Ст. 227 НК РФ (2016): вопросы и ответы

Содержание
  1. Статья 227 НК РФ. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Терминологический
  2. Пункт 2 Статьи 227 Налогового кодекса РФ
  3. Пункт 3 Статьи 227 Налогового кодекса РФ
  4. Пункт 4 Статьи 227 Налогового кодекса РФ
  5. Пункт 5 Статьи 227 Налогового кодекса РФ
  6. Пункт 6 Статьи 227 Налогового кодекса РФ
  7. Пункт 7 Статьи 227 Налогового кодекса РФ
  8. Пункт 8 Статьи 227 Налогового кодекса РФ
  9. Пункт 9 Статьи 227 Налогового кодекса РФ
  10. Пункт 10 Статьи 227 Налогового кодекса РФ
  11. Справочник Бухгалтера
  12. Ст. 227 НК РФ (2016): вопросы и ответы
  13. Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  14. Налоговый кодекс ( ст 227 НК РФ 2018 )
  15. 227 статья НК РФ:
  16. Обязанные субъекты
  17. Дата получения прибыли
  18. Сроки отчисления авансов
  19. Важный момент
  20. Обеспечительные меры
  21. Основания для перерасчета
  22. Дополнительно
  23. Рекомендации экспертов
  24. Ст. 227 НК РФ (2016): вопросы и ответы
  25. О чем повествует статья 227 нк рф?
  26. Каковы особенности оформления 3-НДФЛ?
  27. Пример

Статья 227 НК РФ. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Терминологический

Ст. 227 НК РФ (2016): вопросы и ответы

1) Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, – по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Пункт 2 Статьи 227 Налогового кодекса РФ

2) Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Пункт 3 Статьи 227 Налогового кодекса РФ

3) Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Пункт 4 Статьи 227 Налогового кодекса РФ

4) Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Пункт 5 Статьи 227 Налогового кодекса РФ

5) Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Пункт 6 Статьи 227 Налогового кодекса РФ

6) Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 7 Статьи 227 Налогового кодекса РФ

7) В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Пункт 8 Статьи 227 Налогового кодекса РФ

8) Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Пункт 9 Статьи 227 Налогового кодекса РФ

9) Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:1) за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;3) за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Пункт 10 Статьи 227 Налогового кодекса РФ

