Ст. 149 НК РФ (2018): вопросы и ответы

Содержание
  1. Справочник Бухгалтера
  2. Комментарий
  3. Представление документов для подтверждения права на освобождение по ст.149 НК РФ
  4. Дополнительно
  5. Правомерно ли применение льготы по пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ при реализации коммунальных услуг по цене выше, чем они были приобретены?
  6. Операции, не подлежащие налогообложению по ст 149 НК РФ в 2019 году – НДС
  7. Что важно знать
  8. Какие процессы освобождены от налога в соответствии с нормативом
  9. Необходимые условия
  10. Платятся ли НДС при сборе и продаже отходов материалов
  11. Какие организации имеют право продавать билеты
  12. Практический к статье 149 НК РФ
  13. Перечень подпадающих под льготу операций в ст. 149 НК РФ
  14. Конкретные виды необлагаемой деятельности, выделенные в п. 2 ст. 149 НК РФ
  15. Нужно ли платить НДС с реализации медицинской аппаратуры?
  16. Ст 149 НК РФ — какие операции не подлежат налогообложению НДС в 2018 году
  17. Операции не подлежащие налогообложению НДС
  18. О чем ст. 149 нк рф
  19. П. 3 ст. 149 НК РФ

Справочник Бухгалтера

Ст. 149 НК РФ (2018): вопросы и ответы

Отказ от льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС) — Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность отказаться от льгот, установленных п. 3 ст. 149 НК РФ.

Комментарий

Налоговый кодекс РФ устанавливает льготы по НДС. Налогоплательщик вправе отказаться от льгот, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ.

Обращаю внимание, что отказ возможен только от льгот установленных в п. 3 ст. 149. Так, в ст. 149 льготы установлены и в пунктах 1 и 2. Но от таких льгот отказаться налогоплательщик не вправе.

Так же нельзя отказаться от льгот, установленных в п. 2 ст. 146 НК РФ.

Зачем отказываться от льготы по НДС?

Такой отказ может быть связан, к примеру, с требованиями клиентов о предъявлении им НДС, который они вправе принять к вычету.

Так, приобретая товары (работы, услуги) за 118 тыс. рублей с учетом НДС (18 тыс. рублей) фактические затраты клиента составляют всего 100 тыс. рублей (так как 18 тыс.

Представление документов для подтверждения права на освобождение по ст.149 НК РФ

рублей уплаченных продавцу уменьшат очередные платежи по НДС в бюджет). Поэтому, клиентам, которые являются плательщиками НДС, выгоднее приобрести за 118 тыс. рублей с НДС, чем, к примеру, за 105 тыс. рублей без НДС.

Другая причина — иногда выгоднее льготу не применять. Например, если осуществляется строительство жилого дома для продажи квартир, то застройщик, при продаже квартир вправе воспользоваться льготой по НДС (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Но применяя эту льготу, застройщик не вправе в течении всего строительства принимать к вычету НДС. Отказ от льготы приведет к тому, что застройщик будет вправе принимать к вычету НДС во время строительства.

Учитывая длительный срок строительства, отказ от льготы может оказаться более выгодным, чем применение льготы.

Правила отказа от льгот предусмотрены п. 5 ст. 149 НК РФ:

Необходимо представить соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 3 статьи 149 НК РФ. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).

Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

Определение из нормативных актов

Пункт 5 статьи 149 НК РФ:

“Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 3 настоящей статьи. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).

Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.”

Дополнительно

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.

Правомерно ли применение льготы по пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ при реализации коммунальных услуг по цене выше, чем они были приобретены?

Согласно пп. 29 п. 3 ст.

149 НК РФ не облагается НДС реализация коммунальных услуг (в том числе электроэнергии), предоставляемых управляющими организациями, ТСЖ, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.

При этом возникает вопрос: правомерно ли применение льготы по пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ при реализации коммунальных услуг по цене выше, чем они были приобретены?

По данному вопросу есть официальная позиция Минфина России, ФНС России, УФНС России по г. Москве, согласно которой для применения льготы цена реализации коммунальных услуг должна соответствовать цене их приобретения. Есть судебные акты и работы авторов, подтверждающие данный подход.

