Счет 71 – расчеты с подотчетными лицами

Содержание
  1. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
  2. Счет 99 «Прибыли и убытки»
  3. 3.1. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
  4. Счет 71 в бухгалтерском учете: для чего применяется, корреспондеция, субсчета, основные проводки
  5. Счет 71 в бухгалтерском учете: для чего применяется
  6. Характеристика счета
  7. Субсчета
  8. Корреспонденция
  9. Порядок выдачи денег в подотчет
  10. Типовые бухгалтерские проводки
  11. Приобретение материалов через подотчет
  12. Командировочные расходы
  13. Характеристика счета 71
  14. Проводки по счету 71
  15. Аналитический учет по счету 71
  16. Счет 71 – расчеты с подотчетными лицами
  17. Подотчетные суммы: кому, зачем
  18. Характеристика счета 71 – расчеты с подотчетными лицами
  19. Пример использования счета
  20. Итоги
  21. Расчеты с подотчетными лицами (счет 71)
  22. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
  23. Документальное оформление выдачи денег подотчет
  24. Проводки по счету 71:

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Счет 71 - расчеты с подотчетными лицами

Дебет Кредит
Сальдо начальное – наличие дебиторской задолженности подотчетных лиц организации на начало месяцаСн = 500
Оборот по дебету – выдача денег подотчетным лицам3) 1300 Оборот по кредиту – списание подотчетных денег4) 160005) 1280
Од = 15800 Ок = 17780
Сальдо конечное – наличие кредиторской задолженности подотчетным лицам на конец месяцаСк = 17780 – (500 + 15800) = 1480

Пример4.На начало месяца предприятие имеетубыток 4000 руб. В течение месяца отражены(Табл. №4) хозяйственные операции.Оформить активно-пассивный счет 99«Прибыли и убытки», рассчитать оборотыи сальдо.

Таблица№ 4.

№п.п. операции Сумма, руб.
1. Получена прибыль от реализации продукции 18000
2. Отражен убыток от потерь готовой продукции на складе 3000
3. Выплачен штраф за несвоевременное перечисление налогов в бюджет 1500
4. Получена прибыль от продажи патента 6000

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет Кредит
Сальдо начальное – наличие убытка на начало месяцаСн = 4000
Оборот по дебету – отражение убытков2) 30003) 1500 Оборот по кредиту – отражение прибыли4) 6000
Од = 4500 Ок = 24000
Сальдо конечное – наличие прибыли на конец месяцаСк = 24000 – (4000 + 4500) = 15500

Каквидно из примеров хозяйственные операциипредприятия по-разному заставляютработать активные и пассивные счета,тем самым, влияют на изменение суммысчета. В общем виде варианты связейсчетов и поведение счета представленына Рис.8.

№№п/п Счет Активный Счет Пассивный
Дебет Кредит Дебет Кредит
1
2
3
4

=Увеличение суммы; = Уменьшениесуммы.

Рис.8.Схема воздействия хозяйственных операцийна счета

3.1. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета

Подтехникой бухгалтерского учета понимаетсяспособ его ведения, т.е. способ регистрацииинформации по экономическому объектув учетных регистрах, осуществляемыйвручную или с использованием средствавтоматизации.

Учетные регистры – это таблицы специальнойформы,предназначенные для регистрациихозяйственных операций: длясистематизации и накопления информации,содержащейся в принятых к учету первичныхдокументах, для отражения на счетахбухгалтерского учета и в бухгалтерскойотчетности.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрахбухгалтерского учета обеспечиваютлица, составившие и подписавшие их. регистров внутреннейбухгалтерской отчетности являетсякоммерческой тайной, за разглашениекоторой соответствующие лица несутответственность, установленнуюзаконодательством РФ.

Итак,бухгалтерский учет ведется в многочисленныхрегистрах. Для учетной регистрациииспользуются в разных сочетаниях книги,карточки, журналы-ордера, ведомости иотдельные листы, записи в которых могутпроизводиться в различной последовательности.Все это приводит к образованию иприменению разнородных форм бухгалтерскогоучета.

Подформой бухгалтерского учета понимаетсяопределенная система использованиябухгалтерских документов, т.е. системаиспользования бухгалтерских документовдля регистрации данных, их хранения иконтроля.Существуют признаки, которые отличаютодну форму бухгалтерского учета отдругой, это:

  • количество применяемых регистров, их назначение, содержание и внешний вид;
  • взаимосвязь хронологических и систематических регистров синтетического и аналитического учета;
  • последовательность и способы записей в учетные регистры;
  • степень использования средств механизации и автоматизации в бухгалтерском учете.

Насочетании этих признаков образовалисьисторически следующие основные формыведения бухгалтерского учета:

-упрощенная форма учета для малыхпредприятий;

-журнально-ордерная;

-мемориально-ордерная;

-автоматизированная форма, с применениемпрограмм автоматизации бухгалтерскогоучета.

