В чем отличие и когда применять ставку НДС 20% и 20%/120%?

Содержание
  1. Какой будет ставка на НДС в 2021 году: последние новости
  2. Ставка НДС 10 процентов: последние новости
  3. Последние новости о повышении НДС
  4. Варианты ставок 2021 года
  5. Ставка 20% процентов
  6. Ставка 10 процентов
  7. Ставки 20/120 или 10/110
  8. Ставка 16,67%
  9. Таблица со ставками 2021
  10. Отражение НДС в счете-фактуре с 2021 года
  11. Переход с 18% на НДС 20%: рекомендации, примеры, вопросы и ответы
  12. Общий порядок перехода на НДС 20%
  13. Аванс — в 2021, отгрузка — в 2021: по какой ставке брать НДС к вычету
  14. Как учесть доплату покупателя по авансам
  15. Пример 1: Покупатель перечисляет 2% в 2021 году
  16. Пример 2: Покупатель перечисляет 2% в 2021 году
  17. Пример 3: Покупатель перечисляет полную сумму аванса в 2021 г., определенную по ставке 20%
  18. Как исправлять счета-фактуры по отгрузкам, осуществленным до 2021 года
  19. В 2021 году поменялась стоимость ранее отгруженных товаров: какую брать ставку ндс
  20. Как оформить возврат товаров в 2021 году
  21. Рекомендация для продавца
  22. Рекомендация для покупателя
  23. Как перейти на новый НДС налоговым агентам
  24. Как исчислить НДС с электронных услуг, оказываемых инофирмами
  25. Снижаем потери в переходный период: практические советы
  26. Новая ставка НДС: сложности переходного периода
  27. Нормативные документы:
  28. Деньги 18, отгрузка 20
  29. Ищем источник
  30. 1. За счет продавца
  31. 2. За счет покупателя
  32. Гражданско-правовая сторона
  33. Ндс 20 процентов: как работать в переходный период?
  34. Общие правила по НДС
  35. Оплата 2021 – реализация 2021
  36. Оплата 2021 – отгрузка 2021
  37. Повышение НДС в России до 20 % в 2021 году: что нужно знать
  38. Увеличение ставки НДС: основные положения
  39. Когда поднимут НДС до 20 %
  40. Как пересчитать НДС с 18 на 20 %
  41. Переходный период по НДС с 2021 года
  42. НДС в договорах, переходящих на 2021 год
  43. Как прописать в новом договоре НДС 20 %

Какой будет ставка на НДС в 2021 году: последние новости

В чем отличие и когда применять ставку НДС 20% и 20%/120%?

Какие ставки по НДС применяются с 1 января 2021 года после повышения НДС с 18 до 20 процентов? Какие еще ставки по НДС изменились или повысились с 2021 года для юридических лиц? Ответим на основные вопросы.

НДС – один из тех видов налогов в Российской Федерации, для которого не существует какой-то единой ставки. А потому он может вызывать наибольшее количество затруднений у предпринимателей и бухгалтеров. В этой статье мы подробно расскажем о каждом значении налога и, тем самым, объясним, как правильно выбрать ставку НДС в 2021 году в России.

Ранее Государственная дума Российской Федерации окончательно приняла законодательный проект касательно повышения ставки на налог добавленной стоимости.

Напомним, что на протяжении 2021-го года ставка на данную налоговую плату составляла всего лишь 18 процентов. В 2021-м году эта ставка возрастет до 20 процентов.

Сам законопроект уже был инициирован правительством и вошел в действие 1 января.

Весьма любопытно то, что впервые подобный налог был принят еще в 1992-м году. Тогда его ставка составляла 28 процентов, однако уже спустя год его понизили до 20%. В 2004-м году эта ставка опять была понижена до 18 процентов. Но сейчас мы встречаем весьма странное решение правительства, которое решило опять увеличить ставку до прежнего уровня.

Ставка НДС 10 процентов: последние новости

Многие россияне сразу же обеспокоились тем фактом, что подобное повышение ставки налоговой выплаты может упразднить льготную ставку.

Однако политики Государственной думы уверили граждан в том, что льготы останутся действенными еще длительное время. Напомним, что при определенных условиях можно получить своеобразную «скидку» на данный налог.

А именно, можно оплачивать налоги всего лишь по ставке в 10 процентов. Именно потому льготникам можно не переживать.

Однако, что же в общем означает данное повышение? В первую очередь налог на добавленную стоимость повлияет на тех граждан, которые занимаются индивидуальным бизнесом.

Будет увеличена налоговая нагрузка, больше всего это повлияет на предприятие, которые изначально брали высокие позиции в добавленной стоимости. Также подорожают товары, налог на ввоз которых и без того весьма высок.

Многие эксперты сообщают о том, что подорожание не будет столь критическим, как это может показаться.

Последние новости о повышении НДС

Однако некоторые аналитики утверждают, что в дальнейшем будущем ставка налога на добавленную стоимость может перерасти в больший процент. Здесь речь идет лишь о страховых взносах. Сообщается, что общие тарифы в 2021-м году смогут вырасти до 30 процентов. Однако новости о таком изменении, скорее всего, будут анонсированы еще не скоро.

