Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?

Содержание
  1. Уточненная декларация налог на имущество
  2. Куда и как сдавать декларацию по налогу на имущество
  3. 7 правил идеальной «уточненки»
  4. Об исправлении ошибок в декларации по налогу на недвижимость
  5. Исправление ошибок в декларации по налогу на имущество
  6. Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?
  7. Исправление ошибок, которые исказили налоговую базу
  8. Уточненные декларации и расчеты: когда и как их следует подавать
  9. Исключения из правил
  10. Ндс и корректировочные счета-фактуры
  11. Налог на прибыль и УСН
  12.  Состав уточненной декларации
  13. Исключения для РСВ и декларации по налогу на прибыль
  14. Уточненная налоговая декларация: работаем над ошибками
  15. Что считается ошибкой в декларации?
  16. Когда налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию?
  17. Как оформить уточненную декларацию?
  18. Ответственность за подачу уточненной налоговой декларации
  19. Уточненная (корректировочная) декларация по НДС: особенности заполнения
  20. В каких случаях сдается «уточненка» по НДС
  21. Как заполняется уточненная декларация по НДС
  22. Признак актуальности
  23. «Уточненка» с увеличенной суммой к уплате
  24. «Уточненка» с уменьшенной суммой к уплате
  25. Оптимизация с помощью уточненных деклараций: экономим деньги компании
  26. К сроку отчетности не подсчитан налог
  27. Отчетность не сдана вовремя
  28. Инспекторы требуют уточнить неналоговую ошибку
  29. Инспекторы требуют уточненку с другой суммой налога
  30. Инспекторы требуют снизить вычеты НДС
  31. Инспекторы требуют уменьшить или исключить убытки
  32. Инспекторы предлагают замаскировать недоимку
  33. Недоимка по итогам камералки
  34. Акт еще не составлен
  35. Акт составлен, но решения еще нет
  36. Акт и решение есть
  37. Как сделать уточненку по ндс. Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру? Заполнение уточненной НДС декларации
  38. 1. Различать обязанность и право
  39. 2. Обращать внимание на срок подачи
  40. 3. Следить за формой
  41. 4. Ставить номер на титульном листе
  42. 5. Не зачитывать налоги самостоятельно

Уточненная декларация налог на имущество

Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?

Бюджетное образовательное учреждение не правильно отнесла основные средства, не к той группе амортизации, чем завысила срок амортизации основных средств. В 2015 году амортизации уже не должна была не начисляться.

В 2019 изменена амортизационная группа и амортизация полностью доначислена.

Теперь в 2019 году нужно подать корректирующую декларацию по налогу на имущество за 2015год за минусом сумм этих объектов, по которым не верно была определена амортизационная группа.

Куда и как сдавать декларацию по налогу на имущество

Все организации, которые платят налог на имущество, должны сдавать и декларацию по этому налогу.

Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода – календарного года.

Это установлено статьей 23 и пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ. Учредитель доверительного управления.

Ведь именно он платит на имущество по объектам, которые передали в доверительное управление.

А значит, составляет и сдает авансовые расчеты и тоже он.

7 правил идеальной «уточненки»

Горячая пора сдачи отчетности миновала, самое время исправлять ошибки. Как известно, в день представления деклараций в налоговую, начинается камеральная проверка.

Представленные данные инспекторы проверяют в течение трех месяцев, это входит в их служебные обязанности и не требует специального решения (п. 2 ст. 88 НК РФ). Вместе с тем инспекторы обязаны прекратить камеральную налоговую проверку, если до ее окончания налогоплательщик представит уточненную декларацию в порядке статьи 81 Налогового кодекса.

В отношении прежней декларации прекращаются все действия инспекторов.

Об исправлении ошибок в декларации по налогу на недвижимость

Если плательщик налога после предельного срока представления декларации по налогу на недвижимость обнаружил ошибку, то он должен подать две уточняющие декларации отдельно для объектов жилой и нежилой недвижимости. Фискалы в письме от 12.12.2019 г. № 39533/7/99-99-12-03-05-17 уточнили, что согласно алгоритма контроля налоговой по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного

Исправление ошибок в декларации по налогу на имущество

Если вы обнаружили ошибку при исчислении налога на имущество за предыдущие годы, будьте внимательны.

Возможно, внесением исправлений только в по этому дело не обойдется.

Придется корректировать и данные «прибыльной» декларации. Как правильно сделать корректировки: подать уточненки или учесть все в декларациях текущего года? База по на имущество определяется по остаточной стоимости основных средств (далее — ОС) (Пункт 1 ст.

Учреждению (Москва) с 2002 года на праве оперативного управления принадлежит недвижимое имущество – дом. Земельный участок, на котором он расположен, принадлежит муниципальному образованию и находится в Краснодарском крае. За учреждением участок закреплен на праве бессрочной аренды.

Обособленного подразделения в Краснодарском крае у учреждения нет.

Налог на имущество организаций уплачивался все это время по местонахождению учреждения – в Москве, сюда же представлялись налоговые декларации.

Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?

Иногда случается, что после сдачи по налогу бухгалтер находит ошибку в расчетах и таким образом выясняется, что налог был посчитан неправильно.

Что же делать в этой ситуации? Ответ очевиден: необходимо внести исправления в учетные записи и пересчитать налог. Если сумма налога оказалась заниженной, то бухгалтер обязан подать уточненную декларацию (абз.

1 п. 1 ст. 81 НК РФ, абз. 3 подп.

2 п. 3.2 порядка заполнения по прибыли, утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2019 № ММВ-7-3/[email protected])

Исправление ошибок, которые исказили налоговую базу

В результате ошибок (искажений), допущенных при исчислении налоговой базы, компания может не доплатить налоги в бюджет и, соответственно, у инспекторов появятся основания для взыскания недоимки, пеней и штрафов. В некоторых случаях санкций можно избежать.

