Ст. 145 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Содержание
  1. Практический к ст. 145 НК РФ
  2. Лица, имеющие право на применение статьи 145 НК РФ
  3. Преимущества и недостатки освобождения от НДС
  4. Хочешь избавиться от НДС — считай выручку
  5. Что делать, если уведомление подано не вовремя
  6. ***
  7. Освобождение по ст. 145 НК РФ: уведомление без документов ничего не значит
  8. Читаем Налоговый кодекс
  9. Трактовка судов
  10. Опоздать можно, игнорировать нельзя
  11. Ст 145 нк рф восстановление ндс
  12. Статья 145. освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
  13. Статья 145 нк рф. освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
  14. Освободился от уплаты ндс — восстанови его. но только по закону
  15. Получаем освобождение от ндс по статье 145 нк рф
  16. Нк освобождение от ндс статья 145
  17. Статья 145 НК РФ: вопросы и ответы
  18. Кто не может воспользоваться освобождением по ст. 145 НК РФ?
  19. В чем заключаются плюсы и минусы освобождения от ндс по ст. 145 нк рф?

Практический к ст. 145 НК РФ

Ст. 145 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Ст. 145 НК РФ освобождает некоторые категории налогоплательщиков от обязанности уплачивать НДС. Рассмотрим в нашем материале практическое применение этих норм.

Лица, имеющие право на применение статьи 145 НК РФ

Преимущества и недостатки освобождения от НДС

Хочешь избавиться от НДС — считай выручку

Что делать, если уведомление подано не вовремя

Лица, имеющие право на применение статьи 145 НК РФ

В соответствии со ст. 145 НК РФ любое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, чья выручка за 3 последовательных месяца не превысила 2 млн руб., может не уплачивать НДС — после того как направит в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. Однако и при такой выручке на льготу не могут претендовать:

  • коммерсанты, занимающиеся продажей подакцизных товаров;
  • участники проекта «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ).

Также под освобождение не подпадают операции по осуществлению импорта, которые облагаются налогом на общих основаниях (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Преимущества и недостатки освобождения от НДС

У статьи 145 НК РФ, как и у каждой законодательной нормы, имеются как определенные преимущества, делающие освобождение от НДС привлекательным, так и недостатки, ставящие под вопрос применение рассматриваемых положений на практике. Итак, к преимуществам относят:

  • период, на который можно получить освобождение (1 год);
  • возможность продления указанного освобождения;
  • отсутствие необходимости производить расчеты НДС, сдавать отчетность по указанному налогу и вести книгу покупок (за исключением отдельных случаев).

Недостатки ст. 145 НК заключаются в следующем:

  • Весь входной НДС, по документам контрагентов-поставщиков, необходимо включать в стоимость приобретаемых у них товаров (ст. 170 НК РФ).
  • НДС по тем товарам, которые были куплены до получения рассматриваемых преференций и не использованы в деятельности, нужно восстановить (указанное правило также касается и основных средств, по которым необходимо начислять амортизацию).
  • Несмотря на преимущество в несоставлении книги покупок, книгу продаж нужно вести обязательно, так же как и выписывать счета-фактуры (п. 5 ст. 168 НК РФ). Причем составлять все эти документы следует в соответствии с подп. «ж» и «з» п. 2 раздела 2 приложения № 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, а именно с проставлением пометки «Без НДС» в специально отведенной для этого графе, где ранее отражалась информация о ставке и размере налога.
  • В случае реализации подакцизных товаров либо при приобретении статуса налогового агента выставлять счет-фактуру нужно в общем порядке с указанием всех сведений, касающихся НДС (письмо ФНС РФ от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@), также сохраняется обязанность по осуществлению расчетов по НДС при возникновении таких ситуаций, при которых требуется составление счета-фактуры.
  • В случае импорта товара обязанность по уплате НДС сохраняется, но только в отношении тех операций, которые относятся к импорту.

Хочешь избавиться от НДС — считай выручку

Как уже было отмечено, для получения освобождения от НДС ст. 145 НК РФ предусматривает особое условие: размер выручки за 3 последовательных месяца не должен превышать 2 млн руб. Юридические лица рассчитывают выручку исходя из данных бухучета, а ИП используют для этого книгу учета доходов и расходов.