Одним из нововведений в 2021-м году стала отмена налога на движимые объекты имущества различных юридических лиц. Таким образом, работа бухгалтерии несколько облегчится, так как будет меньше финансовых расчетов и бумажной волокиты. Также подобный ход с одной стороны может несколько оправдать само повышение налоговой ставки на добавленную стоимость.

Ещё на Info-Vsem.Ru:

Пашинян: Армения готовится к экономической революции

Новые изменения еще будут анонсированы и объяснены представителями власти, сейчас же можно лишь поподробнее изучить нововведения в налоговых ставках, это поможет в будущем сэкономить время и даже деньги.

Варианты ставок 2021 года

В 2021 году для расчета НДС действуют несколько основных ставок – 20%, 10% и 0%, и несколько расчетных ставок – 20/120, 10/110 и 16,67%, которые используются в зависимости от вида операции:

Ставка 20% процентов

Это общая ставка, которая применяется к большинству операций (п. 3 ст. 164 НК РФ). По этой ставке облагайте операции, которые не указаны в Налоговом кодексе РФ как основания для применения других ставок.

Ставка 10 процентов

Ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг. В п. 2 ст. 164 НК РФ указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством РФ, – коды товаров. Например, эта ставка применяется при реализации продовольственных или медицинских товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ).

Применяется при экспорте, международных перевозках и других операциях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Ставки 20/120 или 10/110

Это расчетные ставки, которые используются в случаях, когда налоговая база включает НДС. Основные случаи перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Например, получение авансов, удержание НДС налоговым агентом. Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция.

Подобные ставки применяют, если надо не рассчитать НДС по ставке, а наоборот – вычленить его из общей суммы платежа.

Они нужны, например, если продавец получает предоплату в счет будущей поставки товаров или оказания услуг. Также эти расчетные ставки используют, когда НДС в бюджет перечисляет налоговый агент.

И еще один случай – когда имеет место уступка денежных требования новым кредитором.

А отличатся друг от друга расчетные ставки 10/110 и 20/120 размером НДС, которым облагается тот или иной товар (операция). Если была льготная ставка 10%, то в расчет идет первый вариант. Если 20 процентов, то второй.

Ставка 16,67%

Особая расчетная ставка, которая применяется только в двух случаях: при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса и при оказании иностранными компаниями физическим лицам услуг в электронной форме (п. 4 ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

Таблица со ставками 2021

Таблица ниже содержит новые значения ставок НДС, которые будут применяться с 01.01.2021 года:

СтавкаОбласть применения
0% ·      Продажа товаров, предназначенных для экспорта, проходящих через таможенное оформление.
·      Международные перевозки.
·      Операции, осуществляемые организациями по транспортировке нефти и продуктов ее переработки.
10% ·      Реализация продуктов питания.
·      Реализация товаров детского назначения.
·      Реализация лекарственных препаратов и медицинских изделий.
·      Реализация печатных и периодических изданий, относящихся к сфере обучения и культуры.
20% Все прочие операции, которые не попали в две предыдущие категории

Отражение НДС в счете-фактуре с 2021 года

При заполнении счета-фактуры в 2021 году в нем необходимо указать два значения:

  • общую стоимость товаров или услуг;
  • нужную ставку НДС в России.

Если речь идет о ставках 0, 10 и 20 процентов, то в этом документе заполняют графу № 7. Когда же имеем дело с расчетными ставками 10/110 и 20/120, для них предназначена пятая графа (см. ниже рисунок).

Важно только учитывать, что в последних двух случаях в графе «Стоимость товаров и услуг» надо указывать полную сумму.

И уже в зависимости от указанной ставки инспекторы будут понимать, включает она в себя НДС или его еще только предстоит рассчитать.

С 2021 года форма останется прежней, но столбец 7 «Налоговая ставка» необходимо заполнять по-новому (согласно требованиям Федерального закона от 03.08.2021 № 303). Вместо ставки 18% будет 20%, а вместо расчетной 15,25% – 16,67% (20/120).

Источник: https://info-vsem.ru/kakoj-budet-stavka-na-nds-v-2021-godu-poslednie-novosti/

Переход с 18% на НДС 20%: рекомендации, примеры, вопросы и ответы

В чем отличие и когда применять ставку НДС 20% и 20%/120%?

Заканчивается 2021 год, а значит, неумолимо приближается момент, когда всем нам придется перейти на новую ставку НДС 20%. Какие проблемы и трудности могут возникнуть на практике? Мы изучили последние разъяснения чиновников, получили рекомендации ведущих экспертов и составили для вас подробную инструкцию на переходный период.

Общий порядок перехода на НДС 20%

Новая ставка налога автоматически применяется с 01.01.2021 ко всем отгрузкам, облагавшимся НДС 18%, — без исключения. В том числе, к тем договорам, что заключены в 2021 году (и ранее) и перешли на 2021 год.

Это значит, что предпринимать какие-либо особые действия для того, чтобы «узаконить» переход на повышенную ставку НДС, не надо. Менять условия договоров тоже никто не обязывает. Но, если сочтете нужным, вы со своими контрагентами можете скорректировать порядок расчетов и договорную стоимость.

Подробно о том, как провести аудит переходящих договоров и уточнить формулировки их условий.

И все-таки автоматический переход на новую ставку НДС не означает того, что он будет легким. Все мы понимаем: на практике проблем возникнет много. Рассмотрим основные из них, основываясь на рекомендациях ФНС РФ, данных в Письме от 23.10.2021 N СД-4-3/20667@.

