Выкупная стоимость лизингового имущества (проводки)

Содержание
  1. Выкупная стоимость по лизингу
  2. Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи в части выкупной стоимости
  3. Имущество на балансе лизингополучателя
  4. Проводки по выкупу лизингового имущества
  5. По окончании срока действия договора лизинга
  6. В течение договора лизинга
  7. Организация приобрела автомобиль в лизинг: бухгалтерский учет и налогообложение
  8. Выкупная стоимость лизингового имущества – проводки – Бухгалтерия
  9. Определимся в понятиях
  10. Выкуп предмета лизинга, проводки у лизингополучателя
  11. Лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя в 2018 году
  12. Сущность лизинга
  13. Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя
  14. Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя
  15. Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки
  16. Учет у лизингодателя

Выкупная стоимость по лизингу

Выкупная стоимость лизингового имущества (проводки)
Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи в части выкупной стоимости. Как в бухучете лизингополучателю отразить списание имущества до его оприходования как собственного.

Вопрос: Мы взяли автомобиль в лизинг с последующим выкупом (выкупная стоимость 1000,00 руб). Срок договора – 12 месяцев.

Срок полезного использования – 48 месяцев. Коэффициенты ускоренной амортизации не использовались. Соответственно, к концу окончания договора, автомобиль не будет самортизирован окончательно – будет остаточная стоимость.

По какой стоимости нужно будет приходовать автомобиль к нам на баланс после выкупа – 1000,00 руб или 1000,00+остаточная??? Если по выкупной стоимости, то как быть с остатком на 01 счете?

Ответ: 

1. Принимайте имущество к учету по цене приобретения, то есть по выкупной стоимости, но с учетом других затрат, связанных с переходом права собственности (например, госпошлины).

Поскольку выкупная стоимость в договоре лизинга установлена в размере 1000 руб., то и на баланс примите автомобиль по этой стоимости, добавив суммы расходов связанных с получением автомобиля, если они были (например, транспортировка или госпошлина).

Если итоговая стоимость автомобиля не превысит 40 000 рублей, то Вы имеете право включить его в состав основных средств или МПЗ (в зависимости от положений вашей учетной политики). В любом случае, стоимость автомобиля менее 40000 руб.

в бухгалтерском учете Вы можете списать единовременно в расходы в момент введения автомобиля в эксплуатацию, таким образом, счет 01 не будет иметь остатка (п. 5 ПБУ 6/01).

2. Остаточную стоимость автомобиля, сформировавшуюся на 01 счете за период действия договора лизинга, списывается на счет 76 в составе стоимости предмета лизинга в момент перехода права собственности (выкупа). В сумме равной разнице между стоимостью предмета лизинга, переданного на баланс лизингополучателя, и суммой начисленной амортизации за период действия договора лизинга.

Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»

Обоснование

Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи в части выкупной стоимости

Каким должен быть размер выкупной стоимости

Размер выкупной стоимости должен быть установлен исходя в том числе из длительности договора, срока полезного использования имущества и его предполагаемого износа.

Учитывайте: если сделка контролируемая, то налоговые инспекторы вправе проверить, соответствуют ли цены по договору рыночным. Такой вывод есть в письме Минфина России от 14 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/577.

Внимание: если в договоре занизить стоимость предмета лизинга, то это позволит налоговым инспекторам оспорить ее размер в суде.

Увидев в договоре символическую цену выкупа, проверяющие сочтут, что действительная выкупная стоимость вошла в состав платежей за пользование имуществом. На основании этого инспекторы переквалифицируют платежи в авансы на приобретение имущества. А значит, платежи ранее были учтены в расходах при налогообложении необоснованно. Придется пересчитать налоги и доплатить их.*

Суды в гражданских спорах не раз указывали, что выкупную стоимость надо определять, сопоставляя ее со сроком полезного использования имущества, его физическим износом и продолжительностью договора.

Ведь другой принцип ценообразования противоречит самой сути отношений по выкупу предмета лизинга.

Кроме того, безвозмездный выкуп противоречит также статье 575 Гражданского кодекса РФ, которая запрещает дарение между организациями.