Упрощеннаяформа бухгалтерского учета.Малым предприятиям с простым технологическимпроцессом производства продукции,выполнения работ, имеющим незначительноеколичество хозяйственных операций (неболее 300 в месяц), рекомендуется применятьупрощенную форму бухгалтерского учета.Упрощенная форма бухгалтерского учетаможет вестись двумя способами:

  1. как простая форма бухгалтерского учета;

  2. как форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета.

1.Простая форма бухгалтерского учета.Применяется малым предприятием ииндивидуальным предпринимателем если:

-отсутствуют собственные основныесредства;

-поступления материалов незначительныи материалы полностью используются напроизводство продукции в отчетноммесяце;

-расчеты с покупателями за проданнуюпродукцию ведутся сразу по фактусовершения операции;

-имеет место простое производство, т. е.отсутствует незавершенное производство;

-не осуществляются авансовые выплатыпоставщикам ресурсов;

-учет доходов и расходов ведется наоснове полученных и уплаченных наличныхденежных средств (кассовым методом).

Приэтой форме ведения бухгалтерского учетана основе первичных документов создаетсядокумент регистрации первичных данных- Книгаучета хозяйственных операций.Книга учета является комбинированнымрегистром и совмещает как хронологическую,так и систематическую регистрациюопераций.

В ней, как начальная информация,отражаются остатки по счетам на началотекущего календарного года. В течениегода в книге вхронологическом порядкерегистрируютсявсе хозяйственные операции,которые одновременно отражаются насчетах бухгалтерского учета.

В книгеучета содержатся все бухгалтерскиесчета, используемые малым предприятием,что позволяет вести учет хозяйственныхопераций на каждом из них. В концеотчетного периода подсчитывают дебетовыеи кредитовые остатки по всем счетам,которые в дальнейшем служат даннымидля составления баланса.

Ведение книгиучетахозяйственныхоперацийне исключает использования других формучета, например, журнала хозяйственныхопераций, кассовой книги или ведомостей.Так, для учета расчетов по оплате труда,расчетов с бюджетом по налогу на доходыфизических лиц, единому социальномуналогу, создается ведомость учетазаработной платы.

Малоепредприятие может вести Книгу учетахозяйственных операций в виде ведомости,открывая ее на месяц, или в форме журнала,в котором учет совершается в течениевсего отчетного года.

2.Формабухгалтерского учета с использованиемрегистровбухгалтерскогоучета рекомендуется малым предприятиям,которые имеют на балансе собственныеосновные средства, определенные запасыматериалов. Расчет с покупателями ипоставщиками ведут с предварительнойили последующей оплатой счетов.

Вкачестве учетных регистров применяются восемь ведомостей (от В-1 до В-8) дляучета имущества предприятия и источниковего образования, и одна шахматнаяведомость (В-9) для обобщения данныхэтих 8-ми ведомостей и проверкиправильности, произведенных в нихзаписей по счетам бухгалтерского учета.

https://www.youtube.com/watch?v=h5OOL0dUlDk

Рассматриваемый способ ведениябухгалтерского учета предусматриваетследующий порядок записей (Рис.9):

Рис.9. Порядок заполнения форм с использованиемведомостей

Мемориально-ордернаяформа тожерекомендуется малым предприятиям. Присвоем использовании она требует, чтобывсеоднородные хозяйственные операции наосновании первичных документов былизанесены в накопительные документы – мемориальные ордера, в которых записываютсясодержание операции, сумма и корреспонденциясчетов. Мемориальным ордерам присваивают порядковые номера.

Например, мемориальныйордер № 1 ведется – по счету 50 «Касса»,мемориальный ордер № 2 – по счету 51«Расчетный счет» и т.д. Итоговые данныемемориальных ордеров в конце месяцазаписываются в хронологическом порядкев регистрационный журнал. Итоговаясумма по регистрационному журналудолжна быть равна сумме дебетовых икредитовых оборотов по всем синтетическимсчетам.

К достоинствам мемориально-ордернойформы ведения учета можно отнестипростоту заполнения учетных регистров,легкость проверки правильности отраженияопераций, возможность исправленияошибок при сверке данных.

Недостаткамиявляются многократность записи однойи той же суммы в разных регистрах, чтоприводит к усложнению работы и увеличениювероятности ошибок, а также отставаниеаналитического учета от синтетического, сложность составления отчетности.

Журнально-ордернаяформаведения бухгалтерского учета в настоящеевремя является наиболее прогрессивнойи распространенной. Именно она используетсяв программах автоматизации бухгалтерскогоучета.

Журналы-ордераэтобухгалтерские регистры, построенныепо шахматному принципу. Журнально-ордернаяформа сочетает хронологические исистематические, аналитические исинтетические учетные регистры.