Аванс — в 2021, отгрузка — в 2021: по какой ставке брать НДС к вычету

Первое и самое главное, что нужно запомнить продавцам. Если в 2021 году вы получите аванс в счет будущих поставок, то НДС с аванса рассчитаете по ставке 18/118 (п. 3,4 ст. 164 НК РФ). Однако при отгрузке в 2021 году вы начислите НДС уже по ставке 20%. Какой же НДС разрешается взять к вычету при зачете аванса в 2021 году? Только по старой ставке — 18/118.

В свою очередь, покупатель, взявший НДС к вычету с аванса, перечисленного в 2021 году, восстановит налог в 2021 году также по ставке 18/118 (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Как учесть доплату покупателя по авансам

В связи с повышением ставки налога покупатель до даты отгрузки дополнительно к авансу, перечисленному в 2021 году в счет поставок 2021 года, может доплатить продавцу 2% НДС.

При этом возможны три ситуации:

Пример 1: Покупатель перечисляет 2% в 2021 году

Если покупатель перечисляет 2% в 2021 году, это будет доплата налога. Продавцу, получившему такую доплату, необходимо выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между:

  • НДС, взятого из первичного счета-фактуры, выставленного по ставке 18/118,

и

  • НДС, рассчитанного по ставке 20/120 (включающего доплату налога). 

Разницу между суммами НДС, обозначенную в корректировочном счете-фактуре, покажите в Разделе 3 стр. 070 гр. 5 декларации по НДС и учтите при расчете общей суммы НДС за налоговый период. По стр. 070 гр. 3 декларации проставьте «0». 

Пример 2: Покупатель перечисляет 2% в 2021 году

Если доплату 2% покупатель вносит в 2021 году, она считается дополнительной оплатой стоимости, с которой нужно начислить НДС по ставке 18/118. При этом продавец может:

  • выставить корректировочный счет-фактуру на разницу стоимости по рекомендованному ФНС образцу. 

или

  • выставить обычный авансовый счет-фактуру на НДС с доплаты по ставке 18/118. 

Полученную доплату покажите в Разделе 3 стр. 070 гр. 3 декларации по НДС. По стр. 070 гр. 5 декларации покажите авансовый налог, рассчитанный по ставке 18/118, учтите его при расчете общей суммы НДС за налоговый период. 

Пример 3: Покупатель перечисляет полную сумму аванса в 2021 г., определенную по ставке 20%

По договоренности с продавцом покупатель может на 2% увеличить аванс уже в 2021 году, фактически заплатив его по ставке 20 процентов. Однако НДС с такого аванса нужно исчислить исходя из актуальной для 2021 года ставки 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ), а при отгрузке в 2021 году — применить ставку 20%. Корректировочный счет-фактура в данном случае не понадобится.

Как исправлять счета-фактуры по отгрузкам, осуществленным до 2021 года

По общему правилу, счета-фактуры исправляются продавцом путем оформления новых — верных счетов-фактур. Если в 2021 году вам нужно исправить счет-фактуру, выданный при отгрузке в 2021 году, в гр. 7 исправленного документа укажите ставку «отгрузочного» счета-фактуры— 18%.

Не забудьте, что в новом документе:

  • в стр. 1 указываются не новые реквизиты, а номер и дата «забракованного» счета-фактуры;
  • в стр. 1а приводится порядковый номер и дата исправления.

В 2021 году поменялась стоимость ранее отгруженных товаров: какую брать ставку ндс

Если меняется стоимость отпущенных покупателю товаров (работ, услуг), в т. ч. при изменении их цены или количества, продавец обязан составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

По отгрузкам, осуществленным в 2021 году, стоимость которых изменилась в 2021 году, применяйте ставку, действовавшую на дату отгрузки, а в гр. 7 корректировочного счета-фактуры укажите ставку НДС, взятую из первичного документа — 18%.

Как оформить возврат товаров в 2021 году

Это частный случай предыдущей ситуации. Рассмотрим, как действовать обеим сторонам договора.

Рекомендация для продавца

При возврате товара в 2021 году ФНС рекомендует оформлять корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров, независимо от того:

  • в каком году они были отгружены,
  • приняты ли на учет покупателем,
  • возвращается весь товар или частично.

При этом, если в первичном счете-фактуре стоит ставка 18%, то в гр. 7 корректировочного документа укажите эту же ставку. Один экземпляр корректировочного счета-фактуры отдайте покупателю.

Рекомендация для покупателя

При возврате товара в 2021 году восстановите НДС на основании корректировочного счета-фактуры продавца (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ), независимо от того, в каком периоде был приобретен товар.

Как перейти на новый НДС налоговым агентам

Это зависит от того, по какому основанию налоговый агент считается таковым.

Обратимся к п. 2 ст. 161 НК РФ: при реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) инофирмами, не стоящими на налоговом учете в России, НДС исчисляют и платят в бюджет покупатели-налоговые агенты (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Уплачивается налог одновременно с оплатой денежных средств иностранному продавцу (окончательной или аванса). При последующей отгрузке НДС не начисляется.