Вопросам, связанным с исправлением ошибок, посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса. Как правило, причинами являются неправильная классификация или оценка фактов хозяйственной деятельности компании, а также неиспользование ею информации, имеющейся на дату подписания отчетности.

Источник: http://vigor24.ru/utochnennaja-deklaracija-nalog-na-imuschestvo-48275/

Уточненные декларации и расчеты: когда и как их следует подавать

Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?

В Налоговом кодексе порядку исправления ошибок, допущенных при расчете налога, посвящены всего две статьи. Первая из них (статья 54 НК РФ), регулирует порядок корректировки налоговой базы. Вторая (статья 81 НК РФ) содержит правила представления уточненных деклараций.

Итак, в чем же заключаются общие правила? Они достаточно просты: если известен период искажения налоговой базы, то изменения нужно вносить именно в этом периоде. Ну, а если период неизвестен, то исправления вносятся текущей датой. Из этого правила есть всего одно исключение: если ошибка привела к излишней уплате налога, исправления тоже можно внести текущей датой.

Порядок представления уточненной декларации также зависит от последствий ошибки. Если она привела к недоплате налога, то «уточненка» обязательна. Если же налог из-за ошибки был переплачен, то подача «уточненки» — это право, а не обязанность налогоплательщика.

Из сказанного следует, что ошибки «в пользу бюджета» налогоплательщик может по своему выбору исправить двумя способами: либо подав уточненную декларацию, либо скорректировав обязательства текущего периода.

Обратите внимание на важный нюанс: исправлять ошибки в текущем периоде и соответственно не подавать уточненную декларацию можно только если в результате искажения налог в большем размере был фактически уплачен в бюджет.

А значит, если в периоде ошибки организация налог не уплачивала (например, если доходы были меньше или равны расходам), то права на использование «льготного» порядка у налогоплательщика уже нет. И придется подавать «уточненную» декларацию, даже если происходит уменьшение доходов или увеличение расходов (письмо Минфина России от 24.03.17 № 03-03-06/1/17177).

Исключения из правил

Как гласит известная поговорка, из каждого правила есть исключение. И в случае с порядком исправления ошибок в налоговом учете таковые тоже имеются. Причем, далеко не одно.

Ндс и корректировочные счета-фактуры

Начнем с НДС, для которого законодатель ввел фактически отдельные правила корректировки налоговой базы. Речь идет о корректировочных счетах-фактурах. Их можно выставлять в ситуациях, когда по соглашению сторон произошло изменение стоимости и (или) количества ранее отгруженных товаров, работ или услуг (п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина от 17.11.

16 № 03-07-09/67407, см. «В одном корректировочном счете-фактуре можно указать увеличение количества одних товаров с одновременным уменьшением количества других»). Причем, корректировочный счет-фактура может исправлять налоговую базу в обе стороны: как в большую, так и в меньшую.

И ни в том, ни в другом случае налогоплательщику не нужно подавать уточненную декларацию — таковы правила НК РФ.

Если корректировочный счет-фактура составляется в связи с уменьшением количества товаров (работ, услуг), он регистрируется продавцом в книге покупок в любом квартале, начиная с того, когда получен документ, подтверждающий согласие покупателя на уменьшение количества товаров (работ, услуг), но не позднее трех лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Соответственно, какие-либо изменения в книгу продаж за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура, не вносятся. Основания для представления уточненной декларации отсутствуют.

Если же корректировочный счет-фактура составляется в связи с увеличением количества товаров (работ, услуг), то он регистрируется продавцом в книге продаж в периоде составления (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Соответственно, какие-либо изменения в книгу продаж за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура, тоже не вносятся.

Следовательно, как и в предыдущем случае, оснований для представления уточненной декларации не появляется.

Но на этом особенности НДС не заканчиваются. Особые правила для этого налога фактически действуют, если нужно исправить реальную ошибку, повлекшую переплату налога.

То есть в случае, когда уменьшение стоимости или количества производится не по соглашению сторон, а из-за неверного оформления первоначальных документов, или неточности в самой декларации. Казалось бы, здесь можно использовать общее правило ст.

 54 НК РФ и скорректировать все в периоде выявления ошибки, уменьшив налог текущего периода. Однако налогоплательщик, который решит так поступить, не сможет правильно заполнить налоговую декларацию.

Ведь, согласно п. 5.1 ст. 174 НК РФ, в налоговую декларацию по НДС включатся сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика. А регулирующее порядок заполнения данных книг постановление Правительства РФ от 26.12.

11 № 1137, никак не регламентирует возможность уменьшения налоговой базы текущего налогового периода на суммы налога, излишне исчисленные в предыдущих налоговых периодах. То есть в отношении НДС механизм реализации исправлений ошибки в текущем периоде, предусмотренный ст.

 54 НК РФ, в настоящее время отсутствует.

Значит, если речь идет не о корректирующем счете-фактуре, а об исправлении ошибок, то плательщику НДС придется в любом случае сдавать уточненную декларацию за период ошибки. Даже если ошибка повлекла переплату по НДС.

Налог на прибыль и УСН

Следующее исключения касается налога на прибыль, а также единого налога при УСН-15% («доходы минус расходы»).

Исключение применяется в части уменьшения доходной части налоговой базы на расходы в виде сумм уплаченных налогов, если в последующем выясняется, что налоги эти были переплачены и в завышенном размере включены в расходы, что автоматически повлекло недоплату налога на прибыль или единого налога при УСН.

Так вот, в данном случае, несмотря на то, что налог был недоплачен, корректировки можно проводить в периоде выявления ошибки. Объясняется это следующим образом (см. постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.

12 № 10077/11): исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) в принципе не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль. В подобной ситуации корректировка налоговой базы по соответствующему налогу должна рассматриваться как новое обстоятельство.

И влечет необходимость учесть излишне исчисленную (и учтенную ранее в расходах) сумму налога в составе доходов непосредственно в периоде корректировки налоговых обязательств. При этом данная сумма включается в состав внереализационных доходов, перечень которых, в силу статьи 250 НК РФ, является открытым. Аналогичные выводы содержатся в п.