Такой вывод есть в определении ВАС РФ от 28 сентября 2011 г. № ВАС-12368/11 и поддержан в постановлениях ФАС Уральского округа от 17 мая 2012 г. № Ф09-3197/12, Северо-Западного округа от 6 декабря 2012 г. № А13-4824/2012 и от 10 апреля 2012 г. № А46-5095/2011, Московского округа от 23 июля 2012 г. № Ф05-7353/2012 и Второго арбитражного апелляционного суда от 21 мая 2012 г. № А28-732/2010.

И все же иногда минимальный размер выкупной стоимости, приближенной к нулевой, возможен. Такое бывает, когда срок действия лизинга почти равен или больше срока полезного использования имущества. Данный вывод есть в определении ВАС РФ от 28 сентября 2011 г. № ВАС-12368/11 и постановлении ФАС Московского округа от 22 мая 2012 г. № А40-83220/11-35-690.*

Имущество на балансе лизингополучателя

Как в бухучете лизингополучателю отразить списание имущества до его оприходования как собственного. Имущество числилось на балансе лизингополучателя

Если предмет лизинга учитывался на балансе лизингополучателя (т. е. вашей организации) на счете 01, то сначала отразите его выбытие в следующем порядке:

Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– списана сумма начисленной амортизации по предмету лизинга;

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– списана остаточная стоимость лизингового имущества (если к моменту выкупа оно еще не полностью самортизировано).

Такой порядок учета следует из пунктов 4, 5 ПБУ 6/01, Инструкции к плану счетов (счета 01, 02, 60, 76).

После того как право собственности на имущество перешло к вашей организации, отразите этот объект как вновь приобретенный.*

Пример отражения лизингополучателем в бухучете расчетов по договору лизинга с правом выкупа. Договором предусмотрена уплата выкупной стоимости по истечении срока его действия. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Срок договора меньше срока полезного использования

ООО «Производственная фирма “Мастер”» в апреле 2015 года получило оборудование по договору лизинга на пять лет (60 мес.). По истечении договора «Мастер» выкупает предмет лизинга. Срок полезного использования имущества – шесть лет (72 мес.). Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.).

Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.). Распределение платежей по видам расходов следующее:

выкупная стоимость, уплачиваемая по окончании договора, – 216 667 руб. (в т. ч. НДС – 33 051 руб.);

стоимость использования имущества (финансовой аренды) – 1 083 333 руб. (в т. ч. НДС – 165 254 руб.).

Сумма ежемесячного лизингового платежа за пользование имуществом согласно графику – 18 056 руб. (1 083 333 руб. : 60 мес.), в том числе НДС – 2754 руб.

В договоре стороны согласовали, что лизинговые платежи начинают начисляться с месяца, следующего за месяцем передачи оборудования «Мастеру». Имущество передается на баланс лизингополучателя.

В апреле 2015 года бухгалтер «Мастера» отразил в бухучете следующие записи:

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»
– 819 492 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.) – отражена стоимость предмета лизинга, переданного на баланс «Мастера»;

Дебет 01 Кредит 08
– 819 492 руб. – оборудование включено в состав основных средств.

Ежемесячно с мая 2015 года и до окончания договора в апреле 2020 года:

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества»
– 11 382 руб. (819 492 руб. : 72 мес.) – начислена амортизация за текущий месяц в уменьшение размера обязательств по стоимости имущества, полученного во временное пользование;

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 15 302 руб. (18 056 руб. – 2754 руб.) – начислен лизинговый платеж за пользование оборудованием;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 2754 руб. – учтен входной НДС с лизингового платежа;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 2754 руб. – предъявлен к вычету входной НДС по лизинговым услугам;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 51
– 18 056 руб. – перечислен лизинговый платеж.