При этом в объем выручки не включаются:

  • Поступления от реализации товаров, работ, услуг, которые в соответствии с законодательно установленными нормами относятся к льготной категории и не подлежат обложению НДС, а также доход по тем операциям, которые освобождены от данного налога по иным основаниям.
  • Поступления от реализации, которая была осуществлена за пределами РФ.
  • Выручка от деятельности, относящейся к ЕНВД, если при этом хозяйствующий субъект применяет и общую систему налогообложения, которая может попасть под действие ст. 145 НК РФ (письмо Минфина РФ от 26.03.2007 № 03-07-11/72).
  • Поступления предоплаты в счет предстоящих поставок. Данное условие находит свое подтверждение в официальных разъяснениях чиновников (письмо ФНС РФ № ГД-4-3/8911@), а также подтверждается выводами судебных органов, например постановлением ФАС СЗО № А26-4179/2011, вынесенным 20.04.2012.

Что делать, если уведомление подано не вовремя

Для получения освобождения от уплаты НДС лицам, которые соответствуют установленным критериям, необходимо направить в налоговый орган соответствующее уведомление. В нем указывается размер выручки, допускающий такую налоговую льготу. Уведомить налоговую инспекцию требуется до 20-го числа того месяца, с которого вы рассчитываете получить освобождение от НДС.

Следует отметить, что ранее, а именно до середины 2014 года, налоговики предъявляли жесткие требования к своевременному представлению уведомления и в случае нарушения установленного срока отказывали в применении положений ст. 145.

Однако в 2015 году было вынесено беспрецедентное постановление Пленума ВАС РФ № 33, в котором было указано, что нарушение срока представления уведомления не может являться основанием для отказа в освобождении от НДС, поскольку важен сам факт того, что налоговики были проинформированы.

Поскольку подобные разъяснения указанных инстанций обязательны к применению налоговыми органами вне зависимости от иного мнения Министерства финансов РФ и ФНС, это стало хорошим подспорьем в деятельности претендующих на освобождение организаций.

В особенности благоприятно данный факт отразился на субъектах предпринимательства, которые:

  • не уплачивали НДС ранее, полагая, что их деятельность является льготной по ст. 149 НК РФ;
  • осуществляли операции без начисления НДС после утраты права на использование спецрежимов, например ЕНВД или УСН.

Эти организации и лица, в случае соответствия требованиям ст. 145, могут заявить свое право на освобождение от НДС и таким образом избежать последствий, связанных с неуплатой НДС (штрафов, пеней). Кроме этого, не нужно будет представлять налоговую декларацию.

Отметим также, что правом на освобождение от НДС по ст. 145 хозяйствующий субъект может воспользоваться даже в период проведения в отношении него контрольных мероприятий.

***

Освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ может существенно облегчить деятельность организаций и ИП. Для того необходимо иметь указанный в кодексе размер выручки и подтвердить его учетными документами.

Источник: https://okbuh.ru/nds/prakticheskij-kommentarij-k-st-145-nk-rf

Освобождение по ст. 145 НК РФ: уведомление без документов ничего не значит

Ст. 145 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Уведомление об использовании права на освобождение от обязанностей плательщика НДС, представленное организацией или предпринимателем в налоговый орган без документов, подтверждающих данное право, налоговики не будут рассматривать. Поэтому в случае неуплаты НДС доначислений и штрафных санкций не избежать. С такой позицией согласился Верховный суд РФ в Определении от 19.03.2018 № 310-КГ17-20259 по делу № А36-11223/201.

Индивидуальный предприниматель в марте 2016 г. представил в налоговую инспекцию декларацию за III квартал 2015 г. с нулевыми показателями. Налоговики провели камеральную проверку и обнаружили, что бизнесмен в III квартале 2015 г.

осуществил отгрузку товаров, которая не была отражена в декларации. В результате налоговики доначислили налог, начислили пени и штрафные санкции за занижение налоговой базы и непредставление в установленный срок налоговой отчетности (п. 1 ст. 122 и п.

1 ст. 119 НК РФ).

После получения акта проверки бизнесмен направил налоговикам возражения и приложил к ним уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ начиная с 1 июля 2015 г.

Налоговики предоставили предпринимателю освобождение, но с 1 октября 2015 г. А вот свое решение по проверке они не отменили, посчитав, что предприниматель не имел права на освобождение с 1 июля 2015 г. в связи с тем, что им не выполнены условия, предусмотренные ст.

145 НК РФ, — бизнесмен не представил документы, подтверждающие право на освобождение.

Предприниматель с этим не согласился и обратился в суд.