10) В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Расшифровка термина: «ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО». ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО представляет собой гражданина Российской Федерации (иностранный гражданин, лицо без гражданства) как субъект гражданского права, в отличие от юридического лица, являющегося коллективным образованием. Расшифровка термина: «ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО». ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО представляет собой по гражданскому законодательству РФ организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Должно иметь самостоятельный баланс или смету. Согласно ГК РФ подразделяются на коммерческие организации и некоммерческие организации. Юридическое лиц наделено определенной правоспособностью. Действует на основании устава, либо учредительного договора и устава, либо только учредительного договора. В случаях, предусмотренных законом, юридическое лицо, не являющееся коммерческой организацией, может действовать на основании общего положения об организациях данного вида. Приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами. В предусмотренных законом случаях юридическое лицо может приобретать гражданские права и принимать на себя гражданские обязанности через своих участников. Прекращается путем его реорганизации или ликвидацииПредпринимательская деятельностьРасшифровка термина: «Предпринимательская деятельность». Предпринимательская деятельность – самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в установленном законом порядке, (ст. 2 ГК РФ). Расшифровка термина «Налоговая база». Налоговая база – стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Расшифровка термина «Налоговая декларация». Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Расшифровка термина «Налоговые агенты». Налоговые агенты – лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Расшифровка термина «Налоговые вычеты». Налоговые вычеты – затраты предприятия, учитываемые при налогообложении. Расшифровка термина «Срок уплаты». Срок уплаты – срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пеня в зависимости от просроченного срока. Расшифровка термина «Налоговый период». Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Расшифровка термина: «Закон». Закон представляет собой нормативно-правовой акт, принимаемый представительным органом государственной власти по наиболее значимым и актуальным вопросам общественной жизни. Расшифровка термина: «СЛУЧАЙ». СЛУЧАЙ представляет собой в гражданском праве обстоятельство, наступившее без вины должника и кредитора и отрицательно отразившееся на исполнении обязательства. Освобождает должника от имущественной ответственности. Расшифровка термина: «УБЫТОК». УБЫТОК представляет собой в гражданском праве выраженный в денежной форме ущерб, который причинен одному лицу противоправными действиями другого. Под убытком понимают, во-первых, расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для того, чтобы его восстановить, а также утрату или повреждение его имущества (реальный ущерб), во-вторых, доходы, которые оно могло получить, если бы обязательство было исполнено должным образом (неполученная прибыль). По общему правилу должник обязан полностью возместить кредитору причиненные убытки. По отдельным видам обязательств закон может ограничить его ответственность. Расшифровка термина «АДВОКАТ». АДВОКАТ представляет собой лицо, получившее в установленном федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность . Адвокат – это независимый профессиональный советник по правовым вопросам (ст. 2 ФЗ от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»; ст. 50, 53 ГПК РФ). Гражданское процессуальное законодательство предоставляет гражданам и организациям право свободного выбора своих представителей для участия от их имени в гражданском судопроизводстве . Расшифровка термина «ЛИЦА». ЛИЦА представляет собой процессуальные участники, имеющие самостоятельный юридический интерес к исходу процесса, действующие в процессе от своего имени и имеющие право на совершение процессуальных действий, направленных на движение (возникновение, развитие и окончание) процесса. Расшифровка термина «НОТАРИУС». НОТАРИУС представляет собой лицо, совершающее различные нотариальные действия. Открытый перечень нотариальных действий приведен в ст. 35 Основ законодательства РФ о нотариате от 11 февраля 1993 г. № 44621, применительно к нотариусам, занимающимся частной практикой. Расшифровка термина «СРОКИ». СРОКИ представляет собой установленные федеральным законом или судом промежутки времени для совершения процессуальных действий. Расшифровка термина «Налог». Налог – обязательный индивидуально–безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства. Расшифровка термина «Бюджет». Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Расшифровка термина «Доход». Доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Расшифровка термина «Налогоплательщики». Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых возлагается обязанность по уплате налогов в соответствии с НК РФ. Как исключение, филиалы и иные обособленные подразделения российских юридических лиц не рассматриваются в качестве самостоятельных налогоплательщиков, однако могут исполнять соответствующие налоговые обязанности головных организаций.

Источник: http://tvoedelo24-7.ru/nk-rf/Statya-227-nk-rf/

Справочник Бухгалтера

Ст. 227 НК РФ (2016): вопросы и ответы

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

7.

В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Ст. 227 НК РФ (2016): вопросы и ответы

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

10.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

>Раздел VIII>Глава 23>Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налоговый кодекс ( ст 227 НК РФ 2018 )

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

7.

В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

8. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

10.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Новая редакция Ст. 227 НК РФ

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

7.

В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

8. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

10.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Источник: https://1atc.ru/st-227-nk-rf/

227 статья НК РФ:

Ст. 227 НК РФ (2016): вопросы и ответы

Ка установлено 11 статьей НК РФ, индивидуальным предпринимателем является физлицо, зарегистрированное по установленному в законе порядку, извлекающее доход из своей деятельности. К этой категории относят адвокатов и нотариусов, ведущих частную практику.

В НК указано, что субъект, занимающийся предпринимательской деятельностью без создания юрлица, не зарегистрированный в статусе ИП, при выполнении обязанностей, возложенных на него налоговым законодательством, не вправе ссылаться на то, что он ИП.

В статьях 227, 228 НК РФ установлены специальные правила расчета налога для отдельных категорий физлиц и в отношении определенных видов дохода. В первой из указанных норм, кроме того, определены сроки и порядок отчисления сумм, в том числе авансовых. Рассмотрим основные положения ст. 227 НК РФ. Особенности исчисления налога и авансовых платежей также будут описаны далее.