 17 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ № 4 (2016), утв. Президиумом ВС РФ 20.12.16, а также в письмах ФНС России от 12.02.14 № ГД-4-3/2216@ и Минфина России от 16.10.15 № 03-03-06/59344.

 Состав уточненной декларации

Итак, с вопросом о том, когда нужно подавать уточненную декларацию, мы разобрались. Однако подготовка самой корректирующей декларации тоже имеет свои нюансы.

Основные правила, касающиеся оформления уточненной декларации, приведены непосредственно в НК РФ. Так, согласно п. 5 ст.

 81 НК РФ, уточненная налоговая декларация подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по той же форме, которая действовала в периоде, за который была подана первоначальная декларация.

При этом нормы, согласно которой «уточненка» подается только в той части, которая претерпела изменения, НК РФ не содержит. Значит, уточненная декларация подается в полном составе, со всеми данными и приложениями, в т. ч. и теми, которые изменений не претерпели. Подтверждение этому тезису находим и в некоторых приказах, утверждающих порядки заполнения конкретных деклараций.

Так, в уточненную декларацию по НДС включаются те разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений) (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@)).

Причем, в случае с «уточненкой» по НДС есть и другая особенность. Она касается декларации, представляемой при подтверждении права на ставку 0 процентов. По правилам п. 10 ст. 165 НК РФ, документы, необходимые для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов, представляются налогоплательщиками одновременно с представлением налоговой декларации.

Это положение конкретизировано в п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, где сказано, что указанные документы представляют одновременно с разделом 4 декларации.

Значит, если первоначальная декларация по ошибке налогоплательщика была подана хоть и с приложением документов, но без раздела 4, то к «уточненке» с заполненным разделом 4 нужно будет повторно приложить все необходимые документы.

Исключения для РСВ и декларации по налогу на прибыль

Впрочем, из общего правила о составе уточненной декларации есть исключения. Так, согласно п. 1.

2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, в уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений). Соответственно, если нужно внести изменения в расчет по страховым взносам, то «уточненка» представляется в том же составе, что и первоначальный, но без включения в него раздела 3 (если, конечно, изменения не касаются данных, включенных именно в этот раздел).

Еще одно исключение находим в п. 3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@). Там говорится, что в состав уточненной декларации по налогу на прибыль не нужно включать приложение № 2, если изменения его не касаются.

Так что бухгалтеру, занятому подготовкой «уточненки», можно дать универсальный совет. Прежде чем отправлять скорректированный документ в ИФНС, стоит заглянуть в Порядок заполнения декларации по соответствующему налогу. Там следует проверить, нет ли каких-то особенностей в части состава уточненной декларации именно в вашем конкретном случае.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2017/6/12397

Уточненная налоговая декларация: работаем над ошибками

Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?

Статья 80 НК РФ дает следующее описание налоговой декларации – это заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах и об исчисленной сумме налога.

Бланки налоговых деклараций по разным налогам утверждаются Федеральной налоговой службой, поэтому, конечно, это не тот документ, который можно составить в свободной форме. Кроме самих бланков деклараций ФНС утверждает и порядок их заполнения.

Достаточно часто при подготовке деклараций налогоплательщики допускают ошибки.

Чтобы избежать этого, рекомендуем при возникновении вопросов своевременно обращаться к специалистам, а также контролировать сдачу отчетности. Проверить себя можно с помощью бесплатного аудита.

Скачать актуальные формы налоговых деклараций и других необходимых документов вы можете в разделе Образцы документов

Что делать, если после сдачи декларации вы обнаружили ошибку? Возможно, придется подготовить и сдать уточненную налоговую декларацию. В одних случаях ее подача будет правом налогоплательщиком, а в других – обязанностью.

Что считается ошибкой в декларации?

В статье 81 НК РФ упоминаются недостоверные сведения в декларации и собственно ошибки.

Недостоверные сведения – это неверно указанные суммы доходов, расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности, налогов к уплате.

Под ошибками понимают неверно указанный налоговый период или дату, арифметические ошибки, нарушение порядка заполнения декларации, неправильно указанные коды (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и прочее).

Недостоверные сведения и ошибки в декларациях могут никак не повлиять на сумму налога, который надо уплатить, а могут его уменьшить или увеличить. От того, как отразились ошибки и недостоверные сведения на сумме налога, зависит необходимость подачи уточненной налоговой декларации.

Когда налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию?

Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибки в первичной декларации не уменьшили сумму налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик вправе, но не обязан, подавать уточненную декларацию.

Период, за который можно подавать уточненку, законодательством не ограничен. Даже если с момента подачи ошибочной декларации прошло больше трех лет (глубина проведения выездной проверки), налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, если обнаружил недоимку по налогу.

Обратите внимание, что ошибки или недостоверные сведения в первичной декларации налогоплательщик должен обнаружить самостоятельно. Если их находит налоговая инспекция в результате проверки или сверки расчетов, то суммы недоимки или переплаты по налогу фиксируются в результатах проверки.

Что касается переплаты налога в бюджет, то перед подачей уточненной налоговой декларации стоит оценить целесообразность этого шага. Дело в том, что при занижении налоговой базы (то есть налог был переплачен в результате завышения доходов или занижения расходов) налоговая инспекция может провести выездную проверку по периоду, за который была подана уточненная налоговая декларация.

Кроме того, для подтверждения факта переплаты налога необходимо будет представить в ФНС документы, на базе которых подготовлена уточненная декларация (договоры с контрагентами, первичные и платежные документов, счета-фактуры). Если вы уверены в своей правоте, можете подтвердить ее документально, а сумма переплаты значительна, то подавать уточненку действительно стоит.

Как оформить уточненную декларацию?