Ксинтетическим (сводным) регистрам относятся:

    1. Оборотная ведомость

    2. Справка аналитическая по счету

    3. книга

    4. Бухгалтерский баланс (форма №1).

Журналы-ордераведутся на основании первичных документовисоставляются по кредитовому признакусчетов, т.е.в них отражаются операции, которыепрошли по кредиту данного счета вкорреспонденции с дебетом других счетов.Последовательность заполнения учетныхрегистров по журнально-ордерной формепредставлена на Рис.10.

Рис.10. Порядок заполнения форм с использованиемжурнальнов-ордеров

Внастоящее время разработаны программы,которые позволяют автоматизироватьбухгалтерский учет на предприятиях спомощью персональных компьютеров. Всепрограммы предлагают стандартный наборинструментов, позволяющих облегчить иавтоматизировать работу бухгалтера.Большинство программ универсальны идают возможность автоматизироватьбухгалтерский учет любого вида сложности.

К наиболее популярным программам веденияавтоматизированного бухгалтерскогоучета относятся: 1С: Бухгалтерия, Инфо- Бухгалтер, Турбо – Бухгалтер, Парус ит.д. Основной источник информации впрограммах автоматизации бухгалтерскогоучета – журнал хозяйственных операций.

Данные вводятся в журнал в виде первичныхдокументов, проводок или типовыхопераций, перечень которых можно изменить и дополнить. Обрабатывая этот журнал,программы делают разноску операций посчетам, определяют обороты и сальдо,составляют оборотную ведомость, готовятитоговый баланс предприятия и другиеотчеты.

Программы позволяют вестиразличные виды учета: синтетический ианалитический, суммовой и количественный,валютный учет, проводить расчет заработнойплаты и действующих налогов.

Источник: https://StudFiles.net/preview/4279518/page:11/

Счет 71 в бухгалтерском учете: для чего применяется, корреспондеция, субсчета, основные проводки

Счет 71 - расчеты с подотчетными лицами

Ведя свою хозяйственную деятельность, субъект бизнеса с партнерами и другими лицами может взаимодействовать через своих работников. При этом представляя интересы своего нанимателя они могут нести расходы, на которые руководство компании им выделяет деньги в подотчет. Для учета расчетов с подотчетными лицами субъект бизнеса должен использовать счет 71 в бухгалтерском учете.

Счет 71 в бухгалтерском учете: для чего применяется

На предприятии приказом руководителя вводится перечень подотчетных лиц, которым на установленные цели могут выдаваться деньги. Так как обязательно после того, как будут осуществлены мероприятия, на которые работникам выделялись деньги, требуется представление в бухгалтерию отчета с приложением к нему подтверждающих расход документов, то эти лица являются подотчетными.

Действующие правила расчетов с подотчетниками регулируются порядком ведения кассовых операций. Помимо сотрудников компании подотчетными лицами могут выступать и привлекаемые по договорам подряда граждане.

План счетов бухгалтерского учета предусматривает, что для учета расчетов с подотчетными лицами нужно использовать счет 71.

На нем отражается информация о возникновении задолженности работника перед организацией по выданным ему суммам, а также погашение ее путем представления расходов по авансовому отчету.

Здесь же отражается и задолженность компании перед подотчетным лицом, если он произвел расходование собственных средств в производственных целей. По приказу руководителя она возмещается в утвержденной размере при принятии авансового отчета.

Важно! Учитывать на этом счете займы, выданные работникам, нельзя. Для этого применяется отдельный счет 73. Многие субъекты бизнеса под выдачу подотчетных сумм пытаются замаскировать предоставленные работникам на короткие сроки займы. Однако, это является нарушением законодательства.

Подотчетные суммы должны выдаваться только на установленные в приказе цели и за них сотрудник должен отчитаться в определенные сроки или вернуть деньги. ИФНС при проверках могут выявить данные случаи и доначислить налоги и штрафы.

Для учета расчетов с подотчетными лицами нужно использовать журнал ордер №7, в котором отражаются в течение месяца все производимые подотчетным лицом расходы, выдача в подотчет сумм и т.д.

Характеристика счета

Синтетический учет расчетов с лицами, которым выданы подотчетные суммы, организуется на счете 71. Чтобы ответить какой это счет – активный или пассивный, нужно помнить что его сальдо может располагаться как по дебету счета так и по кредиту. Таким образом счет 71 – это активно-пассивный счет, имеющий двойное сальдо.

Остаток на начало периода по дебету счета отражает задолженность подотчетных лиц компании по выданным им на установленные цели деньги. Остаток по кредиту счета фиксирует задолженность компании работнику по осуществленным им за счет собственных средств расходов в интересах организации.

По дебету счета 71 отражается выдача в подотчет денег на установленные предприятием цели или возмещение работнику утвержденных руководством расходов, которые ранее были произведены за его счет.