В апреле 2020 года:

Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– 682 920 руб. (11 382 руб. ? 60 мес.) – по окончании договора списана начисленная амортизация предмета лизинга;

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– 136 572 руб. (819 492 руб. – 682 920 руб.) – списано с учета лизинговое имущество по остаточной стоимости;*

Дебет 08 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– 183 616 руб. (216 667 руб. – 33 051 руб.) – отражено приобретение оборудования;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– 33 051 руб. – учтен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» Кредит 51
– 216 667 руб. – перечислена выкупная стоимость имущества лизингодателю;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 33 051 руб. – предъявлен к вычету входной НДС со стоимости приобретенного оборудования;

Дебет 01 Кредит 08
– 183 616 руб. – принято к учету выкупленное оборудование.

Со следующего месяца после постановки оборудования на учет бухгалтер начал начислять амортизацию.

Пример отражения лизингополучателем в бухучете расчетов по договору лизинга с правом выкупа. Договором предусмотрена уплата выкупной стоимости в течение его действия. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Срок договора меньше срока полезного использования

ООО «Производственная фирма “Мастер”» в апреле 2015 года получило оборудование по договору лизинга на пять лет (60 мес.). По истечении указанного срока право собственности переходит к «Мастеру». Выкупная стоимость выплачивается в течение договора в составе ежемесячных платежей.

Срок полезного использования имущества – шесть лет (72 мес.). Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.).

Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.). Распределение платежей по видам расходов следующее:

выкупная стоимость – 216 667 руб. (в т. ч. НДС – 33 051 руб.);

стоимость использования имущества (финансовой аренды) – 1 083 333 руб. (в т. ч. НДС – 165 254 руб.).

Сумма ежемесячного платежа, включающего стоимость аренды и выкупа, согласно графику – 21 667 руб. (в т. ч. НДС – 3305 руб.). Сумма ежемесячного платежа с учетом НДС за пользование имуществом согласно графику – 18 056 руб. (1 083 333 руб. : 60 мес.). Сумма ежемесячного платежа с учетом НДС в счет выкупной стоимости – 3611 руб. (216 667 руб. : 60 мес.).

В договоре стороны согласовали, что лизинговые платежи начинают начисляться с месяца, следующего за месяцем передачи оборудования «Мастеру». Имущество передается на баланс лизингополучателю.

В апреле 2015 года бухгалтер «Мастера» отразил в бухучете следующие записи:

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»
– 819 492 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.) – отражена стоимость предмета лизинга, переданного на баланс «Мастера»;

Дебет 01 Кредит 08
– 819 492 руб. – оборудование учтено в качестве объекта основных средств.

Ежемесячно с мая 2015 года и до окончания договора в апреле 2020 года:

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества»
– 11 382 руб. (819 492 руб. : 72 мес.) – начислена амортизация в уменьшение размера обязательств по стоимости имущества, полученного во временное пользование;

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 15 302 руб. (18 056 руб. – 2754 руб.) – начислен лизинговый платеж за пользование оборудованием;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 2754 руб. – учтен входной НДС с лизингового платежа;

Дебет 60 «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 51
– 18 056 руб. – отражена оплата услуг за пользование оборудованием;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 3611 руб. – отражена оплата в части выкупной стоимости;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 551 руб. (3611 руб. : 118 ? 18%) – учтен входной НДС с аванса в счет выкупной стоимости лизингового имущества;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 2754 руб. – предъявлен к вычету входной НДС со стоимости лизинговых услуг;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 551 руб. – предъявлен к вычету входной НДС с аванса в счет выкупной стоимости.

В апреле 2020 года:

Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– 682 920 руб. (11 382 руб. ? 60 мес.) – по окончании договора списана начисленная амортизация предмета лизинга;

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– 136 572 руб. (819 492 руб. – 682 920 руб.) – списано с учета лизинговое имущество по остаточной стоимости;

Дебет 08 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– 183 616 руб. (216 667 руб. – 33 051 руб.) – принято на учет оборудование по выкупной стоимости;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– 33 051 руб. – учтен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 216 667 руб. – зачтен аванс в счет погашения выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 33 051 руб. – восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету с авансов;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 19
– 33 051 руб. – списана восстановленная сумма НДС с авансов.