Подробнее см. документы

Источник: https://1atc.ru/st-149-nk-rf/

Операции, не подлежащие налогообложению по ст 149 НК РФ в 2019 году – НДС

Ст. 149 НК РФ (2018): вопросы и ответы

4   0   1101

Статья 149 Налогового Кодекса России является путеводителем по операциям, исполнение которых не подлежит обложением НДС.

к указанной статье Налогового Кодекса РФ, а также вопросы и ответы предоставляют возможность узнать о конкретных ориентирах в ведении учета рассматриваемого налога.

Что важно знать

Рассматриваемая статья налогового законодательства включает в себя группы операций, которые освобождены от налогообложения налога на добавленную стоимость, в частности:

  • продажа социально-ориентированной продукции, работ либо же услуг;
  • оформление в аренду помещений иностранным лицам либо же их компаниям;
  • освобождение многочисленных операций, на которые целесообразно обратить особое внимание.

Следует обращать внимание на то, что непременным условием неначисления рассматриваемого налога по 1 пункту статьи 149 НК РФ принято считать подобные действия соответствующего иностранного государства по отношению к физическим и юридическим лицам России.

Список таких стран формируется представителями МИД и Минфином России (соответствующим Приказом №6498/40н от мая 2007 года).

Документом, который дает возможность подтвердить наличие прав на освобождение, принято считать копию свидетельства относительно внесения в реестр аккредитованных структурных подразделений и представительств иностранных предприятий, форма которых утверждена Приказом ФНС РФ от декабря 2014 года.

Рассматриваемый тип свидетельства предоставляется уполномоченными лицами Федеральной налоговой службы.

В частности из медицины, религии и международных отношений. Благодаря этому можно рассчитывать на снижение финансовой нагрузки.

При этом основным льготированием по налогу на добавленную стоимость принято считать льготы по отношению к компаниям, которые занимаются изготовлением медицинских препаратов, предоставления медуслуг и образования в частности.

Во время использования операций, которые были включены в 3 пункт ст. 149 НК РФ, компания оставляет за собой право выразить отказ от освобождения от НДС.

В таком случае сотрудникам ФНС необходимо передать соответствующее заявление с отображением конкретных операций по отношению к которым это допускается.

Подобное ограничение является актуальным по отношению к конкретным контрагентам в течении всего отчетного календарного года.

В такой ситуации организация должна будет организовать учет отдельно по льготируемому и обычному налогу на добавленную стоимость.

Какие процессы освобождены от налога в соответствии с нормативом

Действующим Федеральным налоговым законодательством установлены операции, которые не подлежат процедуре налогообложения в четком соответствии с имеющимися основаниями.

Операции не подлежащие налогообложению по ст 149 НК РФ заключаются в следующем:

Процесс ввоза конкретной медицинской продукции на территорию России и их дальнейшая продажа Код которых включен в актуальный перечень
Продажа и предоставление конкретных медицинских услуг государственными медучреждениями либо же частными клиниками Кодовое отображение и список подобных услуг устанавливается действующим налоговым законодательством
Реализация услуг непосредственно по уходу за гражданами коммерческими и муниципальными клиниками Одновременно с этим, потребность конкретного ухода должна быть в обязательном порядке подтверждена определенным заключением из уполномоченного ведомства здравоохранения. Им также подлежит присвоение и код соответствующих услуг
Продажа услуг по оказанию всяческой помощи и содержания несовершеннолетних детей В частности в специально созданных образовательных учреждениях, в том числе проведение различных занятий в дополнительно организованных центрах досуга ребенка — посещение секций и так далее
Продажа определенных разновидностей продуктов питания Которые относятся к категории результатов работы столовых в многочисленных образовательных учреждениях, поликлиниках и так далее
Предоставление транспортных услуг, у которых имеется в наличии определенный код занятости В частности по наземным и иным разновидностям перевозки пассажиров. Причем беря во внимание электрички и водные ТС
Предоставление многочисленных ритуальных услуг Полный список в данном направлении устанавливается Правительством России
Предоставление услуг, которые напрямую связаны формированием, поставкой и возможной продажи монет и драгоценных металлов в частности Которые официально признаны правомерными и законными на федеральном уровне видами платежей на территории России
Предоставление услуг по ремонту и обслуживанию в частности на регулярной основе некоторых бытовых товаров, используемые физическими лицами постоянно Причем без начисления дополнительной оплаты за подобные действия

Необходимые условия

Для возможности в полном объеме использовать законное право на освобождение от НДС в случае проведения операций, которые установлены нормами рассматриваемой статьи, крайне важно иметь в наличии соответствующие разрешительные документы.