По кредиту счета отражаются утвержденные расходы подотчетного лица, которые приняты руководством, а также возврат неизрасходованных средств в кассу или удержание их из зарплаты подотчетного лица, если им представлено заявление о данном способе погашение возникшей задолженности.

Для определения конечного сальдо необходимо использовать следующий алгоритм:

  1. Если начальное сальдо по счету 71 находится в дебете, то к нему нужно прибавить дебетовый оборот по счет и вычесть суммы за выбранный период по кредиту. Если получится положительное значение, то сальдо на конец будет дебетовое. В противном случае он отражается по кредиту счета.
  2. Если начальное сальдо по счету 71 располагается в кредите счета, то к нему следует прибавить оборот по кредиту счета и вычесть общую сумму движения по дебету счета за рассматриваемый период. В случае если итоговое значение будет больше нуля, то его нужно отражать по кредиту счета. Отрицательная сумма подлежит отражению по дебету счета.

Субсчета

Построение аналитического учета по счету производится в разрезе каждого выданного подотчета.

Также счет 71 может иметь следующие субсчета:

  • Расчеты с подотчетными лицами в рублях.
  • Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте.

В соответствии с учетной политикой организации, к счету 71 открываются субсчета по каждому подотчетному лицу отдельно.

Корреспонденция

Счет 71 может участвовать в проводках со многими счетами.

По дебету счета 71 он может корреспондировать в кредит счетов:

  • Счет 50 — при выдаче из кассы подотчетных сумм;
  • Счет 51 — при перечислении подотчетных сумм с расчетного счета на карту;
  • Счет 52 — при выдаче подотчетных сумм в валюте (например, при загранкомандировке);
  • Счет 55 — при выдаче подотчет со спецсчетов;
  • Счет 76 — при выдаче денег подотчет по банковскому реестру;
  • Счет 79 — при выдаче подотчет за счет средств филиала, обособленного подразделения;
  • Счет 91 — при списании курсовых разниц, если выдача средств была произведена в валюте.

По кредиту счета он может вступать в проводки с дебетом следующих счетов:

  • Счет 07 — при оприходовании оборудования для дальнейшего монтажа, купленного через подотчетные суммы;
  • Счет 08 — при отражении затрат (командировок, прочих затрат), связанных с приобретением объектов внеоборотных активов;
  • Счет 10 — при приобретении материалов при помощи подотчетных сумм;
  • Счет 11 — при приобретении животных для откорма при помощи подотчетных сумм;
  • Счет 15 — при приобретении материалов, если в учетной политике закреплено ведение учета при помощи счета 15;
  • Счет 20 — при списании подотчетных сумм на основное производство;
  • Счет 23 – при списании подотчетных сумм на вспомогательное производство;
  • Счет 25 – при списании подотчетных сумм на общепроизводственные расходы;
  • Счет 26 – при списании подотчетных сумм на административные расходы;
  • Счет 28 – при списании подотчетных сумм на исправление ранее допущенного брака;
  • Счет 29 – при списании подотчетных сумм на затраты обслуживающих и подсобных хозяйств;
  • Счет 41 — при отражении приобретения товаров через подотчет;
  • Счет 44 – при списании подотчетных сумм на затраты на продажу продукции;
  • Счет 45 – при списании подотчетных сумм на приобретение товаров, которые еще не поступили в организацию;
  • Счет 50 — при возврате неиспользованных подотчетных сумм в кассу;
  • Счет 51 – при возврате неиспользованных подотчетных сумм на расчетный счет;
  • Счет 52 – при возврате неиспользованных подотчетных сумм на валютный счет;
  • Счет 55 – при возврате неиспользованных подотчетных сумм на спецсчет в банке;
  • Счет 70 — при удержании невозвращенных подотчетных сумм из зарплаты (однократное удержание);
  • Счет 73 – при удержании невозвращенных подотчетных сумм из зарплаты (многократное удержание);
  • Счет 76 — при закрытии задолженности перед поставщиком по уже ранее списанной работе, услуге;
  • Счет 79 — при передаче задолженности между филиалами и головными организациями;
  • Счет 91 — при отражении недостачи в приобретенных материалах в пределах естественной убыли, при отражении курсовых разниц при выдаче подотчет в валюте;
  • Счет 94 — при отражении недостачи, если расходование подотчетной суммы не подтверждено документами и она не возвращена в кассу;
  • Счет 97 — при отражении подотчетных затрат, которые будут списаны в будущих периодах;
  • Счет 99 — при списании подотчетных средств на ликвидацию чрезвычайных ситуаций, стихийных бедствий.

Порядок выдачи денег в подотчет

Выдача средств подотчет работнику может быть осуществлена несколькими путями.

Самым простым и распространенным способом является выдача денег из кассы. При этом кассир в момент выдачи оформляет операцию расходным кассовым ордером.