Это означает следующее:

  • если аванс в счет поставки, осуществляемой в 2021 году, перечислен инофирме в 2021 году, то НДС налоговым агентом исчисляется исходя из ставки 18/118;
  • если за товары (работы, услуги), приобретенные в 2021 году, покупатель-агент рассчитывается с иностранцем в 2021 году, НДС нужно также рассчитать по старой ставке 18/118: ведь ставка 20% применяется только к отгрузкам 2021 года;
  • если в 2021 году инофирме налоговым агентом перечислен аванс (или оплата) за товары (работы, услуги), приобретенные в 2021 году, то НДС исчисляется исходя из новой ставки 20/120.

Аналогичный порядок предусмотрен для налоговых агентов, указанных в п. 3 ст. 161 НК РФ.

Нюансы применения ставок НДС в переходный период для налоговых агентов, перечисленных в п. 2, 3 ст. 161 НК РФ, приведены в таблице:

Как исчислить НДС с электронных услуг, оказываемых инофирмами

С 01.01.2021 при оказании инофирмами электронных услуг, перечисленных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, на территории РФ, они обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДС. И неважно, кто покупатель таких услуг — ИП, гражданин или организация. Момент определения налоговой базы — последний день налогового периода, в котором оплачены такие услуги (п. 4 ст. 174.2 НК РФ).

Представим, что оплата по данным услугам поступила иностранному продавцу в 2021 году, тогда:

  • если услуги оказаны в 2021 году, то исчислить НДС он должен по расчетной ставке 2021 года — 15,25% (п. 5 ст. 174.2 НК РФ);
  • если услуги оказаны в 2021 году, то НДС он исчислит по расчетной ставке 2021 года — 16,67%.

Снижаем потери в переходный период: практические советы

Переход на увеличенную ставку НДС связан не только со сложными моментами в налоговом учете, но и со спорными ситуациями, возможными потерями. Вот несколько рекомендаций, которые помогут вашей компании пережить этот непростой период:

  • Проведите ревизию своих поставщиков. В первую очередь, тех, кто работает на ОСНО. Просчитайте цены по новым ставкам, спланируйте будущие платежи. Проанализируйте, хватит ли компании оборотных средств, в том числе на выплату налога по новой ставке. В случае нехватки средств решением проблемы может быть:
    • привлечение заемных средств;
    • договоренность с поставщиками об отсрочке оплаты;
    • привлечение поставщиков-упрощенцев.
  • Усильте контроль за документооборотом:
    • Закрепите сотрудников, ответственных за получение и проверку документов.
    • Установите четкие сроки получения документов для всех работников организации.
    • Депремируйте сотрудников, не выполняющих свои обязанности. Мера не из приятных, но ситуация с переходом сложная, а налоговые риски могут быть большими.
  • Пропишите в допсоглашениях к договорам с поставщиками обязанность предоставления счетов-фактур строго в течение 5 дней.
  • Проверьте, как прописано условие об НДС в договорах с поставщиками и покупателями.
  • Обезопасьте себя, оформив допсоглашения с поставщиками-упрощенцами: ведь они могут потерять право на спецрежим, а значит, изменить цены. Фраза, закрепленная в договоре «Цена товара включает все налоги и сборы», защитит вас от рисков, связанных с повышением цены в будущем.
  • По возможности ускорьте январские отгрузки, по которым уже получен аванс: так вы заплатите НДС в меньшем размере. Или другой вариант — заранее продумайте размер аванса, который перекроет рост ставки НДС в 2021 году.
  • Попробуйте договориться с поставщиками о переносе предоплат на январь: так вы сможете взять к вычету большую сумму налога.

Переход на новую ставку НДС потребует внимания, сил и ответственности не только от бухгалтеров, но практически от всех работников организации. Мы будем держать вас в курсе новых событий, связанных с переходом на ставку НДС 20%, объяснять то, что непонятно, отвечать на ваши вопросы.

Источник: http://buhpoisk.ru/perehod-s-18-na-nds-20-rekomendacii-primery-voprosy-i-otvety.html

Новая ставка НДС: сложности переходного периода

В чем отличие и когда применять ставку НДС 20% и 20%/120%?

В связи с изменением ставки НДС в зону риска попадают сделки, обязательства по которым на 1 января 2021 года будут не исполнены или исполнены не полностью.

Помимо ситуаций, когда получение денег и отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) приходятся на разные годы, сложности могут возникнуть и с теми договорами, которые подписаны в текущем году, а исполняться полностью или частично будут только в следующем.

Нормативные документы:

Когда реализация прошла в текущем году, а деньги пришли в следующем, налоговая база будет окончательно определена уже на день отгрузки и в дальнейшем на дату оплаты корректироваться не должна (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Такие операции облагаются НДС по ставке 18 % и никаких сложностей в связи с изменением ставки бухгалтеру не доставят.

Однако если в текущем году отгружен не весь товар (работы, услуги), предусмотренный договором, ставку НДС надо будет определять по каждой отгрузке отдельно, исходя из даты реализации. Следовательно, по товарам (работам, услугам), отгруженным после 01.01.2021, будет применяться новая ставка налога (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2021 № 303-ФЗ).

Допустим, стороны заключили договор поставки, предусматривающий отгрузку первой партии товара в ноябре 2021, а второй — в марте 2021. Тогда при составлении документов по первой отгрузке нужно будет указать ставку НДС 18 %, а по второй — 20 %. Налог начисляется на стоимость фактически отгруженных товаров в каждой партии (п. 1 ст. 154 и пп. 1 п. 1 ст.