При постановке объекта на учет в качестве объекта основных средств: Дебет 01 Кредит 08

– 183 616 руб. – введено в эксплуатацию полученное оборудование;

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/220815-vykupnaya-stoimost-po-lizingu

Проводки по выкупу лизингового имущества

Выкупная стоимость лизингового имущества (проводки)

Договор лизинга может позволить лизингополучателю не только воспользоваться тем или иным активом на временной основе, но и по окончании его действия стать собственником арендованного актива. Следовательно, в подобной ситуации в бухгалтерском учете лизингодателя помимо прочего должна быть “проведена” и купля-продажа предмета лизинга.

Возможность выкупа лизингополучателем арендованного по договору лизинга имущества закреплена п. 1 ст. 19 Закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ. По соглашению сторон переход права собственности на предмет лизинга может состояться как по истечении срока договора, так и до его окончания на заранее оговоренных условиях.

В подобной ситуации помимо платежей за пользование предметом лизинга лизингополучателем вносится также его выкупная стоимость. При этом порядок выплаты таковой может быть различным:

  • в полной сумме — по окончании договора лизинга;
  • частями — в течение действия договора лизинга в составе лизинговых платежей.

От того, какой способ погашения выкупной стоимости выбран сторонами договора, зависит в том числе и бухгалтерский учет лизингодателя.

По окончании срока действия договора лизинга

Как указали представители Президиума ВАС РФ в Постановлении от 1 марта 2005 г. N 12102/04, договор лизинга с условием выкупа носит смешанный характер.

Иными словами, в нем сочетаются элементы договора лизинга (в части пользования имуществом) и договора купли-продажи (в части перехода права собственности на предмет лизинга).

Таким образом, и нормами законодательства руководствоваться следует соответственно — либо о договоре аренды (лизинга), либо о договоре купли-продажи.

В этом смысле выкуп лизингополучателем лизингового имущества для лизингодателя в целях бухгалтерского учета, с одной стороны, — обычная продажа имущества. С другой — порядок учета лизинговых операций “из песни” тоже не выкинешь. В частности, как известно, в течение договора предмет лизинга по соглашению сторон может учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя.

Итак, если лизинговое имущество оставалось на балансе лизингодателя, то в бухгалтерском учете оно числится у него на счете 03, субсчет “Имущество, переданное в лизинг”.

На дату перехода права собственности, то есть по окончании срока лизинга и внесения лизингополучателем обусловленной договором выкупной цены, первоначальная стоимость предмета лизинга списывается с этого счета с использованием специального субсчета “Выбытие предметов лизинга” (План счетов и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н). В кредит данного субсчета относится начисленная по лизинговому имуществу амортизация, а остаточная стоимость актива списывается в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н). В свою очередь, сумма выкупной цены на основании п. 16 ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н) подлежит отражению в составе прочих доходов.

Если же по условиям договора имущество числилось на балансе лизингополучателя, то на дату перехода права собственности на него лизингодатель спишет актив с забалансового счета 011 “Основные средства, сданные в аренду”.

При этом стоимость его приобретения за время действия договора лизинга уже будет в полном объеме отнесена лизингодателем на расходы пропорционально лизинговым платежам.

Соответственно, остаточной стоимости имущества в бухучете в данном случае не возникает.

Пример 1. В марте 2012 г. лизинговая компания заключила с предприятием пищевой промышленности договор лизинга на три года (36 мес.), согласно которому приобрело оборудование стоимостью 885 000 руб. (в т.ч. НДС — 135 000 руб.).

Согласно условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингодателя. Оплата продавцу была произведена в марте. В том же месяце имущество передано лизингополучателю. Срок полезного использования оборудования — 4 года (48 мес.).

Общая сумма лизинговых платежей оставляет 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС — 180 000 руб.). Лизинговые платежи вносятся ежемесячно, начиная с апреля, в сумме 32 778 руб. Договором лизинга предусмотрен выкуп имущества по окончании срока действия договора.

Выкупная стоимость имущества вносится по окончании договора лизинга и составляет 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.).