Специальной формы для уточненной декларации не предназначено, но здесь надо учитывать, что подавать скорректированную информацию надо на бланке, который действовал в тот налоговый период (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если вы в 2016 году обнаружили ошибку в декларации по УСН за 2014 год, то и подавать уточненную декларацию надо по форме, которая была актуальна в 2014 году.

В уточненной декларации не указывают разницу между ошибочными и верными значениями, а только новые правильные показатели. Отличаться будет еще и титульный лист, т. к. на нем необходимо указать другой номер корректировки.

В первичной декларации в поле с номером корректировки прописывают «0», в первой уточненной декларации это будет «1». Если за этот же период будет подаваться еще одна уточненка, то значение соответствующего поля будет «2» и т.д.

Количество уточнений декларации законом не ограничено.

Если вы подаете уточненную декларацию за период до 1 января 2014 года, когда действовали коды ОКАТО (сейчас их заменили коды ОКТМО), то указывайте именно их. Но если на основании этой скорректированной декларации вы должны заплатить недоимку по налогу за период до 2014 года, то в платежном поручении можно указывать только код ОКТМО.

Налоговый кодекс не требует при представлении уточненной декларации прилагать какие-либо пояснения, тем не менее, рекомендуется подать вместе с ней и пояснительную записку. Все равно налоговая инспекция с большой вероятностью запросит объяснения при камеральной проверке исправленной декларации.

В пояснительной записке укажите:

  • декларацию по какому налогу и за какой период вы подаете;
  • какие недостоверные сведения или ошибки содержатся в первичной декларации;
  • в каких полях уточненной декларации указаны первичные и исправленные значения показателей;
  • расчет налоговой базы и исчисленного налога (если эти суммы изменилась);
  • копии платежных документов об уплате недоимки и пени, если они были уплачена до подачи уточненной декларации.

Ответственность за подачу уточненной налоговой декларации

Конечно, налогоплательщиков волнует, могут ли к ним применить какие-то санкции за подачу уточненки. Может, лучше подождать, пока налоговый инспектор эти ошибки и недостоверные сведения самостоятельно обнаружит (а ведь может и не обнаружить)? Или, все-таки, повинную голову меч не сечет? Не всегда.

За сам факт подачи уточненной декларации ответственности не предусмотрено. Однако, в зависимости от срока ее представления и наличия недоимки по налогу (если при уточнении сумма налога оказалась выше, чем в первичной декларации), могут складываться следующие ситуации:

  1. Скорректированная информация подана в пределах сроков отчетной кампании. Например, 10 февраля 2017 года организация подала первичную декларацию по УСН за 2016 год, в которой по горячим следам обнаружены ошибки или недостоверные сведения. Если уточненную декларацию сдать до конца марта 2017 года, то никаких негативных последствий не возникает вообще. В этом случае признается, что первичная декларация представлена в день подачи уточненки.
  2. Сроки сдачи декларации прошли, но для уплаты налога срок еще есть. Так, на ЕНВД это может быть период между 20 по 25 июля по итогам второго квартала. Санкций к налогоплательщику не будет, если только он нашел ошибку сам, а не узнал об этом по итогам камеральной проверки первичной декларации или из сообщения о назначении выездной проверки. Ну и, конечно, налог надо успеть заплатить вовремя.
  3. Истекли сроки сдачи декларации и уплаты налога (в случае с ЕНВД – после 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Важно – прежде чем подавать уточненную декларацию, необходимо уплатить сумму недоимки по налогу и пени (п.4 ст. 81 НК РФ). В этом случае штрафа не будет.
  4. Ситуация, когда штрафа за нарушение расчета налога избежать не удастся – если про недостоверные сведения или ошибки, занижающие сумму налога, налогоплательщик узнал от налоговой инспекции. Кроме недоимки по налогу и пеней придется заплатить еще и штраф по ст. 122 НК (в размере 20% от неуплаченной суммы налога).

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/utochnennaya-nalogovaya-deklaraciya

Уточненная (корректировочная) декларация по НДС: особенности заполнения

Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?

Налогоплательщики НДС в каждый отчетный период должны представлять налоговую декларацию. Но иногда бухгалтера допускают ошибки, поэтому отчетность приходится уточнять. Иначе налоговая посчитает, что не полностью уплачен налог. Поэтому необходимо четко знать, как правильно составлять уточненную декларацию по НДС.

В каких случаях сдается «уточненка» по НДС

Основной причиной подачи уточненной декларации по НДС часто считаются ошибки бухгалтера. Декларация с уточнениями создается только тогда, когда ошибки выявлены самостоятельно. Все данные налоговик вносит в карточку налогоплательщика.

Форма, порядок установлен налоговым законодательством, произвольно его нельзя составить. А вот сроки не регламентированы, значит, подавать необходимо сразу после выявления ошибки.

Желательно заполнять «уточненку» в отчетный период. Но вполне возможно подать такой документ после истечения отчетного периода. Важно знать, что подавать данные нужно только новые, старые повторять не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=aL4UgVPAyvM

Каждый случай надо рассматривать конкретно, потому, как не всегда исправленная ошибка требует уточнения декларации:

  • Существует ситуация, когда фирма подала декларацию с излишней суммой налога. В этом случае компания вправе подать корректировочную декларацию на уменьшение налога, либо вообще ничего не подавать. Но тогда не получится просто внести корректировки в последующий период.
  • Бывает ситуация, когда допущенная ошибка не сможет повлиять на сумму налога, тогда документ не нужно сдавать, просто придется все объяснить инспекторам.
  • Бывает такая ситуация, при которой бухгалтера подают данные при выявлении уменьшения или увеличения налога после проведенной проверки. Таких действий совершать не нужно.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Когда подается «уточненка» во время проверки налоговиками, такая проверка прерывается. Тогда сотрудники налоговой начинают проверку по уточненным данным.

Но для НДС налоговикам по закону придется закончить первую проверку, выдать документ о ее окончании, начать новую.

 Все неточности и ошибки, которые выявит сотрудник налоговой службы самостоятельно, понесут последствия. Налоговик обязательно назначит штраф.