 167 НК РФ). 

Деньги 18, отгрузка 20

Куда сложнее ситуация с исчислением НДС, когда обязательства сторон распределяются между годами в обратном порядке. Если деньги за товар (работу, услугу) поступили в 2021 году, а отгрузка произойдет только после 01.01.2021, получателю денег придется исчислить и уплатить с них НДС по ставке, которая действует на дату получения (пп. 2 п. 1 ст. 167 и п.

 4 ст. 164 НК РФ, п. 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ). Поэтому налог будет рассчитан по ставке 18/118, а определенная таким образом сумма налога будет отражена в счете-фактуре, переданном покупателю (заказчику), и в декларации. А значит, определенный по этой ставке НДС будет перечислен продавцом (исполнителем) в бюджет, а покупателем (заказчиком) принят к вычету.

В 2021 году после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) обе стороны должны будут произвести обратную операцию — принять к вычету и восстановить авансовый НДС.

И тут надо помнить, что к вычету и восстановлению принимается та сумма, которая была исчислена. Поэтому увеличение ставки на момент отгрузки на эту часть операции по исчислению налога не влияет.

Поскольку 303-ФЗ не установил никаких специальных правил в этой части, руководствуемся общими правилами: п. 8 ст. 171, п. 3 ст. 170 НК РФ.

Причем описанный выше порядок применяется как при полной, так и при частичной предоплате.

Если договором предусмотрено, что в 2021 году перечисляется только часть денег, а остальное — после нового года, то деньги, полученные в текущем году, будут облагаться налогом по ставке 18/118, а те, которые поступят после праздников, — по ставке 20/120.

И здесь бухгалтеру важно четко развести финансовые потоки, чтобы не возникло путаницы с суммами НДС, восстанавливаемыми и принимаемыми к вычету, — во всех случаях речь идет об исчисленных суммах, пусть и по разным ставкам.

XVI Контур.Конференция «Бухгалтерские новшества 2021–2021»: одна из ключевых тем — изменение НДС в 2021 году. Пройдет в Москве 21–22 ноября, онлайн-трансляция и записи некоторых докладов будут доступны из любого региона.

Узнать больше

Рассмотрим ситуацию на примере. Предположим, заключен договор подряда, согласно которому заказчик перечисляет оплату частями: в декабре 2021 года и январе 2021 по 10 000 ₽. Акт по выполненным работам будет подписан в марте 2021 года.

В этом случае подрядчик в декабре исчислит НДС с полученной предоплаты в размере 1 525 ₽ (10 000 × 18/118) и укажет эту сумму в авансовом счете-фактуре. Заказчик на основании данного документа примет к вычету 1 525 ₽.

Со второй части оплаты подрядчик исчислит НДС уже по новой ставке: 1 667 ₽ (10 000 × 20/120) и отразит эту сумму в счете-фактуре, выданном заказчику. Заказчик примет ее к вычету.

В марте после подписания акта подрядчик примет к вычету весь исчисленный ранее авансовый НДС в размере 3 192 ₽ (1 525 + 1 667). Заказчик восстановит такую же сумму НДС.

Даже в ситуации, когда отгрузка осуществляется частями и приходится на разные годы, это правило останется неизменным, поскольку при восстановлении и вычете налога по предоплате в расчет принимаются только суммы, которые зачтены в счет отгруженного товара, выполненной работы или оказанной услуги (п. 6 ст. 172 НК РФ и п. 3 ст. 170 НК РФ). Частичная отгрузка товара приведет к дроблению суммы предоплаты для целей НДС, но в расчет будут приниматься исчисленные суммы налога.

Например, заключен договор поставки, по которому оплата осуществляется в ноябре 2021 года и феврале 2021 по 10 000 ₽.

Товар отгружается партиями: в декабре 2021 на сумму 5 000 ₽ (в том числе НДС по ставке 18 % — 763 ₽) и в марте 2021 года на оставшуюся сумму.

Поставщик, получив в ноябре первую предоплату, исчислит НДС в размере 1 525 ₽ (10 000 × 18/118) — покупатель примет эту сумму к вычету. После поставки первой партии товара поставщик примет к вычету 763 ₽, а покупатель эту сумму восстановит.

В 2021 году в части второго платежа обе стороны проведут схожую операцию, но уже по новой ставке: поставщик исчислит НДС в размере 1 667 ₽ (10 000 × 20/120), а покупатель примет его к вычету на основании второго «авансового» счета-фактуры. После отгрузки второй партии в марте поставщик примет к вычету авансовый НДС в размере 2 429 ₽ (1 525 — 763 + 1 667). Эту же сумму восстановит покупатель.

Когда все деньги по договору получены в 2021 году, а реализация товара пройдет в 2021 году, разницу в 2 % между прежним и нынешним НДС можно восполнить, если договориться с контрагентом об уменьшении стоимости единицы товара, чтобы сумма товара, увеличенная на новую ставку НДС, стала равна предоплате.

Ищем источник

Особенно остро стоит вопрос уплаты дополнительных 2 % налога, если все деньги по договору были получены в 2021 году, а реализация пройдет уже в 2021 году. Тогда в предоплате «сидит» НДС по ставке 18 %, а уплатить его надо уже по повышенной ставке. Есть два варианта, как можно решить эту проблему.