Обязанные субъекты

Статья 227 НК РФ (в последней редакции) возлагает обязанность по исчислению и уплате налогов с доходов на:

  • Физлиц, ведущих предпринимательскую деятельность без создания юрлица, зарегистрированных в установленном порядке.
  • Нотариусов и прочих частнопрактикующих граждан.

Указанные субъекты отчисляют обязательные платежи с доходов, полученных от своей деятельности.

Указанные выше плательщики, руководствуясь положениями 225 статьи НК, исчисляют налоговые суммы самостоятельно. В качестве объекта обложения выступает прибыль, полученная как в денежной, так и в натуральной форме, или право распоряжаться таким доходом.

Необходимо учесть, что, если из сумм, полученных плательщиком, производятся удержания по его распоряжению, решению судебных или иных органов, они не уменьшают облагаемую базу. Аналогичное правило действует и в отношении убытков, понесенных субъектом в прошлые годы.

Дата получения прибыли

С целью реализации положений 227 статьи НК РФ, в качестве дня фактического поступления доходов выступает дата:

  • Выплаты дохода плательщику, в том числе путем перечисления сумм на его счета в банке или счета иных лиц по его распоряжению. Этот день учитывается при получении прибыли в денежной форме.
  • Передачи дохода в натуральной форме.

Плательщики, указанные в 227 статье НК РФ, должны передать в ИФНС по месту учета декларацию. Срок подачи – не позже 30 апреля периода, идущего за завершившимся отчетным годом.

Если в течение текущего периода у субъектов появится прибыль от их деятельности, они должны предоставить декларацию, указав в ней сумму предполагаемых поступлений в текущем году. Это необходимо сделать в пятидневный срок по окончании месяца с даты получения этих доходов. Соответствующее предписание закреплено в п. 7 227 статьи НК РФ. Предполагаемая прибыль определяется самим плательщиком.

О них говорится в 8 пункте 227 статьи НК РФ. В положениях нормы установлено, что обязанность по исчислению авансовых сумм на основании декларации и документов, прилагаемых к ней, возлагается на контрольный орган.

ИФНС, кроме того, рассчитывает авансовые платежи на текущий период, исходя из величины предполагаемого дохода, приведенного плательщиком в декларации.

При исчислении может использоваться сумма поступлений, фактически полученных за прошлый период, с учетом вычетов, предусмотренных 221 и 218 статьями.

Сроки отчисления авансов

Пункт 3 58 статьи НК предусматривает, что в течение отчетного периода плательщик может отчислять предварительные платежи по налогу. Обязанность по их уплате признается исполненной по правилам, аналогичным для уплаты налоговых сумм.

Сроки отчисления авансов закреплены в п. 9 ст. 227. Суммы отчисляются в соответствии с уведомлениями:

  • за январь-июнь – до 15.07 текущего периода;
  • за июль-сентябрь – до 15.10;
  • за октябрь-декабрь – до 15.01 следующего года.

Величина каждого отчисления составляет 1/4 от общегодового размера авансовых платежей.

Важный момент

В НК понятия налога и аванса разграничены; предусмотрены разные сроки для их отчисления. Предварительные суммы рассматриваются как промежуточные платежи. Они отчисляются на протяжении всего периода. Соответственно, согласно положениям 11 статьи НК, неотчисленный аванс не может признаваться как недоимка по налогу.

Более того, в законодательстве отсутствуют нормы, позволяющие контрольным органам взыскивать авансы с плательщиков в принудительном порядке.

Обеспечительные меры

В рамках судебной практики по статье 227 НК РФ, суды при рассмотрении споров о принудительном взыскании неуплаченных сумм, руководствуются положениями ст. 45-47.

Как установлено этими нормами, при неисполнении либо ненадлежащем исполнении обязанности по отчислению налогов, уплате штрафов и пеней, ИФНС направляет должнику требование о погашении задолженности.

Если и оно не будет исполнено, контрольный орган вправе принять решение о взыскании из средств плательщика, находящихся на его р/с, и за счет его имущества.