Важным моментом считается тот факт, что по одной и той же декларации невозможно проводить более одной проверки.

К «уточненке» прилагается сопроводительное письмо. Тут необходимо указать причины исправлений. Составляется оно в произвольной форме. При необходимости докладывается дополнительная документация.

Интересным моментом является тот факт, что сопроводительное письмо не считается обязательным по закону. Но каждый сотрудник налоговой службы просит присылать такой документ совместно с декларацией. Потому что именно в нем указаны все причины произведенных ошибок:

Последствия внесения уточнений будут выражены в камеральных проверках. Поэтому налогоплательщикам желательно научиться правильно подавать необходимые данные во избежание неприятных ситуаций.

Как заполняется уточненная декларация по НДС

Надо знать, как правильно заполнить такой документ. Это абсолютно отдельный бланк, в который вносятся только правильные показатели, которых не было в прошлый раз.

Уточненная декларация состоит из тех же листов, которые подавались в первый раз. Тут надо заменить неправильные данные верными, или дополнить тем, чего ранее не было указано.

На титульном листе существует графа № корректировки, она обязательна к заполнению:

Разделы с 8 по 12 заполняются только в случае уточнений в приложении 001. Когда вносятся изменения в книгу покупок или продаж после отчетного периода, надо заполнить приложение 1 к 8 и 9 разделам.

Признак актуальности

Надо знать, какие параметры проставляются в признаке актуальности. Заполняются поля только цифрами 0 и 1:

  • Цифра 0 ставится всегда, когда ранее данные в разделах 8 и 9 не предоставлялись. Еще одним случаем является замена старых сведений.
  • Единицу ставят в том случае, когда сведения, предоставляемые налогоплательщиком, считаются актуальными и достоверными:

Признак актуальности придуман для того, чтобы не давать налогоплательщикам дублировать данные. В случае, когда ошибок очень много, можно поставить во всех разделах 0, тогда произойдет полная выгрузка данных.

«Уточненка» с увеличенной суммой к уплате

Важно знать, что при уточнении в декларации при увеличении налога, сначала необходимо оплатить налог, потом уже сдавать документ. Если этого не сделать — сотрудники налоговой службы назначат штраф за просрочку налога. Сдается декларация на следующий день после уплаты всех долгов:

«Уточненка» с уменьшенной суммой к уплате

Как только налогоплательщик подает декларацию на уменьшение налога, сотрудники налоговой назначают камеральную проверку. Либо может быть назначена выездная проверка.

Как только выяснится, что налогоплательщику должны, на его счет будет возвращена переплата. Но для того, чтобы это произошло, требуется написать заявление.

https://www.youtube.com/watch?v=w5Nz8hs_GQQ

Подавать уточнение надо как можно раньше, если отчетный период еще не вышел. Тогда налоговая примет исправленную декларацию. Если срок закончился, но подана декларация до срока уплаты налога, на него не будет наложен штраф или пеня. Но при просрочке информации – накладывается штраф согласно законодательству.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/utochnennaya-korrektirovochnaya-deklaratsiya-po-nds-osobennosti-zapolneniya.html

Оптимизация с помощью уточненных деклараций: экономим деньги компании

Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?

Источник: журнал «Главбух»

Уточненка обязательна, если в сданной отчетности компания обнаружила ошибку, приводящую к недоимке. В остальных случаях вы вправе сами решить, подавать уточненку или нет.

Но не всегда она выгодна Наоборот, иногда уточненная декларация может сильно навредить компании и спровоцировать дополнительные расходы. В этой статье мы рассмотрим пять распространенных ситуаций, когда стоит с осторожностью относиться к исправлениям.

И выбирать безопасный и выгодный вариант — подавать ли уточненку либо оставлять все как есть. Ведь оптимизация с помощью уточненных деклараций возможно не всегда.

К сроку отчетности не подсчитан налог

В период годовой отчетности вполне вероятно, что компания не успевает рассчитать сумму какого-то налога к сроку сдачи декларации. В такой ситуации можно подать либо нулевую декларацию, либо отчетность с приблизительной суммой налога. А через некоторое время, когда налог будет рассчитан точно, представить уточненку.

Какой вариант предпочтительнее: нулевая декларация и уточненка или декларация с приблизительной суммой налога и уточненка? Конечно, второй, так как сумма пеней будет меньше — при условии, что компания уплатит в бюджет примерную сумму налога, указанную в декларации. А если задекларированная приблизительная сумма окажется больше, чем надо заплатить по факту на основе уточненки, то из-за переплаты налога пеней не будет вовсе. Такая оптимизация с помощью уточненных деклараций сможет сыграть на руку компании.

Но какой бы из двух вариантов вы ни выбрали, обязательно перечислите недоимку и пени именно перед подачей уточненки, а не после. Тогда получится избежать штрафа за занижение налога в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога (п. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ).

К слову, инспекции, как правило, спокойно относятся к подаче уточненки сразу после первичной декларации. Более того, обязанность исправлять занижение налога прямо установлена в статье 81 Налогового кодекса РФ.

Тем не менее безопаснее не увлекаться слишком частыми уточненками. Проверяющие могут попросить объяснить, чем вызвана такая ситуация.

Отчетность не сдана вовремя

Возможно, компания не успела сдать первоначальный отчет в срок. Обнаружив это, надо как можно скорее представить декларацию, даже если налог еще не рассчитан. Но тогда возникнет тот же вопрос: лучше сдать нулевую отчетность или с приблизительной суммой налога. Ответ, как и в ситуации № 1, — с примерной суммой, а потом уточнить ее. Поясним почему.

За опоздание с декларацией предусмотрен штраф 5 процентов от неуплаченного на основании декларации налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Но есть минимальный размер штрафа — 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

В ситуации с опозданием некоторые решают отправить нулевую декларацию, чтобы снизить штраф до 1000 руб. Это заблуждение. На самом деле он будет рассчитан исходя из суммы налога, которая указана в уточненной декларации (письмо ФНС России от 1 апреля 2009 г. № ШС-22-7/240@, постановление Президиума ВАС РФ от 15 ноября 2011 г. № 7265/11).