Читаем Налоговый кодекс

Статья 145 НК РФ дает организациям и индивидуальным предпринимателям право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Воспользоваться им можно, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб.

https://www.youtube.com/watch?v=3cbl51HegNw

Согласно п. 4 ст. 145 НК РФ лица, желающие освободиться от обязанностей плательщиков НДС, должны представить в налоговые органы соответствующее письменное уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение.

Такими документами являются выписка из книги продаж, выписка из бухгалтерского баланса (для организаций) или из книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей). Об этом сказано в п. 6 ст. 145 НК РФ.

Уведомление и документы представляются в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщики используют право на освобождение.

Трактовка судов

Суд первой инстанции признал решение налогового органа правомерным. Арбитры обратили внимание на то, что правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС можно воспользоваться только при соблюдении порядка и всех условий, предусмотренных ст. 145 НК РФ.

В рассматриваемом деле индивидуальный предприниматель не представил вместе с уведомлением документы, подтверждающие выполнение условий для получения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС. По мнению суда, без документов не имеет значения тот факт, что выручка бизнесмена за III квартал 2015 г. была меньше 2 млн руб.

В суде бизнесмен заявил, что он зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя во II квартале 2015 г. (10 июня) и сразу же решил использовать освобождение по ст. 145 НК РФ. Но арбитры не приняли этот довод. Они указали, что для возникновения права на освобождение от уплаты НДС с 1 июля 2015 г.

у налогоплательщика за три предшествующих последовательных календарных месяца (то есть за апрель, май, июнь) сумма выручки от реализации не должна превысить в совокупности 2 млн руб.

Поэтому получить освобождение бизнесмен мог не ранее, чем по истечении трех месяцев с момента своей государственной регистрации и при условии представления налоговым органам документов, перечисленных в п. 6 ст. 145 НК РФ.

А вот апелляция поддержала предпринимателя и отменила решение суда первой инстанции. Арбитры исходили из того, что непредставление документов, предусмотренных п. 6 ст. 145 НК РФ, не лишает предпринимателя права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Однако кассация, а затем и Верховный суд признали данный вывод ошибочным и оставили в силе вердикт суда первой инстанции.

Опоздать можно, игнорировать нельзя

Итак, организации или индивидуальные предприниматели могут лишиться права на освобождение по ст. 145 НК РФ, только если вовсе не представят в налоговые органы уведомление и подтверждающие документы. А вот если они будут сданы с опозданием, то никаких негативных последствий не будет.

Свою точку зрения о применении положений п. 4 ст. 145 НК РФ Пленум ВАС РФ высказал в п. 2 постановления от 30.05.2014 № 33. Высшие арбитры рекомендовали судам при толковании данной нормы Кодекса исходить из следующего. По смыслу п. 4 ст.

145 НК РФ налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать право на освобождение от обязанностей плательщика НДС. При этом последствия нарушения срока уведомления Налоговым кодексом не определены.

В силу закона такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения.

Поэтому лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/369771/

Ст 145 нк рф восстановление ндс

Ст. 145 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации. 4.

Статья 145. освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Важно В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней. 6. Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи право на освобождение (продление срока освобождения), являются: выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации); выписка из книги продаж; выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели); абзац пятый утратил силу с 1 января 2015 г.

Статья 145 нк рф. освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

НДС? — Должен ли налогоплательщик в целях применения освобождения от уплаты НДС включать в расчет выручки суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС (освобождаемых от налогообложения)? — Включаются ли полученные авансы в выручку для целей освобождения от обязанностей плательщика НДС? — Должен ли налогоплательщик, совмещающий общий режим налогообложения и ЕНВД, в целях применения освобождения от уплаты НДС включать в выручку суммы, полученные от операций, облагаемых ЕНВД? — Включаются ли в выручку для целей освобождения от обязанностей плательщика НДС суммы, полученные от использования векселя в качестве средства платежа? — Можно ли перейти на применение освобождения от уплаты НДС при отсутствии выручки от реализации товаров, работ, услуг? — Может ли перейти на применение освобождения по ст.

Освободился от уплаты ндс — восстанови его. но только по закону

Новая редакция Ст. 145 НК РФ 1.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. 2. Положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 145.1 настоящего Кодекса.

3.

Получаем освобождение от ндс по статье 145 нк рф

НК РФ устанавливает срок направления сообщения об этом в ИФНС: это нужно сделать до 20-го числа месяца, в котором фактически начато применение освобождения.

О том, что нужно сделать, чтобы начать применение освобождения по ст. 145 НК РФ, читайте в материале «Как правильно освободиться от НДС».