До середины 2017 года при выдаче денег подотчет в обязательном порядке работник должен быть оформить заявление о выдаче суммы. Это должен был делать любой сотрудник организации, включая директора. Заявления разрешено было не оформлять при возмещении излишнего подотчета и выдаче суточных на командировку.

С 2017 года в данную процедуру были внесены изменения. Компания может продолжать использовать заявления, либо оформить приказ руководителя, в котором будет указаны Ф.И.О. подотчетников, суммы и сроки отчета по полученным средствам.

Внимание! При отсутствии заявления или приказа, либо некорректном их составлении, на компанию и ответственных лиц могут налагаться штрафы до 50 тысяч рублей.

Заявление для директора должно отличаться от бланков простых работников — в нем он не просит выдать ему подотчет, а дает распоряжение выполнить данное действие.

Последние поправки к порядку кассовых операций разрешают выдавать подотчет новую сумму, если работник по старой еще не отчитался. Ранее такой шаг был запрещен.

Помимо наличных средств, выдавать подотчет можно также путем перечисления с расчетного счета на карточку работника. Для такого шага он оформляет заявление, и включает в него банковские реквизиты для выполнения платежа.

В случае, если заявление оформлено не будет, то налоговый орган при проверке решит, что было выполнено перечисление доходы (зарплаты), и доначислит на сумму налог НДФЛ. Также в платежном поручении нужно указывать, что производится именно выдача подотчет.

Если выдача произведена на карту, то в качестве подтверждающего документа работник может приложить чек из терминала, банкомата, банковскую выписку и аналогичные бланки. В случае, если работник находится в командировке и ему перечисляется дополнительная сумма суточных, то оформлять еще одно заявление не нужно. Но отчитаться по всем суммам нужно будет одновременно.

Внимание! В случае, если работником подотчетная сумма была потрачена не полностью, то после оформления авансового отчета он должен вернуть неиспользованный остаток назад в кассу

Законодательная база содержит указания, на какие цели можно выдавать подотчетные суммы, к ним относятся:

  • Оплата служебных командировок и аналогичных поездок;
  • Оплата за услуги или работы;
  • Покупка материалов и товаров;
  • Совершение представительских расходов;
  • Другие аналогичные расходы.

Организация может закрепить направления, на которые подотчетные лица имеют право тратить выданные им суммы при помощи издания Положения о подотчете.

Важно! Закон запрещает выдавать средства подотчет для приобретения объектов основных средств. Также подотчетными суммами нельзя совершать единовременные сделки с организациями и предпринимателями, размер которых превышает 100 тысяч рублей.

Типовые бухгалтерские проводки

Рассмотрим, как в типовых ситуациях составляются бухгалтерские проводки по подотчету для чайников.

Приобретение материалов через подотчет

Дебет Кредит Название ситуации
71 50/1 Выданы деньги подотчет из кассы
10 71 Приобретены материалы на подотчетные суммы
19 71 Принят к учету НДС по приобретенным материалам
20 10 Приобретенные материалы отпущены в производство
50/1 71 Лицо сдало в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы
71 50/1 Подотчетному лицу выдан из кассы перерасход по подотчетным суммам

Командировочные расходы

Дебет Кредит Название ситуации
71 50/1 Выданы деньги подотчет из кассы на командировку
20 71 Списаны расходы по приобретению проездных билетов
19 71 Принят к учету НДС по приобретенным билетам
44 71 Списаны затраты на гостиницу и суточные выплаты
19 71 Принят к учету НДС за проживание в гостинице
50/1 71 Подотчетное лицо вернуло остаток средств в кассу

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/schet-71.html

Характеристика счета 71

Активно-пассивный счет 71 фиксирует по кредиту производимые работниками траты, а по дебету их оплату. Синтетический учет показывает общие суммы оборотов и остатков по взаимоотношениям персонала с организацией в части производственных расходов, а аналитические регистры конкретизируют информацию.

Анализ счета 71 организуется по каждой сумме для соблюдения законодательства, по которому отводится три дня (п. 6.3 Указаний) для отчета за полученные деньги.

У командировочных сотрудников отсчет начинается после приезда, у работающих на местах – с даты расходного кассового ордера.

По информационному содержанию счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» является регистром материального учета и до поступления в бухгалтерию документов, содержащих информацию об израсходовании отпущенных средств, выдавать следующую сумму работнику запрещено.

Учетная политика, утвержденная в организации, определяет каким будет 71 счет: активный или пассивный. Если установлено, что расходы оплачиваются после их совершения, то остаток будет постоянно кредитовый.

Такой вариант применяется организациями, в которых траты персонала характеризуются маленькими суммами и эпизодичностью. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 имеет дебетовый итог, если учетная политика предусматривает авансирование расходов.