1. За счет продавца

Можно договориться с контрагентом об уменьшении стоимости единицы товара, чтобы сумма товара, увеличенная на новую ставку НДС, стала равна предоплате.

К примеру, если цена договора составляла 118 000 ₽ (НДС по ставке 18 % — 18 000 ₽, стоимость без НДС — 100 000 ₽), можно согласовать уменьшение цены до 98 333,3 ₽.

Общая стоимость не изменится и составит те же 118 000 ₽ (НДС по ставке 20 % — 19 666,7 ₽). Полученных в качестве предоплаты 118 000 ₽ хватит на уплату налога по новой ставке.

2. За счет покупателя

Предъявить дополнительную сумму НДС покупателю разрешает п. 1 ст. 168 НК РФ. Причем осуществить это можно именно при реализации. Таким образом, если на дату реализации ставка налога выросла, продавец обязан допредъявить дополнительный НДС покупателю.

Однако корреспондирующей обязанности покупателя доплатить НДС продавцу ни НК РФ, ни ГК РФ не установили. Поэтому увеличение суммы НДС желательно согласовать отдельно, оформив дополнительное соглашение к договору, с момента подписания которого у покупателя возникнет обязанность по уплате соответствующей суммы.

Если же заключить допсоглашение не получается, нужно официально уведомить контрагента об изменении обязательств по НДС еще до исполнения договора. Предъявление требования о доплате НДС незаконно, если обе стороны неверно определили обязательства по НДС в период заключения и исполнения сделок (определение Верховного Суда РФ от 23.11.

2018 № 308-ЭС17-9467 по делу № А32-4803/2016).

Отдельного внимания заслуживают государственные и муниципальные контракты. Цены контрактов, заключенных до повышения ставки НДС, не подлежат изменению в связи с таким повышением (письмо Минфина от 28.08.2021 № 24-03-07/61247).

 Это означает, что поставщики (исполнители) по таким контрактам не смогут ни уменьшить стоимость единицы товара, ни допредъявить 2 % покупателю (заказчику).

Это значит, что им придется фактически уплатить этот налог за свой счет, «накинув» его сверху на стоимость товара.

Чтобы избежать лишних трений с контрагентами и налоговиками из-за того, что в документах указан НДС по старой ставке, нужно заблаговременно переделать договоры и счета по тем отгрузкам, которые произойдут в будущем году, и указать в них новую ставку НДС.

Гражданско-правовая сторона

Поскольку ставка НДС указана и в договорах, и в счетах, выставляемых контрагентам, мы рекомендуем по тем отгрузкам, которые произойдут в следующем году, переделать договоры и счета с указанием в них НДС по новой ставке. Такой подход не только полностью соответствует п. 1 ст.

 168 НК РФ, который требует добавлять НДС к цене реализуемого товара, но и позволит избежать лишних трений как с контрагентами, так и с налоговыми органами из-за того, что в документах НДС указан по старой ставке.

Обратите внимание, что вносить изменения в договор можно только в том случае, если на дату подписания допсоглашения он еще полностью не исполнен обеими сторонами, значит, озаботиться правками нужно заблаговременно (п. 3 ст. 425 ГК РФ). 

При оформлении в 2021 году договоров, которые будут исполняться в новом году, стороны уже сейчас могут включить в текст договора НДС по новой ставке ссылку на п. 4 ст.

5 Закона № 303-ФЗ, указав, что отгрузка произойдет в 2021 году, когда ставка НДС будет равна 20 % (письмо Минфина России от 18.09.2021 № 03-07-11/66752). Аналогично можно формулировать условия договоров и тогда, когда отгрузка производится частями в 2021 и в 2021 годах.

В этом случае стороны вправе отдельно указать цены для каждой партии товаров (этапа работ, услуг), заложив туда соответствующую ставку НДС.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Источник: https://kontur.ru/articles/5288

Ндс 20 процентов: как работать в переходный период?

В чем отличие и когда применять ставку НДС 20% и 20%/120%?

Повышение НДС с 18 до 20 процентов добавит работы бухгалтерам. Специальных правил ведения учёта в переходный период нет.

Как вести учет НДС в 2021 году по договорам 2021 года, если отгрузка происходит в одном периоде, а оплата – в другом?

Ставка НДС повышена с 18 до 20 процентов с 1 января 2021 года на основании Федерального закона от 3 августа 2021 года № 303-ФЗ, который внес поправки в Налоговый кодекс.

Льготная ставка НДС в размере 10 процентов сохранена и применяется только в отношении социально значимых товаров.

К ним относятся: продовольственные продукты (кроме деликатесов), детские товары, периодические печатные издания и книжная продукция (кроме эротической и рекламной), лекарственные средства.

Небольшая группа компаний имеет право воспользоваться нулевой ставкой НДС. Среди них экспортеры и воздушные перевозчики.

Общие правила по НДС

По общему правилу, с предоплаты, которая получена в 2021 году, продавец исчисляет НДС по ставке 18/118.

А при отгрузке в 2021-м применяется ставка 20/120. Но к вычету налог принимается по ставке 18/118 с полученной предоплаты.

Новая ставка действует по договорам независимо от времени их заключения – до 2021 года или позже.

Значит, применять нужно ту ставку, которая действует в момент определения налоговой базы.