Ведение подобной деятельности без наличия соответствующего разрешения не только влечет за собой накладывание финансовых и административных штрафных взысканий, но и доначислением недостающей суммы НДС.

Следует помнить о том, что список лицензируемых разновидностей деятельности, к примеру, с предметами культурного наследия, отображен в Федеральном законе # 99 от мая 2011 года.

Согласно с указанным законодательным актов лицензия обладает неограниченным сроком действия.

Необходимость в переоформлении может возникать только в некоторых ситуациях:

Если был факт оформления еще до ноября 2011 года Причем период, на который разрешение было выдано, подошло к концу
Был внесено поправки в наименование вида занятости На исполнение которого было ранее оформлено лицензию

В том случае, если период действия лицензии подошел к концу, а новая при этом еще не была получена, то, со слов должностных лиц налогового органа, предприятие не имеет законного права осуществлять свою деятельность.

В случае реализации запчастей и комплектующего для медицинских изделий, то нужно подготовить соответствующее подтверждение.

Платятся ли НДС при сборе и продаже отходов материалов

После внесенных поправок в подпункты рассматриваемой статьи, реализация ломов и отходов металлов (вне зависимости о черных либо цветных идет речь), начиная с января 2019 года, не подлежит налогообложению.

Во время своей предпринимательской деятельности по приему металла крайне важно руководствоваться ФЗ № 89 Российской Федерации от мая 2001 года, а также Постановлением Правительства РФ № 369 и 370 в частности.

Беря во внимание указанные нормативные документы, процедура приема отходов и лома допускается исключительно у их непосредственных владельцев при наличии соответствующей документации.

Владелец в составленном соответствующем заявлении должен указать, когда именно и по каким причинам было сформировано право на данный лом.

Какие организации имеют право продавать билеты

Начиная с апреля 2015 году значение 13 подпункта рассматриваемой статьи, было откорректировано Федеральным законом № 479 от декабря 2014 года.

: нужно ли обращаться в налоговую после наследования имущества

В частности было утверждено уточнение по термину входных билетов. В данном случае с целью использования льгот по рассматриваемому типу налогообложения ключевым требованием принято считать продажу компаниями, имеющим прямое отношение к физкультуре и спорту.

В завершении можно сказать — рассматриваемая статья включает в себе немалое число особенностей, которые имеют прямое отношение к перечню операций, не подверженных налогообложению. Зная их можно снизить вероятность многочисленных юридических последствий.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Источник: https://zanalogami.ru/operacii-ne-podlezhashhie-nalogooblozheniju-po-st-149-nk-rf/

Практический к статье 149 НК РФ

Ст. 149 НК РФ (2018): вопросы и ответы

Ст. 149 НК РФ содержит исчерпывающий перечень направлений хозяйственной деятельности, не требующих начисления и уплаты НДС. Пристальное изучение ее положений вызвано желанием получить максимум информации о правильном методе учета налога при проведении сделок такого типа.

Перечень подпадающих под льготу операций в ст. 149 НК РФ

Конкретные виды необлагаемой деятельности, выделенные в п. 2 ст. 149 НК РФ

Нужно ли платить НДС с реализации медицинской аппаратуры?

Предполагает ли статья 149 НК РФ взимание налога с медосмотров?

Требования к операциям, указанным в п. 4 статьи 149 НК РФ

Необходимость разрешительной документации при сборе металлолома

Какие сделки избавлены от обложения п. 3 ст. 149 НК РФ?

Правила применения льгот для организаций инвалидов

Основания для ведения деятельности по реализации билетов на спортивные состязания

Исчисление налога при зачете жилой собственности в счет погашения долга банку

Перечень подпадающих под льготу операций в ст. 149 НК РФ

Все льготируемые направления деятельности, содержащиеся в ст. 149 НК РФ, разбиты на 3 укрупненных блока:

  1. Передача в пользование на возмездной основе площадей зарубежным компаниям и гражданам других стран, если они имеют необходимую аккредитацию;
  2. Продажа различных наименований социально значимой продукции;
  3. Вывод из-под обложения НДС обособленной группы специфических операций.