Предварительная выдача денег сотрудникам практикуется предприятиями, чья деятельность связана с частыми, длительными командировками или постоянными закупками за наличный расчет.

При активно-пассивном методе организации расчетов с персоналом схема счета 71 строится в следующем порядке:

Дебет Кредит
Остаток на начало периода в развернутом виде Задолженность служащих перед организацией Задолженность организации перед служащими
Обороты Выдача денежных средств
Приобретение материалов, услуг
Остаток на конец периода в развернутом виде Долг предприятия перед сотрудниками Долг сотрудников перед предприятием

71 счет бухгалтерского учета – это регистрация информации о подотчетниках не только по операциям с наличными деньгами, но и по безналичным перечислениям на личные банковские карточки служащих или корпоративные карты.

Расчеты с работниками посредством финансовых учреждений не подпадают под контроль Указаний Центрального банка № 3210 от 11.03.2014 г., так как сч. 71 не корреспондирует с 50 «Касса».

Следовательно, отсутствует обязанность соблюдения 3-х дневного срока для отчета за полученные средства и ограничение на выдачу денег не отчитавшемуся работнику.

Проводки по счету 71

Типовые операции по регистрации расчетов с подотчетными лицами регламентирует Приказ Минфина № 94н в редакции от 08.11.2010 г., закрепляющий законодательно План счетов бухгалтерского учета.

Согласно параграфам документа 71 счет бухгалтерского учета – это регистр, содержащий сведения о взаимоотношениях с персоналом по денежным средствам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные, командировочные расходы.

По кредиту отражаются использованные суммы:

  • Материальные затраты для производства – корреспонденция с 07, 08, 10, 15, 16, 20-29, 41, 44, 45, 97;
  • Возврат неизрасходованных средств – корреспонденция с 50, 51, 55, 57.

Дебет 71 счета показывает каким образом работникам выдавались средства – через кассу (50), банк (51, 52, 55) или они получены от сторонних организаций (76). Запрещена личная передача подотчетных сумм между сотрудниками. Валюту ведения расчетов определяют субсчета 71 счета: рублевый 71/01 и валютный 71/02.

Инструкция к плану счетов предусматривает типовые корреспонденции для систематизации единого подхода предприятий к ведению бухгалтерии.

Отсутствующая в ней корреспонденция счета 71 вводится организацией самостоятельно при соблюдении правил Инструкции.

Пример – рублевые операции по авансовой оплате поставщику или отражению входного НДС: кредитуется счет 71 1 с дебетом 60 1 «Расчеты с поставщиками» и 19 3 «НДС при приобретении МПЗ».

Приказом руководителя компании устанавливается срок, на который выдаются подотчетные средства.

Превышение времени нахождения на руках персонала наличных денег квалифицируется как недостача – формируются проводки по 71 счету в корреспонденции с 94.

После выяснения обстоятельств суммы вычитаются из заработной платы по заявлениям служащих или относятся на финансовые результаты при невозможности возврата.

Аналитический учет по счету 71

Контроль денежных сумм организуется по каждому работнику, получающему денежные средства для оплаты производственных, коммерческих расходов. В зависимости от того, каким назначен учетной политикой предприятия 71 счет – активный или пассивный, информация анализируется по виду остатков.

Дебетовые суммы отслеживаются по дате получения с целью предотвращения повторных выдач наличных и ревизии за своевременностью предоставления авансовых отчетов.

По кредиту счета 71, расчеты с подотчетными лицами контролируются для получения точных сведений о задолженности компании перед служащими и планирования ее погашения.

Синтетический и аналитический учет сумм, выданных работникам, или долг предприятия перед ними отражается в карточке. Внешний вид регистра варьируется в зависимости от используемой бухгалтерской программы.

Источник: https://spmag.ru/articles/schet-71-raschety-s-podotchetnymi-licami

Счет 71 – расчеты с подотчетными лицами

Счет 71 - расчеты с подотчетными лицами

Счет 71 – расчеты с подотчетными лицами – помогает бухгалтеру понять, на какой стадии находятся взаиморасчеты с сотрудниками. Как правильно организовать учет на счете 71расчетов с подотчетными лицами, читайте в нашей статье.

Подотчетные суммы: кому, зачем

Характеристика счета 71 – расчеты с подотчетными лицами

Пример использования счета

Итоги

Подотчетные суммы: кому, зачем

В жизнедеятельности любой организации возникают ситуации, когда расчет за наличные средства предпочтительнее, чем оплата по счету через банк, или когда сотрудник едет в командировку, или есть необходимость устроить культурную программу важному клиенту.

Все эти ситуации приводят к появлению сумм, выданных работникам компании на определенные нужды с последующим предоставлением отчета по тратам. То есть подотчетные деньги — это те средства фирмы, которые тратятся сотрудниками в соответствии с назначенными целями.

Для контроля используется счет 71 – расчеты с подотчетными лицами аккумулируются именно там.