В бухгалтерском учете предприятия будут составлены следующие проводки :

В марте 2012 г.:

Дебет 08 Кредит 60

  • 750 000 руб. (885 000 руб. — 135 000 руб.) — отражены затраты на приобретение оборудования;

Дебет 19 Кредит 60

  • 135 000 руб. — учтен НДС по приобретенному оборудованию;

Дебет 60 Кредит 51

  • 885 000 руб. — произведена оплата продавцу за приобретенное оборудование;

Дебет 03-1 Кредит 08

  • 750 000 руб. — принято к учету оборудование, предназначенное для передачи в лизинг;

Дебет 68-НДС Кредит 19

  • 135 000 руб. — принят к вычету НДС со стоимости оборудования;

Дебет 03-2 Кредит 03-1

  • 750 000 руб. — передано в лизинг имущество, которое учитывается на балансе лизингодателя согласно условиям договора.

Использованы следующие субсчета:

  • 03-1 — имущество, предназначенное для передачи в лизинг;
  • 03-2 — имущество, переданное в лизинг;
  • 03-3 — выбытие предметов лизинга;
  • 02-1 — амортизация по имуществу, переданному в лизинг.

Ежемесячно, в течение срока действия договора:

Дебет 62 Кредит 90

  • 32 778 руб. — отражена выручка от оказания лизинговых услуг;

Дебет 90 Кредит 68

  • 5000 руб. — начислен НДС на стоимость оказанных услуг;

Дебет 51 Кредит 62

  • 32 778 руб. — внесен лизинговый платеж за отчетный период.

Ежемесячно, в течение срока действия договора, начиная с апреля 2012 г.:

Дебет 20 Кредит 02-1

  • 15 625 руб. — начислена амортизация по имуществу, переданному в лизинг.

По окончании договора лизинга:

Дебет 03-3 Кредит 03-2

  • 750 000 руб. — списана первоначальная стоимость оборудования;

Дебет 02-1 Кредит 03-03

  • 562 500 руб. (15 625 руб. x 36 мес.) — списана амортизация по оборудованию;

Дебет 91 Кредит 03-03

  • 187 500 руб. (750 000 руб. — 562 500 руб.) — списана остаточная стоимость предмета лизинга;

Дебет 62 Кредит 91

  • 236 000 руб. — отражена выкупная стоимость оборудования;

Дебет 91 Кредит 68-НДС

  • 36 000 руб. — начислен НДС с выкупной стоимости оборудования.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

В бухгалтерском учете предприятия будут составлены следующие проводки:

В марте 2012 г.:

Дебет 08 Кредит 60

  • 750 000 руб. (885 000 руб. — 135 000 руб.) — отражены затраты на приобретение оборудования;

Дебет 19 Кредит 60

  • 135 000 руб. — учтен НДС по приобретенному оборудованию;

Дебет 60 Кредит 51

  • 885 000 руб. — произведена оплата продавцу за приобретенное оборудование;

Дебет 03-1 Кредит 08

  • 750 000 руб. — принято к учету оборудование, предназначенное для передачи в лизинг;

Дебет 68-НДС Кредит 19

  • 135 000 руб. — принят к вычету НДС со стоимости оборудования;

Дебет 76 Кредит 03

  • 750 000 руб. — передано оборудование на баланс лизингополучателя;

Дебет 011

  • 1 180 000 руб. — отражена на забалансовом счете стоимость оборудования, переданного в лизинг (в оценке, указанной в договоре).

Ежеквартально, в течение срока действия договора:

Дебет 62 Кредит 90

  • 32 778 руб. — отражена выручка от оказания лизинговых услуг;

Дебет 90 Кредит 68

  • 5000 руб. — начислен НДС на стоимость оказанных услуг;

Дебет 51 Кредит 62-1

  • 32 778 руб. — внесен лизинговый платеж за отчетный период;

Дебет 20 Кредит 76-9

  • 20 833 руб. (750 000 руб. : 36 мес.) — отражены расходы в части стоимости оборудования, включенной в лизинговый платеж.

По окончании договора лизинга:

Кредит 011

  • 1 180 000 руб. — списана с забалансового счета стоимость лизингового оборудования (в оценке, указанной в договоре);

Дебет 62 Кредит 91

  • 236 000 руб. — отражена выкупная стоимость оборудования;

Дебет 91 Кредит 68-НДС

  • 36 000 руб. — начислен НДС с выкупной стоимости оборудования.