По первому пункту списка ключевым моментом является наличие межгосударственного договора с соответствующей страной о введении аналогичного режима в отношении российских контрагентов. Их список можно посмотреть в приказе от 08.05.

2007 № 6498/40н, который формируют совместно Минфин и МИД РФ. Гражданам и компаниям из таких государств выдается специальное свидетельство о внесении в соответствующий реестр.

Указанный документ они могут получить в регистрационной палате.

Второй пункт приведенного выше перечня полностью охватывается п. 2 ст. 149 НК РФ, где приводится весь спектр возможных социально значимых операций. Сюда входят:

  • изготовление лекарств;
  • оказание медицинских услуг населению;
  • образовательная деятельность;
  • инвестиционные проекты в названных областях.

По послаблениям, поименованным в третьем пункте списка, компания может принять решение пользоваться ими. Для этого в инспекцию предоставляется заявление с указанием видов операций, по которым планируется предпринять подобный шаг.

Период, в течение которого можно задействовать механизм отказа, — 1 год, по его окончании нужно будет снова подтверждать свое решение. При этом в данном случае компании придется отдельно учитывать облагаемые и необлагаемые операции.

По общему правилу датой начисления НДС будет день отгрузки товаров или принятия по соответствующему акту работ, услуг. Факт перечисления денег за приобретение никак на это не влияет.

Конкретные виды необлагаемой деятельности, выделенные в п. 2 ст. 149 НК РФ

Эта часть статьи включает большой список фактов хозяйственной деятельности, освобожденных от уплаты НДС:

  • Реализация активов:
    • продукции медицинского назначения, в том числе ортопедической обуви;
    • транспортных средств для людей с ограниченными возможностями;
    • средств коррекции зрения (включая солнечные очки);
    • принадлежностей для погребения;
    • продуктов интеллектуального труда;
    • продукции предназначенной для проведения Олимпийских игр.
  • Осуществление работ и оказание услуг:
    • по медобслуживанию населения;
    • помощь людям пожилого возраста, людям с ограниченными возможностями и с тяжелыми заболеваниями по предписанию органов социальной защиты и здравоохранения;
    • диагностика заболеваний и проведение лечебных процедур;
    • работа скорой помощи и иные работы медицинской направленности;
    • образовательные услуги для дошкольников;
    • пассажирские перевозки с применением любого вида автотранспорта;
    • предоставление услуг по погребению и производство памятников;
    • ремонт товаров и техники медицинского назначения в течение срока гарантии;
    • деятельность по восстановлению памятников архитектуры, поименованных в реестре;
    • возведение жилья для военнослужащих;
    • техосмотр транспортных средств;
    • кинематографическое производство;
    • деятельность некоммерческих предприятий в сфере образования;
    • услуги по ремонту речных, воздушных, морских судов;
    • прочие работы и услуги.

Нужно ли платить НДС с реализации медицинской аппаратуры?

Источник: https://okbuh.ru/nds/prakticheskij-kommentarij-k-state-149-nk-rf

Ст 149 НК РФ — какие операции не подлежат налогообложению НДС в 2018 году

Ст. 149 НК РФ (2018): вопросы и ответы

Ст. 149 НК РФ «Операции не подлежащие налогообложению» 2018 года рассказывает о товарах и услугах, за которые не нужно вносить НДС.

Их полный перечень можно увидеть в самой статье, ниже даны самые популярные варианты.

  • Операции не подлежащие налогообложению НДС
  • О чем ст. 149 нк рф
  • П. 2 ст. 149 НК РФ
  • П. 3 ст. 149 НК РФ

Операции не подлежащие налогообложению НДС

Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов,но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать,

как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам:

8 (499) 703-15-47 — Москва
8 (812) 309-50-34 — Санкт-Петербург

или если Вам так удобнее, воспользуйтесь формой онлайн-консультанта!

Все консультации у юристов бесплатны.

НДС – налог на добавленную стоимость, которым облагаются все товары и услуги в России.

Ставка составляет 18%, но в некоторых случаях может быть снижена до 10% или вовсе отсутствовать.

Полным НДС облагаются практически все товары и услуги за исключением перечисленных в статье, сниженным — некоторые продовольственные и детские товары.

Примите к сведению: нулевой НДС перечислен в статье 149 НК.