До июня 2014 года фирмы или ИП, нарушившие этот срок, могли получить от ИФНС отказ в таком праве.

В результате в уже упомянутом Постановлении от 30.05.

2014 N 33 ВАС РФ заявил, что при наличии условий для применения права налогоплательщик уведомляет налоговый орган о его использовании, а не обращается за разрешением, при этом последствия нарушения срока уведомления не определены. В 2015 г.

, в очередной раз отвечая на подобный вопрос от налогоплательщика, ФНС России согласилась с позицией ВАС и признала, что лицам, фактически использующим право на освобождение в соответствии с условиями ст.

145 НК РФ, не может быть отказано в этом праве по мотиву непредставления уведомления в установленный срок (Письмо от 16.03.2015 N ГД-4-3/4108@). И последнее, о чем следует знать, используя возможность освобождения от НДС по ст.

Источник: http://territoria-prava.ru/st-145-nk-rf-vosstanovlenie-nds/

Нк освобождение от ндс статья 145

Ст. 145 НК РФ (2017): вопросы и ответы

И.И. Горленко,
советник налоговой службы I ранга

Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 57-ФЗ), вступившим в силу с 1 июля 2002 года, внесены существенные изменения в обложение НДС организаций и индивидуальных предпринимателей.

В новой редакции изложена ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), предоставляющая налогоплательщикам право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Условия предоставления такого освобождения не изменились. Так же как и согласно действовавшей ранее норме закона, в соответствии с п. 1 ст.

145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей, без учета НДС и налога с продаж, не превысила в совокупности 1 млн руб.

Освобождение, предоставляемое в соответствии с п. 1 вышеуказанной статьи НК РФ, не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом на таможенную территорию Российской Федерации товаров, подлежащих налогообложению согласно подпункту 4 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Кроме того, положения данной статьи НК РФ не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 07.02.2002 N 37-О предусмотренное ст. 145 НК РФ освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС является разновидностью налоговых льгот, которыми в соответствии со ст.

56 НК РФ признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков согласно законодательству о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Существенно изменен подход к порядку предоставления такого освобождения, который с 1 июля носит не разрешительный, а уведомительный характер.

Если ранее налогоплательщики претендовали на получение освобождения, то в настоящее время при желании они могут использовать свое право на освобождение, уведомив об этом налоговый орган.

Для этого они должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ, которые подтверждают право на такое освобождение.

Форма уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, утверждена приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342 «О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:

— выписка из бухгалтерского баланса (представляется организациями);

— выписка из книги продаж;

— выписка из Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляется индивидуальными предпринимателями);

— копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Вышеуказанный перечень необходимых документов является исчерпывающим. Представление налоговых деклараций по НДС за прошедшие налоговые периоды в настоящее время не требуется.

Налоговые органы впредь не будут отражать в уведомлении наличие либо отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам и сборам.

Вышеуказанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Если налогоплательщики изъявляют желание воспользоваться продлением освобождения, они по истечении 12 календарных месяцев, в которых пользовались освобождением, должны уведомить налоговые органы не позднее 20-го числа последующего месяца о продлении освобождения или отказе от своего права.

Налогоплательщики вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом (днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма).

Выручка от реализации товаров без учета НДС и налога с продаж составила у организации 950 000 руб. (в июне — 400 000 руб., в июле — 300 000 руб., в августе — 250 000 руб.).

Реализация подакцизных товаров (подакцизного минерального сырья) в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев не осуществлялась. В соответствии со ст.

145 НК РФ организация решила реализовать свое право на освобождение.

Организацией соблюдены условия предоставления освобождения, предусмотренные п. 1 ст. 145 НК РФ.

Освобождением от исполнения обязанностей плательщика НДС она вправе воспользоваться с 1 сентября 2002 года по 31 августа 2003 года, если представит в налоговый орган по месту своего учета уведомление установленной формы и необходимые документы до 20 сентября 2002 года и не утратит свое право на основании п. 5 ст. 145 НК РФ.

Если организация изъявляет желание продлить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, то она должна до 20 сентября 2003 года уведомить налоговый орган о продлении освобождения, направив уведомление и подтверждающие документы за период с 1 сентября 2002 года по 31 августа 2003 года.

Если налогоплательщик не обратился с письменным уведомлением о продлении права на освобождение или не представил документы, предусмотренные п. 6 ст. 145 НК РФ, то он уплачивает НДС в общеустановленном порядке начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором закончилось право на освобождение.