Поэтому для расчета налога ориентируйтесь на момент определения базы по НДС.

Моментом определения базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из двух дат в соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день оплаты, в том числе частичной.

Оплата 2021 – реализация 2021

Теперь разберемся в том, как считать НДС, если оплата прошла в 2021 году, а реализация – в 2021. Налоговая база определяется в 2021 году.

Следовательно, продавец платит НДС, а покупатель принимает налог к вычету по ставке 18 процентов. Повышение налога с января 2021 года не влечёт за собой изменения налоговых обязательств сторон сделки. Для этого может понадобиться цифровое копирование. На момент оплаты базу пересчитывать не нужно.

ПРИМЕР 1. КАК НАЧИСЛИТЬ НДС В 2021 ГОДУ ПРИ ОТГРУЗКЕ, А В 2021 ГОДУ – ПОСЛЕ ОПЛАТЫ?

В ноябре 2021 года ООО «Принц» отгрузило покупателю товары на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% – 18 000 руб.). Покупатель рассчитался за товар в январе 2021 года.

В учете продавец сделал проводки:

Дебет 62   Кредит 90-1
— 118 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров в 2021 году;

Дебет 90-3   Кредит 68 субсчет «Расчет по НДС»
— 18 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров по ставке 18%.

Дебет 51   Кредит 62
— 118 000 руб. – получена оплата от покупателя в 2021 году.

До введения новой ставки по НДС, в конце 2021 года, всем продавцам выгодно составлять договоры так, чтобы успеть провести отгрузку до начала 2021 года. Даже если покупатель расплатится только в следующем году, продавец выиграет, применив более низкую ставку налога в 18 процентов.

Оплата 2021 – отгрузка 2021

Теперь рассмотрим другую ситуацию: как применять ставку НДС, если оплата прошла в 2021 году, а отгрузка – в 2021 году.

НДС определяется и в момент получения аванса, и при дальнейшей отгрузке. Если в 2021 году поступила предоплата в 100 процентов, а отгрузка происходит в 2021 году, то НДС с аванса в 2021 году нужно начислить по ставке 18 процентов. Эту же сумму можно принять к вычету в 2021 году после отгрузки товара.

НДС с отгрузки в 2021 году нужно рассчитывать уже по ставке 20 процентов. При этом дата заключения договора и наличие предоплаты на ставку по отгрузке не влияют.

Если в 2021 году поступила частичная предоплата, а отгрузка прошла полностью в 2021 году, в 2021 году нужно начислить НДС с аванса по ставке 18/118. В 2021 году отгрузка должна пройти по ставке 20 процентов. К вычету нужно взять НДС с частичного аванса в сумме, рассчитанной по ставке 18 процентов.

ПРИМЕР 2. КАК НАЧИСЛИТЬ НДС ПРИ ОПЛАТЕ В 2021 ГОДУ И ОТГРУЗКЕ В 2021 ГОДУ?

Цена в договоре указана с учетом НДС: в размере 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Когда поставщик получает аванс на всю сумму договора, он должен заплатить НДС по ставке 18%.

Это составит 118 888 руб. × 18/118 = 18 000 руб.

На дату отгрузки поставщик должен выделить аванс расчетным методом по ставке 20%.

Это составит 118 000 × 20/120 = 19 666 руб.

Даже если цена товара осталась прежней, сумма НДС увеличится. Покрыть разницу можно либо за счёт покупателя, либо за счёт продавца.

Каким образом будет покрыта разница, возникшая из-за повышения НДС, за счёт покупателя или за счёт продавца?

Ответ на этот вопрос нужно найти заранее, решение стороны могут оформить в дополнительном соглашении к договору. Лучше это сделать до начала 2021 года.

Источник: https://st-s.pro/nds-20-procentov-perehodnyi-period/

Повышение НДС в России до 20 % в 2021 году: что нужно знать

В чем отличие и когда применять ставку НДС 20% и 20%/120%?

Главным событием в финансовой жизни России в 2021 году станет повышение НДС. Планировалось поднятие до 22 % при одновременном снижении ставки на социальные взносы.

После обсуждений был принят закон N 303-ФЗ, в соответствии с которым налог на добавленную стоимость увеличится с 18 до 20 процентов.

Повышение НДС на 2021 год в РФ коснется практически всех товаров, услуг и работ, за исключением социально значимой группы: продукты питания (не деликатесы), медикаменты и медицинские изделия, а также детские товары.

Настроим кассу на работу по НДС 20 % за 30 минут! От 1000 руб.

Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.

Увеличение ставки НДС: основные положения

Все производители будут обязаны совершать выплаты с учетом нововведений. С новой документацией никаких сложностей не возникает. Переходный период на НДС 20 % с нового 2021 года коснется старых контрактов, при выполнении обязательств по которым возможны нюансы.

Когда поднимут НДС до 20 %

Первым делом определимся, с какого числа повысят НДС до 20 %. Это произойдет 1 января 2021 года. Стоит отметить, что это правило не имеет исключений и одинаково работает для всех плательщиков. Причем даже в тех случаях, если аванс был получен в прошлом году, а выполнение обязательств состоится в будущем, производитель обязан учесть увеличение НДС до 20 %

Еще одна наша статья: Изменение ставки: какой НДС будет в 2021 году?