Плательщиками являются:

  1. Организации, осуществляющие коммерческую деятельность.
  2. ИП.
  3. Граждане, провозящие товар через таможню. Полный список определяется таможенным законом.

О чем ст. 149 нк рф

Тут говорится о товарах и услугах, за которые не нужно выплачивать НДС.

В статье Налогового Кодекса несколько пунктов:

    1. НДС не платится за предоставление в аренду помещения иностранному гражданину или аккредитованным организациям.

Обратите внимание: этот пункт действует только, если граждане России или организации имеют те же права в данной стране.

  1. Перечень товаров и услуг, за которые не нужно платить НДС – список приведен ниже.
  2. Перечень аналогичных операций.
  3. Если лицо реализовывает и облагаемые, и не облагаемые товары, ему необходимо вести раздельный учет.
  4. Если лицо предлагает услуги и имеет право на нулевой налог на основании пункта 3, он может отказаться от освобождения от уплат налогов. Для этого он должен написать заявление в налоговую до 1 числа налогового периода по месту учета. Отказ будет применен для всех проводимых работ: выборочная льгота невозможна. Минимальный срок отказа – год.
  5. Налогоплательщик может не оплачивать НДС только, если у него имеются соответствующие лицензии.
  6. Статья не распространяется на людей, проводящих данную деятельность в интересах стороннего лица по договору поручения, комиссии или агентского.
  7. Если пункты 1, 2 и 3 были изменены, для вычисления налога будет применен порядок, действовавший на дату отгрузки, даже если оплата пришла в другой день.

В число освобожденных товаров и услуг входят следующие варианты:

    1. Медицинские изделия и услуги: полный список лучше прочитать в полном варианте статьи.

Стоит отметить: речь идет и о российских, и о зарубежных продуктах.

  1. Присмотр за детьми в образовательных учреждениях, секциях.
  2. Продукты питания, приготовленные в медицинских и образовательных учреждениях.
  3. Архивы.
  4. Перевозка граждан общественным транспортом.
  5. Ритуальные работы и необходимые вещи: к последним относятся только вещи из утвержденного списка.
  6. Реализация марок отдельно, конвертов и открыток с марками, лотерейных билетов. Исключением являются коллекционные марки.
  7. Работы по гарантийному обслуживанию или ремонту, в том числе покупка запчастей.
  8. Сохранение памятников культуры и искусства: их реставрация и обслуживание.
  9. Реализация программ строительства соцжилья для военных, создание инфраструктуры в районе и центров переподготовки бывших служащих.
  10. Услуги организаций, занимающихся деятельностью в области культуры и искусства. Сюда же входят создание национальных фильмов и сохранение памятников, их реставрация и обслуживание.
  11. Обслуживание аэропортов и самолетов, портов и судов.

Более подробный список представлен в самой статье.

П. 3 ст. 149 НК РФ

Тут говорится о не подлежащих налогообложению операциях:

  1. Реализация религиозных предметов и литературы.
  2. Продажа товаров для организаций инвалидов (последних должно быть не менее 80%), трудовых мастерских в наркологических и психиатрических медорганизациях и при тюрьмах.
  3. Деятельность курортов и санаториев, в том числе детских.
  4. Банковские услуги за исключением инкассации: обслуживание карт, страхование.
  5. Реализация народных промыслов, лотерей, драгоценных металлов и камней, в том числе необработанных алмазов.
  6. Благотворительность.
  7. Услуги адвокатов и нотариусов.
  8. Продажа билетов на мероприятия, имеющие строгую отчетность.
  9. Выполнение научных и исследовательских работ на бюджетные средства.
  10. Проведение коммунальных услуг по содержанию общего имущества: лифтов, лестниц, подъездов.
  11. Социальной рекламы, ее распространение и создание.

Полный список также прописан в статье.

Практически все товары и услуги облагаются НДС, но существуют некоторые исключения. Все они прописаны в статье 149 Налогового Кодекса Российской Федерации. Тут перечислены товары и услуги, с которых не требуется платить налог вовсе.

Смотрите видео, в котором специалист разъясняет, кто не должен платить НДС:

Внимание!

В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует – напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://sovetnik.guru/nalogovoe-pravo/st-149-nk-rf.html

Большой налог
Добавить комментарий