Основания для перерасчета

Если в отчетном периоде размер дохода плательщика изменился (уменьшился либо увеличился) больше чем на 50 %, субъект должен предоставить новую декларацию. В ней он указывает предполагаемый доход от деятельности на текущий год.

Налоговый орган, в свою очередь, при получении новой декларации обязан в течение 5 дн. произвести перерасчет авансовых сумм на текущий период по ненаступившим срокам отчисления. Соответствующее положение закрепляет 10 пункт 227 статьи Кодекса.

Дополнительно

Лица, зарегистрированные в статусе ИП, субъекты, получающие прибыль от частной практики (адвокаты, нотариусы), обязаны декларировать доходы.

Предпринимателям необходимо отчислять НДФЛ с суммы поступлений, уменьшенных на налоговые вычеты и понесенные расходы.

Исключение из указанного правила предусмотрено для ИП, использующих УСН, выплачивающих ЕНВД, а также применяющие патентный режим обложения.

НДФЛ на патентной системе

Об особенностях расчета и уплаты налога по патентной системе говорится в статье 227.1 НК РФ.

В норме установлено, что отчисление налога осуществляется в форме фиксированных авансовых сумм. Их величина составляет 1200 р./мес. в течение всего срока действия патента. При этом размер отчислений индексируется на:

  • Коэффициент-дефлятор. Он устанавливается на соответствующий год.
  • Коэффициент, учитывающий региональную специфику рынка труда. Он устанавливается законом субъекта на соответствующий год. Если он не определен, то по умолчанию признается равным единице.

Фиксированная авансовая сумма отчисляется по месту ведения деятельности в соответствии с выданным патентом до начала периода, на который предоставляется (продлевается, переоформляется) разрешение.

Уменьшение налоговой суммы осуществляется на протяжении года только у одного агента по усмотрению плательщика. При этом налоговый агент должен получить от ИФНС по месту своего нахождения (проживания) уведомление, подтверждающее право уменьшать сумму платежа на величину отчисленных фиксированных авансов.

Изменение размера обязательного платежа производится на основании заявления плательщика, составленного в письменной форме. К нему должны быть приложены документы, подтверждающие уплату авансов.

Рекомендации экспертов

Налогоплательщикам следует обратить внимание на следующие моменты:

  1. Все доходы, полученные предпринимателем, необходимо приводить в декларации без НДС, если субъект является его плательщиком.
  2. Для расчета налога в отчете для ИФНС необходимо отразить и расходы, понесенные в течение периода. Поступления, полученные на протяжении года, могут быть уменьшены только на затраты, подтвержденные документально. В расходы можно включить только оплаченные суммы. В этой связи, к счету-фактуре или накладной прикладывается подтверждающий документ. Им может быть кассовый чек, поручение, квитанция к приходному документу и пр. Однако, если прикладывать все подтверждающие бумаги, может образоваться довольно объемная папка (и даже не одна). Поэтому многие ИФНС не требуют предоставлять все документы. Достаточно составить реестр таких бумаг.
  3. Если субъект признается плательщиком НДС, все расходы указываются без “входного” отчисления. Эти суммы принимаются к вычету при расчете налога. В целях соблюдения положений ст. 227 НК РФ при освобождении от ДНС “входной” налог включается в стоимость приобретенных услуг, продукции, работ.

Если индивидуальный предприниматель не получил никаких иных доходов, кроме прибыли, извлеченной из своей деятельности, он вправе рассчитывать на имущественные социальные и стандартные вычеты. Для этого необходимо соблюсти условия, установленные положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Источник: http://fb.ru/article/333212/statya-nk-rf-osobennosti-ischisleniya-summ-naloga-otdelnyimi-kategoriyami-fizicheskih-lits

Ст. 227 НК РФ (2016): вопросы и ответы

Ст. 227 НК РФ (2016): вопросы и ответы

Ст. 227 НК РФ устанавливает правила уплаты НДФЛ теми, кто занимается предпринимательством без образования юрлица. Вопросы и ответы, сформулированные в рамках нашей статьи, помогут ИП и частнопрактикующим специалистам разобраться в особенностях исчисления НДФЛ.