Как пересчитать НДС с 18 на 20 %

Метод начисления НДС с января 2021 года остается прежним, так что проблем при переходе возникнуть не должно. Считать НДС 20% можно также, как раньше. Достаточно в формуле заменить старое значение на новое.

Раньше использовали формулу:

Х+Х*0,18,

где Х равнялся цене товара.

Теперь она примет вид:

Х+Х*0,2.

Например, продукт стоит 1200.

Чтобы вычислить сумму с учетом налога, подставим это значение в формулу:

1200+1200*0,2.

Итого, окончательная цена составит 1440.

Тот же принцип применяется и для вычленения суммы налога из конечной цены: в формуле расчета достаточно заменить значение процентной ставки.

Ранее формула имела вид Х/118 *18, где Х – стоимость с учетом налога, 118 – сумма цены продукта и НДС в процентах и 18 – старая процентная ставка.

Теперь, соответственно, формула примет вид

Х/120 * 20

Например, цена с учетом НДС составляет 3000. 3000/120*20 = 500.

Таким образом, налог составляет 500 рублей.

Переходный период по НДС с 2021 года

Сложности при переходе могут возникнуть, когда поставка товара либо предоплата за него осуществлены в 2021, а завершение сделки произойдет в году 2021. Чтобы бухгалтерам при внесении правок в контракты и счета-фактуры не пришлось просматривать свежие новости, разберем подробнее каждый из 5 возможных вариантов начисления НДС в договорах, переходящих на 2021 год:

Ситуация Как действовать?
2021 2021
Товар купили в 2021 году, а продали в 2021 Входной НДС примите к вычету по ставке 18 %

Начислите НДС по ставке 20 %

Дополнительное соглашение не понадобится

Товар отгрузили в 2021 году, а оплату за него получили в 2021 Начислите НДС по ставке 18 %

Налог не корректируется.

20 % НДС начисляется только по товарам, отгруженным с 1 января 2021 года

100 % оплаты за товар получили в 2021 году, а отгрузили его в 2021 НДС с аванса начисляется по ставке 18/118

Начислите НДС 20 % и примите к вычету налог с аванса 18/118.

Разницу стоимости из-за поднятия налоговой ставки согласуйте с покупателем дополнительно.

Частичный аванс получили в 2021 году, товар отгрузили в 2021 и тогда же получили остаток оплаты НДС начисляется по ставке 18/118

Начислите НДС 20 % и примите к вычету налог с частичного аванса 18/118.

Разницу стоимости из-за поднятия налоговой ставки согласуйте с покупателем дополнительно.

Организация заключила госконтракт. Аванс получен в 2021 году, а исполняется контракт в 2021 НДС с аванса начисляется по ставке 18/118

Примите к вычету налог с аванса по ставке 18/118. Согласуйте с госзаказчиком изменение цены с учетом увеличения ставки налога.

Менять цену государственного контракта самостоятельно исполнитель не имеет права!

НДС в договорах, переходящих на 2021 год

При заключении соглашений в новом 2021 году, необходимо просто указывать ставку налога на добавленную стоимость, равную 20 %. Но если у вас есть старые контракты, действие которых продлится и после налоговых изменений, то существует два варианта: заключить новый договор, либо составить дополнительное соглашение к существующему.

Перепрошивка онлайн-касс на НДС 20 % по всей России за 30 минут!

Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.

Как прописать в новом договоре НДС 20 %

Если в документах цена имеет вид «3200 рублей плюс НДС» либо же «3200 рублей без учета НДС», то вам повезло. Изменений вносить не нужно. Но, вероятнее всего, стоимость продукта выглядит примерно так: 1770 рублей, в т.ч. НДС 18 %.

В таком случае, при заключении нового договора вам необходимо будет просто изменить процентную ставку. Если же налог указан не в процентах, а в рублях, то придется сделать перерасчет и указать актуальные на 2021 год цифры.

Например:

2021 год Стоимость 1770, в том числе НДС 270.
2021 год Стоимость 1800, в том числе НДС 300

Учтите, что повышение налоговой ставки не является поводом для автоматического повышения стоимости товаров и услуг. Поставщик не имеет права самостоятельно изменять цены и обязан согласовать их с покупателем.

В соответствии с разъяснениями Минфина по НДС 2021, если покупатель не согласен на увеличение стоимости товара, налог на добавленную стоимость должен быть уплачен с учетом изменившейся ставки. В таком случае, разницу в 2 % оплачивает поставщик. Чтобы учесть подобные нюансы, к контракту составляют дополнительное соглашение, учитывающее НДС 20 %.

В дополнительное соглашение вносится формулировка об увеличении ставки и соответственно, общей стоимости. Фактически, дополнительное соглашение об НДС 20 % мало отличается от вновь заключаемого контракта.
Если договориться о корректировке не удалось, то изменения прописываются так, чтобы общая стоимость с учетом нововведений для покупателя не изменилась.

Например, цена составляла 118 рублей с учетом всех платежей. Необходимо из этой суммы извлечь НДС, но уже по ставке 20 %. Налог составит 19,67, а цена товара – 98,33.
Также стоит поступить, если по каким-либо обстоятельствам заключить дополнительное соглашение не представляется возможным.

Источник: https://Online-kassa.ru/blog/povyshenie-nds-v-rossii-do-20-v-2021-godu-chto-nuzhno-znat/

Большой налог
Добавить комментарий