Как происходит выдача средств под отчет:

  1. Сотрудник пишет заявление на имя директора с указанием запрашиваемой суммы, цели траты, планируемой даты затрат. Директор визирует данное заявление.
  2. При условии отсутствия ранее выданного и не «закрытого» аванса сотрудник получает денежные средства на руки.

ВАЖНО! Положение по ведению кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У запрещает выдавать денежные средства при незакрытом остатке предыдущего аванса.

Как поступить, если сотрудник не вернул деньги, полученные из кассы, читайте в нашем материале«Погашение долга по подотчету при увольнении».

  1. В течение 3 дней после командировки сотрудник представляет авансовый отчет с приложением документов. Если это были хозяйственные или прочие траты, авансовый отчет необходимо предоставить в течение 3 дней по окончании срока, на который они выдавались. Этот срок нормативно не установлен, поэтому его необходимо утвердить локальным актом для усиления контроля над расходами.

Подробнее о сроках можно прочитать в статье «Существует ли максимальный срок выдачи денег в подотчет».

Иногда возникает обратная ситуация: работник не получал деньги из кассы, но пришлось потратить на нужды предприятия.

Что делать в таком случае, читайте в нашей статье.

Далее бухгалтер обрабатывает полученные документы и проводит их через счет расчетов с подотчетными лицами, т. е. счет 71.

Характеристика счета 71 – расчеты с подотчетными лицами

Что же о счете 71 по расчету с подотчетными лицами говорит нам инструкция по применению плана счетов?

Данный счет предназначен для сбора информации о расчетах с работниками. Подотчетные суммы, не возвращенные в срок, списываются как недостачи. Развернутый учет на счете 71 – расчеты с подотчетными лицами – ведется по каждому сотруднику индивидуально.

Рассмотрим типовые проводки по данному счету:

Дт Наименование счета Кт операции
71 50, 51 Выдача денежных средств работнику через кассу или на корпоративную либо личную карту
07, 10, 15, 20, 41, 44 и т. д. Счет для учета трат (материалы, затраты, расходы на продажу — в зависимости от предоставленных документов и вида покупки) 71 «Подотчетные лица» Разнесены по соответствующим счетам затраты, понесенные подотчетниками (куплен товар или материал либо приобретена услуга)
19 Входящий НДС Выделен НДС из затрат, понесенных сотрудником
70,73 Расчеты с персоналом по оплате труда либо по прочим платежам Не возвращенная в срок сумма списана в счет зарплаты или прочих расчетов с сотрудником
94 Недостачи от потери ценностей Невозвращенная сумма средств списана как недостача
50,51 Расчетный счет, касса Остаток средств возвращается в кассу предприятия

Пример использования счета

Рассмотрим на конкретном примере взаиморасчеты с сотрудниками по выданным под отчет суммам. Используем счет 71 – подотчетные лица.

В ООО «Хлопушка» возникла необходимость в покупке запчастей для ремонта машины. Денежные средства в размере 25 000 руб. выданы в подотчет Сахарову О. По всем ранее выданным средствам он отчитался. Сразу после покупки был представлен авансовый отчет на сумму 20 130 руб., в том числе НДС.

Генеральный директор представил отчет, к которому приложены кассовые чеки из ресторана. Это был ужин с потенциальным клиентом, то есть представительские расходы на сумму 5 400 руб.

В бухгалтерском учете следует отразить такие операции:

  • Дт 71 Кт 50 — 25 000 руб. — выдано в подотчет на основании заявления сотрудника;
  • Дт 10 Кт 71 — 17 059,32 руб. — оприходованы материалы, купленные подотчетником;
  • Дт 19 Кт 71 — 3070,68 руб. — выделен НДС по купленным материалам;
  • Дт 50 Кт 71 — 4 870 руб. — неизрасходованный остаток средств возвращен в кассу;
  • Дт 44 Кт 71 — 5 400 руб. — отражены представительские расходы согласно предоставленным чекам, смете мероприятия, актам о проведении мероприятия.

Итоги

Грамотный учет взаиморасчетов по подотчетным суммам значительно упрощает контроль за расходом средств, выданных сотруднику. Как видим, организовать его на счете 71 по расчету с подотчетными лицами не так уж и сложно.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/schet_71_raschety_s_podotchetnymi_licami/

Расчеты с подотчетными лицами (счет 71)

Счет 71 - расчеты с подотчетными лицами
29 августа 2014      Учет расчетов

Подотчетные лица – кто это? Как учитываются взаиморасчеты с подотчетными лицами, как выдать деньги под отчет, как это оформить документально и какие проводки отразить в бухгалтерском учете? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье ниже.

Кто такие подотчетные лица?