Кроме того, помимо недоимки компании надо будет доплатить в бюджет пени со всей суммы налога, отраженной в уточненной декларации.

Если же сдать отчетность с примерными показателями и уточнить их потом, то штраф за опоздание будет тот же самый. То есть исходя из количества дней просрочки до сдачи первичной отчетности.

При этом 5 процентов инспекторы определят от суммы налога в уточненке, Но зато если фактические показатели существенно не отличаются от данных в первоначальной декларации, то пени составят незначительную сумму.

При переплате недоимку и пени вообще платить не понадобится.

Пример 1: Как определить, какую декларацию выгоднее подать
Компания сдает нулевой отчет, а затем уточненку

Бухгалтер ООО «Стиль» не успел вовремя составить декларацию и заплатить налог на прибыль за 2013 год (крайний срок — 28 марта 2014 года). 2 апреля 2014 года в ИФНС был отправлен нулевой отчет.

Уточненная декларация с суммой налога к доплате 757 050 руб. была сдана в ИФНС 5 июня 2014 года — спустя 69 дней после того, как истек крайний срок. Предварительно бухгалтер перечислил в бюджет недоимку в размере 757 050 руб. и пени — 14 365,02 руб. (757 050 руб. × 8,25% / 300 × 69 дн.). Штраф за задержку отчетности составил 37 852,5 руб. (757 050 руб. × 5% × 1 мес.).

Компания сдает отчет с приблизительными показателями, а затем уточненку

Предположим, 2 апреля 2014 года бухгалтер сдал отчет с примерными показателями, где был указан налог к уплате 700 000 руб. Эту же сумму налога бухгалтер перечислил в бюджет. Кроме того, он сразу перечислил пени за 5 дней просрочки (с 29 марта). Они составили 962,50 руб. (700 000 руб. × 8,25% : 300 × 5 дн.).

5 июня бухгалтер сдал уточненку с суммой налога к уплате 757 050 руб. До подачи уточненки он уплатил недоимку 57 050 руб. и пени на сумму 1082,52 руб. (57 050 руб. × 8,25% : 300 × 69 дн.).

Штраф за задержку отчетности — 37 852,50 руб. (757 050 руб. × 5% x 1 мес.).

В обоих случаях штраф составляет 37 852,50 руб. Но сумма пеней во второй ситуации гораздо меньше — 2045,02 руб. (962,50 + 1082,52) вместо 14 365,02 руб.

Инспекторы требуют уточнить неналоговую ошибку

В ходе камеральной проверки инспекторы могут потребовать исправить уточненкой недочет, не связанный с суммой налога. Допустим, исправить в декларации неверный КПП или код отчетного периода.

Если сумма налога указана правильно, декларацию исправлять необязательно (п. 1 ст. 81 НК РФ). Но тогда налоговики могут посчитать отчетность с ошибками несданной и заблокировать счет компании в банке Поэтому проще недочет в декларации исправить. И именно уточненкой. Ведь если повторно сдать первичную отчетность позже срока, у налоговиков будет повод оштрафовать компанию (ст. 119 НК РФ).

Сложности возможны, если программа в инспекции настроена так, что налоговики вообще не могут принять электронный отчет с ошибкой. Тогда инспекторы будут утверждать, что компания обязана сдать еще раз верную первоначальную декларацию, а не уточненную.

Это безопасно, если срок сдачи отчетности еще не прошел. Иначе не исключен штраф за опоздание. Его можно оспорить, ведь изначально бухгалтер сдал декларацию в срок, хотя и с ошибкой (письмо Минфина России от 4 июля 2013 г. № 03-02-07/1/25589, определение ВАС РФ от 11 ноября 2010 г. № ВАС-14602/10).

Но, возможно, проще будет отправить налоговикам бумажную отчетность, в которой указать, что это корректирующий отчет, и приложить копию первоначальной. Штраф за нарушение формата составляет всего 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Хотя и этот штраф неправомерен, если налоговики отказались принять к обработке электронную отчетность из-за несущественных ошибок (постановление ФАС Поволжского округа от 19 марта 2013 г. по делу № А49-5219/2012).

Инспекторы требуют уточненку с другой суммой налога

Обычно требование исправить сумму налога звучит на налоговой комиссии или устно. С одной стороны, конечно, безопаснее подать уточненку с такими суммами, которые ждут налоговики. Но, с другой стороны, такая уточненка может повлечь для компании дополнительные обязательства перед бюджетом.

Инспекторы требуют снизить вычеты НДС

Если в декларации доля вычетов превышает средний показатель по региону, налоговики могут потребовать снизить этот показатель. В таких случаях компании нередко убирают из отчетности часть вычетов.

Но потом инспекторы могут отказать в вычетах налога, которые компания отложила на следующий квартал. Поскольку, по мнению налоговиков, компания вправе заявить вычет НДС только в том периоде, в котором для этого выполнены все необходимые условия. То есть поставщик выставил компании счет-фактуру и отгрузил товары (письмо ФНС России от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1057@).

Безопаснее уменьшить размер вычетов другим способом. Скажем, можно не принимать к вычету налог с авансов, перечисленных поставщику. Или увеличить налоговую базу, тогда доля вычетов уменьшится.

К примеру, компания может договориться с заказчиком о поэтапной сдаче работ. Для этого потребуется заключить дополнительное соглашение к договору. Затем надо будет подписать акт на работы, которые компания выполнила в отчетном периоде.

И включить их стоимость в расчет налога за этот квартал.

Также можно перераспределить стоимость этапов работ. Например, исполнитель может увеличить цену первого этапа и снизить стоимость второго.