В течение договора лизинга

Согласно п. 1 ст. 28 Закона N 164-ФЗ выкупная цена предмета лизинга может включаться в общую сумму договора лизинга. Следовательно, в подобной ситуации лизингополучатель погашает ее по частям вместе с лизинговыми платежами.

При этом выделять выкупную стоимость в общем платеже по договору лизинга законодательство не обязывает. Поэтому договором лизинга может быть предусмотрено, что лизинговое имущество переходит в собственность лизингополучателя после уплаты всей предусмотренной договором суммы лизинговых платежей.

В таком случае по окончании договора лизингодателю необходимо отразить лишь выбытие актива.

Организация приобрела автомобиль в лизинг: бухгалтерский учет и налогообложение

Выкупная стоимость будет учтена в доходах в составе лизинговых платежей в течение договора лизинга. В ситуации же, когда выкупная цена имущества в договоре выделена отдельно, отражать расчеты по оплате услуг временного пользования имуществом (лизинга) в виде лизинговых платежей и расчеты по приобретению имущества в виде выкупной стоимости следует опять же отдельно.

В этом случае платежи от лизингополучателя в счет выкупной стоимости на протяжении срока действия договора лизинга для лизингодателя являются предоплатой. Следовательно, в бухгалтерском учете они должны отражаться на специальном субсчете к счету расчетов “Авансы полученные”.

Также к счету учета расчетов целесообразно открыть отдельные субсчета для расчетов по лизинговым платежам и по выкупу лизингового имущества.

После окончания договора лизинга и внесения всех полагающихся по договору лизинга платежей лизингодатель отразит реализацию предмета лизинга (с зачетом ранее полученного аванса в счет выкупной стоимости) и выбытие актива с баланса или с забалансового учета в зависимости от того, кем на срок действия договора актив был принят на учет.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что выкупная стоимость выплачивается лизингополучателем частями вместе с лизинговыми платежами.

Ежемесячные платежи вносятся лизингополучателем в размере 39 333 руб. (в т.ч. НДС — 6000 руб.) и состоят из лизингового платежа в размере 32 778 руб. (в т.ч. НДС — 5000 руб.

) и части выкупной стоимости в размере 6556 руб. (в т.ч. НДС — 1000 руб.).

В бухгалтерском учете предприятия будут составлены следующие проводки :

В марте 2012 г.:

Дебет 08 Кредит 60

  • 750 000 руб. (885 000 руб. — 135 000 руб.) — отражены затраты на приобретение оборудования;

Дебет 19 Кредит 60

  • 135 000 руб. — учтен НДС по приобретенному оборудованию;

Дебет 60 Кредит 51

  • 885 000 руб. — произведена оплата продавцу за приобретенное оборудование;

Дебет 03-1 Кредит 08

  • 750 000 руб. — принято к учету оборудование, предназначенное для передачи в лизинг;

Дебет 68-НДС Кредит 19

  • 135 000 руб. — принят к вычету НДС со стоимости оборудования;

Дебет 03-2 Кредит 03-1

  • 750 000 руб. — передано в лизинг имущество, которое учитывается на балансе лизингодателя согласно условиям договора.

Использованы следующие субсчета:

  • 03-1 — имущество, предназначенное для передачи в лизинг;
  • 03-2 — имущество, переданное в лизинг;
  • 03-3 — выбытие предметов лизинга;
  • 02-1 — амортизация по имуществу, переданному в лизинг;
  • 62-1 — авансы полученные;
  • 62-2 — расчеты по лизинговым платежам;
  • 62-3 — расчеты по выкупу лизингового имущества;
  • 76-8 — НДС с поступивших авансов.

