Ст. 164 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Налоговые ставки (статья 164 нк рф)

Ст. 164 НК РФ (2017): вопросы и ответы

  1. Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

  2. Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров.

  3. Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях.

Сумманалога при определении налоговой базыисчисляется как соответствующаяналоговой ставке процентная доляналоговой базы, а при раздельном учете —как сумма налога, полученная в результатесложения сумм налогов, исчисляемыхотдельно как соответствующие налоговымставкам процентные доли соответствующихналоговых баз. Моментомопределения налоговой базы (статья 167НК РФ) является наиболее ранняя изследующих дат:

  1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

  2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

  3. при передаче права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.

  4. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по «договору складского хранения» с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.

  5. день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства

Налогоплательщикимеет право уменьшить общую суммуналога, на установленные налоговыевычеты (статья 171 НК РФ).

Вычетам подлежатсуммы налога, предъявленные налогоплательщикупри приобретении товаров (работ, услуг),а также имущественных прав на территорииРоссийской Федерации либо уплаченныеналогоплательщиком при ввозе товаровна территорию Российской Федерации ииные территории, находящиеся под еёюрисдикцией, в таможенных процедурахвыпуска для внутреннего потребления,временного ввоза и переработки внетаможенной территории либо при ввозетоваров, перемещаемых через границуРоссийской Федерации без таможенногооформления.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174 нк рф)

Налоговыйпериод по НДС устанавливается какквартал.

Уплата налога по операциям,признаваемым объектом налогообложения,на территории Российской Федерациипроизводится по итогам каждого налоговогопериода исходя из фактической реализации(передачи) товаров (выполнения, в томчисле для собственных нужд, работ,оказания, в том числе для собственныхнужд, услуг) за истекший налоговый периодравными долями не позднее 20-го числакаждого из трех месяцев, следующего заистекшим налоговым периодом. Форманалоговой декларации по НДС утвержденаприказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н.

Порядок возмещения налога (статья 176 нк рф)

Вслучае, если по итогам налогового периодасумма налоговых вычетов превышает общуюсумму налога, исчисленную по операциям,признаваемым объектом налогообложения,полученная разница подлежит возмещению(зачету, возврату) налогоплательщику.

После представления налогоплательщикомналоговой декларации налоговый органпроверяет обоснованность суммы налога,заявленной к возмещению, при проведениикамеральной налоговой проверки впорядке.

По окончании проверки в течениесеми дней налоговый орган обязан принятьрешение о возмещении соответствующихсумм, если при проведении камеральнойналоговой проверки не были выявленынарушения законодательства о налогахи сборах.

Вслучае выявления нарушений законодательствао налогах и сборах в ходе проведениякамеральной налоговой проверкиуполномоченными должностными лицаминалоговых органов должен быть составленакт налоговой проверки.

Акт и другиематериалы камеральной налоговойпроверки, в ходе которой были выявленынарушения законодательства о налогахи сборах, а также представленныеналогоплательщиком (его представителем)возражения должны быть рассмотреныруководителем (заместителем руководителя)налогового органа, проводившего налоговуюпроверку. По результатам рассмотренияматериалов камеральной налоговойпроверки руководитель (заместительруководителя) налогового органа выноситрешение о привлечении налогоплательщикак ответственности за совершениеналогового правонарушения либо оботказе в привлечении налогоплательщикак ответственности.Одновременнос этим решением принимается:

  • решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
  • решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
  • решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Приналичии у налогоплательщика недоимкипо налогу, иным федеральным налогам,задолженности по соответствующим пенями (или) штрафам, подлежащим уплате иливзысканию, налоговым органом производитсясамостоятельно зачет суммы налога,подлежащей возмещению, в счет погашенияуказанных недоимки и задолженности попеням и (или) штрафам.

Источник: https://StudFiles.net/preview/3560793/page:8/

Ст. 164 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Ст. 164 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Ст. 164 НК РФ позволяет налогоплательщикам правильно рассчитать НДС — в ней четко описаны ситуации, при которых надлежит применять существующие налоговые ставки. После знакомства с данной статьей вам станет понятно, какую ставку следует применять при расчете НДС в вашей деятельности.

Какие ставки предусматривает статья 164 НК РФ в 2017 году?

Когда следует применять ставку 0% по п. 1 ст. 164 НК РФ?

В каких случаях можно применить п. 2 ст. 164 НК РФ?

Когда применяется полная налоговая ставка?

Каковы особенности по применению налоговых ставок у налоговых агентов?