Инспекторы требуют уменьшить или исключить убытки

Налоговики обычно настаивают, чтобы компания не показывала убыток в отчетности. Также инспекторы могут потребовать увеличить налог на прибыль, если он ниже среднеотраслевого уровня. Конечно, компания не обязана искусственно завышать налог на прибыль.

Однако если предприятие длительное время заявляет в отчетности убыток, налоговики могут назначить выездную проверку (п. 2 разд. 4 приложения № 1 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@).

Кроме того, инспекторы наверняка запросят пояснения и могут вызвать представителей компании на комиссию.

Поэтому иногда для компании оптимальный вариант — показать в декларации хотя бы небольшую прибыль. Бывает, что это сделать проще, чем каждый раз объяснять налоговикам причины убыточности. Тем более что увеличить сумму налога на прибыль несложно.

Например, некоторые расходы можно исключить из отчетности и списать их позже на основании пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Чиновники согласны, что компания вправе исправлять в текущей декларации ошибки, из-за которых образовалась переплата (письмо Минфина России от 7 декабря 2012 г. № 03-03-06/2/127).

Инспекторы предлагают замаскировать недоимку

Бывает, что налоговики просят у бухгалтеров скрыть недоимку, которая числится за компанией. То есть составить уточненную декларацию и указать в ней ту сумму налога, которую бухгалтер фактически перечислил в бюджет. Затем, когда у компании появятся денежные средства на уплату налога, ИФНС просит сдать еще одну уточненную декларацию и доплатить в бюджет недоимку с пенями.

Пример 2: Компания сдает уточненку, в которой показывает фактически перечисленный налог, тем самым скрывая недоимку
ООО «Фаза» сдало декларацию по прибыли, в которой сумма налога составила 5 500 000 руб. Но из-за финансовых сложностей компании бухгалтер перечислил в бюджет только 2 000 000 руб.

Инспектор предлагает переделать отчетность так, чтобы за компанией не числилась недоимка. То есть указать в декларации сумму налога 2 000 000 руб. Бухгалтер подает в инспекцию уточненный отчет по налогу на прибыль.

Через некоторое время компания должна будет подать еще одну уточненку — когда появятся средства на уплату недоимки (3 500 000 руб.) и набежавших пеней.

Цель у инспекторов одна — улучшить свои показатели работы по борьбе с недоимками. Руководство требует от них взыскивать налоговые долги. Но поскольку часто получить с компании нечего, инспекторы предлагают просто ликвидировать недоимку уточненкой.

Для компании в такой ситуации исправлять отчетность по требованию ИФНС довольно рискованно.

Во-первых, уточненную декларацию с уменьшением налога инспекторы тщательно проверяют и запрашивают пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Но ведь не писать же в пояснениях, что убрать недоимку предложил сам инспектор. Значит, нужно будет изобретать причины, почему в отчетности нужно снизить сумму налога к уплате.

Во-вторых, не исключено, что сами инспекторы потом же на выездной проверке обвинят компанию в занижении налога и доначислят на этом основании не только недоимку и пени, но еще и штраф. Которого, кстати, быть не должно, если компания изначально оставит все как есть.

Недоимка по итогам камералки

Уточненка в ходе камералки иногда может освободить компанию от штрафа, а иногда, наоборот, сильно навредит. Зависит от того, составили инспекторы акт по итогам проверки или нет.

Акт еще не составлен

По общему правилу при получении уточненки инспекторы обязаны прекратить проверку первоначальной декларации и перейти на исправленную (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Поэтому если необходимо подать уточненку с доплатой, то делать это выгоднее до того, как составлен акт по итогам проверки первоначальной декларации. Тогда точно получится избежать штрафа за занижение налога.

При условии, конечно, что компания заранее перечислит недоимку и пени.

Акт составлен, но решения еще нет

Получив акт проверки, компания может сразу доплатить налог и пени. А также сдать уточненную отчетность до того, как налоговики примут решение по ревизии. Правда, в такой ситуации инспекторы все равно потребуют перечислить в бюджет штраф (п. 3.8 письма ФНС России от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705). Но если он значителен, то уточненная декларация поможет оспорить его в суде.

Судьи считают, что в этом случае налоговики обязаны вместо первичной декларации начать проверять уточненку (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Следовательно, инспекторы должны учесть те изменения, которые компания зафиксировала в корректировочной декларации (постановление ФАС Московского округа от 18 февраля 2013 г.

по делу № А40-68918/11-129-295, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17 октября 2013 г. по делу № А45-24606/2012).

Однако есть регионы, где судьи считают штрафы законными (постановление ФАС Уральского округа от 4 апреля 2013 г. № Ф09-2044/13).

Акт и решение есть

Если решение по проверке уже вынесено, то подавать уточненку бессмысленно. От штрафа она не освободит.

Более того, если компания уточнит декларацию на ту же сумму налога, которую инспекция доначислила в решении по проверке, может получиться задвоение. И проверяющие взыщут деньги дважды: один раз по своему решению, а второй раз — по уточненке. Конечно, двойное взыскание можно будет оспорить. Но лучше просто не подавать уточненку.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45965-optimizaciya-s-pomosch-yu-utochnennyh-deklaraciy-ekonomim-den-gi-kompanii.html

Как сделать уточненку по ндс. Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру? Заполнение уточненной НДС декларации

Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?

В отношении прежней декларации прекращаются все действия инспекторов. При этом начинается новая камеральная проверка уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Мы выделим семь основных моментов, на которые стоит обратить внимание, подавая уточненную налоговую декларацию.

1. Различать обязанность и право

Налоговым кодексом предусмотрены случаи, когда налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию и когда он имеет на это право.

Так, если обнаружилась ошибка или неточность, которая привела к занижению суммы налога, то подать «уточненку» вы обязаны. Если же сумма налога не занижена, то уточнить данные – ваше право (п. 1 ст.

81 НК РФ). Воспользоваться этим правом или нет, решаете вы сами.