Ежемесячно, в течение срока действия договора:

Дебет 62-2 Кредит 90

  • 32 778 руб. — отражена выручка от оказания лизинговых услуг;

Дебет 90 Кредит 68

  • 5000 руб. — начислен НДС на стоимость оказанных услуг;

Дебет 51 Кредит 62

  • 39 333 руб. — внесен ежемесячный платеж лизингополучателем;

Дебет 62 Кредит 62-2

  • 32 778 руб. — зачтена часть платежа в счет задолженности по лизинговым платежам;

Дебет 62 Кредит 62-1

  • 6556 руб. — отражена часть платежа в составе аванса в счет погашения выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 76-8 Кредит 68-НДС

  • 1000 руб. — начислен НДС с полученного аванса.

Ежемесячно, в течение срока действия договора, начиная с апреля 2012 г.:

Дебет 20 Кредит 02-1

  • 15 625 руб. — начислена амортизация по имуществу, переданному в лизинг.

По окончании договора лизинга:

Дебет 03-3 Кредит 03-2

  • 750 000 руб. — списана первоначальная стоимость оборудования;

Дебет 02-1 Кредит 03-03.

  • 562 500 руб. (15 625 руб. x 36 мес.) — списана амортизация по оборудованию;

Дебет 91 Кредит 03-03

  • 187 500 руб. (750 000 руб. — 562 500 руб.) — списана остаточная стоимость предмета лизинга;

Дебет 62-3 Кредит 91

  • 236 000 руб. (6556 руб. x 36 мес.) — отражена выкупная стоимость оборудования;

Дебет 91 Кредит 68-НДС

  • 36 000 руб. (1000 руб. x 36 мес.) — начислен НДС с выкупной стоимости оборудования;

Дебет 62-1 Кредит 62-3

  • 236 000 руб. — зачтена сумма полученных ранее авансов (в течение срока действия договора) в счет погашения выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 68-НДС Кредит 76-8

  • 36 000 руб. — предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с суммы ранее полученных авансов.

Б.Пасторин

Выкупная стоимость лизингового имущества – проводки – Бухгалтерия

Выкупная стоимость лизингового имущества (проводки)

Арендованные имущественные активы могут быть выкуплены стороной-получателем. Такие особенности должны быть прописаны в договоре аренды или лизинговом соглашении. О том, как правильно отражать выкуп лизингового объекта, расскажем в нашей статье.

Определимся в понятиях

Особый вид аренды, при котором заключается особый договор, по условиям которого первая сторона обязуется приобрести актив, отвечающий конкретным характеристикам, а затем передать данный имущественный актив в пользование компании-лизингополучателю, то есть второй стороне, называют лизингом.

По условиям данного договора должны быть определены ключевые моменты взаимоотношений между сторонами, в том числе и возможность выкупа актива в собственность компании-получателя. Помимо порядка передачи прав собственности на имущественный актив, в соглашении следует определить выкупную цену лизинга (проводки приведены ниже), а также способы ее досрочной покупки — выкупа.

В настоящее время используются два способа выкупа арендованных имущественных ценностей:

  1. Единовременно, в размере полной стоимости актива, по истечению срока действия соглашения лизинга. Причем компания-получатель вправе досрочно оплатить стоимость арендованного имущественного объекта, не дожидаясь завершения договора.
  2. Периодические авансы.

    То есть стоимость объекта будет распределена пропорционально периоду действия соглашения по аренде. Иными словами, фирма-лизингополучатель в составе периодических платежей по действующему договору будет уплачивать и часть первоначальной цены лизингового имущества.

В зависимости от способа оплаты выкупной стоимости предмета лизинга, проводки и порядок их составления разнятся. Подробнее о том, как отражать операции по аналогичным договорам, читайте в статье «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».

Выкуп предмета лизинга, проводки у лизингополучателя

Оговоримся сразу, что порядок отражения выкупа арендованного имущества зависит от ключевого условия: на чьем балансе числится имущество.

Если данное имущество числится на балансе арендодателя, то в таком случае составляются следующие записи по выкупу:

Операция Дебет Кредит
Имущество списано с забаланса 001
Если имущество признано объектом основных средств 08 60
Если актив отнесен к материально-производственным запасам 10 60
Отражен НДС по выкупленному имуществу 19 60

Отметим, что в такой ситуации в бухгалтерском учете объекты лизинговых активов принимаются по первоначальной цене. Первоначальная стоимость лизинговых ценностей определяется как сумма всех платежей, определенная расчетным методом на весь период сделки. Однако налог на добавленную стоимость в данный показатель включать не следует.