Следует обратить внимание читателей журнала на то, что лица, не представившие в установленный срок уведомление и необходимые документы, не могут воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и обязаны в общеустановленном порядке уплачивать НДС в бюджет.

Законом N 57-ФЗ введено новое правило, не позволяющее организациям и индивидуальным предпринимателям, направившим в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ.

В соответствии с вышеназванным пунктом ст. 145 НК РФ если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), без учета НДС и налога с продаж, за каждые три последовательных календарных месяца превысила 1 млн руб.

либо если налогоплательщики осуществляли реализацию подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, вышеуказанные налогоплательщики утрачивают право на освобождение начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, и до окончания периода освобождения.

Сумма НДС за месяц, в котором имело место вышеуказанное превышение (1 млн руб.) либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

В таком случае налогоплательщик утрачивает право на ежеквартальную уплату НДС и ежеквартальное представление декларации по этому налогу и обязан представлять декларацию в общем порядке, то есть ежемесячно, начиная с месяца, в котором произошло вышеуказанное превышение суммы выручки.

Так, если в январе сумма выручки не превысила 1 млн руб.

, а в феврале произошло превышение этой суммы, то декларация по НДС за январь должна быть представлена налогоплательщиком в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем (февралем), в котором имело место превышение суммы выручки, то есть не позднее 20-го марта. Декларация за февраль должна быть представлена налогоплательщиком в соответствии с п. 5 ст. 174 и п. 1 ст. 163 НК РФ в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Читателям журнала следует иметь в виду, что за несвоевременную уплату НДС начисляется пеня.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В вышеуказанном случае за несвоевременную уплату НДС за январь налоговый орган будет начислять налогоплательщику пени с 21 февраля.

Кроме того, если налогоплательщик не представил документы, указанные в п. 4 ст.

145 НК РФ (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и п.

1 и 4 настоящей статьи НК РФ, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщика, если при использовании им права на освобождение:

— он не представит (не направит) в налоговый орган в установленном порядке указанные в п. 4 ст. 145 НК РФ документы;

— он представит все документы в установленном порядке, но отразит в них недостоверные сведения;

— налоговый орган установит превышение налогоплательщиком ограничения, определенного ст. 145 НК РФ.

В вышеуказанных случаях к налогоплательщику применяется ответственность, установленная ст. 119, 122 НК РФ.

Взыскание с налогоплательщика налоговых санкций в виде штрафа производится налоговым органом на основании решения руководителя (его заместителя) о привлечении к налоговой ответственности налогоплательщика в судебном порядке, а взыскание пеней — в бесспорном порядке.

Если налогоплательщик не представил в налоговый орган по месту учета уведомление и необходимые документы на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, то он считается не реализовавшим свое право и поэтому обязанным уплачивать НДС в общеустановленном порядке.

Если организация в период действия освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика была реорганизована в другую организационно-правовую форму и созданное юридическое лицо является правопреемником, то право на освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ до истечения срока, на который было получено освобождение (при соблюдении условий ст. 145 НК РФ), сохраняется за реорганизованной организацией.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС в общеустановленном порядке.

Новая редакция ст. 145 НК РФ содержит нормы по восстановлению и принятию к вычету сумм НДС.

Так, в соответствии с п. 8 указанной статьи НК РФ суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со ст.

171 и 172 НК РФ до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей Кодекса, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, но не использованным для вышеуказанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.

Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в соответствии с данной статьей НК РФ, до утраты вышеуказанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения согласно главе 21 НК РФ, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 171 и 172 НК РФ.

Статья 145 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 145 НК РФ перечисляет условия освобождения фирм и ИП от обязанностей плательщиков НДС. Рассмотрим вопросы, которые возникают при применении этой статьи.

Кто не может воспользоваться освобождением по ст. 145 НК РФ?

Не имеют права на освобождение:

  1. Фирмы и ИП, реализующие подакцизные товары.
  2. Организации, имеющие статус участников проекта «Сколково», т. е. освобожденные от уплаты НДС по ст. 145.1 НК РФ.

В чем заключаются плюсы и минусы освобождения от ндс по ст. 145 нк рф?

У освобождения от обязанности платить НДС пост. 145 НК РФ есть свои положительные и отрицательные стороны.

Плюсы заключаются в том, что:

  • освобождение дается на длительный срок (1 год) и может продлеваться;
  • НДС начислять и уплачивать не нужно (за исключением некоторых операций);

Источник: http://rnis-pfo.ru/5278-nk-osvobozhdenie-ot-nds-statja-145/

Большой налог
Добавить комментарий