Может ли применяться ставка 0% при импорте товаров в Россию?

Каковы обязательные условия по применению ставки 0% при перевозке ТМЦ авиатранспортом, если пункты назначения и отправления находятся не в РФ, но борт совершил посадку в России?

Какие существуют условия применения ставки НДС 0% при перевозке товаров для экспорта?

Какие данные надлежит указывать в реестре международных (единых) документов по перевозке пассажиров с их багажом, чтобы подтвердить применение ставки 0%?

Могут ли в электронной форме предоставляться реестры документов для подтверждения ставки НДС 0%?

Все ли участники международной перевозки ТМЦ могут применить ставку налога 0%?

Какая ставка налога применяется при оказании услуг по контрактам транспортной экспедиции, осуществляемых автотранспортом из российского речного порта в пункт назначения, расположенный в России?

По какой ставке НДС облагаются операции по продаже справочников по правилам дорожного движения — 10 или 18%?

Если осуществляется поставка ТМЦ в Республику Беларусь российскому покупателю, то по какой ставке облагается данная операция?

Сохраняется ли ставка 0% при экспортной поставке ТМЦ в адрес иностранного физлица?

По какой ставке облагается операция по международной перевозке ТМЦ, не предназначенных для продажи?

Какие ставки предусматривает статья 164 НК РФ в 2017 году?

Статья 164 НК РФ предполагает применение 3 ставок налога на добавленную стоимость в России: 0, 10 и 18%. И такие размеры ставок налога применяются с 2004 года. Несмотря на звучавшие ранее инициативы относительно снижения основной ставки НДС с 18 до 16%, она так и не была изменена.

Основной размер налоговой ставки в России — 18%. Эту ставку необходимо применять во всех случаях, кроме тех, что указаны в пп. 1–2 и 4 ст. 164 НК РФ (далее по тексту — НК). Поэтому тем, кто рассчитывает на применение меньшей налоговой ставки, следует внимательно ознакомиться с данными нормами, в которых перечисляются ситуации, когда возможно применение ставок 0 и 10%.

Также следует учесть, что бывают ситуации, когда ставка налога определяется как соотношение двух существующих ставок (18 и 10%) к увеличенной на их размер 100%-ной налоговой базе. Все условия определения данных соотношений (10/110% и 18/118%) предусмотрены п. 4 ст. 164 НК.

О том, какие существуют формулы для выделения НДС, читайте в материале «Какие есть формулы для расчета НДС (вычисление и выделение)?».

В частности, если:

  • получена оплата деньгами за ТМЦ (товарно-материальные ценности), услуги согласно ст. 162 НК;
  • получена предварительная оплата, в т. ч. и частичная, при ожидании поставки ТМЦ, выполнения услуг, приемки-передачи имущественных прав на основании п. 2–4 ст. 155 НК;
  • налог удерживается налоговым агентом согласно п. 1–3 ст. 161 НК;
  • реализуются активы, купленные на стороне и поставленные на учет с налогом на добавленную стоимость в соответствии с п. 3 ст. 154 НК;
  • продается сельхозпродукция, в т. ч. и переработанная (п. 4 ст. 154 НК);
  • осуществляется продажа авто в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК;
  • передаются имущественные права согласно пп. 2–4 ст. 155 НК.

Согласно нормам налогового законодательства, сумма налога должна быть определена расчетным способом.

Подробнее о расчете НДС с авансов читайте в статье «Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?».

Когда следует применять ставку 0% по п. 1 ст. 164 НК РФ?

Статья 164 НК РФ дает четкое понимание того, какую налоговую ставку при различных ситуациях следует применить.

Особого внимания проверяющих обычно удостаиваются операции, облагаемые по ставке 0% налога. Исчерпывающий список всех таких случаев применения данной льготной ставки содержится в п.

1 вышеуказанной статьи кодекса. Следует детально разобрать каждую из таких ситуаций.

Итак, по нулевой налоговой ставке облагаются операции:

1) по продаже ТМЦ, находящихся на территории свободной таможенной зоны, а также экспортируемых при прохождении таможенной процедуры (при условии наличия документов согласно ст. 165 НК, которые надлежит передать налоговикам).

О том, применима ли ставка 0% к экспортной операции, осуществляемой через посредника, читайте в материале «Экспорт через посредника – иностранца: облагать ли НДС и по какой ставке?».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/stavka_nds/st_164_nk_rf_2017_voprosy_i_otvety/

Большой налог
Добавить комментарий