Это сотрудники предприятия, которым выданы денежные средства на произведение расходов, связанных с деятельностью предприятия. То есть деньги не могут быть выданы на личные цели, они должны быть потрачены только на нужды организации (хозяйственные нужды, служебная командировка и т.д.). Выдача денег подотчетным лицам должна быть правильно оформлена: документально и с помощью проводок.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Для учета денег, выданных под отчет, применяется счет 71, который так и называется «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет на сч.71 может вестись по каждому отдельному подотчетному лицу.

71 счет бухгалтерского учета – активно-пассивный, а это значит, что для него одновременно выполняются правила, действующие для активных счетов и для пассивных. Что это за правила – читайте здесь.

Деньги под отчет могут выдаваться только работникам предприятия, причем должен быть зафиксирован перечень этих работников в приказе. Приказ о подотчетных лицах утверждается руководителем. В дальнейшем можно будет выдавать деньги только лицам, указанном в этом приказе.

Документальное оформление выдачи денег подотчет

Деньги выдаются подотчетному лицу на основании его заявления, в котором указывается нужная сумма и срок, на который она должна быть выдана. Руководитель организации визирует это заявление, работник с заявлением идет в кассу организации для получения денег.

Выдача денег подотчет выполняется на основании расходного кассового ордера. Если за данным подотчетным лицом не числится задолженность по предыдущим выданным суммам, и он включен в приказ о подотчетных лицах, то из кассы выдается необходимая наличная сумма.

В бухгалтерском учете выдача денег под отчет оформляется с помощью проводки Д71 К50.

Сумма может быть выдана любая, в российском законодательстве ограничений нет. Но нужно помнить, что передача подотчетных денег от одного лица другому запрещена.

Кроме того, что работник может получить денежные средства наличными из кассы, он может также получить их и на свой расчетный счет в банке. Это особенно удобно, если работник находится в командировке. Если деньги выдаются безналичными средствами, то отражается проводка Д71 К51.

Работник, получивший сумму подотчет, должен в дальнейшем отчитаться о потраченных средствах: на что потрачены и в каком размере. Кроме того, он должен предоставить документы, подтверждающие произведенные расходы.

В  течение трех дней после окончания срока, указанного в заявлении работника, подотчетное лицо должно сдать авансовый отчет, оформленный по форме АО-1. Авансовый отчет отражает, на какие цели потрачены полученные средства, каков размер потраченной подотчетным лицом суммы. Сдавая авансовый отчет в бухгалтерию, работник также должен приложить подтверждающие документы.

Если подотчетное лицо потратило полученную сумму не в полном размере, и у него остались деньги, то их необходимо вернуть в кассу предприятия, при этом оформляется проводка Д50 К71 и заполняется документ – приходный кассовый ордер.

Если же расходы работника превысили полученную сумму, то перерасход должен быть выдан работнику из кассы на основании расходного кассового ордера, при этом отражается проводка Д71 К50.

Получив от подотчетного лица авансовый отчет с указанием целей, на которые потрачен аванс, бухгалтер должен произвести необходимые проводки для того, чтобы списать с подотчетного лица числящуюся за ним задолженность по дебету сч.71.

В зависимости от вида затрат, кредит сч.71 корреспондирует с дебетом соответствующих счетов.

Если аванс потрачен на приобретение материальных ценностей, то выполняется проводка Д10 К71 или Д15 К71.

Если подотчетная сумма потрачена на командировку, то проводка Д20 (23) К71 для производственных предприятий, или Д44 К71 – для торговых.

Если аванс потрачен на приобретение основных средств, то проводка Д08 К71.

Если аванс потрачен на покупку товаров, то проводка Д41 К71.

Если в установленный срок работник не предоставил авансовый отчет и не вернул деньги, то они списываются с кредита сч.71 в дебет сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (проводка Д94 К71).

Если всю сумму можно удержать из зарплаты подотчетного лица, то выполняется проводка Д70 К94. Если нет – то задолженность списывается в дебет сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», далее можно удерживать из зарплаты работника сумму частями каждый месяц (проводки Д70 К73).

Проводки по счету 71:

Дебет Кредит Наименование операции
71 50 (51) Выданы работнику деньги в подотчет
10, 15 71 Приняты к учету материальные ценности, приобретенные на подотчетные деньги
41 71 Приняты к учету товары, приобретенные на подотчетные деньги
20, 23 (44) 71 Списаны командировочные расходы на себестоимость продукции (в расходы на продажу)
50 71 Подотчетным лицом возвращена неистраченная сумма в кассу предприятия
94 71 Списана невозвращенная в установленный срок подотчетным лицом сумма аванса
73 94 Отражена сумма задолженности работника перед организацией по невозвращенному остатку подотчетной суммы
70 73 Удержан из зарплаты работника невозвращенный остаток подотчетной суммы

Источник: http://buhs0.ru/raschety-s-podotchetnymi-licami-schet-71/

Большой налог
Добавить комментарий