Принимая решение, не следует забывать, что период, за который вы представите «уточненку», будут проверять. Выездную проверку могут назначить даже если ошибка допущена больше чем три года назад (п. 4 ст. 89 НК РФ). Иногда переплата в бюджет менее убыточна для фирмы чем результаты лишней выездной проверки.

Опасный момент

Чтобы вернуть переплату по налогам, формально подавать «уточненку» не обязательно, но на практике налоговики отказываются производить зачет или возврат без нее. Они аргументируют отказ тем, что излишнюю уплату налога может подтвердить только декларация. Так что без «уточненки» вернуть переплату скорее всего не получится.

Переплату возвращают или зачитывают в счет предстоящих платежей по решению налоговой инспекции на основании заявления налогоплательщика. В налоговом кодексе возврат переплаты не поставлен в зависимость от представления уточненной налоговой декларации.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Вернуть переплату обязаны в течение одного месяца со дня получения письменного заявления от налогоплательщика (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если при этом есть недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, переплату возвращают только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (п. 6, 7 ст. 78 НК РФ).

Таким образом, чтобы вернуть переплату по налогам, подавать «уточненку» не обязательно, но на практике налоговики отказываются производить зачет или возврат без нее. Они аргументируют отказ тем, что излишнюю уплату налога может подтвердить только декларация. Так что без «уточненки» вернуть переплату скорее всего не получится.

Ошибка, которая привела к занижению суммы налога, выбора не оставляет – подать «уточненку» вы обязаны.

2. Обращать внимание на срок подачи

От того в какой момент подана уточненная налоговая декларация, зависит будут последствия в виде штрафов или нет. Своевременно обнаруженная ошибка и поданная «уточненка» поможет избавить фирму от санкций. Штрафа можно избежать если:

1) уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации (п. 2 ст. 81 НК РФ);

2) уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога (п. 3 ст. 81 НК РФ);

3) уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога (п. 3 ст. 81 НК РФ);

4) уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ).

Обратите внимание

От того в какой момент подана уточненная налоговая декларация, зависит будут последствия в виде штрафов или нет.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в двух случаях (п. 4 ст. 81 НК РФ):

  • уточненная налоговая декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
  • уточненная налоговая декларация представлена после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Если ситуация сложилась таким образом, что избежать штрафов все же не удалось, то есть шанс уменьшить их как минимум наполовину.

В статье 112 Налогового кодекса обозначены обстоятельства, которые могут послужить основанием для смягчения ответственности налогоплательщика.

В подпункте 3 пункта 1 этой статьи сказано, что такими обстоятельствами могут быть и не указанные в статье, если смягчающими ответственность их признал суд.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Обращаем ваше внимание на то, что статьей 114 Налогового кодекса установлен только минимальный предел смягчения санкции.

Своим решением суд по результатам оценки обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза или вовсе отменить санкции (п. 19 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 г.).

В качестве смягчающих ответственность могут послужить следующие обстоятельства:

  • самостоятельное обнаружение и исправление ошибки при исчислении налога путем подачи уточненной налоговой декларации;
  • отсутствие вредных последствий для бюджета;
  • признание вины;
  • отсутствие умысла.

3. Следить за формой

Формы отчетности изменяются чаще чем нам хотелось бы. При подготовке «уточненки» обратите внимание по какой форме была представлена первичная декларация, уточненная должна ей соответствовать.

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Таким образом, если форма документа с момента подачи первичной налоговой декларации изменилась, то подавать «уточненку» по новой форме нельзя.

4. Ставить номер на титульном листе

Во всех основных формах налоговых деклараций есть графа «Вид документа». Отчитываясь по налогу впервые, в этой графе вы ставите цифру «1».

Составляя уточненную налоговую декларацию, не забывайте изменить этот код. Каждая последующая «уточненка» начинается с цифры «3» в этой графе, через дробь ставится ее порядковый номер: 1 – первая уточненка, 2 – вторая, 3 – третья и т. д.

Обратите внимание

В уточненной декларации нужно отразить новые данные, а не разницу между представленными и скорректированными. Декларацию следует заполнить полностью, а не только те строки, на показатели которых повлияли выявленные ошибки.

5. Не зачитывать налоги самостоятельно

Часто получается так, что приходится одновременно подавать две уточненные декларации, в одной из которых отражен излишне уплаченный налог, а в другой недоимка. И тогда многие бухгалтеры, доплачивая налог, самостоятельно уменьшают его на сумму переплаты. Этого делать нельзя, даже если оба налога подлежат уплате в бюджет одного уровня.

Если и недоимка и переплата по одному и тому же налогу, многие рискуют и уменьшают доплату налога на сумму переплаты. Пытаясь подстраховаться, они отправляют в налоговую пояснительное письмо и заявление о зачете. Такой риск оправдан не всегда.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов действительно производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 78 Налогового кодекса.

При этом процедура зачета и возврата происходит хоть и на основании заявления налогоплательщика, но по решению налоговой инспекции, а налоговики возвращают деньги с меньшим рвением, чем берут.

Обнаружив переплату, вы можете провести совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Порезультатам сверки с налоговой будет составлен акт по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20 августа 2007 года № ММ-3-25/[email protected] Этот акт вам могут вручить, направить по почте заказным письмом или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта (п. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Затем нужно подать заявление о зачете в свою инспекцию. Если у вас есть обособленные подразделения, то заявление вы можете подать как по месту постановки на учет головной организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения (письмо ФНС России от 19 ноября 2010 г. № ЯК-37-8/15939).

Не факт, что сразу после этого налоговая примет решение о зачете излишне уплаченной суммы налога. С той же вероятностью в зачете вам могут отказать, и тогда придется добиваться справедливости через суд.

Принимая решение, налоговые органы должны руководствоваться Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам (утв. приказом Минфина России и ФНС РФ от 25 декабря 2008 г. № ММ-3-1/[email protected]).

Источник: https://www.torgural66.ru/kak-sdelat-utochnenku-po-nds-utochnennaya-deklaraciya-chto-nuzhno/

Большой налог
Добавить комментарий