Если предмет лизинга принят на баланс у лизингополучателя:

Операция Дебет Кредит
Отражена стоимость арендованного имущества в сумме лизингового соглашения 08 76
Арендованные ценности переведены в эксплуатацию 01 08
Оплачена выкупная стоимость объекта после оплаты всех лизинговых платежей 76 51
С выкупной стоимости лизингового актива учтен входной НДС 19 76
Объект включен в состав собственных ОС 01

Субсчет «ОС в собственности»

01

«ОС арендованные»

Амортизация по объекту лизинга (ОЛ) переведена на основной счет 02Субсчет «Амортизация по арендованным ОС» 02«Амортизация»

В таких условиях бухучета на единицу арендованного актива следует начислять амортизацию. Способ начисления должен быть определен в соответствии с учетной политикой фирмы. Отметим, что после перевода ОЛ в состав собственных объектов основных средств начисление амортизации продолжается. Причем по тому же методу, который применялся ранее.

Досрочный выкуп предмета лизинга, проводки:

Операция Дебет Кредит
Первоначальная стоимость ОЛ включена в состав собственного имущества 01 «Собственные ОС» 01 «ОС арендованные»
Начисленная амортизация перенесена на счет амортизации, начисленной по собственным активам 02 «Амортизация по арендованным объектам» 02 «Амортизация по собственным ОС»
Сумма НДС в составе невыплаченных лизинговых платежей принята в состав прочих расходов 91/2 19
Сумма невыплаченных платежей по ДЛ списана на прочие расходы 76 91/1

Отметим, что невыплаченными лизинговыми платежами признаются те обязательные расчеты по ДЛ, которые не будут перечислены лизингополучателем в счет лизингодателя в связи с выкупом объекта и прекращением действия условий договора.

Источник:

Лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя в 2018 году

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

Сущность лизинга

Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.

На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.

Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2017 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 197 694,92 рубля. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 5 491,53 рубля. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга:

Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет

Дебет 20 Кредит 76 — 30 508,47 — учтен в затратах ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 19 Кредит 76 — 5 491,53 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц)

Дебет 68 Кредит 19 — 5 491,53 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2017 выполнены

Дебет 01 Кредит 02 — 1 098 305,08 (1 296 000 — 197 694,92) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник»

Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки:

Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2017

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187

Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»

Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету

Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС

Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены оставшиеся лизинговые платежи

Дебет 20 Кредит 97 — списана досрочно начисленная сумма платежей (ежемесячно в течение оставшегося срока по договору)

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2017 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 197 694,92 рубля. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 5 491,53 рубля. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга:

Дебет 08 Кредит 76 — 1 115 254,24 (1 296 000 + 20 000) / 1,18) — гидроэлектростанция А187 принята к учету

Дебет 19 Кредит 76 — 200 745,76 — выделен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — 1 115 254,24 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 20 Кредит 76 — 30 508,47 — учтен в затратах ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 68 Кредит 19 — 5 491,53 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 20 Кредит 02 — 30 979,28 (1 115 254,24 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость

Дебет 01 Кредит 01 — 1 115 254,24 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет

Дебет 02 Кредит 02 — 1 115 254,24 — отражена амортизация

Учет у лизингодателя

Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя.

ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2017 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 197 694,92 рубля.

Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 5 491,53 рубля. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».

Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна 23 876,20 рубля (1 098 305,18 / 46).

Дебет 08 Кредит 60 — 1 098 305,08 — поступило оборудование в ООО «Спуск»

Дебет 19 Кредит 60 — 197 694,92 — выделен НДС

Дебет 03 Кредит 08 — 1 098 305,08 — принята к учету гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — 197 694,92 — НДС взят к вычету

Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 098 305,08 — оборудование передано ООО «Техник»

Дебет 20 Кредит 02 — 23 876,20 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Источник: http://buchgalterman.ru/dokumenty/vykupnaya-stoimost-lizingovogo-imushhestva-provodki.html

Большой налог
Добавить комментарий