но отсутствие раздельного учета ведет к запрету на вычет входного НДС или на его включение в расходы при расчете налога на прибыль.

Вычет налога или его включение в расходы по налогу на прибыль без ведения раздельного учета приведет к занижению базы по налогам. Это грубое нарушение правил учета объектов налогообложения. Штраф: 20% заниженного налога, не меньше 40 тыс. руб.

Исключение сделано для налогоплательщиков, у которых расходы по необлагаемым операциям меньше 5% совокупных расходов. Они могут вычесть весь входной НДС.

Также с 2016 года предусмотрена ответственность налоговых агентов за недостоверные сведения в отчетах. За каждый документ с неверными сведениями штраф составляет 500 руб.

Заключение

Операции, не подпадающие под обложение НДС, отражаются в 7 разделе Декларации по НДС. Перечень необлагаемых операций является закрытым, операциям присваиваются коды в зависимости от раздела, к которому они относятся.

Облагаемые и необлагаемые операции должны учитываться налогоплательщиками раздельно. Отсутствие раздельного учета и неверное отражение операций в 7 разделе декларации могут привести к штрафам со стороны налоговых органов.

Источник: http://HelpAcc.ru/nalogi/nds/neoblagaemye-operacii.html

Раздел 7 НДС

Раздел 7 декларации по НДС

СообщениеIrina » 18 фев 2016, 19:09

Раздел 7 налоговой декларации по НДС нужно заполнять в том случае, если у налогоплательщика в отчетном периоде была реализация или покупка, не облагаемая налогом на добавленную стоимость.


В раздел 7 необходимо заносить данные о счетах-фактурах по операциям, не облагаемым НДС.

Ведь, в соответствии с нормами налогового законодательства, данные в декларацию можно заносить не только из книг продаж, но и из регистров бухгалтерского учета.

Данные необходимо занести, если: 1) в отчетном периоде были совершены операции, которые освобождены от налогообложения в силу статьи 149 Налогового кодекса РФ; 2) в отчетном периоде были совершены операции, которые в силу пункта 2 статьи 146 и пункта 3 статьи 39 НК РФ не признаются объектами налогообложения; 3) в отчетном периоде были совершены операции по реализации товаров работ либо услуг, местом совершения которых не является территория России (статьи 147 и 148 НК РФ); 4) в отчетном периоде была получена сумма оплаты или аванса по договору в счет будущих поставок товара или услуг, при условии, что сама поставка будет осуществлена позднее, чем спустя 6 месяцев после поступления денег, в связи с длинным производственным циклом изготовления (статья 167 НК РФ).
Все налогоплательщики, у которых есть операции, освобожденные от обложения НДС, знают, что в силу статьи 149 НК РФ по ним не нужно выставлять счетов-фактур.

Если организация отражает в бухгалтерском учете операции по реализации, не облагаемые налогом, на отдельном субсчете «Продажи, не облагаемые НДС», к счету 90 «Продажи», то именно с кредита этого субсчета необходимо брать суммы реализации для заполнения графы 2 строки 010 раздела 7 декларации НДС.

Если есть желание выставлять счета-фактуры по таким операциям, то законодательство этого делать не запрещает. В этом случае счета-фактуры подлежат обязательной регистрации в книге продаж, и данные для раздела 7 можно будет взять оттуда.

Это не является нарушением, и наказывать за такие действия ФНС не будет.

Что касается отображения в разделе 7 декларации по НДС полученных от покупателей авансов, то их условно можно разделить на два вида: по операциям, облагаемым НДС с отсрочкой исполнения на полгода, и по операциям, не облагаемым налогом.

Так вот, если в отношении первых понятно, что они обязательно должны быть отражены в декларации, то вторые заносить в раздел 7 не нужно. Специфика раздела 7 налоговой декларации по НДС такова, что для каждого отдельного кода операции предусмотрена своя строка.

Найти все необходимые коды операций можно в приложении №1 к приказу ФНС, утверждающему отчетную форму. Правильно указать в одной строке все суммы (графы 2, 3, 4), которые имеют один код операции. Код операции необходимо определять только по реализации, а никак не по приобретению.

Если организация использовала при реализации товаров или услуг, освобожденных от НДС, товары или услуги, приобретенные у контрагентов на УСН либо также освобожденные от налогообложения, она должна отобразить стоимость таких услуг в графе 3 строки 010.

Суммы выданных займов и стоимость безвозмездно полученного имущества от учредителей заносить в раздел 7 не нужно. Проценты по выданному займу являются платой за оказанную услугу.

Такая операция освобождена от обложения НДС в силу пункта 3 статьи 149 НК РФ, поэтому обязательно должна быть отражена в седьмом разделе.

Полученные по займу проценты будут отображены в декларации следующим образом: в графе 1 строки 010 — код операции: 1010292; в графе 2 — сумма процентов, начисленных за отчетный квартал.

В разделе 7 декларации по НДС нужно отражать только начисленные проценты по займу.

По общему правилу, проценты, необходимо начислять ежемесячно на остаток займа по состоянию на последний день месяца. Отражение в налоговой декларации полученных процентов является ошибкой. (статья 271 НК РФ и п. 10.1 статьи 16 ПБУ 9/99).

Если организация ведет деятельность, связанную с операциями, освобожденными от НДС, например, выдает займы населению и организациям, то весь ее оборот за отчетный квартал будет отражен в разделе 7.

При условии, что она не совершила операций, подлежащих обложению НДС.

Раздел 7 декларации по НДС

Это вполне нормальная штатная ситуация, не вызывающая вопросов со стороны налоговых органов. Однако нужно помнить, что и права на получение налогового вычета по НДС у такой организации нет.

Если организация все время имеет в учете операции, не облагаемые НДС или освобожденные от него, но в текущем отчетном квартале выяснилось, что таких операций нет, то она может совершенно спокойно не заполнять раздел 7 налоговой декларации.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — НДС

XII. Порядок заполнения раздела 7 декларации

“Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые

от налогообложения); операции, не признаваемые объектом

налогообложения; операции по реализации товаров (работ,

услуг), местом реализации которых не признается территория

Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной

оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения

работ, оказания услуг), длительность производственного

цикла изготовления которых составляет свыше

шести месяцев”

Раздел 7 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.

44.1. При заполнении раздела 7 декларации необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента); порядковый номер страницы.

44.2. В графе 1 по строке 010 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

Декларация по НДС: какие коды применять в разделе 7

Порядком заполнения налоговой декларации по НДС (Утвержден Приказом Минфина России от 15.10.

2009 N 104н) предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежат отражению в разд. 7 налоговой декларации по НДС (далее — декларация). При этом в графе 1 по строке 010 разд.

7 отражаются коды операций в соответствии с перечнем кодов, установленным в Приложении 1 к Порядку заполнения налоговой декларации.

Источник: https://obd2bluetooth.ru/razdel-7-nds/

Большой налог
Добавить комментарий