О чем повествует статья 227 нк рф?

Каковы особенности оформления 3-НДФЛ?

К чему приводит несвоевременная подача декларации 3-ндфл?

О чем повествует статья 227 нк рф?

К физлицам, уплачивающим НДФЛ, согласно ст. 227НК РФ, относятся:

  • индивидуальные предприниматели;
  • частнопрактикующие лица (нотариусы, адвокаты, охранники и другие).

Они должны самостоятельно установить сумму налога и произвести его оплату. При этом доходы они могут получать в денежной или вещевой форме. Обложению подлежат доходы, получаемые по результатам их деятельности.

Датой получения дохода для физлица является день:

  • зачисления денег на его банковский счет;
  • передачи вещей или оборудования в счет оплаты.

Для расчета налога по итогам года плательщик НДФЛ должен не позже 30 апреля сдать декларацию 3-НДФЛ. Ее заполняют с учетом тех вычетов, которые могут последовать по ст. 218–221 НК РФ.

О форме 3-НДФЛ и ее заполнении см. статью «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ».

Важно! Декларацию 3-НДФЛ не сдают ИП, использующие УСН, ЕНВД и ЕСХН, поскольку НДФЛ они не платят.

Для расчета ожидаемого дохода ИП не позднее 5 дней после окончания 1-го месяца получения им дохода сдает в ИФНС декларацию 4-НДФЛ. На ее основе ИФНС рассчитывает размер авансов по НДФЛ.

При изменении дохода на суммы, которые будут наполовину больше или меньше полученных значений, ИФНС производит пересчет авансов по налогу по вновь представленной декларации (ст. 227 НК РФ).

О заполнении 4-НДФЛ см. в статье «Как сдавать декларацию по форме 4-НДФЛ в 2015–2016 годах?».

Каковы особенности оформления 3-НДФЛ?

Если декларацию заполняет ИП, деятельность которого облагается НДС, в ней нужно учитывать доходы без данного налога. При подсчете НДФЛ следует учитывать и понесенные ИП расходы.

О некоторых нестандартных доходах ИП см. в статье «С премии за объем закупок ИП платит НДФЛ».

Каждый ИП, частнопрактикующий нотариус, адвокат или другое лицо при заполнении декларации вправе учесть разные виды вычетов. К ним относят:

  1. Стандартный вычет (ст. 218 НК РФ) для лиц:
  • подвергшихся радиационному заражению;
  • имеющих детей.
  1. Социальный вычет (ст. 219 НК РФ) для расходов:
  • на благотворительность;
  • обучение себя и своих детей;
  • лечение и оплату стоимости купленных лекарств;
  • взносы в негосударственные пенсионные фонды.
  1. Инвестиционный вычет (ст. 219.1 НК РФ) при операциях по акциям и другим ценным бумагам.
  2. Имущественный вычет (ст. 220 НК РФ) при реализации недвижимости.
  3. Вычет по сделкам с акциями и другими ценными бумагами (ст. 220.1 НК РФ).
  4. Вычет по сделкам с инвестиционными товариществами (ст. 220.2 НК РФ).
  5. Профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ).

При сдаче декларации 3-НДФЛ по результатам года нужно заранее определить состав прилагаемых документов согласно требованиям ФНС России. Это особенно актуально при указании в ней вычетов.

По каждому из вычетов ФНС определен перечень документов, которые прикладываются к декларации в обязательном порядке.

При использовании вычетов возможен возврат НДФЛ, поэтому правильность подтверждения затрат инспекторы тщательно проверяют (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Пример

ИП сдает декларацию, в которой он заявляет профессиональный вычет. Документов, подтверждающих расходы, он не прилагает. При проверке декларации инспектор засчитывает к вычету только 20% от суммы доходов ИП (абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ). При наличии документов результат был бы другой.

О том, что учесть ИП при заполнении декларации, см. в статье «Декларация 3-НДФЛ для ИП: особенности заполнения».

Большой налог
Добавить комментарий